UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN UNIDAD II - Sesión 8 Caso N° 12

IMPUESTO A LA RENTA GASTOS DEDUCIBLES

Tema: Intereses de Deudas:

Inciso a) del Artículo 37º de la LIR e inciso a) del Artículo 21º del Reglamento.

La Agencia de Aduana Transoceanic S.A. el 01.08.2017 obtiene un préstamo de S/. 600,000.00

tasa de interes nominal: 4.306200% , TCE Refer: 4.622093% , Tasa efect: 4.400000%
Se adjunta el cronograma:

Comisión +
N° de Cuota Vencimiento Amortización Intereses Seguro Cuota Saldo

1 8/31/2017 8,851.84 2,300.91 3.00 11,155.75 591,148.16

2 9/30/2017 9,098.69 2,054.06 3.00 11,155.75 582,049.47
3 10/31/2017 8,990.56 2,162.19 3.00 11,155.75 573,058.91
4 11/30/2017 9,023.96 2,128.79 3.00 11,155.75 564,034.95
5 12/31/2017 9,125.19 2,027.56 3.00 11,155.75 554,909.76

60 7/31/2022 11,113.09 39.95 3.00 11,156.04 0.00

600,000.00 69,168.29 180.00 669,345.29

La empresa dentro de su registro de ventas del 2017, presenta una venta al crédito realizada el
01.10.2017 por un precio de venta de S/. 1,200,000.00 , por el cual acepta 04 letras mensuales.

Datos de la Letra Factura por los intereses de la letra

Fecha de Monto de la
Mes Interés IGV Precio Venta
Vencimiento Letra
1 31/10/2017 300,000.00 2,000.00 360.00 2,360.00
2 30/11/2017 300,000.00 2,000.00 360.00 2,360.00
3 31/12/2017 300,000.00 2,000.00 360.00 2,360.00
4 31/01/2018 300,000.00 2,000.00 360.00 2,360.00

La empresa obtiene intereses exonerados (supuesto académico) por S/. 5,645.95

Datos Adicionales:

a) La empresa presenta el siguiente Estado de Resultados Integrales:

Agencia de Aduana Transoceanic SA

Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017
(Expresado en Soles)

Ventas 28,200,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (20,000)
Ventas Netas 28,180,000
( - ) Costo de ventas (20,180,000)
Utilidad Bruta 8,000,000
( - ) Gastos de administración (1,200,000)
( - ) Gastos de ventas (5,260,000)
Utilidad Operativa 1,540,000
Gastos Financieros (intereses) (10,689)
Ingresos Financieros Gravados (intereses por letras) 6,000
Ingresos Financieros No Gravados (*) 5,646
Gastos Diversos (40,957)
Utilidad Antes de Impuestos 1,500,000

(*) Supuesto académico.

b) El contador tributario detectó dos diferencias entre la utilidad contable y tributaria:

. Gastos por vacaciones no aceptadas tributariamente en el 2017 40,000
. Gastos por multas tributarias 4,354

Se pide, determinar:

1) El gasto deducible por intereses del 2017.

2) La Renta Neta Imponible, el IRC y el IRD del 2017
3) El Estado de Resultados Integrales del 2017.

Daniel Delgado Pérez

Profesor de Impuestos
Desarrollo:

1) El gasto deducible por intereses del 2017.

Detalle: Monto Supuesto

Gastos Financieros por intereses de préstamo obtenido 10,674 10,674
Gastos Financieros por comisiones de préstamo obtenido 15 15
Total Gastos por intereses 10,689 10,689

Ingresos Financieros - Intereses por cuentas por cobrar comerciales 6,000 6,000
Ingresos Financieros - Intereses por créditos de fomento (No Gravados) 5,646 12,000
Total Ingresos Financieros 11,646 18,000

Monto Deducible 5,043 0

Monto No Deducible 5,646 10,689

2) La Renta Neta Imponible, el IRC y el IRD del 2017

Determinación de la Renta Neta Imponible:

Resultado Contable 1,500,000

( + ) Adiciones:
. Gastos por vacaciones no aceptadas tributariamente en el 2017 40,000
. Gastos por multas tributarias 4,354
. Gastos no deducibles por intereses 5,646

( - ) Deducciones:

( - ) Pérdidas Tributarias arrastrables 0

Renta Neta Imponible 1,550,000

Impuesto a la Renta Corriente (IRC):

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría 29.50% 457,250

Impuesto a la Renta Diferido (IRD):

Diferencia
Temporal Tasa del IR
IRD = X
IRD = 40,000 X 29.50% = 11,800

3) El Estado de Resultados Integrales del 2017.

