Por la contingencia sanitaria las ediciones 461 y 462, del 15 y 30 de abril, solo podrán consultarse de

 
manera digital, gracias

FISCAL CONTABLE 

Asalariados y otros ingresos, a declarar

Pormenores sobre ingresos exentos, gravados, deducciones personales así como de los estímulos
scales que necesita conocer toda persona física para presentar su declaración del ejercicio
Miércoles, 18 de marzo de 2020

 .  (Foto: iStock)

Cada año, el sistema electrónico para presentar las declaraciones del ejercicio, para el caso de las
personas físicas, presenta importantes cambios, destacando la precarga de sus ingresos y
deducciones; sin embargo, es imprescindible cerciorarse de la veracidad de dicha información, pues
si el empleador emitió algún CFDI de nómina con datos incorrectos, la información que muestre el
sistema también lo será. En este caso es necesario primero corregir las inconsistencias y
posteriormente presentar la declaración.

Toda vez que el 30 de abril de 2020 vence el plazo para presentar la declaración del ejercicio 2019,
deben elaborarse las cédulas correspondientes al cálculo anual del ISR .

Para tales efectos, los contribuyentes deben considerar que pueden aplicar las siguientes
deducciones personales y estímulos scales.

Deducciones personales
Gastos médicos

Comprende pagos por:

honorarios médicos

servicios profesionales en materia de psicología y nutrición 

honorarios dentales

Aquí lo importante es que quien preste los servicios cuente con  un título profesional legalmente
expedido y registrado por las autoridades educativas competentes.

También son deducibles los gastos hospitalarios, así como los estrictamente indispensables
efectuados por concepto de compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o la rehabilitación
del paciente, así como de las medicinas que se incluyan en los documentos expedidos por las
instituciones hospitalarias, honorarios a enfermeras y por análisis, estudios clínicos o prótesis (art.
264, RLISR).

Los gastos efectuados por compra de lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales, son
deducibles hasta por $2,500.00, en el ejercicio, por cada una de las personas a favor de las que
pueden aplicarse estas deducciones, siempre que se describan las características los lentes en el
CFDI o, en su defecto, se cuente con el diagnóstico de oftalmólogo u optometrista correspondiente.

Los bene ciarios de estos gastos pueden ser:

el contribuyente 

su cónyuge o la persona con quien viva en concubinato, y

sus ascendientes o descendientes en línea recta

Esto es aplicable siempre que dichas personas no perciban durante el año de calendario ingresos en
cantidad igual o superior al equivalente a la UMA anual ($30,838.85 para 2019) y se efectúen
mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas
abiertas a nombre del contribuyente o mediante tarjeta de crédito, de débito, o de servicios.

Asimismo, son deducibles los pagos efectuados por honorarios médicos, dentales o de enfermería,
por análisis, estudios clínicos o prótesis, gastos hospitalarios, compra o alquiler de aparatos para el
establecimiento o rehabilitación del paciente, derivados de las incapacidades señaladas en el artículo
477 de la Ley Federal del Trabajo, cuando se cuente con el certi cado o la constancia de incapacidad
correspondiente expedida por las instituciones públicas del Sistema Nacional de Salud, o los que
deriven de una discapacidad en términos de lo dispuesto en la Ley General para la Inclusión de las
Personas con Discapacidad y se cuente con el certi cado de reconocimiento y cali cación de
discapacidad emitido por las citadas instituciones públicas conforme a dicha ley. Cabe resaltar que
estos gastos no se sujetan al límite de las deducciones personales del 15 % del total de ingresos del
contribuyente o de cinco veces la UMA anual.

En el caso de incapacidad temporal, incapacidad permanente parcial, o de discapacidad, la deducción

será procedente cuando la incapacidad o discapacidad, sea igual o mayor a un 50 % de la capacidad
normal.

El contribuyente debe contar con el CFDI correspondiente que especifíque que los gastos amparados
están relacionados directamente con la atención de la incapacidad o discapacidad de que se trate

Para que procedan las deducciones debe contarse con el CFDI y haber sido efectivamente pagadas
en el año de calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el país. Si el
contribuyente recupera parte de dichas cantidades, únicamente debe deducir la diferencia no
recuperada.

Gastos funerarios

Hasta por un máximo del equivalente a la UMA elevada al año ($30,838.85 para 2019).

Pueden erogarse a favor de:

el contribuyente, su cónyuge o la persona con quien vive en concubinato, o

ascendientes o  descendientes en línea recta

Siempre que dichos terceros no hubiesen percibido ingresos en el ejercicio iguales o superiores al
equivalente de una UMA anual.

Las erogaciones para cubrir funerales a futuro procederán hasta el ejercicio en que se utilice el
servicio (art. 266, RLISR).

Para que procedan las deducciones debe tenerse el CFDI y haber sido efectivamente pagadas en el
año de calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el país. Si el contribuyente
recupera parte de dichas cantidades, únicamente se considera la diferencia no recuperada.

Donativos no onerosos ni remunerativos

Que sean a favor de la federación, entidades federativas, municipios, sus organismos

descentralizados que tributen en el Título III de la LISR, organismos internacionales de los que México
sea miembro de pleno derecho, siempre que los nes para los que fueron creados, correspondan a
las actividades por las que se puede obtener autorización para recibir donativos deducibles de
impuestos y a donatarias autorizadas.

Son deducibles hasta por una cantidad que no exceda del:

7 % de los ingresos acumulables (sin restarle deducciones personales) del ejercicio inmediato
anterior cuando se otorgue a donatarias autorizadas

4 % de los ingresos acumulables (sin restarle deducciones personales) del ejercicio inmediato
anterior cuando se realicen a favor de la federación, de las entidades federativas, de los municipios,
o de sus organismos descentralizados, sin que estos donativos y los efectuados a donatarias
autorizadas distintas exceda del 7 % de dichos ingresos

Cuando se otorguen donativos entre partes relacionadas, la donataria no podrá contratar con su parte
relacionada que le efectúo el donativo, la prestación de servicios, la enajenación, o el otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes. En caso contrario, el donante considerará el donativo como un
ingreso acumulable, actualizado desde la fecha en que se aplicó la deducción y hasta el momento en
que se acumule.

