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LEY MARCO DE
COMPROBANTES DE PAGO
DECRETO LEY N° 25632
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO
Resolución de Superintendencia N°
007-99/SUNAT y modificatorias
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CONTENIDO
1.-Definición de Comprobante de pago.
2.-Documentos considerados comprobante.
3.-Documentos a emitirse en cada caso.
4.-Características de los Comprobantes de pago.
5.-Oportunidad de entrega de los Comprobantes.
6.-Obligación de emitir Comprobantes.
7.-Operaciones por las que se exceptuá de la
obligación de emitir y/u otorgar Comprobantes.
8.-Notas de Crédito / Notas de Debito.
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CONTENIDO
9.-La emisión y archivo de los Comprobantes de
pago, Notas de Debito y de Crédito
10.-Normas aplicables a quienes soliciten
autorización de impresión.
11.-Normas aplicables en el caso de robo o
extravió de documentos.
12.-Monto mínimo para la emisión obligatoria de
Comprobantes de pago.
13.-Obligaciones para el traslado de bienes.
14.-Jurisprudencia del Tribunal fiscal.
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Comprobante de pago
Definición
Documentos
Características Considerados CdP
Nota Debito
Oportunidad de Nota Credito
entrega CdP
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Los comprobantes de pago sirven para:
1. Acreditar la realización de una
operación comercial, los montos
pagados y los impuestos que
correspondan.
2. Demostrar la propiedad de un bien.
3. Efectuar algún reclamo o cambio en el
caso de algún desperfecto o deterioro.
4. Como acreditación del cumplimiento
de obligaciones formales impuestas por
la legislación tributaria.
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¿PORQUÉ SON IMPORTANTES
LOS COMPROBANTES DE PAGO?
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❑ Si el vendedor no emite el
comprobante de pago respectivo, no
habrá rastro de la operación o
transacción realizada, pues se carecerá
de un documento que la acredite.
❑ Al no haber prueba de la transacción,
no será anotada en los registros y libros
contables. Por consiguiente, los
ingresos obtenidos por el vendedor en
dichas operaciones no serán declarados
periódicamente y se declarará ingresos
menores a los reales y no pagará o
pagará un tributo menor al que le
corresponde.
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La situación es más grave aún.
Porque se apropia del IGV que
el comprador le ha pagado.
Al no existir comprobante de
pago, no hay documento que
pruebe que el comprador pagó
el IGV y, por lo tanto, el
vendedor ya no lo entrega al
fisco, sino que lo considera un
“ingreso” adicional.
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•Todos los ciudadanos podemos
luchar contra la evasión,
exigiendo comprobantes de pago.
•Con este sólo hecho estamos
contribuyendo a que el Estado
tenga mayores recursos para
financiar los servicios de salud,
educación, seguridad y justicia
que debe brindar.
•La exigencia de los
comprobantes de pago por parte
de los compradores es una
obligación formal establecida por 14
el Código Tributario.
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DOCUMENTOS CONSIDERADOS
COMPROBANTES DE PAGO.
Se considera comprobante de pago, siempre que
cumplan con todos los requisitos establecidos:
• Facturas.
• Recibo por honorarios.
• Boletas de ventas.
• Liquidaciones de compra.
• Tickets o cintas emitidas por maquinas registradoras.
• Documentos autorizados en num.6 del art. 4° RCP .
• Otros documentos expresamente autorizados.
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DOCUMENTOS CONSIDERADOS
COMPROBANTES DE PAGO.
Los sgtes. documentos (entre otros) permitirán sustentar
costo/ gasto y ejercer el credito fiscal, siempre que se
identifique al adquirente y se discrimine el impuesto:
• Boletos de transporte aéreo.
• Documentos emitidos por el Sistema Financiero.
• Documentos emitidos por AFP, Essalud .
• Recibos de luz, agua y teléfono.
• Cartas de Porte aéreo y Conocimiento de Embarque.
• Certificado de pago de Regalías emitidos por PetroPeru
• Pólizas de adjudicación en caso de remates.
• Boletas de viaje por transporte nacional de pasajeros.
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BOLETA DE VENTA
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USUARIO O CONSUMIDOR FINAL
TICKET
❑ En operaciones con consumidores finales.
❑ En operaciones realizadas por los sujetos
del NUEVO RUS.
❑ Solo se emiten en moneda nacional.
❑ No permiten ejercer el derecho al crédito
fiscal, credito deducible, ni sustentar gasto o
costo para efecto tributario, salvo en los
casos que la ley lo permita.
❑ Solo permitirán sustentar credito fiscal,
costo /gasto,siempre que:
❖Se identifique al adquiriente con su RUC,
nombres o razón social.
❖Se emitan en original, copia y cinta
testigo.
❖Se discrimine el impuesto que grava la
operación.
