ESTRATEGIA DE MARKETING PARA LA PYME RAZA EN FACATATIVA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTON

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS INTERNACIONALES

FACATATIVA, 2018
 2

DISEÑO DE ESTRATEGIA DE MARKETING PARA LA PYME RAZA EN

FACATATIVA

LUZ DARY LARA AREVALO

YURI VIVIANA MORENO LOPEZ

ASESOR

MAG. ADENIS MOISES GAITAN BOHORQUEZ

TRABAJO MEDIANTE EL CUAL SE OPTA POR EL TÍTULO DE:

ADMINISTRADOR DE NEGOCIOS INTERNACIONALES

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTON

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS INTERNACIONALES

FACATATIVA, 2018
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DEDICATORIA

Quiero dedicar este trabajo a mi familia que me ha apoyado y han creido en mi

capacidad, quienes con sus valores y enseñanzas me han orientado a cumplir mis
metas.

Luz Dary Lara Arévalo

Este trabajo por el cual aspiro al título de profesional, se lo quiero dedicar a mi

familia, en especial a mi madre, la mujer que con sus valores y enseñanzas sembró en
mis los deseos de crecimiento, los cuales hoy me permiten, estar a puertas de alcanzar
una meta más en mi vida

Yuri Viviana Moreno López

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AGRADECIMIENTOS

Quiero agradecer a mi familia y a la empresa Bio D ya que hicieron posible mi

formación profesional

Gracias a la corporación universitaria Remington. A las Directivas a los docentes y a

todos mis compañeros, quienes me permitieron compartir con ellos durante esta larga
travesía en clase.

Luz Dary Lara Arevalo

Estar hoy presentando este proyecto, no hubiese sido posible lograrlo sin el apoyo
de mi familia, quiero agradecerles por su confianza, admiración, motivación, que me
brindaron durante este proceso. También al tutor Adenis Moisés Gaitán Bohórquez,
quien con su paciencia, compartió sus conocimientos y experiencias.

Yuri Viviana Moreno Lopez

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Resumen

Este trabajo plantea estrategias de marketing para el posicionamiento en el mercado

de productos para alimentación animal fabricados por una pyme ubicada en el
municipio de Facatativá. Raza es una empresa dedicada a la producción y
comercialización de alimentos concentrados para animales. Teniendo en cuenta que se
encuentra cerca de otras plantas de producción de este tipo de productos, se requiere
realizar una estrategia de marketing mas robusta que le permita posicionar sus
productos inicialmente en Cundinamarca.

La implementación de estrategias de marketing les permite a las organizaciones

obtener una buena gestión de ventas, aumentando por ende sus utilidades y logrando
un reconocimiento de marca.

Palabras clave: pyme, estrategias de marketing, concentrados para animales.

Abstract
This work proposes marketing strategies for the positioning in the market of products for
animal feed manufactured by an SME located in the municipality of Facatativá.Raza is a
company dedicated to the production and marketing of concentrated feed for animals.
Taking into account that it is close to other production plants of this type of products, it is
necessary to carry out a more robust marketing strategy that allows you to position your
products initially in Cundinamarca.
The implementation of marketing strategies allows organizations to obtain good sales
management, thereby increasing their profits and achieving brand recognition.

Keywords: Marketing strategies, concentrates for animals

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TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCION.........................................................................................................14

1. Preliminares.............................................................................................................15

1.1. Tema....................................................................................................................15

1.2 PROBLEMA...........................................................................................................15

1.2.1 Problemática.......................................................................................................15

1.2.2. Pregunta problema............................................................................................17

1.2.3 Hipótesis............................................................................................................17

1.2.4 Objetivos.............................................................................................................20

1.2.5 Justificación........................................................................................................20

1.2.6 Cronograma........................................................................................................22

1.2.7 Presupuesto.......................................................................................................23

2. MARCO REFERENCIAL.........................................................................................24

2.1 Marco conceptual..................................................................................................24

2.2 Estado del arte......................................................................................................25

2.3 Marco teórico.........................................................................................................32

2.3.1 Plan de Marketing..............................................................................................32

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2.3.2 Por el modo de ejercer el plan de marketing:....................................................35

2.3.3 Por el área de objeto de examen......................................................................38

2.3.4 Estrategias de marketing...................................................................................39

2.3.5 Qué son las estrategias de marketing...............................................................40

2.3.6 ¿Por qué son importates las estrategias de marketing?...................................43

2.3.7 Pyme..................................................................................................................43

2.3.8 Fraude................................................................................................................45