Tratándose de donativos otorgados a instituciones de enseñanza serán deducibles cuando se traten

de establecimientos públicos o de propiedad de particulares que tengan autorización o
reconocimiento de validez o cial de estudios en los términos de la Ley General de Educación, se
destinen a la adquisición de bienes de inversión, a la investigación cientí ca o desarrollo de
tecnología, así como a gastos de administración hasta por el monto; se trate de donaciones no
onerosas ni remunerativas, conforme a las reglas generales determinadas por la Secretaría de
Educación Pública, y dichas instituciones no hibiesen distribuido remanentes a sus socios o
integrantes en los últimos cinco años.

Se consideran onerosos o remunerativos y, por ende no deducibles, los donativos otorgados a alguna
organización civil o deicomiso autorizados para recibir donativos deducibles, para tener acceso o
participar en eventos de cualquier índole, así como los que den derecho a recibir algún bien, servicio o
bene cio que ellos presten u otorguen. Asimismo, no constituye un donativo deducible la prestación
gratuita de servicios a alguna organización civil o deicomiso autorizados para recibir donativos
deducibles (art. 130, RLISR).

Intereses reales por crédito hipotecario

Los efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de la

casa habitación del contribuyente.

Deben ser provenientes de créditos contratados con integrantes del sistema nanciero, organismos
públicos federales y estatales.

El crédito no exceda de 750,000 unidades de inversión (UDIS). En caso contrario, los intereses serán
deducibles en la proporción que guarde el total del crédito respecto de dicha cantidad.

El acreedor entregará al deudor la constancia que señale el monto de los intereses reales pagados en
el ejercicio.

Tratándose de cónyuges y copropietarios del inmueble, cuando solo uno de ellos perciba ingresos
acumulables para los efectos del ISR, este podrá deducir la totalidad de los intereses reales pagados
(arts. 151, fracc. IV, LISR; 251 al 257, RLISR y regla 3.17.5., RMISC 2020)

Aportaciones complementarias para el retiro

Las aportaciones realizadas a:

la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los términos de la LSAR

las cuentas de planes personales de retiro

aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta para tales efectos, siempre que cumplan con
los requisitos de permanencia establecidos para los planes conforme a la LISR

Hasta por un monto que no exceda del 10 % de los ingresos acumulables del ejercicio y sin exceder
del equivalente a cinco veces la UMA anual.

Cuando los recursos invertidos, así como los rendimientos que generen, se retiren antes de que se
cumplan los requisitos establecidos, se considerarán ingreso acumulable en los términos del Capítulo
IX del Título IV de la LISR (arts. 151, fracc. V, LISR; 72, 258 y 259, RLISR).

Se consideran planes personales de retiro, las cuentas o canales de inversión, establecidas con el
único n de recibir y administrar recursos destinados exclusivamente para ser utilizados cuando el
titular llegue a la edad de 65 años o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un
trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social, siempre y cuando
sean administrados en cuentas individualizadas por instituciones de seguros, instituciones de crédito,
casas de bolsa, administradoras de fondos para el retiro o sociedades operadoras de fondos de
inversión con autorización para operar en el país, y obtengan autorización previa del SAT. 

En el caso de que los planes personales de retiro sean contratados de manera colectiva, se debe
identi car a cada una de las personas físicas que lo integran.

Primas por seguros de gastos médicos

Deben cubrir servicios complementarios o independientes de los servicios de salud públicos y que la
parte preventiva cubierta sea únicamente los pagos y gastos referidos en el artículo 151, fracción I de
la LISR y 264 del RLISR (arts. 151, fracc. VI, LISR; 268, RLISR).
Los bene ciarios pueden ser: el contribuyente, su cónyuge o la persona con quien vive en
concubinato y ascendientes o descendientes en línea recta.

Gastos por transportación escolar obligatoria

Que sean a favor de sus descendientes en línea recta, cuando sea obligatoria en los términos de las
disposiciones jurídicas del área donde la escuela se encuentre ubicada o cuando la misma obligue a
todos sus alumnos a pagar el servicio de transporte escolar.

De incluirse el gasto dentro de la colegiatura, debe separarse en el comprobante el monto de la

transportación (arts. 151, fracc. VII, LISR y 269, RLISR).

El pago debe ser en cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos,
tarjeta de crédito, de débito, o de servicios.

Límite a deducciones personales

El monto máximo que puede aplicarse por las deducciones personales (excepto donativos y
aportaciones complementarias para el retiro) es hasta un máximo del equivalente al 15 % del total de
los ingresos (gravados y exentos) o del equivalente a cinco veces la UMA anual lo que resulte menor
(art. 151, último párrafo, LISR).

Deducciones personales (A)

  Concepto

  Gastos médicos, dentales y hospitalarios

Más: Gastos funerales

Más: Intereses reales por créditos hipotecarios

Más: Primas de seguro de gastos médicos

Más: Gastos de transportación

Más: Aportaciones complementarias para el retiro

Igual: Deducciones personales sujetas al límite (A)

15 % del total de ingresos (B)

Concepto

  Ingresos gravados

Más: Ingresos exentos

Igual: Total de ingresos

Por: Por ciento límite del 15 %

Igual: 15 % del total de ingresos (B)

Cinco veces la UMA anual (C)

  Concepto Importe

  UMA anual $30,838.85

Por: Cinco 5

Igual: Cinco veces la UMA anual $154,194.25

Límite para deducciones personales

  Concepto

  15 % del total de ingresos (B)

 Contra: Cinco veces la UMA anual (C)

Igual: Límite para deducciones personales (D)

Deducciones personales que pueden tomarse

  Concepto

  Deducciones personales sujetas al límite(A)

Contra: Límite para deducciones personales (D)

Igual: Deducciones personales permitidas

Más: Donativos

Más: Aportaciones complementarias para el retiro

Igual: Deducciones personales que pueden tomarse

(Foto: IDConline)
  .  