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Art. 4 num.5 del Reglamento de Comprobantes de pago.
TICKET
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❑ Por la prestación de
servicios a través del
ejercicio individual de
cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio (excepto
art.33 inc.b. Ley del
Imp.Renta).
❑ Es el caso de los
profesionales
independientes.
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RECIBO DE HONORARIOS
- con retención -
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RECIBO DE HONORARIOS
- sin retención -
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❑ Cuando la operación se realice con
sujetos del IGV que tengan derecho al
crédito fiscal.
❑ Cuando el comprador lo solicite a fin
de sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
❑ Cuando el sujeto del NUEVO RUS lo
solicite a fin de sustentar crédito
deducible.
❑ Exportación.
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❑ Se emitirán liquidaciones de compra por las
adquisiciones que se efectúen a personas
naturales productoras o acopiadoras de
productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extracción de
madera, de productos silvestres, minería
aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y
deshechos metálicos y no metálicos,
deshechos de papel y desperdicios de caucho,
siempre que estas personas no entreguen cdp
por carecer de RUC.
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CARACTERISTICAS DE LOS COMPROBANTES
DE PAGO
Las Boletas de Ventas deberán tener los
siguientes requisitos mínimos:
INFORMACION IMPRESA
• Datos de identificación del obligado
(nombre o razón social, dirección, numero
de RUC).
• Denominación del comprobante: BOLETA DE Boletas
VENTA.
• Numeración: serie y numero correlativo .
• Datos de la imprenta que efectuó la impresión.
• Numero de autorización otorgado por SUNAT.
• Destino del original y copia.
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❑ En operaciones con consumidores finales que no
excedan la suma de cinco nuevos soles (S/.5.00), la
obligación de emitir comprobante de pago es facultativa,
pero si el consumidor lo exige deberá entregársele.
Al vencimiento del
plazo convenido
para el pago.
x
(gratuitos), de la Sindico, Regidor
Iglesia Católica o
Sector Publico
Transferencia de
bienes por maquinas
Servicios de expendedoras,
seguridad de PNP, accionadas con
menor a ¼ UIT Venta de diarios monedas.
y revistas hecha
por canillitas.
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Se emitirán para recuperar costos o
gastos incurridos, posteriores a la
emisión del CdP (moras,etc)
Deberán contener los mismos
requisitos de los CdP que modifican
Solo se podrán emitir al mismo usuario
para modificar CdP otorgados con
anterioridad
El usuario o quien reciba la nota,
deberá consignar en ella, su nombre,
DNI y fecha de recepción (sello de la
empresa).
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EMISION Y ARCHIVO DE COMPROBANTES DE
9 PAGO, N/ DEBITO Y N/ CREDITO.
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Art. 11 del Reglamento de Comprobantes de pago.
EMISION Y ARCHIVO DE COMPROBANTES DE
PAGO, N/ DEBITO Y N/ CREDITO.
Transporte Transporte
Privado Publico
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Art. 17 del Reglamento de Comprobantes de pago.
La Agencia de
Aduanas, cuando El prestador del
El propietario o
haya mandato servicio en caso de
poseedor de bienes
para despachar mantenimiento,
al inicio del traslado
maquila, etc siempre
que contrato estipule
Cuando el recojo de bienes.
traslado es
El almacén aduanero realizado con
o responsable,en unidades El almacén aduanero
caso de mercancía propias por: o responsable,en
nacional (LGA) caso de mercancía
extranjera (LGA)
Se deberá emitir El consignador, en
la G/R Remitente venta por consignación
por cada destino
Guiá Guiá
Remitente Transportista
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Sujetos no obligados Personas naturales
a emitir comprobantes productoras o
de pago ni Guiás / Rem. acopiadoras de
productos primarios:
agropecuaria, pesca,
Solo se
artesanía, desperdicios
emitiría Guiá
Transportista
cuando se
trate con : Personas obligadas
a emitir Recibos
por Honorarios
Sujetos acogidos al
Nuevo RUS
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JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL.
RTF N° 05837-5-2003 (17.10.2003)
... Se desprende que las facturas
objeto del reparo le fueron
entregadas en las mismas fechas
que fueron emitidas...meses de
septiembre y octubre, sin embargo
recién fueron anotados en su
registro de compras en
enero...quedando acreditado que la
recurrente no anotó oportunamente
en su registro las facturas de
compras, por lo que confirma el
reparo.
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JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL.
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JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL.
RTF Nº 0723-4-1998
(26.11.1998)
En el presente caso, la
dirección del centro comercial
consignada en el CdP es
correcta, sin embargo, en
lugar de señalar el número
correcto de la tienda (por
ejemplo, puesto N° 105) se
consignó otro (Puesto N° 101).
Cabe señalar que la dirección
del adquirente no es un
requisito exigido por el
Reglamento de CdP. 66
JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL.
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JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL.
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