 Agencia de Aduana Transoceanic SA
Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017
(Expresado en Soles)

Ventas 28,200,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (20,000)
Ventas Netas 28,180,000
( - ) Costo de ventas (20,180,000)
Utilidad Bruta 8,000,000
( - ) Gastos de administración (1,200,000)
( - ) Gastos de ventas (5,260,000)
Utilidad Operativa 1,540,000
Gastos Financieros (intereses) (10,689)
Ingresos Financieros Gravados (intereses por letras) 6,000
Ingresos Financieros No Gravados (*) 5,646
Gastos Diversos (40,957)
Utilidad Antes de Impuestos 1,500,000

Impuesto a la Renta Corriente (IRC): (457,250)

Impuesto a la Renta Diferido (IRD): 11,800
Utilidad Neta 1,054,550
DIFERENCIA TEMPORAL ACTIVO DIFERIDO
DIFERENCIA PERMANENTE
DIFERENCIA PERMANENTE
UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN UNIDAD II - Sesión 8 Caso N° 13
IMPUESTO A LA RENTA GASTOS DEDUCIBLES

Tema: Intereses de Deudas:

Inciso a) del Artículo 37º de la LIR e inciso a) del Artículo 21º del Reglamento.

CONSIDERANDO TODA LA INFORMACIÓN DEL CASO 1 Préstamo S/. 600,000.00

La Agencia de Aduana Transoceanic SA recibe el informe tributario Quantum Consultores SA,

quienes concluyen que el préstamo obtenido fue destinado al pago de dividendos a accionistas.

Comisión +
N° de Cuota Vencimiento Amortización Intereses Cuota Saldo
Seguro
1 8/31/2017 8,851.84 2,300.91 3.00 11,155.75 591,148.16
2 9/30/2017 9,098.69 2,054.06 3.00 11,155.75 582,049.47
3 10/31/2017 8,990.56 2,162.19 3.00 11,155.75 573,058.91
4 11/30/2017 9,023.96 2,128.79 3.00 11,155.75 564,034.95
5 12/31/2017 9,125.19 2,027.56 3.00 11,155.75 554,909.76

60 7/31/2022 11,113.09 39.95 3.00 11,156.04 0.00

600,000.00 69,168.29 180.00 669,345.29

La empresa dentro de su registro de ventas del 2017, presenta una venta al crédito realizada el
01.10.2017 por un precio de venta de S/. 1,200,000.00 , por el cual acepta 04 letras mensuales.

Datos de la Letra Factura por los intereses de la letra

Fecha de Monto de la
Mes Interés IGV Precio Venta
Vencimiento Letra
1 31/10/2017 300,000.00 2,000.00 360.00 2,360.00
2 30/11/2017 300,000.00 2,000.00 360.00 2,360.00
3 31/12/2017 300,000.00 2,000.00 360.00 2,360.00
4 31/01/2017 300,000.00 2,000.00 360.00 2,360.00

La empresa obtiene intereses exonerados (supuesto académico) por S/. 5,645.95

Datos Adicionales:

a) La empresa presenta el siguiente Estado de Resultados Integrales:

Agencia de Aduana Transoceanic SA

Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017
(Expresado en Soles)

Ventas 28,200,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (20,000)
Ventas Netas 28,180,000
( - ) Costo de ventas (20,180,000)
Utilidad Bruta 8,000,000
( - ) Gastos de administración (1,200,000)
( - ) Gastos de ventas (5,260,000)
Utilidad Operativa 1,540,000
Gastos Financieros (intereses) (10,689)
Ingresos Financieros Gravados (intereses por letras) 6,000
Ingresos Financieros No Gravados (*) 5,646
Gastos Diversos (40,957)
Utilidad Antes de Impuestos 1,500,000

(*) Supuesto académico.

b) El contador tributario detectó dos diferencias entre la utilidad contable y tributaria:

. Gastos por vacaciones no aceptadas tributariamente en el 2017 40,000
. Gastos por multas tributarias 4,354

Se pide determinar:

1) El gasto deducible por intereses.