Estímulos fiscales

Independiente a las deducciones personales, las personas físicas pueden tomar los siguientes
estímulos scales para disminuirlos de su base gravable del ejercicio, consistentes en depósitos en
cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro de pensiones
y adquisición de acciones de sociedades de inversión. Para tal efecto, el artículo 185 de la LISR
establece lo siguiente:

el importe máximo deducible en el ejercicio, por cualquiera de los pagos (sea uno solo o por los
tres) es de $152,000.00

estos pagos pueden realizarse durante el ejercicio en el que se pretenda hacer la deducción (2019)
o a más tardar el día en que la persona física presente la declaración anual del mismo, es decir, a
más tardar el 30 de abril de 2020, y

las cantidades que se hubiesen disminuido por estos conceptos, se considerarán ingresos
acumulables en el ejercicio en que sean recibidas o retiradas de su cuenta personal especial para
el ahorro, del contrato de seguro de que se trate o de la sociedad de inversión de la que se hubieran
adquirido las acciones

Depósitos en cuentas personales especiales para el ahorro

Depósitos o inversiones en instituciones de crédito en donde se mani este por escrito a la institución,
que el depósito o la inversión se efectúa en los términos del artículo 185 de la LISR y el banco asiente
en la documentación que ampare la operación respectiva la leyenda “se constituye en los términos del
artículo 185 de la Ley del Impuesto sobre la Renta” (art. 303, RLISR).

Pagos de primas de contratos de seguro

Debe tratarse de planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro. Si en el contrato,
además se asegura la vida, no se podrá deducir la parte de la prima que corresponda al componente
de vida; para lo cual, la institución de seguros debe desglosar en el contrato de seguro la prima que
cubre el seguro de vida.

Algunos de los requisitos que deben cumplir estos contratos son (art. 304, RLISR):
 contener el texto íntegro del artículo 185 de la LISR y ser celebrados exclusivamente con
instituciones de seguros facultadas para practicar en seguros la operación de vida

los planes de pensiones contratados, deben ser individuales, cubrir el riesgo de sobrevivencia y
estar basados en anualidades diferidas, pudiendo además amparar los riesgos de invalidez o
fallecimiento del asegurado

los planes estarán vigentes desde la fecha de contratación y hasta el inicio del bene cio de la
pensión, sin que en ningún caso el plazo sea menor a cinco años

la edad de jubilación o retiro no puede ser inferior a 65 años

en caso de fallecimiento del asegurado antes de la edad de jubilación o retiro, puede incluirse el
bene cio de devolución de reservas, y

los planes de pensiones establecidos en los contratos, pueden comprender el bene cio de
anticipación de anualidades en los casos de invalidez o fallecimiento del asegurado. Asimismo,
pueden prever el pago de rentas por viudez u orfandad como consecuencia de la muerte del
asegurado

Adquisición de acciones de sociedades de inversión

Las acciones de los fondos de inversión deben quedar en custodia del fondo de inversión al que
correspondan, no pudiendo ser enajenadas a terceros, reembolsadas o recompradas por dicho fondo,
antes de haber transcurrido un plazo de cinco años contado a partir de la fecha de su adquisición,
salvo en el caso de fallecimiento del titular de las acciones.

En términos de la regla 3.21.6.1. de la RMISC 2019, las acciones de sociedades de inversión referidas,
son las emitidas por fondos de inversión en instrumentos de deuda que estén colocados entre el gran
público inversionista en los términos de la regla 3.2.12.

Colegiaturas

A través del “Decreto que compila diversos bene cios scales y establece medidas de simpli cación
administrativa”, del 26 de diciembre de 2013; las personas físicas pueden deducir en su declaración
anual los pagos colegiaturas de educación básica y media superior a que se re ere la Ley General de
Educación (LGE).

Los bene ciarios de las colegiaturas pueden ser:

el contribuyente

su cónyuge o la persona con quien vive en concubinato, o

 su có yuge o la
cónyuge a pe so a co
persona con qu e vive
quien e een co cub ato, o
concubinato,

ascendientes o  descendientes en línea recta

Siempre que estos terceros no hubieran percibido ingresos en el ejercicio iguales o superiores al
equivalente a una UMA anual.

Asimismo, los pagos deben:

realizarse a instituciones educativas privadas con autorización o reconocimiento de validez o cial

de estudios en los términos de la LGE, que sean para cubrir únicamente los servicios
correspondientes a la enseñanza del alumno, sin que entren las cuotas de inscripción o
reinscripción

ampararse con el CFDI, y

realizarse mediante cheque nominativo del contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones

de crédito o casas de bolsa o mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios

Los montos máximos a deducir en el ejercicio por cada bene ciario para cada nivel educativo son:

Nivel educativo Límite anual de deducción

Preescolar $14,200.00

Primaria 12,900.00

Secundaria 19,900.00

Profesional técnico 17,100.00

Bachillerato o su equivalente 24,500.00

Según la regla 11.3.1., de la RMISC 2019, en el CFDI que ampare los pagos de las colegiaturas:

debe separarse el monto correspondiente por concepto de enseñanza del alumno

 dentro de la descripción del servicio, precisar el nombre del alumno, la CURP, el nivel educativo e
indicar por separado, los servicios que se destinen exclusivamente a la enseñanza del alumno, así
como el valor unitario de los mismos sobre el importe total consignado en el comprobante

cuando la persona que recibe el servicio sea diferente a la que realiza el pago, la clave del RFC de
este último

No puede aplicarse el estímulo cuando reciban becas o cualquier otro apoyo económico público para
pagar los servicios de enseñanza, hasta por el monto que estas cubran las colegiaturas.

Casos prácticos

Salarios

El señor Arturo Hernández Velázquez percibió ingresos por salarios en el ejercicio 2019 y desea
conocer el ISR a su cargo según los datos siguientes:

Total de ingresos pagados en el ejercicio

  Concepto Importe

  Salarios del ejercicio $404,772.00

Más: Horas extra 64,589.00

Más: Días de descanso laborados 8,546.00

Más: Indemnización por enfermedad 4,560.00

Más: Premio de puntualidad 40,477.00

Más: Prima vacacional  5,177.00

Más: Aguinaldo  33,731.00

Más: PTU 17,650.00

Más: Vales de despensa 28,333.00

 Más: Vales de ropa 16,191.00

Más: Ayuda para renta 24,500.00

Más: Aportación patronal del ejercicio al fondo de ahorro 20,238.00

Más: Reembolso de gastos dentales 6,537.00

Más: Viáticos 105,116.00

Igual: Total de ingresos pagados en el ejercicio $780,417.00

Es indispensable que el contribuyente valide que los ingresos exentos y gravados reportados por el
empleador sean correctos, conforme  a lo previsto en la LISR conforme a lo siguiente:

Tiempo extra

Para los trabajadores con salario mínimo se exentan el total del tiempo extraordinario legalmente
permitido por la legislación laboral; es decir, hasta tres horas diarias por tres veces a la semana (art.
93, fracc. I, LISR).

