Maestrantes:

Jeanny Bricel Rodríguez Paredes

Margarita Altagracia Martínez Arias
Mariel Alexandra Rijo Núñez
Massiel Suazo Paulino
Massiel Trinidad Castillo Espinal
Milagros Ortiz Santos

Tema:
Normas Generales-Impuestos Internos

Materia:
Administración Tributaria

Profesora:
Lic. Ana María Matrillé

10 de junio de 2020
Distrito Nacional, República Dominicana
 NORMAS GENERALES SOBRE
IMPUESTO SOBRE TRANSFERENCIAS
DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y
SERVICIOS (ITBIS)
  NORMA GENERAL No. 02-2005 (Modificada por las Normas
Generales 13-2007 y 07-2009).
NORMA GENERAL SOBRE AGENTES DE RETENCION DEL
ITBIS.

Artículo 1. - (Ver artículo modificado por la Norma 07-09) Se instituyen como

agentes de retención del ITBIS a las sociedades de cualquier naturaleza, cuando
paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales a otras sociedades con
carácter lucrativo o no.
Artículo 2. -A los fines de la aplicación del Artículo 1 de la presente Norma se
consideran servicios profesionales liberales, sin que esta enunciación sea
considerada limitativa, los siguientes servicios: de ingeniería en todas sus ramas,
de arquitectura, de contaduría, de auditoría, de abogacía, computacionales, de
administración, de diseño, asesorías y consultorías en general.
Artículo 3. Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las sociedades
de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios de alquiler de
bienes muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no.

Artículo 4. A los fines de la aplicación del Artículo 3 de la presente Norma, se

consideran servicios de alquiler bajo cualquier modalidad de bienes muebles, sin
que esta enunciación sea considerada limitativa, los siguientes: alquiler de equipos,
exceptuando los telefónicos, maquinarias, vehículos de motor, alquiler de bienes
muebles para la organización de eventos. Párrafo: En el caso de que conjuntamente
con el servicio de alquiler de bienes muebles se prestaren otros servicios o se
adquirieran bienes, la retención se aplicará sobre la totalidad del ITBIS facturado.
Artículo 5. (Ver artículo modificado por la Norma 07-09) La retención aplicable
para los servicios especificados en los artículos anteriores será el treinta por ciento
(30%) del valor del ITBIS facturado.
Artículo 6. (Ver artículo modificado por la Norma 13-07) Se instituyen también
como agentes de retención del ITBIS a las líneas aéreas, a los hoteles y a las
compañías aseguradoras, cuando paguen las comisiones a las agencias de viaje por
concepto de venta de boletos, cuando paguen las comisiones a las agencias de viaje
por concepto de venta de alojamiento u ocupación, y cuando paguen los servicios
de intermediación prestados por sus corredores o agentes de seguros,
respectivamente. Párrafo. - La retención aplicable de conformidad este artículo
anterior será de la totalidad del ITBIS facturado.

Artículo 7. -Los gastos por los servicios referidos en la presente Norma sólo serán
deducibles del Impuesto sobre la Renta si se efectúan y pagan efectivamente las
retenciones correspondientes, sin desmedro de las sanciones contempladas en el
Código Tributario.

Artículo 8. -La DGII determinará la forma en que serán remitidas las

informaciones de las retenciones efectuadas debiendo el contribuyente asegurarse
de la fidelidad del RNC de la sociedad a la cual se le hizo la retención.

Artículo 9. - Los contribuyentes del ITBIS deberán considerar como pago a

cuenta en su declaración mensual del período en que se produjo la retención, el
monto del impuesto que le fue retenido por disposición de esta Norma, anexando
los documentos probatorios de la retención que pretende acreditarse.

Artículo 10. -La declaración y pago de las retenciones efectuadas conforme a esta
Norma, se realizarán en los plazos y formas establecidos en el Código Tributario.

 NORMA GENERAL No. 07 -2009.

NORMA GENERAL QUE MODIFICA LA NORMA 02-05 SOBRE
AGENTES DE RETENCION DEL ITBIS.
Artículo 1. - Se modifica el Artículo 1 de la Norma General 02-05 para que en lo
adelante diga:

Artículo 1. - Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las sociedades

de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios profesionales
liberales y servicios de seguridad o vigilancia a otras sociedades con carácter
lucrativo o no.

