Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
ADAM SMITH.
La escuela económica clásica nace con la publicación por Adam Smith de la
“Riqueza de las Naciones” de 1776 en el que describe el nacimiento efectivo
de la economía como disciplina separada. Considera que tres son los factores
de producción: TIERRA, CAPITAL y TRABAJO, los principales contribuyentes
de la riqueza de una nación.
La estructura económica IDEAL es un sistema autorregulado de mercado que
satisface de forma automática las necesidades económicas de la población
En materia de finanzas públicas efectúa una enumeración de los cuatro
cánones de tributación y afirma que los impuestos deben ser iguales, veraces,
convenientes y económicos.
Formula cuatro principios fundamentales de los impuestos:
I. Principio de Justicia o Proporcionalidad
Los súbditos de cada estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en
una proporción lo más cerca posible a sus respectivas capacidades. Todos los
contribuyentes deben ser iguales frente al impuesto, lo que se logra con 2
criterios: capacidad contributiva (posibilidad económica de pagar un
impuesto) y la igualdad de sacrificio para repartir equitativamente los
impuestos.
II. Principio de Certidumbre o Certeza.
El impuesto que c/individuo está obligado a pagar debe ser fijo y no arbitrario;
fecha y forma de pago, cantidad a pagar deben ser claras y patentes. Es
necesario que el Estado prescriba claramente los gravámenes para que los
contribuyentes puedan fácilmente ajustar sus respectivas conductas en materia
tributaria.
III. Principio de Comodidad.
Todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma que más convenga
al contribuyente a los fines de su pago.
IV. Principio de Economía.
Deberá tratarse de que la recaudación de los ingresos estatales no se vuelva
una situación incosteable. Toda contribución debe planearse de modo que la
diferencia de lo que se recauda sea superior a lo que se gasta en su
administración, control y recaudación (es decir, el gasto que se haga para
recaudar no debe ser superior a lo que se obtenga de la recaudación).
DAVID RICARDO:
Se preocupó por averiguar las causas del crecimiento o bien el origen de la
riqueza de las naciones. Ello también lo llevo a interesarse por los factores que
explican la distribución de la renta.
Henri Denis expone el planteamiento de Ricardo sobre la distribución del
ingreso nacional de la siguiente manera: si atendemos a la renta agraria, el
beneficio es la diferencia entre el precio de la venta y el precio del costo. Y a
escala nacional, el precio de costo de la producción neta, es el importe de los
salarios. Para explicar los beneficios es preciso conocer:
Educación.
Colonización.
Satisfacción de las necesidades de los más pobres.
Reglamentación de la jornada de trabajo.
Régimen de la herencia.
Realización de servicios públicos que no pueden ser prestados por
particulares.
Protección de las industrias incipientes.
Este autor reemplaza el principio del beneficio por el de capacidad distributiva,
que desemboca en los principios de igualdad, proporcionalidad y minimización
del sacrificio y en la imposición progresiva.
Imponer tributos
Recibir dinero en préstamo
Gestionar los bienes que forman su patrimonio para obtener rentas
Confiscar bienes cuando así lo permita la legislación
Imponer penas pecuniarias
Emitir papel moneda, etc.
Queralt, Lozano Serrano, Tejerizo López y Casado Ollero dicen que actividad
financiera es la actividad encaminada la obtención de ingresos y realización de
gastos con los que poder subvenir a la satisfacción de ciertas necesidades
colectivas. En este punto hay prestar atención tanto, a lo que es la Hacienda
Pública y a los procedimientos a través de los cuales se desarrolla.
La actividad financiera que estudia las finanzas públicas consiste en una serie
de operaciones, fenómenos financieros a través de los cuales realiza gastos y
obtiene recursos para el cumplimiento de sus fines.
2.1. TEORÍAS RELATIVAS A LA ACTIVIDAD FINANCIERA.
Las finanzas públicas por su complejidad y necesidad en la sociedad, han sido
estudiadas por la económica. Política, sociología y la ciencia jurídica.
Griziotti enseña, que existen diversas teorías acerca de la naturaleza de la
actividad financiera del estado, las principales son:
ECONÓMICA.
Varias tentativas tienden a definir el fenómeno financiero sobre la base de
conceptos económicos.
Se consideró al fenómeno financiero como un caso particular de CAMBIO, por
lo cual los tributos resultarían ser las retribuciones de los servicios públicos.
Para otros autores este fenómeno representa un acto de CONSUMO colectivo
y público, considerándose al gasto público como improductivo y con efectos
destructores de la riqueza.