Exención semanal para trabajadores con salario mínimo

  Concepto General ZLFN

  SMG $102.68 $176.72

Entre: Ocho 8 8

Igual: SMG por hora $12.84 $22.09

Por: Nueve 9 9

Igual: Resultado $115.56 $198.81

 Por: Doble 2 2

Exención semanal para

Igual: $231.12 $397.62
trabajadores con salario mínimo

La exención para los demás trabajadores es del 50 % de las que estén dentro del límite laboral
permitido (tres horas diarias un máximo de tres veces a la semana), sin que la exención adicionada
con el día de descanso laborado en su caso, supere el equivalente a cinco veces la UMA. Las horas
que salgan de dicho límite se encontrarán totalmente gravadas.

Cuota diaria

  Concepto Importe

  Salario mensual $36,540.00

Entre: Días de pago 30

Igual: Cuota diaria $1,218.00

Costo por hora

  Concepto Importe

  Cuota diaria $1,218.00

Entre: Horas de la jornada laboral 8

Igual: Costo por hora $152.25

Horas extras pagadas al triple

 p g p

  Concepto Importe

  Total de horas extras laboradas 13

Horas extras pagadas al doble (no puede exceder de

Menos: 9
nueve)

Igual: Horas extras pagadas al triple 4

Tiempo extra pagado al doble

  Concepto Importe

Horas extras pagadas al doble (no puede exceder de

  9
nueve)

Por: Costo por hora $152.25

Igual: Salario correspondiente a la jornada extra $1,370.25

Por: Dos 2

Igual: Tiempo extra pagado al doble $2,740.50

Tiempo extra pagado al triple

  Concepto Importe

  Horas extras pagadas al triple 4

 Por: Costo por hora $152.25

Igual: Salario correspondiente a la jornada extra $609.00

Por: Tres 3

Igual: Tiempo extra pagado al triple $1,827.00

Total de tiempo extra a pagar

  Concepto Importe

  Tiempo extra pagado al doble $2,740.50

Más: Tiempo extra pagado al triple 1,827.00

Igual: Total de tiempo extra a pagar $4,567.50

Cinco veces la UMA

  Concepto Importe

  UMA $84.49

Por: Cinco 5

Igual: Cinco veces la UMA $422.45

Tiempo extra doble exento

Concepto Importe
   Concepto Importe

  Tiempo extra pagado al doble $2,740.50

Por: 50 % 50 %

Igual: 50 % de tiempo extra permitido $1,370.25

Contra: Cinco veces la UMA 422.45

Tiempo extra doble exento

Igual: $422.45
(50 % sin exceder de cinco veces la UMA)

Tiempo extra doble gravado

  Concepto Importe

  Tiempo extra pagado al doble $2,740.50

Menos: Tiempo extra doble exento 422.45

Igual: Tiempo extra doble gravado $2,318.05

Tiempo extra pagado al triple gravado

  Concepto Importe

  Tiempo extra pagado al triple $1,827.00

Tiempo extra exento (no hay exención para este tiempo

Menos: 0.00
extraordinario)
 Igual: Tiempo extra pagado al triple gravado $1,827.00

Bajo este procedimiento debe obtenerse el tiempo extra gravado y exento de cada semana en que se
percibió durante el ejercicio.

Para este ejemplo, los pagos por los días de descanso laborados están totalmente gravados, debido a
que el límite semanal para su exención conjuntamente con las horas extras ya es superado por estas
últimas.

Grati cación

Este tipo de prestaciones que se perciban en el año están exentas hasta por el equivalente a 30 veces
la UMA para todos los trabajadores.

30 veces la UMA

  Concepto Importe

  UMA $84.49

Por: Treinta 30

Igual: 30 veces la UMA $2,534.70

Aguinaldo gravado

  Concepto Importe

Igual: Aguinaldo a favor $33,731.00

Menos: Aguinaldo exento 2,534.70

 Igual: Aguinaldo gravado $31,196.30

PTU y prima vacacional

Estos pagos goza de una exención de hasta 15 veces la UMA, cada uno.

  Concepto Importe

  UMA $84.49

Por: Quince 15

Igual: 15 SMG $1,267.35

PTU gravada

  Concepto Importe 

  PTU $17,650.00

Menos: PTU exenta 1,267.35

Igual: PTU gravada $16,382.65

Prima vacacional gravada

  Concepto Importe

Prima vacacional del ejercicio $5,177.00

 Menos: Prima vacacional exenta 1,267.35

Igual: Prima vacacional gravada $3,909.65

Previsión social

Comprende prestaciones como: vales de despensa, de gasolina, subsidios por incapacidad, becas
educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y
deportivas, etc.:

deben concederse de forma general de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo

están totalmente exentos cuando la suma de los salarios y estas prestaciones no excedan del
equivalente a siete veces la UMA anual.

Si exceden, solo se exentan hasta el equivalente a una UMA anual. Esta limitación en ningún caso
debe dar como resultado que la suma de los salarios y el importe de la exención determinada, sea
inferior a siete veces la UMA anual

Para determinar dicha comparación no se consideran:

jubilaciones

pensiones

haberes de retiro

pensiones vitalicias

indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan en términos de las

leyes, contratos colectivos de trabajo o contratos ley

reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, concedidos de manera general

conforme a las leyes o contratos de trabajo

seguros de gastos médicos

seguros de vida y
 fondos de ahorro

Los vales de despensa, de ropa y la ayuda para renta son las prestaciones que se sujetan al límite
para las prestaciones de previsión social de las siete veces la UMA anual. 

Siete veces la UMA anual

  Concepto Importe

  UMA $84.49

Por: Días del ejercicio 365

Igual: UMA anual $30,838.85

Por: Siete 7

Igual: Siete veces la UMA anual $215,871.95

Excede

  Concepto Importe

  Vales de despensa $28,333.00

Más: Vales de ropa 16,191.00

Más: Ayuda para renta 24,500.00

Total de prestaciones de previsión social del ejercicio

Igual: $69,024.00
sujetas al límite de siete veces la UMA anual

Más: Salarios del ejercicio pagados 404,772.00

 Igual: Suma de salarios y prestaciones de previsión social $473,796.00

Contra: Siete veces la UMA anual $215,871.95

Igual: Excede Sí

Como se excede el límite, solo se exentan hasta el equivalente a una UMA anual.