Artículo 2. - Se modifica el Artículo 5 de la Norma General 02-05 para introducir

los siguientes párrafos: Párrafo I: En el caso de los servicios de seguridad o
vigilancia, la retención aplicable será del cien por ciento (100%) del valor del
ITBIS facturado. Párrafo II: La retención del cien por ciento (100%) del valor del
ITBIS facturado, establecida por la presente Norma General, no libera a las
Empresas de servicios de seguridad o vigilancia, de la obligación de declarar
ITBIS, mensualmente Párrafo III: Si en la Declaración de ITBIS de la persona
moral prestadora de los servicios de seguridad física o vigilancia, sujeta al 100%
de la retención, se originara un saldo a favor del ITBIS por el impuesto adelantado
en compras de bienes y servicios; procederá a solicitar la compensación, de
acuerdo a los términos establecidos en el Artículo 19 del Código Tributario y
siempre que haya remitido los datos de los comprobantes fiscales que sustenten
dichos adelantos atendiendo a lo establecido por la Norma General 01-07 sobre
Remisión de Información.

 NORMA GENERAL No. 08-2010.

NORMA GENERAL SOBRE RETENCIÓN DEL ITBIS CUANDO
SE ADQUIERAN BIENES VENDIDOS POR PROVEEDORES
INFORMALES.
Cuando Personas Jurídicas compren a Personas Físicas bienes gravados con ITBIS
y emitan facturas con comprobantes fiscal de proveedor informal para sustentar
dicha compra, estos deberán realizar la retención del 100% del ITBIS.
Las informaciones de estas retenciones deben ser remitidas a través del formato de
envío 606 y el formulario IT-1. Estos costos y gastos se considerarán deducibles
del Impuesto sobre la Renta, siempre y cuando se realicen las retenciones
pertinentes y se paguen.
La persona física a quién se le realizó la retención de ITBIS en la venta de bienes
gravados actuando como proveedor informal, puede utilizar este monto retenido
como un pago a cuenta en su declaración mensual de ITBIS.
Cabe destacar que, al momento de que este proveedor informal realice la referida
declaración de ITBIS, esta resultare con saldo a favor este podrá utilizar el mismo
en la declaración de ITBIS del mes subsiguiente.
A partir de que la Persona Física actúe como declarante del ITBIS, no podrá ser
tratado como Proveedor Informal y deberá emitir los comprobantes fiscales
correspondientes.
  NORMA GENERAL No. 01 -2011.

NORMA GENERAL SOBRE RETENCIÓN DEL ITBIS EN

SERVICIOS DE PUBLICIDAD Y OTROS SERVICIOS
GRAVADOS POR EL ITBIS PRESTADOS POR ENTIDADES NO
LUCRATIVAS.

Artículo 1. Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las Personas

Jurídicas, cuando paguen servicios de publicidad u otros servicios gravados por el
ITBIS a Entidades No Lucrativas. Párrafo I. La retención aplicable será del cien
por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado por la Entidad no Lucrativa.
Párrafo II. Las informaciones de las retenciones efectuadas deberán ser remitidas
según lo establecido en la Norma General 01/2007 publicada por esta Dirección
General, de fecha 15 de enero del año 2007.

Artículo 2. La deducción del gasto para fines del Impuesto Sobre la Renta y el uso
del ITBIS pagado como crédito procederán si se efectúan y pagan efectivamente
las retenciones correspondientes. Párrafo: Adicionalmente, los comprobantes
emitidos deberán cumplir con los requisitos establecidos en los reglamentos para la
Aplicación del ITBIS y de Regulación de la Impresión, Emisión y Entrega de
Comprobantes Fiscales, para ser admitidos como crédito del ITBIS y/o gastos de
Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 3. Las Entidades no Lucrativas no tendrán la obligación de presentar

declaración mensual de ITBIS, siempre y cuando la totalidad del ITBIS facturado
haya sido retenido. Artículo 4. La declaración y pago de las retenciones efectuadas
conforme a esta Norma General se realizarán en los plazos y formas establecidos
en el Código Tributario.
NORMAS GENERALES SOBRE
COMPROBANTES FISCALES
  NORMA GENERAL No. 06-2018.
NORMA GENERAL SOBRE COMPROBANTES FISCALES.

Sección I
Autorización de Emisión de Comprobantes Fiscales para nuevos Contribuyentes.
Sección II
Asignación y Uso de secuencias de Número de Comprobantes Fiscales (NCFs).
Sección III
De los Formatos.
Sección IV
Cesación de los Negocios.
Sección V
Transitorio.
Sección VI
Disposiciones finales.

