Teoria y Catalogo de Cuentas Virtual Ii 2B PDF

INSTITUTO TECNOLÓGICO DON BOSCO CONTABILIDAD I
UNIDAD 6
TEORÍA DE CUENTAS
1. CONCEPTO
En contabilidad, se denomina “Cuenta” al nombre o título genérico que permite aglutinar las transacciones
realizadas por la misma, ya sean cargos o abonos.
Si bien las cuentas se registrarán en el libro diario con sus nombres genéricos, se podrá apreciar de manera
individual cuando estas se trasladen al libro mayor, donde cada cuenta especifica mostrará toda la
información que realizo bajo ese nombre.
Se dice estado porque nos permite conocer en orden cronológico los valores que una persona ha recibido o
entregado, y se dice que es un cuadro por cuanto las registraciones deben formularse en un rayado adecuado,
de tal forma que ofrezca columnas para fechas, conceptos, folios y cantidades tanto parciales como totales;
colocándose en la parte superior el nombre de la persona o cosa personificada (cuenta).
Ejemplo
El movimiento del efectivo que para este caso se denominará CAJA MONEDA NACIONAL, en el libro mayor
mostrará movimientos en él DEBE y el HABER.
DEBE CAJA MONEDA NACIONAL HABER

Entrada dinero Salida dinero
Significa que cada vez que Significa que cada vez que
haya entrada de dinero, la haya salida de dinero, la cuenta
cuenta “Caja”, esta tiene que “Caja”, esta tiene que
registrarse en él DEBE registrarse en el HABER
2. DEBE Y HABER DE LAS CUENTAS
Una cuenta, en su forma más simple, es una hoja de papel dividida en dos partes lo que nos da un aspecto de
T; el nombre de la cuenta debe expresar con claridad y propiedad el bien, la deuda o la operación que
representa y se detalla en la parte superior T. En el lado izquierdo de la *T, se anotan todos los valores que debe
la persona o cosa personificada y las cantidades que recibe o le entregan tienen el nombre de cargo, débito.
En el lado derecho de la T, se registran todos los valores que le son debidos a la persona o cosa personificada
y los importes que entregan o dan se denominan abono, crédito.
En todo asiento se registran una o más partidas deudoras y acreedoras. Es decir, en todo asiento existe una
doble registración de partidas: una o más deudoras y otra u otras acreedoras.
La ley de la denominada partida doble se aplica sobre lo que la Contabilidad llama "Cuentas"
Para la aplicación de esta ley hay que tener siempre presente:
Lic. José Alfredo Quito Quispe

• Que la palabra Debe no significa nada más que el nombre que se le asigna a la parte izquierda (o
columna) de la cuenta;
• Que lo mismo ocurre con la palabra Haber, éste es el nombre que se le da a la parte derecha (o
columna) de la cuenta;
REPRESENTACION GRAFICA DE LA CUENTA
DEBE HABER
LADO IZQUIERDO CARGO ABONO LADO DERECHO
DÉBITO DÉBITO
DEBITAR CRÉDITO
DEUDOR ACREDITAR
AUMENTO (+) DISMINUCIÓN (-)
DISMINUCIÓN (-) AUMENTO (+)
REGLAS PRÁCTICAS PARA DETERMINAR EL DEUDOR Y EL ACREEDOR
Para efectos de determinar en forma práctica y sencilla, quien es el deudor (cargo, débito) y acreedor (abono,
crédito), debemos tener presente las siguientes preguntas:
¿Quién recibe? Deudor - Cargo

PARA LAS PERSONAS
¿Quién entrega? Acreedor - Abono
¿Que ingresa? Deudor - Cargo

PARA LAS COSAS
¿Que sale? Acreedor - Abono
¿Que pierde? Deudor - Cargo

PARA LOS RESULTADOS
¿Que gana? Acreedor - Abono
2.1 DEBE
En las cuentas de ACTIVO se anotan todas aquellas entradas, que se encuentran registradas a lado izquierdo.
También se puede denominar:
➢ CARGO O CARGAR
➢ DEBITO O DEBITAR
EJEMPLO
Se vende mercadería por Bs1.000,00 y nos cancelan en efectivo.

Nos cancelan Bs 500,00 por concepto de intereses ganados.
LIBRO DIARIO

CUADRO Nº1
DEBE HABER
FECHA DETALLE IZQUIERDA DERECHA
1
CAJA MONEDA NACIONAL 1.000,00
VENTAS 870,00
DF - IVA 130.00
TOTAL 1.000,00 1.000,00
2
CAJA MONEDA NACIONAL 500,00
INTERESES GANADOS 500,00
TOTAL 500,00 500,00
MAYOR EN “T”

1.000,00
500,00
1.500,00
En ambos ejemplos existe entrada de dinero a Caja, por tanto, esta cuenta aumenta, como se ve en la
sumatoria de ambas en el segundo cuadro.
Por otra parte, se registran en el DEBE las cuentas de PASIVO, cuando disminuyen.
EJEMPLO
De la cuenta “Cuentas por Pagar” se cancela Bs 600,00 de un total de Bs1.300,00.
LIBRO DIARIO CUADRO N.º 2