Previsión social gravada

  Concepto Importe

Total de prestaciones de previsión social del ejercicio

  $69,024.00
sujetas al límite de siete veces la UMA anual

Menos: Previsión social exenta (hasta una UMA anual) 30,838.85

Igual: Previsión social gravada $38,185.15

Proporción de exención

  Concepto Importe

  Previsión social exenta (hasta una UMA anual) $30,838.85

Total de prestaciones de previsión social del ejercicio

Entre: 69,024.00
sujetas al límite de siete veces la UMA anual

Igual: Proporción de exención 0.446784 

 Proporción
Exento Gravado
Importe de
  Concepto
(A) exención (A x B = C) (A ± C)
(B)

  Vales de despensa $28,333.00 0.4468  $12,658.73 $15,674.27

Más: Vales de ropa 16,191.00 0.4468  7,233.88 8,957.12

Más: Ayuda para renta 24,500.00 0.4468  10,946.21 13,553.79

Igual: Total $69,024.00   $30,838.82 $38,185.18

Fondo de ahorro 

Es un ingreso exento, siempre que el empleador cumpla los requisitos para su deducibilidad, entre los
cuales se encuentra que la aportación patronal no rebase del equivalente a 1.3 veces la UMA anual.

1.3 veces la UMA anual

  Concepto Importe

  UMA anual $30,838.85

Por: Veces 1.3

Igual: 1.3 veces la UMA anual $40,090.51

Como la prestación no rebasa el límite y se cumplen los demás requisitos, está exenta para ISR.
Viáticos

Para que sean exentos deben ser:

efectivamente erogados en servicio del patrón, y

comprobados con CFDI 

Pueden no comprobarse con documentación de terceros hasta un 20 % del total de viáticos recibidos
en cada evento, siempre que el monto excedente se erogue mediante tarjeta de crédito, de débito o de
servicios del patrón y que los viáticos no gastados se reintegren al empleador (art. 152, RLISR).

El monto no comprobado no puede exceder de $15,000.00 en el año y deben reunir los requisitos de
deducibilidad previstos en el artículo 28, fracción V de la LISR para viáticos. La facilidad no aplica para
gastos de hospedaje y pasajes de avión.

Para este ejemplo, la empresa efectuó pagos por concepto de viáticos, de los que una parte no se
comprobó con documentación de terceros que reúna requisitos scales.

  Viaje  

Concepto 1 2 3 4 Total

Viáticos pagados $18,654.00 $16,548.00 $22,654.00 $25,648.00 $83,504.00

Total de viáticos no amparados con

1,960.00 5,120.00 4,600.00 3,600.00 15,280.00
documentación de terceros

Límite de hasta un 20 % de viáticos

no amparados con documentación 3,730.80 3,309.60 4,530.80 5,129.60 16,700.80
de terceros

Viáticos no comprobados que

$0.00 $1,810.40 $69.20 $0.00 $1,879.60
exceden del 20 %

Las cantidades no comprobadas se considerarán ingresos exentos para efectos del impuesto,
siempre que además se cumplan con los requisitos del artículo 28, fracción V de la LISR.
Los viáticos gravados y exentos son los siguientes:

  Concepto Importe

  Viáticos otorgados en el ejercicio $83,504.00

Viáticos comprobados con documentación de terceros

Menos: 68,224.00
(exentos conforme LISR)

Viáticos no comprobados con documentación de

Igual: $15,280.00
terceros

Menos: Viáticos exentos conforme al RLISR 13,400.40

Viáticos gravados conforme a la RMISC por exceder del

Igual: $1,879.60
20 %

Otros ingresos
(Foto: IDConline)
  .  

(Foto: IDConline)

 .  

Respecto de los demás ingresos se esta a lo siguiente:

indemnización por enfermedad: exentos por otorgarse como una prestación otorgada con base en
el contrato colectivo (art. 93, fracc. III, LISR)

premio de puntualidad: es una retribución por los servicios prestados, no tienen ninguna exención

reembolso de gastos dentales: prestación de previsión social exenta sin sujetarse al límite de las
siete veces la UMA (art 93 último párrafo de la LISR)
 siete veces la UMA (art. 93, último párrafo de la LISR)

Así, el total de ingresos gravados y exentos para el ISR son:

   Concepto Total Exentos Gravados

  Salarios del ejercicio $404,772.00 $0.00 $404,772.00

Más: Horas extra 64,589.00 20,410.00 44,179.00

Más: Días de descanso laborados 8,546.00 0.00 8,546.00

Más: Indemnización por enfermedad 4,560.00 4,560.00 0.00

Más: Premio de puntualidad 40,477.00 0.00 40,477.00

Más: Prima vacacional  5,177.00 1,267.35 3,909.65

Más: Aguinaldo  33,731.00 2,534.70 31,196.30

Más: PTU 17,650.00 1,267.35 16,382.65

Más: Vales de despensa 28,333.00 12,658.73 15,674.27

Más: Vales de ropa 16,191.00 7,233.88 8,957.12

Más: Ayuda para renta 24,500.00 10,946.21 13,553.79

Más: Aportación patronal del ejercicio al fondo de ahorro 20,238.00 20,238.00 0.00

Más: Reembolso de gastos dentales 6,537.00 6,537.00 0.00

Más: Viáticos 83,504.00 81,624.40 1,879.60

 Igual: Total de ingresos pagados en el ejercicio $758,805.00 $169,277.62 $589,527.38

Como la empresa reembolso parte de los gastos dentales, debe tomarse el importe neto para efectos
de su deducción personal.

Gastos médicos deducibles

   Concepto Importe

  Gastos médicos  $18,654.00

Menos: Reembolso de gastos dentales 6,537.00

Igual: Gastos médicos deducibles $12,117.00

El contribuyente tiene diversas deducciones personales y pagos por colegiaturas de sus hijos.

