Conceptos de Depreciación.

[ CITATION Jos \l 2058 ]

Pérdida de valor de un activo fijo (excepto terrenos) debido al uso, a la acción del tiempo
a la obsolescencia.

[ CITATION Cul \l 2058 ]

 Estimación del desgaste o pérdida de valor que sufre un activo fijo por su utilización en la
actividad productiva por el paso del tiempo o por la aparición de métodos de producción
más eficaces.

[ CITATION Eri \l 2058 ]

Es la pérdida por uso, utilidad de servicio expirado, la disminución del rendimiento o

servicio de un activo fijo o de una partida o un grupo de partidas de activo fijo que no
pueden ni podrían restaurarse mediante reparaciones o la reposición de partes.

[ CITATION Hon \l 2058 ]

Es una asignación del costo de un activo de planta a gastos durante su vida útil.

[ CITATION Erl \l 2058 ]

Es la reducción del valor de los activos fijos de una empresa, como consecuencia del
desgate producido por el uso natural y anticipado de su vida útil.

[ CITATION Edu \l 2058 ]

Es un procedimiento de contabilidad que tiene como objetivo distribuir el costo de un

activo a lo largo de sus años de vida útil.
Métodos de depreciación y establecer las diferencias entre ellos.

Método de máximos autorizados por ley

Este método es el que más se utiliza, ya que es la forma en que nosotros podemos
deducir las compras de activos fijos ante la autoridad, en esencia es parecido al método
de línea recta, la diferencia es que la cantidad a depreciar en cada ejercicio dependerá
de lo que nos indique la ley del impuesto sobre la renta.

Ejemplo:

Compramos un automóvil y el MOI es de 100,000 pesos, la tasa máxima según la ley es

de 25%, entonces.

$100,000 x 0.25= 25,000 pesos.

Esto quiere decir que durante 4 años deberemos de restar al valor del bien $25,000 pesos
hasta agotarlo, sin embargo, la misma ley nos indica que, cuando un activo llega al fin de
la depreciación, deberemos mantenerlo con el valor de 1 peso en nuestros libros, hasta
que lo demos de baja ya sea por desecho, donación, enajenación, regalo, etc.
Método de depreciación de la línea recta.
En este método, la depreciación es considerada en función del tiempo y no del uso
de los activos. Es uno de los métodos más sencillos y consiste en aplicar cada año la
misma cantidad de depreciación hasta agotar el valor del bien siguiendo la fórmula:

(Valor del activo-valor de desecho)/años de vida útil.

Por ejemplo:

Una computadora de$ 10,000 que se planea tenga una vida útil de 3 años, y un valor
de desecho de 1000 pesos.

Depreciación= (10000-1000)/3= 3000

Esto significa que cada año restaremos 3000 pesos al valor de la computadora.

Método de las unidades de producción

En este método se divide el valor del activo por el número de unidades que puede
producir durante toda su vida útil. En cada periodo se multiplica el número de
unidades producidas en el periodo por el costo de depreciación correspondiente a
cada unidad.

Ejemplo:

Se tiene una máquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su vida útil
50.000 unidades.

Entonces, 10.000.000/50.000 = 200. Quiere decir que a cada unidad que se produzca se
le carga un costo por depreciación de $200

Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000 unidades,
tenemos que la depreciación por el primer periodo es de: 2.000 * 200 = 400,000, y así con
cada periodo.
Método de depreciación de la suma de dígitos anuales.
Para este método, cada ejercicio se rebaja el costo de desecho, el resultado no será
equitativo a lo largo del tiempo o de las unidades producidas, sino que irá disminuyendo
progresivamente.

Básicamente consiste en sumar el número de años para obtener un común divisor, y

posteriormente dividir el número de años entre el común divisor, el resultado nos dará un
factor que será multiplicado por el monto a depreciar y así obtener la depreciación del año
correspondiente.

Supongamos que tenemos una máquina que tiene una vida útil de 5 años, con un valor de
$30,000 y un valor de desecho de $ 3,000.

Entonces tendremos que depreciar un monto de 27, 000

La suma de los años, que son 5 = Año 1+ año 2+ año 3+ año 4+ año 5= 15

Ahora en cada año

Año 1 = 5/15 x 27000 = 9000

Año 2 = 4/15 x 27000= 7200

Año 3= 3/15x 27000=  5400

Año 4= 2/15 x 27000= 3600

Año 5 =1/15 x 27000= 1800.

Monto depreciado= 27000

El método que usted elija deberá revisarse al menos anualmente según las NIF y
mantenerse al menos durante la vida útil del bien.
Hay que recordar que la depreciación es una cuenta de balance, y que por tanto es
histórica y acumulativa. Puedes también checar cómo se da de baja un activo fijo una vez
que lo vendemos o simplemente su vida útil termina.

La diferencia entre ellos.

a) El valor residual.
b) La vida Útil.
c) Simplicidad y facilidad.
d) Tiempo y Uso.

Realizar registros contables correspondientes a la depreciación

de activos fijos

Registro contable de la adquisición y depreciación del activo fijo

Un ejemplo del registro contable relativo a la adquisición de maquinaria se compra un

mobiliario y equipo al contado riguroso por $100,000.00 más IVA.

Por adquisición de maquinaria

Maquinaria $100,000.00

IVA acreditable $16,000.00

Bancos $116,000.00

Para efectos fiscales no necesitaremos más registros que los antes señalados, puesto
que el monto original de la inversión (MOI) para efectos de la LISR es igual al costo de
adquisición que, en sus reglas de valuación, señala el Boletín C-6 en sus párrafos 4 al 18.
Por la depreciación de maquinaria

Gastos de depreciación $10,000.00

Depreciación acumulada $10,000.00

Aquí sí necesitaremos un registro más para la depreciación fiscal de los activos fijos.

Ahora bien, según la LISR en la deducción de inversiones el único criterio aceptado por
dicha Ley es el del tiempo, además del reconocimiento de los efectos de la inflación en el
procedimiento para calcular la mencionada deducción, diferentes tasas de depreciación
que lo encontramos el artículo 34 de la misma ley y la consideración de meses completos
de uso. Por estas razones, la cantidad que se registra como depreciación no es la que
corresponde a la deducción de inversiones y no es igual al registro contable ya que este
cálculo utilizando un factor de actualización debido al efecto inflacionario.

El registro extra lo podemos hacer a través de las “cuentas de orden”, de la

siguiente manera:

Depreciación acumulada $15,000.00

Depreciación acumulada fiscal $15,000.00