DEBE HABER
1
CUENTAS POR PAGAR 600,00
CAJA MONEDA NACIONAL 600,00
600,00 600,00
MAYOR EN “T”
DEBE CUENTAS POR PAGAR HABER

Disminución
600,00 1.300,00
700,00 (Deuda Pendiente de
pago)

En este caso la cuenta de PASIVO se registró en el DEBE y es para disminuir la deuda. Solo se tiene la deuda
pendiente a cancelar Bs 700,00
2.2 HABER
Las cuentas de ACTIVO también se pueden anotar a lado derecho, cuando se trata de disminución o salida.
También se puede denominar:
➢ ABONO O ABONAR
➢ CRÉDITO O ACREDITAR
EJEMPLO
Nuestra empresa inicia sus actividades con un capital e Bs 4.000,00 en efectivo.
Se compra mercadería por Bs 1.500,00 y cancelamos con efectivo.
LIBRO DIARIO
CUADRO Nº3
DEBE HABER
1
CAPITAL 4.000,00
TOTAL 2.000,00 2.000,00
2
INVENTARIO DE MERCADERÍA 1.305,00
CF – IVA 195,00
TOTAL 1.500,00 1.500,00
MAYOR EN “T”

(Inicio de actividades) 4.000,00 1.500,00
(Saldo de efectivo) 2.500,00
Como se puede observar la empresa comenzó con un capital de Bs4.000,00, posteriormente se adquirió
mercadería, por la cual se canceló Bs1.500,00. En este caso la cuenta Caja se registró a la derecha, vale decir
se ABONO.
Por otra parte, se registran en el HABER las cuentas de PASIVO, cuando aumentan.
EJEMPLO
Se adquiere mercadería a crédito por Bs 800,00

Se adquiere mercadería de otro proveedor por Bs 300.00

LIBRO DIARIO
CUADRO Nº4
DEBE HABER
1
INVENTARIO DE MERCADERÍA 696,00
CF-IVA 104,00
CUENTAS POR PAGAR 800.00
TOTAL 800,00 800,00
2
INVENTARIO DE MERCADERÍA 261,00
CF-IVA 39,00
CUENTAS POR PAGAR 300,00
TOTAL 300,00 300,00
MAYOR EN “T”
DEBE CUENTAS POR PAGAR HABER
800,00
300,00
1.100,00
Como se puede observar en las dos transacciones se genera la cuenta “Cuentas por Pagar” la cual hace que
se incremente el HABER.
3. LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS
Esta ley de cuentas nos señala el cómo se debe registrar las cuentas de Activo, pasivo, patrimonio, egresos e
ingresos cuando aumentan y disminuyen.
DEBE CUENTA HABER
Activo que aumenta se Carga Activo que disminuye se Abona

Pasivo que disminuye se Carga Pasivo que aumenta se Abona
Patrimonio que disminuye se Carga Patrimonio que aumenta se Abona
Egreso que aumenta se Carga Egreso que disminuye se Abona
Ingreso que disminuye se Carga Ingreso que aumenta se Abona
✓ Movimiento Deudor Es la suma de todos los cargos o débitos de una cuenta.

✓ Movimiento Acreedor Es la suma de todos los abonos o créditos de una cuenta.
✓ Saldo Es la diferencia entre el movimiento deudor y movimiento acreedor de una cuenta,
o entre el debe y el haber.

4. SALDO DE LAS CUENTAS

Las transacciones realizadas por la empresa y registrada en el libro diario, generarán movimientos en el DEBE
y HABER, por tanto, a una determinada fecha se puede obtener un saldo después de realizar las diferencias
correspondientes.
Estos saldos pueden ser:
o SALDO DEUDOR
o SALDO ACREEDOR
4.1. SALDO DEUDOR
Este saldo se obtiene después de haber realizado la resta entre él DEBE y HABER. Si la columna del DEBE es mayor
al HABER, el saldo es DEUDOR.
DEBE > HABER (Restar) = SALDO DEUDOR
Para el caso de las cuentas de Activo el resultado siempre tiene que ser Saldo DEUDOR o Saldo Cero. De
ninguna manera puede existir un Saldo Acreedor.
EJEMPLO
CAJA
DEBE HABER
22.000,00 11.000,00
8.000,00 4.500,00
500,00 300,00
10,00 5,00
30.510,00 15.805,00
Es Saldo es DEUDOR, porque haciendo restas, la diferencia se registrará en el DEBE

30.510,00 – 15.805,00 = 14.705,00
SALDO DEUDOR: 14.705,00
4.2. SALDO ACREEDOR
Este saldo se obtiene después de haber realizado la resta entre él DEBE y HABER. Si la columna del HABER es
mayor al DEBE, el saldo es ACREEDOR
HABER > DEBE (Restar) = SALDO ACREEDOR
Para el caso de las cuentas de Pasivo y Patrimonio el resultado siempre tiene que ser Saldo ACREEDOR o Saldo
Cero. De ninguna manera puede existir un Saldo Deudor.
EJEMPLO