Deducciones personales del ejercicio

   Concepto Importe

  Gastos médicos deducibles $12,117.00

Más: Lentes ópticos graduados 2,500.00

Más: Gastos funerales 15,410.00

Más: Intereses reales por créditos hipotecarios 21,540.00

Más: Primas por seguros de gastos médicos 18,650.00

Más: Gastos por transportación escolar obligatoria 8,450.00

 Igual: Deducciones personales del ejercicio $78,667.00

A continuación se determina si las deducciones personales no exceden de los límites establecidos.

Límite de deducciones personales conforme a ingresos

   Concepto Importe

  Total de ingresos del ejercicio $758,805.00

Por: Por ciento límite 15 %

Igual: Límite de deducciones personales conforme a ingresos $113,820.75

Cinco veces la UMA

   Concepto Importe

  UMA anual $30,838.85

Por: Veces 5

Igual: Cinco veces la UMA $154,194.25

Las deducciones personales son menor a los límites del 15 % de ingresos y al de cinco veces la UMA
anual, por lo que se puede aplicar el total de ellas.

Respecto a los pagos de colegiaturas se tiene:

Colegiaturas de nivel preescolar no deducibles

 g p

   Concepto Importe

  Colegiaturas de nivel preescolar $30,000.00

Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel preescolar 14,200.00

Igual: Colegiaturas de nivel preescolar no deducibles $15,800.00

Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles

   Concepto Importe

  Colegiaturas de nivel bachillerato $62,000.00

Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel bachillerato 24,500.00

Igual: Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles $37,500.00

Con las deducciones personales y las colegiaturas pagadas se puede obtener la base gravable del
ejercicio.

Base gravable

   Concepto Importe

  Ingresos gravados por sueldos y salarios $589,527.38

Menos: Deducciones personales  78,667.00

Menos: Colegiaturas de nivel preescolar 14,200.00

Menos: Colegiaturas de nivel bachillerato 24,500.00

 g

Igual: Base gravable $472,160.38

A la base gravable se la aplica la tarifa del artículo 152 de la LISR.

Tarifa anual del ISR 2019

Por ciento para

aplicarse sobre el
Límite inferior Límite superior Cuota ja
excedente del límite
inferior

$ $ $ %

0.01 6,942.20 0 1.92

6,942.21 58,922.16 133.28 6.4

58,922.17 103,550.44 3,460.01 10.88

103,550.45 120,372.83 8,315.57 16

120,372.84 144,119.23 11,007.14 17.92

144,119.24 290,667.75 15,262.49 21.36

290,667.76 458,132.29 46,565.26 23.52

458,132.30 874,650.00 85,952.92 30

874,650.01 1,166,200.00 210,908.23 32

1,166,200.01 3,498,600.00 304,204.21 34

 3,498,600.01 En adelante 1,097,220.21 35

ISR del ejercicio

  Concepto Importe

  Base gravable $472,160.38

Menos: Límite inferior 458,132.30

Igual: Excedente del límite inferior $14,028.08

Por: Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior 30 %

Igual: Impuesto marginal $4,208.42

Más: Cuota ja 85,952.92

Igual: ISR del ejercicio $90,161.34

ISR a cargo (favor) del ejercicio

  Concepto Importe

  ISR del ejercicio $90,161.34

Menos: Retenciones del ejercicio 125,371.00

Igual: ISR a cargo (favor) del ejercicio ($35,209.66)

Las retenciones exceden al impuesto anual, generándose un saldo a favor.

Salarios y enajenación de inmuebles

El señor Manuel Torres Leal obtuvo ingresos por salarios y en junio vendió un inmueble distinto a su
casa habitación, por lo que debe acumular ambos ingresos en su declaración del ejercicio, según los
siguientes datos:

Ingresos acumulables por sueldos y salarios

  Concepto Importe

  Total de ingresos por sueldos y salarios $754,840.00

Menos: Ingresos exentos por sueldos y salarios 204,568.00

Igual: Ingresos acumulables por sueldos y salarios $550,272.00

Datos generales del inmueble

Concepto Subtotal Importe Fecha

Precio de venta   $1,745,900.00 13/06/19

Precio de compra   855,180.00 14/03/11

Terreno 489,700.00    

Construcción 365,480.00    

Gastos notariales pagados por la escrituración 36 548 00 14/03/11

 Gastos notariales pagados por la escrituración   36,548.00 14/03/11

Derechos pagados por la escrituración   4,560.00 14/03/11

Avalúo pagado para la venta del inmueble   9,540.00 09/02/19

Comisión por enajenación   $98,546.00 13/06/19

Construcción

La construcción se disminuye un 3 % por cada año completo transcurrido desde su adquisición y

hasta la enajenación.

Disminución de la construcción

  Concepto Importe

  Costo de la construcción $365,480.00

Por: Por ciento de disminución anual 3%

Igual: Deducción por cada año $10,964.40

Por: Número de años completos de tenencia 8

Igual: Disminución de la construcción $87,715.20

Costo de la construcción disminuido

  Concepto Importe
   Costo de la construcción $365,480.00

Menos: Disminución de la construcción 87,715.20

Igual: Costo de la construcción disminuido $277,764.80

El costo de la construcción disminuido puede ser inferior al 20 % del costo inicial.

Monto mínimo como disminución de la construcción

  Concepto Importe

  Costo de la construcción $365,480.00

Por: Por ciento mínimo a considerar 20 %

Igual: Monto mínimo  como disminución de la construcción $73,096.00

El costo de la construcción disminuido supera el mínimo del 20 %,  por lo que se toma el mayor para
actualizarlo desde la fecha de adquisición y hasta el mes inmediato anterior a la enajenación.

Costo de la construcción actualizado

  Concepto Importe

  Costo de la construcción disminuido  $277,764.80

Por: Factor de actualización 1.3632

Igual: Costo de la construcción actualizado $378,648.98

Factor de actualización
 acto de actua
Factor ac ó
actualización

  Concepto Importe

INPC del mes inmediato anterior a la enajenación (mayo

  103.2330
2019)

INPC del mes en que se efectuó la adquisición (marzo

Entre: 75.7234
2011)

Igual: Factor de actualización 1.3632

Terreno

Su costo de adquisición se actualiza desde el mes en el que se adquirió y hasta el mes inmediato a su
enajenación.