Objetivo y alcance
Regular aspectos relativos a la facturación de conformidad con el decreto 254-06,
se establece nuevos aspectos entorno a la emisión y uso de los comprobantes
fiscales. Con la finalidad de contrarrestar la evasión fiscal y la compra y venta de
comprobantes fiscales.
Aspectos fundamentales de la norma 06-2018 y cambios más relevantes:
1. Fortalecimiento del esquema de autorización para nuevos contribuyentes
2. Asignación y vencimiento de los comprobantes fiscales al 30-04-2018
3. Emisión de nueva secuencia de comprobantes fiscales a usar desde el 01-05-
2018
4. Guía en el formato de los documentos fiscales, provista por la Dirección
General de impuestos internos; un formato estándar de facturas y nueva
secuencia de NCF
5. Obligatoriedad de envío de los comprobantes fiscales nulos y utilizados,
para obtener más comprobantes al momento de hacer una nueva solicitud.
Finalidad de Actualización de la norma
Mayor control por la administración al momento de otorgar una secuencia de
Número de Comprobantes Fiscales (NCFS), con la misma finalidad fue
promulgado el decreto No. 451-08 sobre el uso de soluciones fiscales.
En el año 2017 se habían autorizado 8, 015,764550 comprobantes fiscal, entre los
diferentes tipos y solo se habían remitido 161, 136,984. Esto fue una de las causas
que dieron origen a la modificación de la norma 04-2014.
Sección I
Autorización de Emisión de Comprobantes Fiscales para nuevos
Contribuyentes
Los procedimientos que deben agotar las personas físicas o jurídicas, que su
objetivo sea la transferencia de bienes o la prestación de un servicio, a título
oneroso o gratuito; para solicitar la autorización de poder emitir comprobantes
fiscales conforme a lo establecido en esta norma son los siguientes:
1. Hacer la solicitud de alta de comprobantes, sea de manera virtual o a través
del formulario FI-GCF-009,
2. Aportar documentación que pueda demostrar la actividad económica del
negocio.
3. La norma nos indica que en un plazo de (10) días laborables nos responden
el estatus de la solicitud; pero hoy en día es mucho es mucho más rápido el
proceso;
4. La Dirección General de impuestos internos envía una persona a corroborar
dichas informaciones y poder hacer el levantamiento de lugar, tomando fotos
al comercio y las facturas correspondientes y en un plazo máximo de 48
horas está autorizado la de alta de los comprobantes; para el contribuyente
poder emitir comprobantes válidos para crédito fiscal.

Requisitos para la solicitud:

Depositar las informaciones que sustenten la solicitud
Que la actividad económica corresponda con la realizada al momento de la
solicitud
Estar al día con los deberes u obligaciones tributarias; según lo dispuesto en el
Código Tributario.
En caso de que dicha solicitud sea rechazada el contribuyente podrá hacer la
solicitud, cuando cumpla con los requerimientos antes mencionados.
Sección II
Asignación y Uso de secuencia de Números de Comprobantes Fiscales NCFs
A los fines de sustentar ingresos y gastos, las secuencias de NCFs se le asignarán
la secuencia al contribuyente atendiendo a la actividad económica, volumen
operacional, nivel de cumplimiento, así como el perfil de riesgo del contribuyente.
Las autorizaciones podrán ser emitidas dentro de un periodo de vigencia de hasta
dos años calendarios, incluyendo el año en el que fue autorizado por la DGII.
Para el contribuyente poder solicitar nuevas secuencias debe haber reportado al
momento de la solicitud los NCFs emitidos, en el formato de envío de información
según lo dispuesto en la normativa vigente.

Sección III
Requisitos y características del formato de los comprobantes fiscales según lo
indicado en el decreto 254-06, este formato es obligatorio y debe contener las
siguientes informaciones.
a) Denominación del tipo de comprobante fiscal según corresponda de acuerdo
a la clasificación establecida en el Articulo 4 Decreto n 254-06. Deberá
indicarse si el comprobante fiscal emitido es para consumidor final o valido
para crédito fiscal.

b) Numero secuencial de comprobante fiscal autorizado por la DGII

c) Fecha del vencimiento del número de la secuencia. Este requisito aplicara

para los comprobantes con valor fiscal.

d) En caso de comprobantes fiscales de nota de crédito débito, adicionalmente

debe indicarse el número secuencial del comprobante fiscal modificado por
la nota correspondiente.
En la parte superior del encabezado, del lado izquierdo del documento, deberá
contener las siguientes informaciones:

a) Número de Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)

b) Nombre o Razón Social del emisor
c) Nombre comercial del emisor
d) Punto de emisión
e) Fecha de emisión

En la parte inferior del encabezado, lado izquierdo, la factura debe contener los
siguientes datos del cliente o destinatario.
a) Numero de RNC
b) Nombre o Razón Social

En la parte inferior debe decir si es original o copia, El comprobante fiscal que

acredita la transacción deberá ser entregado al consumidor en original y la copia o
duplicado deberá ser conservada, conforme a lo dispuesto en el literal h) del
artículo 50 del código
La Dirección General de Impuestos Internos puso a disposición de los
contribuyentes el formato de la factura según lo descrito en esta norma; como
también inicio una serie de talleres para que los contribuyentes puedan
actualizarse.

Sección IV
Cesación de Negocios
Se procederá a anular aquellos NCFs que no hayan sido declarados o utilizados por
el contribuyente, en los casos en que ocurra un cese temporal, cierre definitivo o
reorganización societaria que implique la disolución de la empresa.