CUENTAS POR PAGAR

DEBE HABER
2.000,00 31.300,00
13.000,00 6.700,00
50,00 200,00
110,00 70,00
15.160,00 38.270,00
Es Saldo ACREEDOR, porque haciendo restas, la diferencia se registrará en el HABER
38.270,00 – 15.160,00 = 23.110,00

SALDO ACREEDOR: 23.110,00
5. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Las cuentas, para un tratamiento más adecuado se pueden agrupar de acuerdo a su naturaleza de la siguiente
manera:
5.1. CUENTAS DE BALANCE
Se denominan cuentas de balance a todas aquellas cuentas que formas parte del Balance General o Estado
de Situación Financiera, donde mostrarán todos los bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa y el
patrimonio de la misma.
Las cuentas de balance son las siguientes:
▪ Cuentas de Activo
▪ Cuentas de Pasivo
▪ Cuentas de Patrimonio
▪ Cuentas Reguladoras
5.1.1. CUENTAS DE ACTIVO
Este grupo de cuentas reflejan todo lo que posee la empresa como ser: efectivo, cuentas por cobrar, activos
fijos, inversiones y otros. Su saldo siempre es DEUDOR.
5.1.2. CUENTAS DE PASIVO
Este grupo de cuentas reflejan todas las obligaciones que posee la empresa como hacia terceras personas
naturales o jurídicas, como ser: cuentas por pagar, sueldos y salarios por pagar, préstamos bancarios y otros. Su
saldo siempre es ACREEDOR.
5.1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO
Este grupo de cuentas reflejan el capital aportado por el propietario o los socios, bajo este grupo se agrupan
los aportes de capital, ajustes de capital, reservas, ajuste de reservas patrimoniales y resultados acumulados
(Utilidad o Pérdida). Su saldo siempre es ACREEDOR.

5.1.4. CUENTAS REGULADORAS
Estas cuentas tienen una característica singular, forman parte del Balance General, pero tienen por objetivo
regular algunas cuentas de Activo como ser la Previsión para Cuentas Incobrables y las depreciaciones
acumuladas de los activos fijos. Estas se registran con signo negativo.
5.2. CUENTAS DE RESULTADOS
Se denominan cuentas de resultados, a todas aquellas que forman parte del estado financiero llamado Estado
de Resultados. Donde mostrarán todos los ingresos y egresos en las que incurrió la empresa para así poder
determinar la Utilidad o Pérdida del periodo y/o del ejercicio.
5.2.1. CUENTAS DE INGRESOS
Se registran todos los ingresos que haya obtenido la empresa a consecuencia de sus actividades económicas.
Ejemplo Ventas. Pero además muestran otro tipo de ingresos que no son de la actividad principal, sino por otros
conceptos. Ejemplo: Alquileres Ganados. Su saldo siempre será ACREEDOR.
5.2.2. CUENTAS DE EGRESOS
Estas cuentas registran todos los gastos de operación que realizó la empresa para el desenvolvimiento de la
misma. Ejemplo: Sueldos, Alquileres, Servicios Básicos. Pero también se deben registrar otros gastos que son
resultado de los ajustes que se realizan Ejemplo. Diferencia de Cambio. Su saldo siempre será DEUDOR.
5.3. CUENTAS DE ORDEN
Si bien estas cuentas tienen que estar registradas en el Balance General, pero que no son parte de nuestra
empresa. Por tanto, no incide en el patrimonio neto. Ejemplo: Mercadería recibida en consignación. Su saldo
estará registrado como deudor y acreedor.

UNIDAD 7.
CATALOGO DE CUENTAS
7.1 CUENTAS CONTABLES

7.1.1 Definición. - La cuenta puede ser definida de diferentes formas, como: Una cuenta es el soporte del
proceso donde se almacenan todas las informaciones referidas a un objeto dado o un hecho determinado,
con el propósito de permitir la clasificación homogénea y esquemática de la tal información, para favorecer
el ordenamiento de las distintas transacciones del proceso contable.
“Una clasificación metódica y ordenada de operaciones similares bajo un título común apropiado, donde se
registran los Cargos y Abonos de dicho Título”. Es decir, que a medida que van sucediendo las operaciones se
las clasifica de acuerdo a la causa / efecto en los elementos de las ecuaciones fundamentales y a objeto de
reconocer una clasificación dada, se les va asignando un “Título genérico”.
Para fines didácticos se presenta el siguiente gráfico:
DEBE - TITULO DE LA CUENTA – HABER
(Lado izquierdo de la Cuenta) (Lado derecho de la cuenta)
Cuando se registra a este lado Cuando se registra a este lado

se dice que se debita o se carga se dice que se acredita
en la cuenta o abona en la cuenta
7.1.2 Codificación y Catalogo de Cuentas La contabilidad a través de un proceso de captación de operaciones

respaldadas con documentos sustentatorios, mide en términos monetarios, clasifica registra y resume con
claridad la información a través de los estados financieros a los usuarios internos y externos.
Para el registro de operaciones en el sistema computarizado mediante un software contable es indispensable

que se diseñe el plan de cuentas codificado puede ser numérico o alfanumérico en sus diferentes niveles, sin
este requisito la computadora no podrá procesar operaciones ni producir información económica y financiera
que se requiere para la toma de decisiones.
7.2 PLAN DE CUENTAS O CATALOGO DE CUENTAS (Concepto)