Costo del terreno actualizado

  Concepto Importe

  Costo de adquisición del terreno $489,700.00

Por: Factor de actualización 1.3632

Igual: Costo del terreno actualizado $667,559.04

Factor de actualización

  Concepto Importe

INPC del mes inmediato anterior a la enajenación (mayo

  103.2330
2019)
 INPC del mes en que se efectuó la adquisición (marzo
Entre: 75.7234
2011)

Igual: Factor de actualización 1.3632

Costo comprobado de adquisición

Es la suma de los costos actualizados del terreno y de la construcción.

Costo comprobado de adquisición actualizado

  Concepto Importe

  Costo de la construcción actualizado $378,648.98

Más: Costo del terreno actualizado 667,559.04

Igual: Costo comprobado de adquisición actualizado $1,046,208.02

El costo no puede ser menor al 10 % del precio de venta (art. 121, fracc. I, LISR).

Monto mínimo para considerar como costo  comprobado de adquisición actualizado

  Concepto Importe

  Precio de venta $1,745,900.00

Por ciento mínimo para considerar como costo

Por: 10 %
comprobado de adquisición actualizado

Monto mínimo para considerar como costo comprobado

Igual: $174,590.00
de adquisición actualizado
 de adquisición actualizado

El costo comprobado de adquisición actualizado es mayor que dicho 10 %, por lo que se toma el
primero como deducción.

Otros gastos

Los gastos notariales, impuestos, derechos por escrituras de adquisición y de enajenación, el

impuesto local por los ingresos por enajenación de bienes inmuebles, las comisiones, mediaciones
con motivo de la adquisición o de la venta, que hubiera pagado el enajenante se consideran como
deducciones autorizadas, actualizadas desde la fecha de su erogación y hasta el mes inmediato
anterior a la de enajenación (art. 148, LISR).

Gastos notariales por escrituración actualizados

  Concepto Importe

  Gastos notariales por escrituración $36,548.00

Por: Factor de actualización 1.3632

Igual: Gastos notariales por escrituración actualizados $49,822.23

Factor de actualización

  Concepto Importe

INPC del mes inmediato anterior a la enajenación (mayo

  103.2330
2019)

INPC del mes en que se efectuó la adquisición (marzo

Entre: 75.7234
2011)

Igual: Factor de actualización 1.3632

Derechos por escrituración actualizados

  Concepto Importe

  Derechos por escrituración $4,560.00

Por: Factor de actualización 1.3632

Igual: Derechos por escrituración actualizados $6,216.19

Factor de actualización

  Concepto Importe

INPC del mes inmediato anterior a la enajenación (mayo

  103.2330
2019)

INPC del mes en que se efectuó la adquisición (marzo

Entre: 75.7234
2011)

Igual: Factor de actualización 1.3632

Avalúo del inmueble actualizado

  Concepto Importe

  Avalúo pagado para la venta del inmueble $9,540.00

Por: Factor de actualización 1.0014

 Igual: Avalúo del inmueble actualizado $9,553.36

Factor de actualización

  Concepto Importe

INPC del mes inmediato anterior a la enajenación (mayo

  103.2330
2019)

INPC del mes en que se efectuó la erogación (febrero

Entre: 103.0790
2019)

Igual: Factor de actualización 1.0014

Comisión por enajenación actualizada

  Concepto Importe

  Comisión por enajenación $98,546.00

Por: Factor de actualización (1) 1

Igual: Comisión por enajenación actualizada $98,546.00

Nota: (1) No hay factor de actualización debido a que el gasto se efectúa en la misma fecha que la enajenación

Ganancia por enajenación

El precio de venta se disminuye con las deducciones autorizadas para obtener la ganancia o pérdida
por la enajenación.
Ganancia (pérdida) por enajenación del inmueble

  Concepto Importe

  Precio de venta $1,745,900.00

Menos: Costo comprobado de adquisición actualizado 1,046,208.02

Menos: Gastos notariales por escrituración actualizados 49,822.23

Menos: Derechos por escrituración actualizados 6,216.19

Menos: Avalúo del inmueble actualizado 9,553.36

Menos: Comisión por enajenación actualizada 98,546.00

Igual: Ganancia (pérdida) por enajenación del inmueble $535,554.20

ISR del ejercicio

El impuesto anual se compone por un impuesto correspondiente a la ganancia acumulable y otra

parte por la ganancia no acumulable.

Ganancia acumulable

Esta se obtiene de dividir la ganancia entre el número de años transcurridos desde la fecha de
adquisición y la de enajenación sin que en ningún caso excedan de 20 años.

El resultado se suma a los demás ingresos por salarios acumulables; al resultado se le disminuyen
las deducciones personales y estímulos scales para determinar el ISR del ejercicio sobre los
ingresos acumulables.

Ganancia no acumulable

Como primer punto se resta de la ganancia por la enajenación del inmueble la ganancia acumulable
determinada en el punto anterior.

A continuación, a la diferencia se le aplica la tasa que resulte menor conforme a los siguientes
 , p q g
procedimientos:

los ingresos acumulables del ejercicio se le disminuyen las deducciones personales con excepción
de las señaladas en las fracciones I, II y III del artículo 151 de la LISR (gastos médicos, funerales y
donativos) y al resultado se le aplica la tarifa del artículo 151 de la LISR. El gravamen que resulte se
divide entre la base sobre la cual se calculó y el resultado es la tasa

se calcula la tasa de los últimos cinco ejercicios anteriores incluyendo el de la enajenación,

siguiendo el procedimiento del punto anterior. La suma de las tasas se divide entre cinco y el
resultado es una tasa promedio. Cuando no se hubieran obtenido ingresos acumulables en los
cuatro ejercicios anteriores al de la enajenación, puede calcularse la tasa de cada uno con el ISR
que hubiese tenido que pagar de haber acumulado en cada ejercicio la parte de la ganancia
acumulable determinada para 2019

Ganancia acumulable a los demás ingresos del ejercicio

  Concepto Importe

  Ganancia $535,554.20

Número de años entre la fecha de adquisición y la de

Entre: 8
enajenación

Igual: Ganancia acumulable $66,944.28

Ganancia no acumulable

  Concepto Importe

  Ganancia $535,554.20

Menos: Ganancia acumulable 66,944.28

Igual: Ganancia no acumulable $468,609.92

Los ingresos gravados por salarios se adicionan a la ganancia acumulable por la enajenación del
inmueble y se les aplican las deducciones personales del contribuyente.