2) La Renta Neta Imponible, el IRC y el IRD del 2017
3) El Estado de Resultados Integrales del 2017.

Daniel Delgado Pérez

Profesor de Impuestos
Desarrollo:

1) El gasto deducible por intereses.

Detalle: Monto
Gastos Financieros por intereses de préstamo obtenido 10,674
Gastos Financieros por comisiones de préstamo obtenido 15
Total Gastos por intereses 10,689

Ingresos Financieros - Intereses por cuentas por cobrar comerciales 6,000

Ingresos Financieros - Intereses por créditos de fomento (No Gravados) 5,646
Total Ingresos Financieros 11,646

Monto Deducible 0

Monto No Deducible 10,689

Nota: Nada de los gastos por intereses es deducible porque el dinero del préstamo fue destina-
do al pago de dividendos.

2) La Renta Neta Imponible, el IRC y el IRD del 2017

Determinación de la Renta Neta Imponible:

Resultado Contable 1,500,000

( + ) Adiciones:
. Gastos por vacaciones no aceptadas tributariamente en el 2017 40,000
. Gastos por multas tributarias 4,354
. Gastos no deducibles por intereses 10,689

( - ) Deducciones:

( - ) Pérdidas Tributarias arrastrables 0

Renta Neta Imponible 1,555,043

Impuesto a la Renta Corriente (IRC):

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría 29.50% 458,738

Impuesto a la Renta Diferido (IRD):

Diferencia Tasa del IR

IRD = Temporal X
IRD = 40,000 X 29.50% = 11,800
3) El Estado de Resultados Integrales del 2017.

Agencia de Aduana Transoceanic SA

Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017
(Expresado en Soles)

Ventas 28,200,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (20,000)
Ventas Netas 28,180,000
( - ) Costo de ventas (20,180,000)
Utilidad Bruta 8,000,000
( - ) Gastos de administración (1,200,000)
( - ) Gastos de ventas (5,260,000)
Utilidad Operativa 1,540,000
Gastos Financieros (intereses) (10,689)
Ingresos Financieros Gravados (intereses por letras) 6,000
Ingresos Financieros No Gravados (*) 5,646
Gastos Diversos (40,957)
Utilidad Antes de Impuestos 1,500,000

Impuesto a la Renta Corriente (IRC): (458,738)

Impuesto a la Renta Diferido (IRD): 11,800
Utilidad Neta 1,053,063
DIFERENCIA TEMPORAL ACTIVO DIFERIDO
DIFERENCIA PERMANENTE
DIFERENCIA PERMANENTE
UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN UNIDAD II - Sesión 8 Caso N° 14
IMPUESTO A LA RENTA GASTOS DEDUCIBLES

Tema: Intereses de Deudas:

Inciso a) del Artículo 37º de la LIR e inciso a) del Artículo 21º del Reglamento.
(Última modificatoria Decreto Legislativo Nº 1424 vigente a partir del 01.01.2019)

La empresa NAVISAN SA dedicada al agenciamiento marítimo nos proporciona la siguiente

información:
A) La empresa obtiene un préstamo de una empresa NO VINCULADA por el cual nos
proporcipona la siguiente información:
1) Fecha del préstamo 31.08.2019
2) Monto del préstamo S/ 1,850,400.00
3) Inicio de pago de las cuotas (cada fin de mes) Setiembre 2019
4) Tasa de interés Anual Efectiva 12.00%
5) Plazo en meses 12
6) Cronograma de pagos:

I= 0.009488792

Periodo Capital (MTE) Amortización Cuota Intereses

(MTI)
Sep-19 1,850,400.00 146,316.94 163,875.00 17,558.06
Oct-19 1,704,083.06 147,705.31 163,875.00 16,169.69
Nov-19 1,556,377.75 149,106.86 163,875.00 14,768.14
Dec-19 1,407,270.90 150,521.70 163,875.00 13,353.30
Jan-20 1,256,749.20 151,949.97 163,875.00 11,925.03
Feb-20 1,104,799.23 153,391.79 163,875.00 10,483.21
Mar-20 951,407.44 154,847.29 163,875.00 9,027.71
Apr-20 796,560.15 156,316.61 163,875.00 7,558.39
May-20 640,243.54 157,799.86 163,875.00 6,075.14
Jun-20 482,443.68 159,297.19 163,875.00 4,577.81
Jul-20 323,146.48 160,808.73 163,875.00 3,066.27
Aug-20 162,337.75 162,337.75 163,875.00 1,537.25
1,850,400.00

B) Otros datos:
7) Patrimonio neto del ejercicio 2018 S/ 318,000.00
8) El contador tributario detectó dos diferencias entre la utilidad contable y tributaria:
. Gastos por vacaciones no aceptadas tributariamente en el 2019 120,000
. Gastos por multas tributarias 6,000
9) La empresa en el 2018 tuvo una pérdida del ejercicio de S/ 5,962
10) Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del 2019 suman S/ 119,500
C) El Estado de Resultados de la empresa al 31.12.2019 es:

NAVISAN SA
Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de diciembre del 2019
(Expresado en Soles)

Ventas 30,200,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (200,000)
Ventas Netas 30,000,000
( - ) Costo de ventas (20,000,000)
Utilidad Bruta 10,000,000
( - ) Gastos de administración (3,120,000)
( - ) Gastos de ventas (5,000,000)
Utilidad Operativa 1,880,000
Gastos Financieros (intereses por préstamos) (61,849)
Gastos Financieros (por letras descontadas) (18,151)
Ingresos Financieros Gravados (intereses bancarios) 30,000
Ingresos por Diferencia en Cambio 100,000
Ingresos Financieros No Gravados (*) 20,000
Ingresos por Drawback 50,000
Utilidad Antes de Impuestos 2,000,000

(*) Supuesto académico.

Se pide:
1) Determinar el importe de los intereses deducibles.
2) La Renta Neta Imponible, el IRC, el IRD y el Saldo por Pagar (o a favor) del 2019
3) El Estado de Resultados Integrales del 2019.
4) Determine el Pago a cuenta de: Enero 2019 a Febrero 2020.

Daniel Delgado Pérez

Profesor de Impuestos
Desarrollo:

1) Determinar el importe de los intereses deducibles.

a. Regla Específica del Monto del Endeudamiento:

a.1 Monto Máximo Deducible de Endeudamiento (MME):

Patrimonio Neto del

MME =
Ejercicio Anterior x 3

MME = 318,000.00 x 3

MME = 954,000.00

a.2 Exceso del Nivel Máximo de Endeudamiento (ENME)

MONTO TOTAL DE
ENME = ENDEUDAMIENTO - MME
(MTE)

ENME = 1,850,400.00 - 954,000.00

ENME = 896,400.00

b. Intereses devengados del 2019 en Endeudamiento:

b.1 Determinación del interés devengado en el 2019 según el Monto Total de Endeudamiento
(MTE):
Determinamos la tasa de interés mensual
I = ((1+i)1/n -1)
Donde:

i= Interés anual
n= Meses

I= ((1+0.12)1/12 -1)
I= ((1.12)1/12 -1)
I= 0.009488792

Fórmula para calcular la cuota:

Cupta= P x I (1+I)n
(1+I)n-1
Cuota = 163,875.00

I= 0.009488792

Periodo Capital (MTE) Amortización Cuota Intereses

(MTI)
 Sep-19 1,850,400.00 146,316.94 163,875.00 17,558.06
Oct-19 1,704,083.06 147,705.31 163,875.00 16,169.69
Nov-19 1,556,377.75 149,106.86 163,875.00 14,768.14
Dec-19 1,407,270.90 150,521.70 163,875.00 13,353.30
Interés devengado registrado en el 2019 61,849.20

b.2 Determinación del interés devengado en el 2019 según Monto Máximo de Endeudamiento
MME)