El plan de cuentas es un listado ordenado, cronológico y codificado de todas las cuentas que la empresa va
utilizar en sus operaciones mercantiles, el cual contempla las cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio, ingresos,
costos y gastos, agrupados de conformidad con un esquema de clasificación estructuralmente adaptado a la
naturaleza y necesidades de una empresa en particular, para el registro de las operaciones y la formulación de
los estados financieros.
7.3 ASPECTOS A CONSIDERAR EN SU PREPARACIÓN. -

Entre los aspectos fundamentales están los siguientes:
1. Naturaleza de la empresa
2. La magnitud de la empresa
3. Ubicación y distribución geográfica
4. Normas Técnicas y Legales
7.4 OBJETIVOS. -
Los objetivos de un Plan de Cuentas son:

a) Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su registro
b) Facilitar la formulación de estados financieros y estados complementarios
c) Facilitar la actividad del contador general
d) Implementar un sistema contable estructurado
e) Servir de instrumento de salvaguarda y control de los bienes de la empresa
f) Promover la eficiencia de las operaciones y formulación de políticas contables.
7.5 CLASES DE CUENTAS
Entre las clases de cuentas se pueden clasificar: las cuentas de Balance o reales, las cuentas de resultados o
nominales y las cuentas de orden.
7.6 ESTRUCTURA DE CODIFICACIÓN DE UN PLAN DE CUENTAS. -

Un plan de cuentas tendrá la siguiente estructura de codificación en los siguientes niveles
0. 0. 0. 00. 000 codificación de 5 niveles
1er Nivel. - Asignación del grupo (Activo, Pasivo, Patrimonio, Resultados)1 DIGITO
2do Nivel. - Asignación del subgrupo (Corriente y No Corriente) 1 DIGITO
3er Nivel. - Cuenta Matriz (Disponible, exigible, realizable, diferido, etc.) 1 DIGITO
4to Nivel. - Cuenta Mayor (Caja, Banco, Cuentas por pagar, Capital etc.) 2 DÍGITOS
5to Nivel. - Cuenta Auxiliar (Caja M/N, Caja M/E, Banco M/N, Banco M/E etc.)3 DÍGITOS
7.7 CATÁLOGO DE CUENTAS

PLAN DE CUENTAS
COMERCIAL
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
111 DISPONIBLE
11101 CAJA MONEDA NACIONAL
1110101 CAJA 1
11102 CAJA MONEDA EXTRANJERA
1110201 DÓLARES
1110202 SOL
11103 CAJA CHICA
1110301 CAJA CHICA ADMINISTRACIÓN
1110302 CAJA CHICA COMERCIALIZACIÓN
11104 BANCO MONEDA NACIONAL
1110401 B.C.P. - MONEDA NACIONAL
1110402 B.N.B. - MONEDA NACIONAL
11105 BANCO MONEDA NACIONAL M.N. (UFV)
1110501 B.C.P. - MONEDA NACIONAL
1110502 B.N.B. - MONEDA NACIONAL
11106 BANCO MONEDA EXTRANJERA
1110601 B.C.P. - MONEDA EXTRANJERA
1110602 B.N.B. - MONEDA EXTRANJERA
112 EXIGIBLE
11201 CUENTAS POR COBRAR
11202 LETRAS POR COBRAR
11203 DOCUMENTOS POR COBRAR
11204 ANTICIPO A PROVEEDORES
11205 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
11206 CUENTAS INCOBRABLES
11207 CUENTAS DEL PERSONAL
11208 ALQUILERES POR COBRAR
11209 ANTICRÉTICOS POR COBRAR
11210 COMISIONES DE VENTA POR COBRAR
11211 INTERESES POR COBRAR
11212 SEGUROS POR COBRAR
11213 DIVIDENDOS POR COBRAR
11214 CUENTA PERSONAL SOCIOS
11215 DEUDORES CON CARGO DE CUENTAS DOCUMENTADA
113 BIENES DE CAMBIO REALIZABLE

11301 INVENTARIO INICIAL (SISTEMA PERIÓDICO-BALANCE INICIAL)
11302 INVENTARIO FINAL (SISTEMA PERIÓDICO-BALANCE GENERAL)
11303 INVENTARIO DE MERCADERÍA (SISTEMA PERPETUO)
1130401 PRODUCTO A
1130402 PRODUCTO B
11305 INVENTARIO DE SUMINISTRO DE ALMACENES
11306 MUESTRA DE INVENTARIO-TIENDAS
11307 INVENTARIO DE MATERIALES DE ESCRITORIO
11308 MERCADERÍA EN TRANSITO
114 DIFERIDO CORTO PLAZO

11401 CF - IVA
11402 IUE PAGADO POR ANTICIPADO
11401 ANTICIPO AL PERSONAL
115 INVERSIONES TEMPORALES

11501 ACCIONES DE OTRAS EMPRESAS
11502 DEPOSITO PLAZO FIJO
11503 CAJA DE AHORRO
11504 BONOS
12 ACTIVO NO CORRIENTE
121 ACTIVOS DIFERIDOS
12101 ANTICIPO A PROVEEDORES
12102 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
12103 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO
12104 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA PAGADA POR ANTICIPADO
12105 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
12106 COMISIONES BANCARIAS PAGADAS POR ANTICIPADO
12107 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
12108 OTROS ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO
122 BIENES DE USO O ACTIVOS FIJOS