Ingresos acumulables del ejercicio

  Concepto Importe

  Ingresos acumulables por sueldos y salarios $550,272.00

Más: Ganancia acumulable 66,944.28

Igual: Ingresos acumulables del ejercicio $617,216.28

La tasa para aplicarse a los ingresos acumulables, se obtiene restando solamente las deducciones
personales permitidas, sin que las mismas excedan de la cantidad que resulte menor entre el 15 % del
total de los ingresos del contribuyente y el equivalente a cinco veces la UMA anual.

Límite de deducciones personales conforme a ingresos

   Concepto Importe

  Total de ingresos por sueldos y salarios $754,840.00

Más: Ingresos por enajenación del bien 1,745,900.00

Igual: Total de ingresos del ejercicio $2,500,740.00

Por: Por ciento límite 15 %

Igual: Límite de deducciones personales conforme a ingresos $375,111.00

El total de las deducciones personales son:

Deducciones personales del ejercicio

   Concepto Importe

  Gastos médicos y hospitalarios deducibles $9,845.00

Más: Lentes ópticos graduados 5,000.00

Más: Gastos funerales 11,564.00

Más: Intereses reales por créditos hipotecarios 13,546.00

Más: Primas por seguros de gastos médicos 15,640.00

Igual: Deducciones personales del ejercicio $55,595.00

Las deducciones no exceden los límites de cinco veces la UMA anual de $154,194.25 ni del 15 % del
total de los ingresos, por lo que puede tomarse el total de ellas.

El contribuyente cuenta con pagos de colegiaturas por las que se determina el monto que puede
deducir y el importe que excede del límite permitido.

Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles

   Concepto Importe

  Colegiaturas de nivel secundaria pagadas $36,000.00

Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel secundaria 19,900.00

Igual: Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles $16 100 00

 Igual: Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles $16,100.00

Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles

   Concepto Importe

  Colegiaturas de nivel bachillerato pagadas $48,000.00

Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel bachillerato 24,500.00

Igual: Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles $23,500.00

Asi puede obtenerse la base gravable del ejercicio.

Base para determinar la tasa de ISR de 2019

   Concepto Importe

  Ingresos acumulables del ejercicio $617,216.28

Menos: Intereses reales por créditos hipotecarios 13,546.00

Menos: Primas por seguros de gastos médicos 15,640.00

Igual: Base para determinar la tasa de ISR de 2019 $588,030.28

ISR

  Concepto Total

  Base para determinar la tasa de ISR de 2019 $588,030.28

 Menos: Límite inferior de la tarifa del artículo 152 458,132.30

Igual: Excedente del límite inferior $129,897.98

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite

Por: 30.00 %
inferior

Igual: Impuesto marginal $38,969.39

Más: Cuota ja 85,952.92

Igual: ISR $124,922.31

Tasa e impuesto sobre ingresos no acumulables

Tasa 2019

  Concepto Importe

  ISR $124,922.31

Entre: Base gravable para determinar tasa $588,030.28

Igual: Tasa 2019 0.2124

Bajo el mismo procedimiento se obtiene la tasa promedio de los últimos cuatro ejercicios.

De no haber obtenido ingresos en dichos ejercicios, se considerará la base gravable del 2019 a la cual
se le aplicarán las tarifas de cada uno de los ejercicios en cuestión.

Tasa promedio

Concepto Importe
   Concepto Importe

  Tasa 2019 0.2124

Más: Tasa 2018 0.2219

Más: Tasa 2017 0.2106

Más: Tasa 2016 0.2109

Más: Tasa 2015 0.2119

Igual: Suma de tasas 1.0677

Entre: Cinco 5

Igual: Tasa promedio 0.2135

La tasa 2019 es menor a la promedio de los cinco ejercicios, por lo que se toma la primera para
calcular el ISR sobre la ganancia no acumulable.

ISR sobre ganancia no acumulable

  Concepto Importe

  Ganancia no acumulable $468,609.92

Por: Tasa promedio 0.2124

Igual: ISR sobre ganancia no acumulable $99,532.75

Impuesto sobre ingresos acumulables

A los ingresos acumulables se le restan las deducciones personales para obtener su ISR a cargo.

 Base gravable por ingresos acumulables

  Concepto Importe

  Ingresos acumulables del ejercicio $617,216.28

Menos: Deducciones personales 55,595.00

Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel secundaria 19,900.00

Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel bachillerato 24,500.00

Igual: Base gravable por ingresos acumulables $517,221.28

ISR del ejercicio sobre ingresos acumulables

  Concepto Total

  Base gravable por ingresos acumulables $517,221.28

Menos: Límite inferior de la tarifa del artículo 152 458,132.30

Igual: Excedente del límite inferior $59,088.98

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite

Por: 30.00 %
inferior

Igual: Impuesto marginal $17,726.69

Más: Cuota ja 85,952.92

 Igual: ISR del ejercicio sobre ingresos acumulables $103,679.61

El total del ISR del ejercicio es la suma del correspondiente a los ingresos no acumulables más el de
los acumulables.

Total del ISR a cargo del ejercicio

  Concepto Importe

  ISR del ejercicio sobre ingresos acumulables $103,679.61

Más: ISR sobre ganancia no acumulable 99,532.75

Igual: Total del ISR a cargo del ejercicio $203,212.36

Al momento de enajenar el inmueble, el notario retuvo un pago provisional de ISR a favor de la

federación y otro para la entidad federativa donde se ubica el inmueble; mismos que deben
acreditarse, junto con las retenciones de salarios, contra el impuesto a cargo del ejercicio.

ISR a pagar del ejercicio

  Concepto Importe

  Total del ISR a cargo del ejercicio $203,212.36

Menos: ISR retenido por salarios 113,595.00

Menos: Pago provisional a la entidad federativa 26,777.71

Menos: Pago provisional a la federación 7,884.85

 Igual: ISR a pagar (favor) del ejercicio $54,954.80

Como el impuesto anual supera a las retenciones del ejercicio, el contribuyente debe enterar el saldo
a pagar en su declaración del ejercicio 2019.

Conclusión

A mas tardar el 30 de abril de 2020, debe presentarse la declaración anual de 2019 y en su caso pagar
el ISR a cargo; por lo que debe analizarse si se encuentra obligado a presentarla y en su caso
cerciorarse que el impuesto determinado en el sistema del SAT es correcto.

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