Agentes de retención a título de renta

El agente retenedor es la persona encargada de hacer la retención en la

fuente. Esta facultad recae sobre la persona que debe pagar o abonar en
cuenta por el bien o servicio que le está adquiriendo, siempre que el
beneficiario de dicho pago sea sujeto pasivo del impuesto; además el
concepto de la transacción debe estar sujeto a retención.
Por ejemplo, en una operación económica tendrá la calidad de agente
retenedor la persona encargada de hacer el pago o abono en cuenta, es
decir, si una empresa X le presta un servicio por honorarios a una empresa Y,
la empresa Y será el agente retenedor debido a que es ella quien va a pagar
por el servicio, la empresa X será el sujeto pasivo del impuesto, por eso es a
ella a quien se le practicará la retención. Las entidades jurídicas o personas
naturales a quien el estado otorga la calidad de agentes retenedores,
ejercerán esta facultad cuando:

La persona o entidad a quien se le efectuará la retención es sujeto pasivo

del impuesto.
El concepto por el cual se va a retener, es efectivamente un concepto sujeto
a retención.
Sin embargo, existen algunas situaciones en las que aun teniendo la calidad
de agentes retenedores, estos no podrán ejercer esta facultad:
Cuando la persona o entidad beneficiaria del pago pertenece al régimen
tributario especial.
Cuando el concepto que originó la transacción no esté sujeto a retención.
Cuando la persona beneficiaria del pago no sea sujeto pasivo del impuesto
sobre la renta y complementarios.
Cuando aun siendo sujeto pasivo del impuesto sobre la renta y
complementarios, el monto de la transacción no constituya base para
retención.

¿Quiénes son agentes de retención en la fuente a título de renta y

complementarios?

Las entidades de derecho público.

Los fondos de inversión.
Los fondos de valores.
Los fondos de pensión de jubilación e invalidez.
Los consorcios.
Las comunidades organizadas.
Las uniones temporales.
Empresas unipersonales.
Sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho.
Los notarios.
Todas las personas jurídicas pertenecientes al régimen ordinario.
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el
año anterior hayan tenido un patrimonio bruto u obtenido ingresos brutos
por 30.000 UVT.
La nación, los departamentos, los municipios, la áreas metropolitanas, las
asociaciones de municipios, el Distrito Capital.
Los establecimientos públicos.
Los organismos y dependencias del Estado a quienes la ley faculte para
celebrar contratos.

Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas

En la adquisición de bienes y servicios gravados, de conformidad con

el artículo 437-2 del ET, actuarán como agentes retenedores sobre el
impuesto a las ventas las siguientes entidades estatales:

La nación.
Departamentos administrativos.
El distrito capital y distritos especiales.
Áreas metropolitanas.
Asociaciones de municipios.
Municipios.
Establecimientos públicos.
Empresas industriales y comerciales del Estado.
Sociedades de economía mixta en que las que el Estado tenga participación
superior al 50 %.
Entidades descentralizadas indirectas y directas.
Demás personas jurídicas en las que exista una participación pública
mayoritaria cualquiera que sea la denominación que se adopte.
“También podrán ser catalogados como agentes de retención en el impuesto
sobre las ventas quienes hayan sido definidos por la Dian como grandes
contribuyentes, sean o no responsables del IVA”
También podrán ser catalogados como agentes de retención en el impuesto
sobre las ventas quienes hayan sido definidos por la Dian como grandes
contribuyentes, sean o no responsables del IVA, y aquellos que mediante
resolución se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las
ventas.

Agentes de retención en el impuesto de timbre

Actuará n como agentes de retenció n del impuesto de timbre, y será n
responsables por su valor total.

1. Los notarios por las escrituras pú blicas.

2. Las entidades financieras.
3. Las entidades de derecho pú blico, las empresas industriales y
comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta.
4. Las personas jurídicas, las sociedades de hecho y demá s asimiladas.
5. Las personas naturales o asimiladas que tengan la calidad de
comerciantes y que en el añ o inmediatamente anterior tuvieren unos
ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a $168.800.000.
6. Los agentes diplomá ticos del gobierno colombiano, por los documentos
otorgados en el exterior.
7. Los bancos por el impuesto correspondiente a los cheques.
8. Los almacenes generales de depó sito por los certificados y bonos de
prenda.
9. Las entidades de cualquier naturaleza, por la emisió n de títulos
nominativos o al portador.

Parágrafo 1. El valor absoluto mencionado en el numeral 5 de este

artículo, a tener en cuenta durante el añ o gravable de 1993, será
$250.000.000.

Parágrafo 2. Cuando en un documento o actuació n intervenga má s de un

agente retenedor de los señ alados en los numerales uno (1) a cinco (5)
del presente artículo, responderá por la respectiva retenció n, el agente de
retenció n señ alado conforme al
orden de prelació n de los mismos numerales. En caso de que intervengan
en el documento o actuació n, varios agentes de retenció n de la misma
naturaleza de los enumerados en los diferentes numerales mencionados,
responderá por la respectiva retenció n, respetando dicho orden de
prelació n, la entidad o persona que efectú e el pago.

Art. 28.- CAUSACION DEL IMPUESTO DE TIMBRE. Sin perjuicio de lo

contemplado en el artículo 527 del Estatuto Tributario, el impuesto de
timbre nacional se causa en el momento del otorgamiento, suscripció n,
giro, expedició n, aceptació n, vencimiento, pró rroga o pago, del
instrumento, documento o título, el que ocurra primero.

Art. 29.- CUANTIA DE LOS INSTRUMENTOS Y DOCUMENTOS. Sin

perjuicio de lo previsto en los artículos 521 y 523 del Estatuto Tributario,
no se causará el impuesto de timbre sobre los instrumentos pú blicos y
documentos privados cuya cuantía no exceda de $15.000.000.
En los documentos de cuantía indeterminada, cuyo má ximo valor posible
de acuerdo con las clá usulas contenidas en el documento, no exceda de
$15.000.000, no se causará impuesto de timbre. Cuando dicho má ximo
valor posible exceda dicha cuantía se causará el impuesto de timbre que
proceda.
Cuando de conformidad con el inciso segundo de este artículo no se haya
liquidado impuesto de timbre, pero de la ejecució n de las obligaciones
que constan en el documento se llegare a un valor superior a $15.000.000,
se deberá pagar el impuesto de timbre respectivo, sin perjuicio de las
sanciones e intereses moratorios a que haya lugar.
Art. 30.- CAUSACION DEL IMPUESTO DE TIMBRE EN PAGARES EN
BLANCO. En el caso de pagarés en blanco exigidos por entidades
financieras vigiladas por la Superintendencia Bancaria o entidades
pú blicas, el impuesto de timbre só lo se causará cuando el instrumento se
utilice para hacer exigible el pago de las obligaciones en el contenidas.

Art. 876. Agentes de retención del GMF.

Actuará n como agentes retenedores y será n responsables por el recaudo
y el pago del GMF, el Banco de la Repú blica y las demá s entidades
vigiladas por la Superintendencia Bancaria, de Valores o de Economía
Solidaria en las cuales se encuentre la respectiva cuenta corriente, de
ahorros, de depó sito, derechos sobre carteras colectivas o donde se
realicen los movimientos contables que impliquen el traslado o la
disposició n de recursos de que trata el artículo 871.