12201 MUEBLES Y ENSERES
12202 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
12203 VEHÍCULOS AUTOMOTORES
1220201 VEHÍCULO REPARTIDOR DE PRODUCTOS
12204 MAQUINARIA
12205 HERRAMIENTAS
12206 BARCOS Y LANCHAS
12207 AVIONES
12208 OBRAS EN CONSTRUCCIÓN
12209 TERRENO
12210 EDIFICIO
12211 OTROS ACTIVOS FIJOS
123 INVERSIONES PERMANENTES

12301 ACCIONES EN OTRAS EMPRESAS
12302 ACCIONES TELEFÓNICAS
12303 CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
12304 BONOS DE APORTACIÓN
12305 BIENES RAÍCES
12306 OBRAS DE ARTE
12307 PIEDRAS PRECIOSAS
124 ACTIVOS INTANGIBLES

12401 GASTOS DE ORGANIZACIÓN
12402 CONCESIONES
12403 PATENTES
12404 DERECHO DE LLAVE
12405 DERECHO DE AUTOR
12406 MARCAS REGISTRADAS
12407 LÍNEAS DE PRODUCTOS
125 CUENTAS DE ORDEN

12501 MERCADERÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN
12502 VALORES EN GARANTÍA
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
211 OBLIGACIONES COMERCIALES
21101 CUENTAS POR PAGAR
2110101 PROVEEDOR A
2110102 PROVEEDOR B
21102 DOCUMENTOS POR PAGAR
21103 LETRAS POR PAGAR
21104 HIPOTECAS POR PAGAR
21105 PRESTAMOS POR PAGA
21106 ALQUILERES POR PAGAR
21107 COMISIONES DE VENTA POR PAGAR
21108 ANTICIPO DE CLIENTES
21109 FLETES DE VENTA POR PAGAR
21110 SUMINISTROS DE ALMACENES POR PAGAR
212 OBLIGACIONES LABORALES

21201 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
21202 AGUINALDOS POR PAGAR
21203 SUBSIDIOS POR PAGAR
21204 PRIMAS POR PAGAR
21205 VACACIONES POR PAGAR
21206 CAJA NACIONAL DE SALUD
21207 AFP-FUTURO DE BOLIVIA
21208 AFP-PREVISIÓN BBV
21209 PRO VIVIENDA POR PAGAR
21210 APORTE SOLIDARIO POR PAGAR
21211 INFOCAL POR PAGAR
21212 FINIQUITOS POR PAGAR
22213 PROVISIÓN AGUINALDO POR PAGAR
213 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

21301 DF -IVA
21302 IT POR PAGAR
21303 RETENCIÓN IT POR PAGAR
21304 IUE POR PAGAR
21305 RETENCIÓN IUE POR PAGAR
21306 ICE POR PAGAR
21307 RC-IVA POR PAGAR
21308 IMPUESTO A LA PROPIEDAD POR PAGAR
21309 IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHÍCULO AUTOMOTOR POR PAGAR
21310 IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS MUNICIPALES POR PAGAR
21311 PATENTES MUNICIPALES POR PAGAR
21312 MULTAS POR PAGAR
214 OTROS PASIVOS A CORTO PLAZO

21401 ALQUILERES POR PAGAR
21402 INTERESES POR PAGAR
21403 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA POR PAGAR
21404 PRIMA DE SEGURO POR PAGAR
21405 COMISIONES POR PAGAR

21406 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
22 PASIVO NO CORRIENTE
221 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR
222 HIPOTECAS POR PAGAR
223 BONOS POR PAGAR
224 PREVISIÓN PARA INDEMNIZACIÓN POR PAGAR
231 INGRESOS PERCIBIDOS POR ADELANTADO

232 ALQUILERES PERCIBIDOS POR ADELANTADO
233 INTERESES PERCIBIDOS POR ADELANTADO
234 ANTICIPO DE CLIENTES
241 CRÉDITOS DIFERIDOS

242 DF-IVA DIFERIDO
243 PRIMA DE EMISIÓN DE BONOS
244 DESCUENTO EN COMPRA DE BONOS
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL
311 CAPITAL SOCIAL
312 CAPITAL UNIPERSONAL
313 CAPITAL COLECTIVO
314 CAPITAL LIMITADO
315 CAPITAL EN COMANDITA
316 AJUSTE DE CAPITAL
32 RESERVAS
321 RESERVA LEGAL
322 RESERVA ESTATUTARIA
323 RESERVA PARA CAPITALIZACIÓN
324 RESERVA PARA REINVERSIÓN DE CAPITAL
325 RESERVA PARA REVALÚOS TÉCNICOS
326 AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES
33 RESULTADOS ACUMULADOS
331 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
332 UTILIDAD NETA
333 UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO
334 UTILIDAD LIQUIDA
335 PERDIDA DEL EJERCICIO
336 PERDIDAS ACUMULADAS
34 OTRAS CUENTAS PATRIMONIALES