Economistas modernos consideran al fenómeno financiero como una actividad
productora de utilidad pública y privada.
Estos autores consideran que todo problema financiero se plantea como un
problema económico, y que la riqueza de los contribuyentes debe ser gravada
por un impuesto, cuando su erogación sea más ventajosa para los gastos
públicos que para el empleo que el contribuyente podría hacer de ella por su
cuenta para satisfacer sus necesidades.
La economía financiera estudia los efectos económicos de la actividad
financiera sobre los distintos factores de la economía, las relaciones
económicas que derivan de los fenómenos financieros y la adecuación de
aquella a la política económica del estado.
SOCIOLÓGICA.
Tendencia promovida en Italia por Wilfredo Pareto, quien inserto el estudio de
la economía política en el más amplio campo de la sociología. Criticó la propia
ciencia de las finanzas, porque sus cultores elaboraban sus principios, solo en
el terreno económico.
Aquellos no se preocupan por investigar las fuerzas políticas y sociales, que
actúan en los hechos financieros, ni las consecuencias tanto económicas como
sociales y políticas de las operaciones financieras, que llegan a determinar
transformaciones estructurales de la vida nacional y nuevos equilibrios
sociales.
Se consideran teorías sociológicas de las finanzas públicas, todas aquellas que
tienden a explicar la naturaleza del fenómeno financiero indagando sobre la
naturaleza del estado, sus propósitos y sus actividades.
Estas teorías niegan la asimilación del fenómenos financiero a un problema de
valor y pretenden describir que es la actividad financiera en su esencia.
Pareto sostiene que el estado representa el resultado de la asunción del poder
por un grupo seleccionado de hombres, que al adquirir la fuerza suficiente, se
adueña del gobierno estatal y lo explota, no en beneficio de los ciudadanos
sino en beneficio propio, extrayendo del pueblo los recursos para satisfacer sus
intereses o caprichos.
La sociología financiera explicita la necesidad de que la hacienda pública se
ocupe de las repercusiones sociales que deriven de la actuación económica de
los entes públicos.
POLÍTICA.
La sociedad es un hecho natural, una condición existencial y la ciencia política
estudia el modo de organizarla. El hombre es un ser político, hecho para vivir
en sociedad, puede decirse que la política es una esencia, consiste en el
encuentro de constantes realidades inmutables que forman parte de idéntica
naturaleza política
La acción del estado, como sujeto activo de la actividad financiera, es motivada
por las fuerzas políticas y se realiza con sometimiento a normas jurídicas.
Estas determinan la actividad financiera y expresan las decisiones políticas y
económicas tomadas por el estado. De este modo las finanzas se componen
de elementos políticos, económicos, jurídicos y técnicos, agregándose un
elemento ético.
La política financiera estudia los fines de la actividad financiera y los medios
para concretarlos. Estos fines pueden ser fiscales o extra fiscales y aunque los
medios necesariamente sean económico, la elección que de ellos hace la
política financiera es de naturaleza finalista y con orientación política.
JURÍDICO.
En el derecho financiero se sustancia la soberanía del estado, para la
obtención de los medios necesarios para la satisfacción de los gastos públicos;
por consiguiente, el derecho financiero debe considerarse como elemento
sustancial y no solo formal de la actividad financiera.
El derecho financiero cierra la serie de los estudios de derecho público, iniciada
con el derecho constitucional, que indaga la forma de ser del estado,
prosiguiendo con el derecho administrativo, que examina las manifestaciones
de su actividad para la consecución de sus fines.
PTO 3
EL ESTADO; FINES Y FUNCIONES DEL MISMO ESTADO.
Noción de estado: como elementos constitutivos del estado (sujeto activo de
la actividad financiera) podemos mencionar: 1- el territorio; 2) la colectividad y
los intereses establecidos en ese territorio; 3) la ordenación jurídica, por la cual
el estado ejercita y regula su poder de imperio.
Hay teorías negativas, para las cuales el estado no es nada, mientras que los
individuos o loas colectividades de individuos lo son todo. Desde el punto de
vista jurídico, hay quien niega al estado personalidad, quien se la reconoce
como una ficción jurídica y quien considera al estado como una personalidad
real, moral y jurídica.
Poniendo de relieve el carácter político del estado se lo concibe también como
una empresa industrial para la producción de la forma de coacción necesaria
para la vida colectiva.
Griziotti concluye que el estado no tiene EXISTENCIA CONCRETA
EXTERIOR, pero es concebible como una fuerza o poder espiritual e inmaterial
y como ordenación política y jurídica.