2.4 Marco jurídico........................................................................................................50

2.4.1 Principios y responsabilidades generales..........................................................50

2.4.2 Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados:.............................52

2.4.3 La función y el momento de realización de la planificación...............................52

2.4.4 Auditoria de grupos y uso del trabajo de otros:.................................................54

2.4.5 Normatividad colombiana...................................................................................54

3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN.............................................................59

3.1 El enfoque.............................................................................................................59

3.2 Tipo de investigación.............................................................................................59

3.3 Población...............................................................................................................60

3.4 Muestra..................................................................................................................61

3.5 Técnica..................................................................................................................61
 9

3.6 Instrumento............................................................................................................61

3.7 Análisis y resultados..............................................................................................61

3.7.1 Importancia de la auditoria.................................................................................61

3.7.2 Medidas antifraude en las Pymes......................................................................62

3.7.3 principales cualidades de un auditor..................................................................62

3.7.4 Estandarización de los procesos en las Pymes.................................................63

3.7.5 frecuencia de la auditoria externa en su Pyme..................................................63

3.7.6 Documentación para la revisión y actualización de documentos......................64

3.7.7 Planificación de los procesos de gestión de calidad.........................................64

3.7.8 Verificación de cargos y funciones de la organización......................................65

3.7.9 registro y control de las actividades...................................................................65

3.7.10 Registros de las auditorías internas anteriores................................................66

3.7.11 Frecuencia en la realización de procesos de auditoria....................................66

3.8 Discusión...............................................................................................................67

3.9 Conclusión.............................................................................................................68

4. Idea de negocio de impacto a la comunidad..........................................................69

4.1 proyecto y objetivos...............................................................................................69

4.1.1 La idea y porque.................................................................................................69

4.1.2 Promotores.........................................................................................................70
 10

4.1.3 Objetivo..............................................................................................................70

4.1.4 Misión.................................................................................................................70

4.1.5 Visión..................................................................................................................70

4.2 producto y mercado...............................................................................................71

4.2.1 Sector.................................................................................................................71

4.2.2 Ventajas..............................................................................................................71

4.2.3 Desventajas........................................................................................................71

4.2.4 Puntos clave de éxito.........................................................................................72

4.2.5 Público objetivo/clientes.....................................................................................73

4.2.6 Análisis DOFA....................................................................................................73

4.3 Competencia.........................................................................................................74

4.3.1 Auditoria en Colombia........................................................................................74

4.3.2 Principales competidores...................................................................................74

4.3.3 Comparación: competencia – Risk Consulting..................................................75

4.4 Plan de marketing.................................................................................................75

4.4.1 Política de servicio.............................................................................................75

4.4.2 Política de atención al cliente.............................................................................76

4.4.3 Estrategia de comunicación...............................................................................76

4.4.4 Estrategia de penetración en el mercado..........................................................76

 11

4.4.5 Promoción y publicidad......................................................................................77

4.4.6 Política de precios..............................................................................................77

4.5 Plan de ventas.......................................................................................................78

4.5.1 Estrategias de ventas.........................................................................................78

4.5.2 Criterios funcionales...........................................................................................79

4.6 Organización y recursos humanos........................................................................80

4.6.1 Organigrama......................................................................................................80

4.6.2 Dirección de la empresa.....................................................................................80

4.6.3 Condición de trabajo y remunerativas...............................................................80

4.7 aspectos legales y societarios..............................................................................81

4.7.1 Sociedad.............................................................................................................81

4.7.2 Sede operativa...................................................................................................81

4.7.3 Logotipo..............................................................................................................82

4.7.4 Obligaciones legales..........................................................................................82

4.7.5 Requerimiento para exportar a Estados Unidos................................................82

4.8 Establecimiento, lanzamiento e inversiones.........................................................85

4.8.1 Plan de establecimiento.....................................................................................85

4.8.2 Plan de lanzamiento...........................................................................................87

4.9 Resultados previstos.............................................................................................87

 12

4.9.1 Rentabilidad financiera.......................................................................................87

4.9.2 Rentabilidad económica.....................................................................................87

4.10 Plan de financiación............................................................................................88

4.10.1 Necesidades financieras..................................................................................88

4.10.2 planes de financiación......................................................................................88

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS............................................................................89

Anexos.........................................................................................................................97
 13

Índice de gráficos

Grafico 1. intereses de los agentes involucrados.......................................................38

Grafico 2. CA consultores, Sostenibilidad de Pymes Colombia 2015........................44

Grafico 3. Clasificación de empresas..........................................................................45