Cuando una persona física registrada en la DGII haya fallecido, se procederá a la

inhabilitación definitiva de los comprobantes fiscales si esta persona física está
registrada bajo el tipo societario de Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada (EIRL) y la obligación tributaria recaiga de manera exclusiva sobre éste,
los herederos deberán notificar a la DGII en un plazo de 60 días, si desean
continuar con el negocio e iniciar el proceso de modificación societario
correspondiente, de lo contrario la Dirección General de Impuestos internos
procederá a la inhabilitación definitiva de los comprobantes fiscales.

Sección IV
Transitorio

Los contribuyentes deberán hacer la solicitud de nuevas secuencias y contara con

un plazo de tres meses para realizar los ajustes necesarios en su sistema de
facturación con el fin de adaptarlos a los requerimientos de la disposición de esta
norma.
La constitución de esta Norma General constituye deberes formales que deben ser
cumplido de lo contrario será sancionado de acuerdo a lo dispuesto en el artículo
257 del Código Tributario. Estas disposiciones son de aplicación inmediata.

 NORMA GENERAL No. 07-2018.

NORMA GENERAL SOBRE REMISION DE INFORMACIONES.
La presente Norma General tiene por objeto sustituir la Norma General No.06-14
sobre remisión de información, de fecha 25 de septiembre de 2014, incorporando
cambios en cuanto a las informaciones requeridas a través de los distintos formatos
de envío que soportan las declaraciones juradas de los contribuyentes.
Todos los contribuyentes, incluyendo aquellos en regímenes especiales, deberán
reportar en la forma y en los plazos que se establecen en esta Norma General, las
informaciones de las operaciones que sustentan:
a) Costos y gastos para fines del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
b) Adelantos utilizados como créditos para fines del Impuesto a las Transferencias
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
c) Retenciones realizadas en ISR e ITBIS a terceros.
d) Retenciones realizadas en ISR e ITBIS por terceros.
e) Percepciones realizadas en ISR e ITBIS en aquellos casos en que la normativa
establezca un régimen de percepción.
f) Detalle de las operaciones de compra y venta efectuadas.

Remisión de costos y gastos (formato 606): El formato de compras de bienes y

servicios (606) se utiliza para enviar informaciones relativas a:

 Costos y gastos para fines del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

 Los adelantos utilizados como créditos del Impuesto a las Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
 Las retenciones del ITBIS e ISR realizadas a terceros.

Este formato debe ser remitido por:

 Las personas jurídicas.
 Las personas físicas.
 Negocios de único dueño.
 Entidades estatales que estén obligadas a emitir Números de Comprobantes
Fiscales (NCF).
 Contribuyentes acogidos a regímenes especiales.
Las informaciones sobre las compras efectuadas por el contribuyente deberán
ser remitidas mensualmente, a mas tardar el día 15 de cada mes.
Remisión de ventas y operaciones (Formato 607), se utiliza para enviar las
informaciones relativas a las ventas y operaciones efectuadas por el contribuyente.
Este articulo 4 de la presente norma también nos dice que deberán remitirse las
operaciones sustentadas en facturas de consumo solo cuando tengan un valor igual
o superior a los cincuenta mil pesos dominicanos (RD$50,000.00), indicando el
documento de identidad de la persona que adquiere el bien o servicio. Este mismo
fue modificado mediante la norma 10-18.
Este formato debe ser remitido por:
 Las personas jurídicas.
 Las personas físicas.
 Negocios de único dueño.
 Entidades estatales que estén obligadas a emitir Números de Comprobantes
Fiscales (NCF).

Las informaciones sobre las ventas efectuadas por el contribuyente deberán ser
remitidas mensualmente, a más tardar el día 15 de cada mes.

Comprobantes anulados (Formato 608): Los sujetos obligados deberán remitir

un reporte conteniendo los números de comprobantes fiscales que fueron anulados
durante el período, especificando las razones de la anulación de estos, de
conformidad a lo establecido en el formato del Anexo C de la presente Norma
General.

Pagos por servicios al exterior (Formato 609). Cuando se efectúen pagos al

exterior por concepto de prestación de servicios, los sujetos obligados deberán
remitir mensualmente un reporte con el detalle de las transacciones de conformidad
a lo establecido en el formato del Anexo D de la presente Norma General.
En aquellos casos en que no se tengan operaciones, deberán remitirse los Formatos
606, 607 y 608 de manera informativa.
La presentación de los reportes antes mencionados es considerada como parte
integral de las declaraciones del ISR, del ITBIS y las Otras Retenciones que
afecten estos impuestos. Para lo concerniente al ISR y el ITBIS, se requerirá la
remisión de los formatos correspondientes previo el envío de las declaraciones de
estos impuestos.
Las obligaciones establecidas en la presente Norma General constituyen deberes
formales que deben ser cumplidos por los contribuyentes y responsables, por lo
que en virtud del artículo 253 del Código Tributario, el incumplimiento de esas
obligaciones será sancionado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 257 del
referido Código, sin perjuicio de la aplicación de cualquier otra sanción dispuesta
en el Código Tributario, acorde al hecho que la tipifique.
  NORMA GENERAL No. 10-2018.
NORMA GENERAL QUE MODIFICA LA NORMA GENERAL
NO. 07-18.