I= 0.009488792

Periodo Capital (MTE) Amortización Cuota Intereses

(MTI)
Sep-19 954,000.00 75,435.69 84,488.00 9,052.31
Oct-19 878,564.31 76,151.49 84,488.00 8,336.51
Nov-19 802,412.82 76,874.07 84,488.00 7,613.93
Dec-19 725,538.75 77,603.51 84,488.00 6,884.49
Interés devengado máximo deducible 2019 31,887.24

b.4 Determinación final de los intereses en exceso del 2019:

Interés devengado registrado en el 2019 61,849

Interés devengado máximo deducible 2019 (31,887)
Exceso de intereses devengados registrados en el 2019 29,962

b.3 Determinación final de los intereses en exceso registrados en el 2019:

Detalle: Monto
Gastos Financieros (intereses por préstamos) 31,887
Gastos Financieros (por letras descontadas) 18,151
Total Gastos por intereses 50,038

Ingresos Financieros Gravados (intereses bancarios) 100,000

Ingresos Financieros No Gravados (*) 20,000
Total Ingresos Financieros 120,000

Monto Deducible 30,038

Monto No Deducible 1 20,000

Monto No Deducible 2 29,962

2) La Renta Neta Imponible, el IRC, el IRD y el Saldo por Pagar (o a favor) del 2019

a) Determinación de la Renta Neta Imponible:

Resultado Contable 2,000,000

 ( + ) Adiciones:
. Gastos por vacaciones no aceptadas tributariamente en el 2019 120,000
. Gastos por multas tributarias 6,000
. Gastos no deducibles por intereses 49,962

( - ) Deducciones:
Ingresos Financieros No Gravados (*) (20,000)
Ingresos por Drawback (50,000)
( - ) Pérdidas Tributarias arrastrables (5,962)
Renta Neta Imponible 2,100,000

b) Impuesto a la Renta Corriente (IRC):

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría 29.50% 619,500

c) Impuesto a la Renta Diferido (IRD):

Diferencia Tasa del IR

IRD = Temporal X
IRD = 120,000 X 29.50% = 35,400

d) Saldo por pagar (favor) del Impuesto a la Renta:

Impuesto a la Renta Corriente (IRC): 619,500

( - ) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta (119,500)
Saldo por pagar (favor) del Impuesto a la Renta: 500,000

3) El Estado de Resultados Integrales del 2019.

NAVISAN SA
Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de diciembre del 2019
(Expresado en Soles)

Ventas 30,200,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (200,000)
Ventas Netas 30,000,000
( - ) Costo de ventas (20,000,000)
Utilidad Bruta 10,000,000
( - ) Gastos de administración (3,120,000)
( - ) Gastos de ventas (5,000,000)
Utilidad Operativa 1,880,000
Gastos Financieros (intereses por préstamos) (61,849)
Gastos Financieros (por letras descontadas) (18,151)
Ingresos Financieros Gravados (intereses bancarios) 30,000
Ingresos por Diferencia en Cambio 100,000
Ingresos Financieros No Gravados (*) 20,000
Ingresos por Drawback 50,000
Utilidad Antes de Impuestos 2,000,000
Impuesto a la Renta Corriente (IRC): (619,500)
Impuesto a la Renta Diferido (IRD): 35,400
 Utilidad Neta 1,415,900

4) Determine el Pago a cuenta de: Enero 2019 a Febrero 2020.