La noción de Estado es recibida de otras disciplinas, encargadas del estudio de
la teoría del Estado (como la ciencia política), es vista como una asociación
necesaria para la perfección del hombre y en procura del bien común. Está
caracterizada por su autosuficiencia, lo que supone la posibilidad de ejercitar el
poder suficiente como para determinar la actividad financiera.
El estado es el sujeto activo de la actividad financiera o el gestor de la
Hacienda Pública.
La actividad financiera se ejercita para la satisfacción de los fines del estado.
Este concepto concierne a la causa final o fin del estado inseparable del bien
común.
Así, el fin del estado será proporcionar a los ciudadanos las condiciones para
lograr en plenitud sus aspiraciones espirituales y los medios para una vida
digna.
La aplicación de la actividad financiera al bien común se lleva a cabo
satisfaciendo necesidades públicas. El fin será la búsqueda del bien común.
NECESIDADES PÚBLICAS
De Juano, sostiene que la actividad financiera debe ser DIRIGIDA al SERVICIO
de las NECESIDADES PÚBLICAS, y no a satisfacer caprichos omnipotentes o
de obsecuentes políticos. Ello sin embargo, ha sucedido en la historia
financiera.
Los organismos e institutos administrativos mantenidos por las entidades
públicas con el fin de satisfacer las necesidades generales se llaman servicios
públicos, los cuales se distinguen en generales y especiales.
Son servicios públicos generales, aquellos cuya ventaja está orientado hacia
la colectividad. Podemos citar como ejemplo: los caminos ordinarios, los que
permiten la seguridad interna y externa, etc.
Son servicios públicos especiales, los organizados y administrados por las
entidades públicas sobre la base de una demanda controlada que los
individuos van haciendo a medida que lo necesiten, de donde se puede medir
aproximadamente la porción del servicio consumida o cotizada por el
ciudadano. Ejemplo: la instrucción pública media y la superior, la justicia civil,
etc.
Los servicios públicos son actividades industriales o comerciales declaradas de
interés público, sustraídas de la libertad del mercado, que son prestadas por el
estado o los particulares por concesión, licencia, permiso o autorización,
tendientes a satisfacer necesidades de importancia colectiva.
Sus elementos esenciales son:
Naturaleza de la actividad: básicamente es una actividad industrial o
comercial, con la que se pretende alcanzar bienestar y progreso social.
El sujeto que lo presta: es desarrollada por entidades estatales o por
delegación/concesión a particulares.
El fin y el objeto es satisfacer necesidades de importancia colectiva.
El régimen que lo regula es de derecho público.
Villegas, define a las necesidades públicas como aquellas que nacen de la
vida colectiva y se satisfacen mediante la actuación del estado. Se observa que
ellas son múltiples, algunas son de satisfacción indispensable para la vida
normal del hombre, pudiendo ser a su vez inmateriales (intelectuales,
religiosas, morales, etc.) o materiales (alimentación, vivienda, vestimenta).
El BIEN COMUN, es una antigua noción filosófica, que busca expresar el bien
que requieren las personas como integrantes de una comunidad y el bien de la
comunidad.
La actividad financiera del estado debe estar orientada a cumplir un fin, que no
puede ser otro, que darle plena operatividad a la Constitución Nacional y que
puede resumirse en que esta actividad siempre debe encaminarse a hacer
efectivo los derechos humanos y el desarrollo económico y social de una
nación.
Los gastos públicos deben tener como causa-fin hacer efectiva la constitución,
pero hay que tener en cuenta que los recursos son limitados y los gastos a
sufragar para cumplir con el fin estatuido por la constitución ilimitados.
Esta disociación entre los recursos y los gastos exige que los gobernantes
dispongan de una administración técnica y ética superior que maximice la
actividad financiera del estado.
La planificación es la única forma que tiene el estado de cumplir con sus fines.
PTO 4 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
Uno de los aspectos centrales de toda constitución moderna como sucede en
el caso de la argentina, consiste en el diseño de un sistema financiero del
estado.
Desde una perspectiva estática, la constitución financiera regula la renta
pública, o en términos de la constitución nacional (artículo 4) los “fondos del
tesoro del estado”.
Y desde una perspectiva dinámica, la constitución financiera regula la actividad
financiera pública, entendida como el conjunto de acciones financiera
realizadas por el estado con el fin de hacer efectivas las instituciones
constitucionales.
Esta definición, consta de tres elementos: Un sujeto, un núcleo y una finalidad