Grafico 4. Fraude.........................................................................................................45

Grafico 5. Proporción del fraude.................................................................................46

Grafico 6. Prevención del fraude.................................................................................47

Grafico 7. Perdidas por fraude....................................................................................48

Grafico 8. Kroll, Brasil y Colombia los más corruptos 2015-2016..............................49

Grafico 9. Competencia...............................................................................................75

Grafico 10. Organigrama.............................................................................................80

Grafico 11. Logotipo....................................................................................................82

 14

Índice de tablas

Tabla 1 Cronograma...................................................................................................22

Tabla 2. Presupuesto..................................................................................................23

Tabla 3. Diferencias....................................................................................................36

Tabla 4. Normas nacionales e Internacionales...........................................................55

Tabla 5. DOFA.............................................................................................................73

Tabla 6. Publicidad......................................................................................................77

Tabla 7. Precios...........................................................................................................78

Tabla 8. Ventas anuales..............................................................................................79

Tabla 9 Encuesta.........................................................................................................83

Tabla 10 Inversión.......................................................................................................86

Tabla 11. Rentabilidad................................................................................................87

Tabla 12. Rentabilidad Económica.............................................................................87

 15

INTRODUCCION

El marketing es una herramienta importante para desarrollar las actividades que

fortalezcan las relaciones con los consumidores. Para ello se deben identificar los
productos que generan mayor valor con el fin de potencializarlos y obtener mayor
rentabilidad.

Las estrategias de marketing son fundamentales en una organización a la hora de

tomar decisiones gerenciales ya que de esta manera se define la planeación y
mecanismos para lograr los objetivos comerciales que son necesarios para mantenerse
en el mercado generando productos o servicios que cumplan con las expectativas de lo
consumidores.

Para ello es importante conocer el mercado en cuanto a la cuota de participación

que se puede lograr y los sectores geográficos a los que se puede llegar, enfocando su
trabajo en el servicio al cliente en todas las áreas de la organización logrando
estrategias ganar-ganar.

El presente trabajo hace referencia a la estrategia de marketing que se puede

implementar para el posicionamiento de los concentrados para animales fabricados por
la empresa Raza, debido a que existen marcas posicionadas en el mercado de este
sector y con gran participación, se deben establecer metas estratégicas enfocadas en
el portafolio de productos con los que cuenta la compañía actualmente.
 16

1. Preliminares

1.1. Tema

La implementación de estrategias de marketing para lograr mayor rentabilidad y

posicionamiento de las pymes en las diferentes industrias, permite identificar las
oportunidades de mejora y conocer de primera mano las necesidades de los
consumidores, por lo que se hace importante diseñar un plan de mercadeo que genere
valor a la compañía orientada a la mejora continua y al cumplimiento de los objetivos.

El cliente debe ser el eje de las actividades organizacionales y debe ser tenido en
cuenta como prioridad al momento de trazar las metas crucialmente importantes para la
compañía, ya que es la confianza del cliente a largo plazo lo que conlleva a comprar en
la empresa y recomendarla a otros posibles consumidores creando así lazos estables
que mantienen a la empresa en el mercado y los clientes con las necesidades
cubiertas.

Teniendo en cuenta que la estrategia de marketing es una herramienta de gran

relevancia, se debería contemplar tener un departamento de comercial en las
organizaciones y entorno a este departamento optimizar la capacidad de producción y
las decisiones a cerca de la cartera de productos. Se debe enfocar el conocimiento y
los los resultados de mercadeo a la especialización de productos de acuerdo al
segmento del mercado en el que se desea maximizar los beneficio logrando de esta
manera procesos confiables que superen las expectativas de los clientes y el control de
sus operaciones financieras y productivas.
 17

1.2 PROBLEMA

1.2.1 Problemática

Actualmente las algunas de las estructuras organizaciones de las pymes no generar

mayor valor al momento de competir en el sector de desarrollo, esto debido a la
omisión de algunos departamentos de trabajo, ya que se trata en gran parte de
empresas familiares en donde se desconocen los instrumentos de planeación
estratégica que permite establecer relaciones con los clientes y proveedores.