DIFERENCIA TEMPORAL ACTIVO DIFERIDO
DIFERENCIA PERMANENTE
DIFERENCIA PERMANENTE
 Fecha de Precio de Fecha de
emision Serie y Nro venta vencimiento
10/1/2017 001-1001 3,000 11/1/2017
10/5/2017 001-1005 5,000 11/5/2017
10/10/2017 001-1010 10,000 11/10/2017
10/20/2017 001-1105 8,000 11/20/2017
11/24/2017 001-1210 4,200 12/24/2017
11/24/2017 001-1211 4,000 12/24/2017
1/10/2018 001-1400 6,000 2/20/2018
3/18/2018 001-1503 12,000 4/18/2018
4/11/2018 001-1608 3,300 5/11/2018
5/22/2018 001-1700 4,400 6/22/2018
7/25/2018 001-1806 9,000 8/25/2018
10/20/2018 001-1900 7,000 11/20/2018
12/10/2018 001-2500 1,000 1/12/2019

Estado de Resultados Integrales

URMED SAC
Estado de Resultados Integrales del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018
(Expresado en soles)

Ventas
(-) Descuento, rebajas y bonificaciones
Ventas netas
(-) Costo de ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos de administracion
(-) Gastos de ventas
Utilidad operativa
Gastos financieros
Ingresos financiero gravados
Ingresos no gravados (intereses)
Ingresos no gravados (*)
Gastos diversos
Utilidad antes de impuestos

DESARROLLO

Determinación de la Renta Neta Imponible:

Resultado Contable
( + ) Adiciones:
. Gastos financieros no deducible (intereses)
. Gastos no deducibles por provision de cobranza dudoza
. Gastos no deducibles por provision de cobranza dudoza

( - ) Deducciones:
. Drawback

( - ) Pérdidas Tributarias arrastrables

Renta Neta Imponible

Impuesto a la Renta Corriente (IRC):

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

Impuesto a la Renta Diferido (IRD):

Diferencia
Temporal Tasa del IR
IRD = X
IRD = 12,400 X 29.50%

Estado de Resultados Integrales 2018

URMED SAC
Estado de Resultados Integrales del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018
(Expresado en soles)

Ventas
(-) Descuento, rebajas y bonificaciones
Ventas netas
(-) Costo de ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos de administracion
(-) Gastos de ventas
Utilidad operativa
Gastos financieros
Ingresos financiero gravados
Ingresos no gravados (intereses)
Ingresos no gravados (*)
Gastos diversos
Utilidad antes de impuestos

Impuesto a la Renta Corriente (IRC):

Impuesto a la Renta Diferido (IRD):
Utilidad Neta
 Gasto no Gasto
Informacion deducible deducible
La deuda es con una empresa vinculada 3000
La deuda esta afianzada hasta el 90% 4500 500
Venta a un tercero 10000
Se ha perdido el sustento del saldo por cobrar 8000
Venta a un tercero 4200
No figura en el libro de Inv y Balances 4000
Analisis negativo de la capacidad de pago del cliente 6000
Se sigue trabajando con el cliente 12000
Se acepto una letra la cual fue protestada 3300
Se le envio una carta notarial 4400
Se le puso denuncia judicial 9000
Durante el juicio pide prorroga para pagar la deuda 7000
Cliente fallecido y juicio a herederos 1000
43900 33000

10900

s del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018

resado en soles)

10,200,000
(200,000)
10,000,000
(8,000,000)
2,000,000
(300,000)
(400,000)
1,300,000
(60,000)
50,000
20,000
40,000 Drawback
(10,000)
1,340,000

1,340,000
 20,000 Permanente
nza dudoza 31,500 Dif Permanente
nza dudoza 12,400 Dif Temporal

(40,000)

(3,900)
1,360,000

29.50% 401,200

= 3,658

s del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018

resado en soles)

10,200,000
(200,000)
10,000,000
(8,000,000)
2,000,000
(300,000)
(400,000)
1,300,000
(60,000)
50,000
20,000
40,000 Drawback
(10,000)
1,340,000