341 SUPERÁVIT POR DONACIÓN
342 SUPERÁVIT POR ASIGNACIÓN SOBRE ACCIONES
343 INTERESE SOBRE APORTES DE CAPITAL
344 PRIMA EN EMISIÓN DE ACCIONES PREFERENTES
4 CUENTAS REGULADORAS
41 CUENTAS REGULADORAS DEL ACTIVO
411 PREVISIÓN
41101 PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
41102 PREVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
41103 PREVISIÓN PARA FLUCTUACIÓN DE VALORES
412 DEPRECIACIONES ACUMULADAS

41201 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
41202 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
41203 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHÍCULOS
41204 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIAS
41205 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPOS E INSTALACIONES
41206 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIAS
41207 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE HERRAMIENTAS
41208 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIO
413 AMORTIZACIONES ACUMULADAS

41301 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN
41302 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE DERECHOS DE LLAVE
41303 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE DERECHOS DE AUTOR
41304 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE LÍNEAS DE PRODUCTOS
41305 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE DESCUENTO EN EMISIÓN DE BONOS
42 CUENTAS REGULADORAS DEL PASIVO

421 DEUDORAS DEL PASIVO
42101 PRIMAS DIFERIDAS EN EMISIÓN DE BONOS
43 CUENTAS REGULADORAS DEL PATRIMONIO

431 DEUDORAS DE PATRIMONIO
43101 ACCIONISTAS
43102 APORTES POR COBRAR
5 CUENTAS DE ORDEN
51 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
511 MERCADERÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN
512 VALORES EN GARANTÍA
513 BIENES RECIBIDAS EN CUSTODIA
514 AVAL DE BOLETAS
52 CUENTAS DE ORDEN ACORREDORAS

521 COMITENTES Y CONSIGNANTES
522 DEPOSITANTES DE VALORES EN GARANTÍA
523 CONSIGNANTE
524 BOLETAS EN GARANTÍA
6 INGRESOS
61 INGRESOS ORDINARIOS
611 VENTA DE MERCADERÍA
612 DESCUENTO EN COMPRAS
613 DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
614 REBAJAS EN COMPRAS
615 BONIFICACIÓN EN COMPRAS
616 VENTA DE SERVICIOS
617 INGRESOS POR PRIMAS EN EMISIÓN DE BONOS
62 INGRESOS NO ORDINARIOS
621 VENTA DE DESPERDICIOS
622 ALQUILERES PERCIBIDOS
623 COMISIONES PERCIBIDAS
624 INTERESES PERCIBIDOS