Artículo 1. Se modifica el artículo 4 de la Norma General núm. 07-2018, del 9 de

marzo del 2018, sobre Remisión de Informaciones, para que en lo adelante se lea
de la manera siguiente:
“Artículo 4. Remisión de ventas y operaciones (Formato 607). De conformidad
a lo establecido en el formato del Anexo B de la presente Norma General, se
deberán remitir las informaciones de ventas y operaciones efectuadas y las
retenciones del ITBIS y del ISR realizadas por terceros, sustentadas en facturas de
crédito y comprobantes especiales. También deberán remitirse las operaciones
sustentadas en facturas de consumo solo cuando tengan valor igual o superior a los
doscientos cincuenta mil pesos dominicanos (RD$250,000.00), indicando el
documento de identidad de la persona que adquiere el bien o servicio.

Párrafo II. El monto establecido en el presente artículo podrá ser ajustado por
inflación, en consonancia a lo dispuesto en los párrafos I y II del artículo 287 del
Código Tributario y publicado mediante aviso en los diferentes medios de
comunicación.
Párrafo III. Los contribuyentes con Soluciones Fiscales están obligados a remitir
el Libro de Venta Mensual y como complemento, deberán enviar el Formato 607
con las ventas que hayan sido autorizadas por la DGII a facturarse fuera de las
Soluciones Fiscales. En caso de que no se realicen operaciones fuera de la solución
fiscal, el contribuyente queda eximido de remitir el presente formato.”
  NORMA GENERAL No. 05-2019.
NORMA GENERAL SOBRE TIPOS DE COMPROBANTES
FISCALES ESPECIALES.

Esta norma trata sobre los comprobantes fiscales especiales y para regular su uso.

1. Comprobante para Regímenes Especiales (Tipo 14), la norma establece que

son aquellos que se utilizan para facturar la transferencia de bienes o servicios
exentos del ITBIS y/o ISC a personas jurídicas o físicas acogidas a regímenes
especiales de tributación mediante leyes especiales, contratos o convenios
debidamente ratificados por el Congreso Nacional.
Dicho lo anterior, cuando un proveedor nacional facture a una zona franca la
transferencia de bienes y/o servicios, este deberá emitir este tipo de comprobante
sin incluir el ITBIS y/o ISC, cuando aplique.
Las transferencias de bienes y las prestaciones de servicios entre zonas francas
deberán facturarse en Comprobantes para Regímenes Especiales.

2. Comprobante Gubernamental (Tipo 15), son aquellos comprobantes que se

utilizan para facturar la venta de bienes o la prestación de servicios al Gobierno,
Instituciones Descentralizadas y Autónomas, Instituciones de la Seguridad Social y
cualquier entidad gubernamental que no realice una actividad comercial. Es
requisito indispensable para la sustentación de los pagos a suplidores de bienes y
servicios, que todas las compras realizadas por las entidades del Estado se
encuentren sustentadas en facturas con este tipo de comprobante.
3. Comprobante de Registro Único de Ingreso (Tipo 12), este comprobante es
utilizado para registrar un resumen de las transacciones diarias realizadas por las
personas físicas o jurídicas a consumidores finales, cuyas ventas se concentran
fundamentalmente en productos o servicios exentos del ITBIS.
En los casos de que sean emitidas facturas de consumo por los contribuyentes
autorizados a emitir este tipo de comprobante, el monto facturado no formará parte
del total de operaciones que se reportará en el Registro Único de Ingresos (RUI),
por lo que dichas informaciones deberán remitirse de conformidad al formato 607
de Remisión de ventas y operaciones.

Los contribuyentes autorizados a emitir este tipo de comprobantes son los

siguientes:
• Estaciones de combustibles,
• Colmados,
• Venta de pasajes de transporte urbano e interurbano (transporte de pasajeros),
• Administradora de Fondos de Pensiones (AFPs),
• Contribuyentes autorizados a realizar operaciones de compra y venta de divisas, e
• Instituciones católicas y religiosas, excepto los centros educativos de cualquier
nivel.