(401,200)
 3,658
942,458
 Diferencia Diferencia
permanente temporal
3000
4500

8000

4000

12000

4400

7000
1000
31500 12400
Posteriormente se podra aplicar
 Fecha de Valor de
emision Serie y Nro Venta Informacion
1/2/2018 005-6669 2,200 Revista actualidad empresarial
1/10/2018 008-1000 30,000 Pago de un año de maestria del contador tributario
3/15/2018 001-2233 600 Colegiatura del contador
4/28/2018 001-1111 8,500 Almuerzo por el día del contador
5/5/2018 004-1010 1,500 Compra de medicamentos para los trabajadores
5/12/2018 001-2222 10,000 Pasaje a Rusia del gerente (mundial de futbol)
6/29/2018 003-0605 4,000 Tickets para la entrada a museo para los trabajadores
7/1/2018 001-1011 19,400 Cirujia plastica para la gerente de marketing
7/27/2018 010-4444 3,500 Concierto de musica latinoamericana
10/10/2018 100-1000 12,000 Prima de seguros medicos de esposa e hijos
12/24/2018 003-3333 28,000 Panetones pavos y almuerzo por navidad
12/27/2018 010-4400 2,300 Curso de NIIF para el contador
12/28/2018 011-0555 3,200 EPS de trabajadores

Estado de Resultados Integrales

3D TRANSNACIONAL SAC
Estado de Resultados Integrales del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018
(Expresado en soles)

Ventas
(-) Descuento, rebajas y bonificaciones
Ventas netas
(-) Costo de ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos de administracion
(-) Gastos de ventas
Utilidad operativa
Gastos financieros
Ingresos financiero gravados
Ingresos no gravados (*)
Gastos diversos
Utilidad antes de impuestos

DESARROLLO

Determinación de la Renta Neta Imponible:

Resultado Contable

( + ) Adiciones:
. Multas tributarias
. Intereses moratorios tributarios
. Gastos financieros no deducible
. Gastos por cobranza dudoza con vinculadas
. Gastos reparable salud recreacion y educacion

( - ) Deducciones:
. Drawback
. Leasing

( - ) Pérdidas Tributarias arrastrables

Renta Neta Imponible

Impuesto a la Renta Corriente (IRC):

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

Impuesto a la Renta Diferido (IRD):

Diferencia
Temporal Tasa del IR
IRD = X
IRD = 0 X 29.50%

Estado de Resultados Integrales 2018

3D TRANSNACIONAL SAC
Estado de Resultados Integrales del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018
(Expresado en soles)

Ventas
(-) Descuento, rebajas y bonificaciones
Ventas netas
(-) Costo de ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos de administracion
(-) Gastos de ventas
Utilidad operativa
Gastos financieros
Ingresos financiero gravados
Ingresos no gravados (*)
Gastos diversos
Utilidad antes de impuestos
Impuesto a la Renta Corriente (IRC):
Impuesto a la Renta Diferido (IRD):
Utilidad Neta
 Gastos de Gastos de Gastos de Gastos de
Informacion salud cultura recreacion educacion
sta actualidad empresarial 2,200
o de un año de maestria del contador tributario 30,000
giatura del contador 600
uerzo por el día del contador 8,500
mpra de medicamentos para los trabajadores 1,500
aje a Rusia del gerente (mundial de futbol) 10,000
ets para la entrada a museo para los trabajadores 4,000
jia plastica para la gerente de marketing 19,400
cierto de musica latinoamericana 3,500
ma de seguros medicos de esposa e hijos 12,000
etones pavos y almuerzo por navidad 28,000
o de NIIF para el contador 2,300
de trabajadores 3,200
36,100 4,000 50,000 35,100

Limite
38500
TRANSNACIONAL SAC 1500 adicional por reparar
del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018
resado en soles)

8,040,000
(400,000)
7,640,000 a
(7,000,000)
640,000
(200,000)
(300,000)
140,000
(40,000)
60,000 b
8,000 Drawback
(13,000)
155,000

155,000
 1,500
4,500
10,000
5,000
31,500

(8,000)
(16,000)

(23,500)
160,000

29.50% 47,200

= 0

TRANSNACIONAL SAC
del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018
resado en soles)

8,040,000
(400,000)
7,640,000
(7,000,000)
640,000
(200,000)
(300,000)
140,000
(40,000)
60,000
8,000
(13,000) Drawback
155,000
(47,200)
0
107,800
 Gasto no Gasto Diferencia Diferencia
deducible deducible permanente temporal
2,200
30,000
600 600
8,500
1,500
10,000 10,000
4,000
19,400 19,400
3,500
12,000
28,000
2,300
3,200
30,000 95,200 30,000 -

cional por reparar