625 DIVIDENDOS PERCIBIDOS
626 INGRESOS POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS
627 INGRESOS POR RECUPERACIÓN DE SINIESTROS
628 SOBRANTES EN CAJA
629 DIFERENCIA DE CAMBIO
630 DIFERENCIA POR REDONDEO
631 MANTENIMIENTO DE VALOR
632 RESULTADOS POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN
633 AJUSTE POR INFLACIÓN Y TENENCIA DE BIENES
7 CUENTAS DE COSTO
71 COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA
711 COMPRAS (SISTEMA PERIÓDICO)
712 FLETES Y ACARREOS SOBRE COMPRAS
713 RECARGO SOBRE COMPRAS
714 DESCUENTO POR PRONTO PAGO EN VENTAS
715 DEVOLUCIONES EN VENTAS
716 REBAJAS EN VENTAS
717 BONIFICACIÓN EN VENTAS
8 GASTOS (EGRESOS)
81 GASTOS DE OPERACIÓN
811 GASTOS ADMINISTRACIÓN
81101 SUELDOS Y SALARIOS
8110101 PERSONAL PERMANENTE
8110102 PERSONAL EVENTUAL
81102 CARGAS SOCIALES
8110201 APORTE PATRONAL AL SEGURO SOCIAL C.N.S.
8110202 APORTE PATRONAL A LAS ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES A.F.P.
8110203 PROGRAMA NACIONAL DE SUBSIDIO DE VIVIENDA
8110204 APORTE PATRONAL INFOCAL
8110205 APORTE SOLIDARIO
81103 SUBSIDIOS
8110301 PRE NATAL
8110302 NATALIDAD
8110303 LACTANCIA
8110304 SEPELIO
81104 PRIMAS
81105 AGUINALDO
81106 INDEMNIZACIONES
81107 DESAHUCIO
81108 VACACIONES
81109 SERVICIOS BÁSICOS
8110901 LUZ
8110902 AGUA
8110903 TELÉFONO
811090301 FIJO
811090302 MÓVIL
8110904 GAS
8110905 INTERNET
8110906 SERVICIO DE TRANSPORTE
811090601 PASAJES
811090602 VIATICOS
811090603 TRANSPORTE AL PERSONAL
811090604 SEGUROS
811090605 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
8110907 SERVICIOS DE OFICINA
811090701 MATERIAL DE ESCRITORIO
811090702 FOTOCOPIAS
811090703 ASEO Y LIMPIEZA
811090704 SUMINISTROS DE OFICINA
811090705 PERIÓDICOS Y REVISTAS
811090706 HONORARIOS PROFESIONALES
811090707 SERVICIOS PROFESIONALES
811090708 ESTUDIOS DE DESARROLLO E INVESTIGACIÓN
8110908 GASTOS DE REPRESENTACIÓN
8110909 ATENCIÓN MÉDICA
8110910 SERVICIO DE TÉ
8110911 CAPACITACIÓN AL PERSONAL
8110912 VIGILANCIA
8110913 ALQUILERES
8110914 ALQUILER DE EQUIPOS Y MAQUINARIAS
8110915 COMISIONES
8110916 GASTOS DE MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN
811091601 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE EDIFICIO
811091602 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES
811091603 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE VEHÍCULOS
811091604 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
811091605 MANTENIMIENTO DE EQUIPO E INSTALACIONES
8110917 DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
811091701 DEPRECIACIÓN DE EDIFICIO
811091702 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES
811091703 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS
811091704 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
811091705 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO E INSTALACIONES
8110918 AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES
811091801 AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN
811091802 AMORTIZACIÓN DE PATENTES
811091803 AMORTIZACIÓN DE LÍNEAS DE PRODUCTOS
811091804 AMORTIZACIÓN DE DERECHOS DE LLAVE
GASTOS DE VENTA O
812 COMERCIALIZACIÓN
81201 SUELDOS Y SALARIOS
8120101 PERSONAL PERMANENTE
8120102 PERSONAL EVENTUAL
81202 CARGAS SOCIALES
8120201 APORTE PATRONAL AL SEGURO SOCIAL C.N.S.
8120202 APORTE PATRONAL A LAS ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES A.F.P.
8120203 PROGRAMA NACIONAL DE SUBSIDIO DE VIVIENDA
8120204 APORTE PATRONAL INFOCAL
8120205 APORTE SOLIDARIO
81203 SUBSIDIOS
8120301 PRE NATAL
8120302 NATALIDAD
8120303 LACTANCIA
8120304 SEPELIO
81204 PRIMAS
81205 AGUINALDO
81206 INDEMNIZACIONES
81207 DESAHUCIO
81208 VACACIONES
81209 SERVICIOS BÁSICOS
8120901 LUZ
8120902 AGUA
8120903 TELÉFONO
812090301 FIJO
812090302 MÓVIL
8120904 GAS
8120905 INTERNET
8120906 SERVICIO DE TRANSPORTE
812090601 PASAJES
8122090602 VIATICOS
812090603 TRANSPORTE AL PERSONAL
812090604 SEGUROS
812090605 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
8120907 SERVICIOS DE OFICINA
812090701 MATERIAL DE ESCRITORIO
812090702 FOTOCOPIAS
812090703 ASEO Y LIMPIEZA
812090704 SUMINISTROS DE OFICINA
812090705 PERIÓDICOS Y REVISTAS
812090706 HONORARIOS PROFESIONALES
812090707 SERVICIOS PROFESIONALES
8120908 GASTOS DE REPRESENTACIÓN
8120909 ATENCIÓN MÉDICA
8120910 SERVICIO DE TÉ
8120911 CAPACITACIÓN AL PERSONAL
8120912 VIGILANCIA
8120913 ALQUILERES
8120914 ALQUILER DE EQUIPOS Y MAQUINARIAS
8120915 COMISIONES A VENDEDORES
8120916 GASTOS DE MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN
812091601 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE EDIFICIO
812091602 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES
812091603 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE VEHÍCULOS
812091604 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
812091605 MANTENIMIENTO DE EQUIPO E INSTALACIONES
8120917 DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
812091701 DEPRECIACIÓN DE EDIFICIO
812091702 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES
812091703 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS
812091704 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
812091705 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO E INSTALACIONES
8120919 IMPUESTOS
812091901 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES IT
812091902 IMPUESTO A LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
812091903 IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE INMUEBLES
812091904 IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE VEHÍCULOS
812091905 IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS
812091906 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS ITF
812091907 IMPUESTO A LA SUCESIÓN Y LA TRANSMISIÓN GRATUITA BIENES
812091908 IMPUESTO AL CONSUMO ESPECÍFICO ICE
812091909 IMPUESTO AL RÉGIMEN COMPLEMENTARIO RC-IVA
812091910 IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS IUE

812091911 IMPUESTO A LAS SALIDAS AL EXTERIOR ISAE
812091912 IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS IEHD
812091913 IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS IDH
812091914 IMPUESTO AL JUEGO IJ
812091915 TASAS Y PATENTES MUNICIPALES
812091916 MULTAS POR INCUMPLIMIENTO DE TRIBUTOS FISCALES
812091917 DONACIONES
812091918 MERMAS Y FALLAS EN INVENTARIOS
812091919 PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES
812091920 GASTOS GENERALES
813 GASTOS FINANCIEROS
81301 INTERESES
81302 COMISIONES BANCARIAS
81303 GASTOS BANCARIOS
814 OTROS GASTOS
81401 FALTANTES EN CAJA
81403 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
81404 MERMAS DE EXISTENCIA E INVENTARIOS
81405 PÉRDIDA POR RECUPERACIÓN DE SINIESTROS
81406 DIFERENCIA DE CAMBIO
81407 DIFERENCIA POR REDONDEO
81408 RESULTADOS POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN
81409 AJUSTE POR INFLACIÓN Y TENENCIA DE BIENES
9 CUENTA TRANSITORIA O DE ESTADÍSTICA