Adicional a esto la falta de proyección a mediano y largo plazo, es una limitante

para integrar procesos de promoción y fidelización que puedan potencializar las
oportunidades y reducir los riesgos dentro del mercado siendo la estrategia de
marketing una herramienta muy importante para definir las oportunidades de negocio y
optimización de la cartera de productos. Este proceso dentro de las organizaciones
garantiza que exista

Cuando no se tiene un control adecuado de los procesos organizacionales, se

pueden tener problemas operativos, financieros y administrativos que pueden llevar a
las empresas al fin de sus operaciones. por lo tanto se deben establecer mecanismos
de medición en donde todos los directivos y colaboradores conozcan los objetivos
propuestos por la compañía y el plazo para su cumplimiento, esto con el fin de que
todos los colaboradores trabajen en pro del cumplimiento de los mismos, y que la
gerencia estratégica pueda tener un control de la operación actual utilizando el balnce
score como herramienta y de la visión futura de la compañía optimizando de esta
manera sus recursos y detectando la mejor forma de llevar sus productos a los clientes.

Dentro de los conocimientos que debe tener la alta gerencia para generar un plan de
marketing se encuentran los siguientes; ¿cuál es la situación actual de la
organización?,¿cuál es su participación en el mercado en cuanto a ventas y
preferencia?, ¿cuáles son sus estrategias y situación actual?, teniendo así, el análisis
 18

que permite identifica las fortalezas y debilidades para alcanzar mayor participación en
el mercado.

1.2.2. Pregunta problema

Teniendo en cuenta el problema descrito anteriormente, es fundamental que las

pymes tengan un análisis de su situación actual y con base a esto se debe definir la
estrategia que potencialice sus beneficios y los de sus clientes. Si hablamos de que
para alcanzar el éxito en las organizaciones se han desarrollado diferentes modelos y
prácticas que promueven el intercambio de bienes de manera más efectiva, es
necesario que las pymes tenga la capacidad de adaptarse a estos cambios, basados
en las nuevas necesidades de los consumidores y en el benchmarking que permite
identificar las practicas que han permitido los resultados de la competencia es debido a
esto, es que se plantea el problema de ¿Cuál es la propuesta de marketing adecuada
para la empresa Raza que promueve avance y posicionamiento de la organización?

1.2.3 Hipótesis

Dentro de las organizaciones se pueden presentar situaciones que pongan en

riesgo su funcionamiento, poniéndolas en desventaja frente a la competencia en cuanto
a sus fuentes de financiamiento que dependen directamente del rendimiento
productivo y sus ventas, actualmente la mayor parte de las pymes no cuenta con una
gestión de ventas muy desarrollada, es decir no existen labores de marketing, ni
ninguna clase de control que pueda ser utilizada para el posicionamiento de la empresa
en el mercado y generalmente las decisiones de mercadeo se centralizan en la
gerencia general, lo que muchas veces no permite que los ingresos sean los
esperados. Si no existen este tipo de controles seguramente no se puedan evidenciar
nuevos clientes potenciales, por consiguiente las metas de ventas propuesta no serán
logradas.

Para prevenir este tipo de situaciones dentro de las organizaciones, se debe tener
en cuenta las herramientas de mercado
 19

1.2.4 Objetivos

1.2.4.1 Objetivo general

Diseñar un plan de marketing que promueva el desarrollo y reconocimiento de la

pyme Raza.

1.2.4.2 Objetivos específicos

Realizar un benchmarking de la empresa Raza y su mayor compencia.

Identificar los elementos administrativos que requiere la gerencia para implementar

un plan de marketing,

Describir los tipos de marketing que emplean las organizaciones para el ejercicio de
mercadeo exitoso.
 20

1.2.5 Justificación

La auditoría y el control interno es una actividad indispensable en una organización,

esta ayuda a prevenir los riesgos, fraudes, posibles anomalías que se puedan generar
en la realización de la actividad económica que ejerza la pyme, esto con el ánimo de
que al momento de que hagan una auditoria externa, no vallan a tener problemas que
afecten el buen rendimiento de la empresa.

Teniendo en cuenta la problemática presentada, se puede decir que es importante

implementar un sistema de control interno en las empresas (pymes) a las cuales se les
dificulte el control detallado de cada uno de los procesos y áreas, para así prevenir los
posibles fraudes que puedan conllevar los distintos métodos que se lleven a cabo, ya
que se puede ver que cuando se hace una auditoria externa se encuentran hallazgos
negativos que posiblemente no eran de conocimiento por parte de los directivos de la
empresa, y que puede conllevar a un desbalance económico dentro de la empresa,
debido a que si se encuentran fraudes dentro de ella, es evidente que había un
conflicto de intereses dentro de las personas involucradas, ya sean propias de la
empresa o terceros que quieran sacar provecho de la misma.