Si en algún momento un contribuyente le solicita una factura para utilizarla como

gasto a fines de ISR o Crédito Fiscal para el ITBIS, se deberá emitir una factura
con NCF.
Las personas físicas o jurídicas que desarrollen cualquiera de las actividades antes
mencionadas y se acojan a la presente disposición, deberán emitir un comprobante
fiscal especial para el registro único de los ingresos diarios.

4. Comprobantes de Compras (Tipo 11), son aquellos comprobantes emitidos

por las personas físicas y jurídicas cuando adquieran bienes o servicios de personas
no registradas como contribuyentes.
El emisor debe consultar y/o verificar que la persona sobra la cual se emita este
comprobante no se encuentre registrada como contribuyente ante la DGII. En el
momento en que la DGII verifique que el comprobante ha sido emitido a personas
registradas como contribuyente, este no será admitido para fines de deducción del
ISR ni del ITBIS.
El emisor debe realizar la retención del 100% del ITBIS facturado en todos los
casos en que se emita este tipo de comprobante.
Cabe mencionar que este comprobante sustituye el comprobante fiscal de
proveedor informal.

5. Comprobantes para Pagos al Exterior (Tipo 17), son aquellos comprobantes

emitidos por concepto de pago de rentas gravadas de fuente dominicana a personas
físicas o jurídicas no residentes fiscales obligadas a realizar la retención total del
ISR.

6. Comprobantes para Exportaciones (Tipo 16), son utilizados por los

exportadores nacionales; zonas francas comerciales e industriales para reportar las
ventas de bienes fuera del territorio nacional. En el caso de la transferencia de
bienes al mercado local, las empresas de Zonas Francas Industriales deberán emitir
facturas con NCF para exportaciones, transparentando el monto del bien sin incluir
el ITBIS y/o ISC. En lo que respecta al importador, el valor consignado en este
tipo de comprobante fiscal no será deducible a los fines tributarios, sino que la
Declaración Única Aduanera (DUA) sustentará el costo o gasto en el ISR y el
crédito en el ITBIS a ser utilizado, siempre que estén a nombre de quién los
utilizará.
En el caso de la prestación de servicios al mercado local, las Zonas Francas
Industriales deberán emitir las facturas utilizando un NCF válido para crédito
fiscal, con el precio del servicio y el ITBIS y/o ISC transparentados, cuando
aplique.
En el caso de las Zonas Francas Comerciales situadas en hoteles y centros
turísticos cuando transfieran bienes a no residentes y en el caso de las Zonas
Francas Comerciales situadas en aeropuertos y puertos cuando transfieran bienes a
residentes y no residentes, utilizarán el comprobante de exportación siempre que
presenten el pasaporte y ticket aéreo que confirme la fecha efectiva de salida de
territorio dominicano. En el caso de transferencia de bienes al mercado local,
deberán utilizar un NCF de Consumo, transparentando el ITBIS.

Las personas físicas o jurídicas que facturen a empresas de zonas francas por la
venta de bienes o la prestación de servicios cuando no aplique la exención, deberán
emitir facturas válidas para créditos fiscal transparentando el ITBIS y/o ISC. Los
servicios exportados serán sustentados en facturas de consumo y Cuando se
realicen ventas a extranjeros para consumo en el mercado local, serán sustentadas
en facturas de consumo.

7) Comprobante fiscal electrónico (Tipo e-CF), es un documento electrónico

firmado digitalmente, que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o la
prestación de servicios. Este tipo de comprobante solo podrá ser utilizado por
aquellos contribuyentes previamente autorizados por DGII.
En adición a lo anterior, esta norma establece que cuando un contribuyente utilice
bienes o servicios, que pertenezcan a su actividad económica este deberá sustentar
dicho consumo con documentos internos, es decir no deberá emitir una factura con
NCF. Esto se considera como un autoconsumo.
En el caso de la transferencia de bienes y servicios a terceros, sean relacionados o
no, la misma debe estar sustentada con un NCF.

Cabe mencionar que, esta Norma considera documentos internos las entradas de
diario y anexos que sirvan de base para el registro sistemático de las operaciones
en la fecha de ocurrencia de acuerdo con sus políticas contables. Sin que esta
enunciación se considere limitativa, los anexos que acompañan la entrada de diario
serán: conduce, salida de inventario, recepción de centro costo, minuta de reunión,
comunicación de invitación a participantes, nombre y cédula de beneficiarios, entre
otros.

Se exceptúa de lo anterior a los contribuyentes personas jurídicas que presten

servicios considerados de utilidad pública (agua potable, electricidad, transporte) o
de interés económico (telefonía e internet). En estos casos, deberán emitir a su
propio nombre, una factura con NCF válido para crédito fiscal con el ITBIS
transparentado, por el valor del servicio prestado.