91 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
CUESTIONARIO IV.
PLAN DE CUENTAS Y SU MOVIMIENTO
(Control de Lectura) Responda a las siguientes preguntas:
1. Que es un plan de Cuentas

2. Que aspectos se deben considerar para elaborar un plan de cuentas
3. Cuáles son los objetivos que pretender alcanzar un plan de cuentas
4. Cuáles son los elementos que componen el plan de cuentas
5. Cuantos niveles considera un plan de cuentas
6. Como se subclasifica las cuentas del ACTIVO
7. Como se subclasifica las cuentas del PASIVO
8. Que significa Activo Corriente y Activo No Corriente
9. Que significa Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente
10. Como se subdivide las cuentas de INGRESOS
11. Como se subdivide las cuentas de GASTOS
12. Que son las cuentas de ORDEN
13. A qué nivel se encuentran las cuentas mayores
14. A qué nivel se encuentran las cuentas auxiliares

15. Analizar detenidamente el PLAN DE CUENTAS DEL TEXTO

16. Indique el proceso del ciclo contable que deben seguir las empresas
17. Con su grupo de trabajo realice la investigación de tres modelos de plan de cuentas de diferentes
empresas COMERCILAES.

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INSTITUTO TECNOLÓGICO DON BOSCO CONTABILIDAD I

DEBE CAJA MONEDA NACIONAL HABER

2. DEBE Y HABER DE LAS CUENTAS

Para la aplicación de esta ley hay que tener siempre presente:

Lic. José Alfredo Quito Quispe

REPRESENTACION GRAFICA DE LA CUENTA

REGLAS PRÁCTICAS PARA DETERMINAR EL DEUDOR Y EL ACREEDOR

¿Quién recibe? Deudor - Cargo

¿Que ingresa? Deudor - Cargo

¿Que pierde? Deudor - Cargo

Se vende mercadería por Bs1.000,00 y nos cancelan en efectivo.

Lic. José Alfredo Quito Quispe

DEBE CAJA MONEDA NACIONAL HABER

LIBRO DIARIO CUADRO N.º 2

DEBE CUENTAS POR PAGAR HABER

Lic. José Alfredo Quito Quispe

TOTAL 1.500,00 1.500,00

DEBE CAJA MONEDA NACIONAL HABER

Se adquiere mercadería a crédito por Bs 800,00

Lic. José Alfredo Quito Quispe

DEBE CUENTAS POR PAGAR HABER

3. LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS

DEBE CUENTA HABER

Activo que aumenta se Carga Activo que disminuye se Abona

✓ Movimiento Deudor Es la suma de todos los cargos o débitos de una cuenta.

Lic. José Alfredo Quito Quispe

4. SALDO DE LAS CUENTAS

DEBE > HABER (Restar) = SALDO DEUDOR

Es Saldo es DEUDOR, porque haciendo restas, la diferencia se registrará en el DEBE

HABER > DEBE (Restar) = SALDO ACREEDOR

Lic. José Alfredo Quito Quispe

CUENTAS POR PAGAR

38.270,00 – 15.160,00 = 23.110,00

5. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

5.1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO

Lic. José Alfredo Quito Quispe

5.1.4. CUENTAS REGULADORAS

5.2. CUENTAS DE RESULTADOS

5.2.1. CUENTAS DE INGRESOS

5.2.2. CUENTAS DE EGRESOS

5.3. CUENTAS DE ORDEN

Lic. José Alfredo Quito Quispe

7.1 CUENTAS CONTABLES

Para fines didácticos se presenta el siguiente gráfico:

DEBE - TITULO DE LA CUENTA – HABER

(Lado izquierdo de la Cuenta) (Lado derecho de la cuenta)

Cuando se registra a este lado Cuando se registra a este lado

7.1.2 Codificación y Catalogo de Cuentas La contabilidad a través de un proceso de captación de operaciones

Para el registro de operaciones en el sistema computarizado mediante un software contable es indispensable

7.2 PLAN DE CUENTAS O CATALOGO DE CUENTAS (Concepto)

7.3 ASPECTOS A CONSIDERAR EN SU PREPARACIÓN. -

Los objetivos de un Plan de Cuentas son:

7.5 CLASES DE CUENTAS

7.6 ESTRUCTURA DE CODIFICACIÓN DE UN PLAN DE CUENTAS. -

0. 0. 0. 00. 000 codificación de 5 niveles

7.7 CATÁLOGO DE CUENTAS

Lic. José Alfredo Quito Quispe

113 BIENES DE CAMBIO REALIZABLE

11308 MERCADERÍA EN TRANSITO

114 DIFERIDO CORTO PLAZO

115 INVERSIONES TEMPORALES

122 BIENES DE USO O ACTIVOS FIJOS