Obligaciones Tributarias con SUNAT

Personas Naturales
CPC. GILMER ABEL SALINAS QUEZADA
Director – Líder Fundador Estudio Contable & Tributario “SALINAS”
BASE LEGAL

✓ DECRETO SUPREMO N.° 179-2004-EF - TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
✓ DECRETO SUPREMO Nº 122-94-EF - REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

✓ DECRETO SUPREMO Nº 215-2006-EF - SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA POR RENTAS DE
CUARTA CATEGORÍA. (Publicado el 28 de diciembre 2006).
✓ RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 013-2007/SUNAT (Publicada el 15 de enero 2007)
Dictan normas relativas a la excepción y a la suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del impuesto a la
renta por rentas de cuarta categoría.
✓ RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 280-2019/SUNAT (Publicada el 31 diciembre 2019)
Excepción de la obligación de efectuar pagos a cuenta y suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta por rentas
de cuarta categoría correspondientes al ejercicio gravable 2020.

✓ RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 271-2019/SUNAT - (Publicado Lima, 27 de diciembre de 2019)

Aprueban disposiciones y formularios para la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones
Financieras del Ejercicio Gravable 2019
✓ RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE TRIBUTOS INTERNOS N.° 010-2019-SUNAT/700000 - (Publicado Lima,
27 de marzo de 2019)
Aplica la facultad discrecional en la administración de sanciones por infracciones relacionadas a la obligación de presentar la declaración
jurada anual del impuesto a la renta.
 IMPUESTO A LA RENTA - CATEGORIAS

CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

Arrendamiento o sub - abrrendamiento de bienes
PRIMERA CAPITAL NATURAL muebles e inmuebles, asi como las mejoras de los
mismos.
Rentas obtenidas por intereses por colocacion de
SEGUNDA CAPITAL NATURAL capitales, regalias, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
Derivadas de actividades comerciales,
TERCERA CAPITAL + TRABAJO NATURAL / JURIDICA
industriales, servicios o negocios.
Rentas obtenidas por el ejercicio individual de
CUARTA TRABAJO NATURAL
cualquier profesion, ciencia, arte u oficio.
Rentas provenientes del trabajo personal
QUINTA TRABAJO NATURAL prestado en relacion de dependencia (sueldos,
salarios, gratificaciones, vacaciones).
•Obligaciones MENSUALES
•Obligaciones ANUALES
 IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES

CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES PDT, FORMULARIOS VIRTUALES

Arrendamiento o sub - abrrendamiento de bienes Formulario Virtual

PRIMERA CAPITAL NATURAL muebles e inmuebles, asi como las mejoras de los 1683 -
mismos. Arrendamiento

Formulario Virtual
Rentas obtenidas por intereses por colocacion de DECLARACIÓN
1665 - Renta de
SEGUNDA CAPITAL NATURAL capitales, regalias, patentes, rentas vitalicias, JURADA ANUAL
Segunda
derechos de llave y otros. RENTA PERSONAS
Categoría
NATURALES:
Formulario Virtual
PDT 616 N.° 709 – Renta
Rentas obtenidas por el ejercicio individual de Trabajadores Anual – Persona
CUARTA TRABAJO NATURAL
cualquier profesion, ciencia, arte u oficio. Independientes- Natural
Renta de 4ta
Categoría,
Formulario Virtual
Rentas provenientes del trabajo personal 616 -
QUINTA TRABAJO NATURAL prestado en relacion de dependencia (sueldos, Trabajadores
salarios, gratificaciones, vacaciones). Independientes.
 RENTA DE CUARTA CATEGORÍA – TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)

Retenciones:

Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas,

empresas o entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la
renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.

No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten
sean de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500.00 soles.
Ejemplo:

Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El

Cisne S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma
de S/ 5,000.00 El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:

Monto de Pago: S/ 5, 000.00

Retención: 8%
Monto a Retener: (400.00)
-------------
Monto Total Neto: S/. 4, 600.00

Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400.00, por lo cual
Juan recibirá S/ 4, 600.00 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta:

Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes

encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta
correspondiente, aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.

Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en

que el monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso
mensual.
Suspensión de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta

Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones de cuarta categoría si proyectas que

tus ingresos en el año no superarán el monto de S/ 37 625,00, salvo,

se trate de rentas de cuarta categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director

de empresas, síndico, mandatario y similares, en cuyo caso el monto que no se deberá
superar será de S/ 30,100.00. Estos importes serán válidos para el ejercicio 2020 y se
incluyen en su cómputo los ingresos por rentas cuarta y quinta categoría, en caso ello
ocurra.

La solicitud puede ser presentada desde el 01 de enero del 2020, ingresando a SUNAT
virtual con su clave SOL, procediendo a registrar y enviar el formulario virtual N° 1609.
Sólo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de forma automática su solicitud de
suspensión será aprobada en caso se cumplan los requisitos legales correspondientes.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta
Categoría por el ejercicio 2020, si tus ingresos no superan los montos que se detallan en el siguiente
cuadro:
Reinicio de los Pagos y Retenciones del Impuesto
Si en un determinado mes del año 2020, el acumulado de tus rentas de cuarta o rentas de cuarta y quinta categoría
superan el monto de S/ 37, 625,00, salvo, se trate de rentas de cuarta categoría obtenidas por el desempeño de
funciones de director de empresas, síndico, mandatario y similares, en cuyo caso el monto que no se deberá
superar será de S/ 30, 100.00, ya no se podrá entregar el formato de autorización de suspensión de retenciones.

Debiendo permitir la retención del 8% sobre el importe recibido, consignando el mismo en el recibo por
honorario (en caso se encuentre obligado a emitir el mismo), salvo que el monto no sea mayor a S/ 1,500.00.

Una vez reiniciada las retenciones por pagos a cuenta y en caso los ingresos percibidos sujetos y no sujetos a
retención durante el mes excedan el monto de S/ 3,135.00, se deberá presentar la DDJJ mensual a fin de
determinar el pago a cuenta mensual.

Tratándose de rentas de cuarta categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director de empresas,
síndico, mandatario y similares, el monto que se deberá superar para efectuar pagos a cuenta, según lo indicado el
párrafo anterior será de S/ 2,508.00

Dicho procedimiento se deberá seguir por los siguientes meses hasta el 31 de diciembre de 2020.
Declaración y pago mensual

Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás

obligado a presentar declaraciones mensuales a través del
Formulario Virtual N° 616 o PDT 616, salvo que percibas
importes que se encuentren dentro del rango exceptuado
establecido por la SUNAT para cada año
DECLARACIÓN Y PAGO ANUAL

Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los

contribuyentes obligados a presentar la declaración y el impuesto anual con su
respectivo cronograma de vencimientos. La SUNAT te remite una
información personalizada por internet a cuál podrás acceder con tu Clave
SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que
puedas validar la información o la corrijas en caso de desacuerdo.

Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías

también por el mismo medio, con lo cual está cumplida tu declaración anual.
NUEVO cronograma para declaración jurada del Impuesto a la Renta 2019!

✅Las personas naturales, así como las empresas cuyos ingresos en el ejercicio 2019, no superaron las 5,000 unidades impositivas tributarias (UIT),
equivalente a S/ 21 000,000.00 millones, deberán cumplir con presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2019, de acuerdo al
nuevo cronograma.

✅Cabe indicar, que este cronograma establece los plazos máximos, es decir que el contribuyente desde el momento que la SUNAT habilita los
formularios, está habilitado para presentar su declaración.

▶ANTECEDENTES:

✔RS N.° 271 -2019/SUNAT. – 27/12/2019

APRUEBAN DISPOSICIONES Y FORMULARIOS PARA LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS

✔RS N.° 054-2020/SUNAT. – 12/03/2020

MODIFICAN CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS

Deudores tributarios que, en el ejercicio gravable 2019, hubieran obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 2, 300 (dos mil trescientas)
UIT.

✔RS N.° 061-2020/SUNAT. – 24/03/2020

MODIFICAN CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS

Deudores tributarios que, en el ejercicio gravable 2019, hubieran obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 5, 000 (cinco mil) UIT.
La estructura general del IR para las personas naturales domiciliadas que no realizan actividad
empresarial, por el ejercicio 2019, para efectos de la declaración anual, es como sigue:
GRACIAS!