Las informaciones relativas a la venta de bienes al exterior que se encuentren

sustentadas en un Comprobante de Exportación deberán remitirse de conformidad
al Formato.
 NORMA GENERAL SOBRE LOS
PROCEDIMIENTOS RELATIVOS AL
PAGO DE LA TARJETA DE TURISMO EN
LOS BOLETOS AÉREOS

 NORMA GENERAL No. 08-2018.

NORMA GENERAL SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS

RELATIVOS AL PAGO DE LA TARJETA DE TURISMO EN
LOS BOLETOS AÉREOS

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) emitió la Norma General 08-

2018 sobre los procedimientos relativos al pago de la tarjeta de turismo en los
boletos aéreos. Según la institución recaudadora, la Norma General tiene como
objetivo establecer el procedimiento a través del cual las aerolíneas llevarán a cabo
la percepción del tributo por concepto de tarjetas de turismo incorporado en el
precio de los boletos aéreos, así como disponer los plazos y condiciones para el
beneficio del reembolso previsto en el Decreto 430-17, en los casos que aplique.

Las aerolíneas deberán realizar la adecuación tecnológica de sus sistemas, a los

fines de incorporar en los boletos aéreos el código mediante el cual se identificará
y percibirá el monto correspondiente a la tarjeta de turismo, debiendo considerar
que el importe de la tarjeta de turismo no formará parte de la base imponible del
Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) o
cualquier otro tributo, según corresponda

La Tarjeta de Turismo es una tasa que cobra el país a sus visitantes, establecida por
la Ley No. 199, del 9 de mayo de 1966. En su artículo 1 la legislación dice que la
adquisición de esta tarjeta es un requisito para el ingreso al territorio nacional, con
fines turísticos, sin necesidad de una visa consular. todas las personas que ingresen
a la República Dominicana, siendo éste su destino final, están sujetas al pago de la
tarjeta de turista por un monto de diez dólares de los Estados Unidos de América
con 00/100 (US$10.00), según se establece en el artículo 3 del referido Decreto.

Exclusiones en la tarjeta de turismo.

No estarán sujetos al cargo por Tarjetas de Turismo los siguientes:
a) Los boletos aéreos con punto de venta en República Dominicana.
b) Los boletos aéreos adquiridos por pasajeros en tránsito, cuyo destino final no
sea la República Dominicana.
Reembolso en la tarjeta de turismo.
De conformidad a lo dispuesto en el Artículo 2 del Decreto No. 430- 17, podrán
optar por el reembolso las personas siguientes:
a) Las dominicanas y dominicanos
b) Los residentes en República Dominicana
c) Los funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros acreditados en el país,
mientras duren sus funciones y que ingresen en misión oficial.

Las solicitudes de reembolso podrán realizarse por las vías siguientes:

(a) a través de las oficinas especializadas previamente designadas por DGII
(b) mediante el portal web de la DGII, sección de Tarjetas de Turista.

Una vez recibida la solicitud de reembolso, la DGII pondrá a disposición de

los solicitantes las opciones de reembolso siguientes:
(a) mediante acreditación automática en la tarjeta de crédito o débito utilizada para
la adquisición del boleto aéreo
(b) mediante cheque de administración
(c) mediante depósito a una cuenta bancaria.

En ningún caso el reembolso podrá exceder del plazo de quince (15) días hábiles,
contados a partir del depósito de la solicitud, acompañada de la documentación
correspondiente. Los contribuyentes de este tributo que requieran el reembolso,
dispondrán de un plazo máximo desde la compra del boleto aéreo hasta treinta (30)
días luego de la entrada a la República Dominicana, para solicitar el referido
reembolso.
Requisitos para optar por el reembolso
a) Copia del pasaporte, en el cual conste la página con los datos generales del
titular
b) Copia del boleto aéreo con el desglose de las tasas e impuestos cobrados
c) Copia de la tarjeta de residencia vigente, si aplica
d) Copia de acreditación diplomática en República Dominicana, si aplica
NORMA GENERAL SOBRE LEYES DE
INCENTIVOS

 NORMA GENERAL 03-2019

SOBRE LOS DEBERES Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE
LOS PATRIMONIOS SEPARADOS OBJETO DE TITULACIÓN
Y QUIENES LO ADMINISTRAN

Esta norma tiene como finalidad establecer el régimen de cumplimiento ante la

DGII de las compañías titularizadoras y las fiduciarias que realicen procesos de
titularización, desde la conformación del patrimonio separado hasta su extinción.
La Dirección General de Impuestos Internos, para establecer un régimen de
cumplimiento de parte de las compañías titularizadoras y fiduciarias que realicen
procesos de titularización, ha promulgado la Norma General 03-19.

Las compañías titularizadoras son aquellas que se encargan de agrupar activos

financieros que se transforman en títulos valores cuya fuente de pago es el flujo de
caja de estos activos. Mientras que las fiduciarias son las personas morales
encargadas de un fideicomiso y de la propiedad de los bienes que lo integran.

Las empresas titularizadoras o fiduciarias deben solicitar ante la DGII la

inscripción en el Registro Nacional de Contribuyente (RNC) de cada patrimonio
separado objeto de titularización. Una vez obtenido el RNC las empresas
titularizadoras o fiduciarias están obligadas a llevar una contabilidad independiente
para cada uno de los patrimonios separados que constituyan o administren, de igual
forma deberán solicitar y emitir facturas sustentadas en números de Comprobantes
Fiscales para sus operaciones, en virtud de lo establecido en la Norma General No.
06-2018 sobre comprobantes fiscales.

Para fines de aplicación de las disposiciones contenidas en la presente Norma

General, los términos y expresiones que se indican se remitirán a las definiciones
establecidas en las Leyes No. 249-17 que regula el Mercado de Valores en la
República Dominicana, y la No. 189-11 sobre el Desarrollo del Mercado
Hipotecario y el Fideicomiso en la República Dominicana; y para aquellos casos
en que el proceso de titularización sea realizado por una entidad de intermediación
financiera se remite a las disposiciones de la Ley No. 183-02 Monetaria y
Financiera, así como normativa complementaria.

Procedimiento para la obtención del Registro Nacional de Contribuyente

(RNC).
La compañía titularizadora o la fiduciaria que realice procesos de titularización,
deberá solicitar ante la DGII la inscripción en el Registro Nacional de
Contribuyente (RNC) de cada patrimonio separado objeto de titularización que
constituya. La solicitud deberá estar acompañada de los siguientes documentos:
a) Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización de
Patrimonios Separados (RC-03) llenado, sellado y firmado con sus anexos.
b) Copia certificada de la autorización provisional emitida por la Superintendencia
de Valores (SIV) a la oferta pública de valores titularizados.
c) Constancia de inscripción de la oferta pública de valores titularizados ante el
Registro del Mercado de Valores y Productos.
d) Acto constitutivo del fideicomiso, cuando corresponda.
e) Cualquier otra información que la DGII considere oportuna de acuerdo con el
tipo de patrimonio titularizado de que se trate.
 NORMA GENERAL SOBRE IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO

 NORMA GENERAL 04-2019

NORMA GENERAL SOBRE LA REMISIÓN DE LA
INFORMACIÓN DEL IMPUESTO A LA EMISIÓN DE
CHEQUES Y TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS.

Impuesto 0.15:
Este es “un impuesto que se aplica sobre el valor de los cheques de cualquier
naturaleza pagados por las entidades de intermediación financiera, sobre los
pagos realizados a través de transferencias electrónicas, y sobre las
transferencias por concepto de pagos a la cuenta de terceros en un mismo
banco”, explica la DGII.
El impuesto del 0.15% entró en efecto a partir de la promulgación de la Ley 557-
05 y posteriormente modificado por la Ley 495-06. Según disposiciones de esta
última ley, el impuesto es aplicado a los pagos realizados con cheques o
transferencias electrónicas, especialmente cuando el beneficiario es otra persona,
es decir, un tercero.
Específicamente la ley dice que, “Se establece un impuesto del 0.0015 (1.5 por
mil) sobre el valor de cada cheque de cualquier naturaleza, pagado por las
entidades de intermediación financiera, así como los pagos realizados a través de
transferencias electrónicas”.

La retención del impuesto del 0.0015 (1.5 por mil) aplica a todas las operaciones
que implican pago, acreditación, transferencia de fondos, desembolsos o
movimientos que conllevan traslado de valores (aún sea este traslado de un registro
de cuenta u otro) están gravadas con dicho impuesto, incluida la emisión del
cheque vía el cual se realice un pago a tercero, acorde a las previsiones
establecidas en el art. 382 (modificado por el art. 27 de la ley 495-06) del Código
Tributario, aplicadas en consonancia con lo dispuesto en el Art. II de la Norma
General 04-04 sobre el Impuesto a la Emisión de Cheques y Pagos por
transferencias Electrónicas.

Transferencias Electrónicas entre Cuentas de un mismo cliente

Las entidades de intermediación financiera deberán validar de manera automática
las transferencias electrónicas de cuentas de un mismo cliente.
En lo que respecta a las transferencias electrónicas de cuentas de un mismo cliente
en diferentes entidades de intermediación financiera, no será necesaria la
presentación de una certificación de la entidad de intermediación financiera
receptora para la no aplicación de la retención del Impuesto a la Emisión de
Cheques y Transferencias Electrónicas
Quedará a cargo de la entidad de intermediación financiera donde está el titular de
la cuenta receptora de los fondos, la adecuación de sus sistemas tecnológicos,
políticas y procedimientos, así como de establecer los mecanismos necesarios para
identificar la titularidad y validación de la cuenta de destino.