Cuando se hace un debido control interno, no hay cabida para malos entendidos en
cuanto documentos de complejo entendimiento, para ello el auditor se encarga de
examinar todo lo relacionado con la información que le entregue cada representante de
área, que este encargado de suministrar todo tipo de información necesaria para la
realización de informes de evaluación de cada área de la empresa, lo cual facilita la
efectividad de los procesos y mejoras que se establezcan para el logro de los objetivos
empresariales.

Sin embargo, se debe tener en cuenta que los beneficios que puede tener una
empresa cuando se implemente un sistema de control interno, son muchos, porque
además de tener un sistema de evaluación de procesos, también servirá en cuanto a la
concientización que tendrá el recurso humano dentro de la organización, no es algo
que solo sirva empresarialmente, sino que sirve para influir dentro de la misma,
 21

haciendo que los mismos empleados ayuden a disminuir gradualmente los impactos
negativos que se puedan generar por la negligencia o poco control que se tenga en
determinado momento.

Es por eso que es importante implementar alguna de las recomendaciones que se

mencionan dentro de la hipótesis, para así tener un control interno adecuado, que
todos los integrantes de la organización conozcan de estos procedimientos, es
importante debido a que cuando una persona ingresa a trabajar dentro de una empresa
debe conocer, la planeación estratégica (misión, visión, objetivos, políticas, valores) de
la misma, y así también mantener una buena imagen de la empresa, logrando que se
tenga un buen clima laboral que permita mantener motivados a los empleados y que se
tenga un buen rendimiento, y unos procesos mucho más eficientes, eficaces.

Además de esto, es importante tener en cuenta que la utilidad que un proceso de

auditoria presta a una organización es bastante grande, debido a que este asesora a
los diferentes niveles de la empresa, en cuanto al cumplimiento eficaz y absolutamente
efectivo de sus responsabilidades, por medio de las visitas que se realizan dentro de
las áreas, y los informes que deben ser presentados para su evaluación y control.
Además de esto, previene y anticipa los futuros problemas que se puedan tener, así
como brindar oportunas soluciones, también permite optimizar y mejorar la efectividad
de todos y cada uno de los procesos administrativos, y controles internos.

La auditoría interna, reconoce amplia y detalladamente las actividades, operaciones,

procedimientos, áreas y debilidades de la organización, también mejora la
administración del riesgo, promueve la mejora continua y certifica de alguna manera la
calidad, ayuda a que se tenga completa seguridad del cumplimiento de normas,
políticas y reglamentos [CITATION Gri14 \l 9226 ]. Todo esto con el fin de que se tenga un
correcto funcionamiento dentro de la empresa, para así poder proyectar una imagen
positiva de la organización.

Dentro de los principales propósitos de la auditoria, está el garantizar la confianza de

los usuarios en cuanto a los Estados Financieros, para ello el auditor debe diseñar y
 22

aplicar procedimientos de auditoria que le permitan tener una suficiente y apropiada

evidencia, para que pueda obtener conclusiones razonables y objetivas, y así poder
emitir una opinión crítica sobre la presentación de las cifras sobre los estados
financieros, es por esto que el profesional debe tener la experiencia necesaria para
hacer la revisión y poder examinar de manera clara los documentos e informes que
sean presentados.

1.2.6 Cronograma

Tabla 1 Cronograma
Junio julio Agosto  
Actividades 2 2 1 2
5 8 5 2 19 6 2 9
Ajuste a la propuesta según
revisión                
Preliminares                
Marco referencial                
Desarrollo del marco teórico                
Aplicación Entrevista                
Análisis de resultados                
Revisión final                
Entrega del informe                
Fuente: Elaboración propia
 23

1.2.7 Presupuesto

Tabla 2. Presupuesto
Cantida Elemento Valor
d
30 h Investigación $ 200.000
30 h Internet $60.000
Papel $5.000
30 h Tiempo $100.000
Total $365.000
Fuente: Construcción propia
 24

2. MARCO REFERENCIAL

2.1 Marco conceptual

La auditoría interna se define la auditoría interna como; una actividad independiente

que se lleva a cabo dentro de la empresa y que está orientada a la revisión y
evaluación de operaciones contables, administrativas y de otra naturaleza, con el firme
objetivo de prestar un servicio eficaz a la dirección (Instituto de Auditores Internos de
Colombia, 1991). La auditoría interna presta es una parte importante para la empresa,
teniendo en cuenta que es uno de los factores a los cuales se les debe dar mucha más
relevancia debido a que el auditor es quien ayuda a que se realice una mejora continua
en cuanto a los procesos que se llevan a cabo en la empresa, así como los métodos
que se están ejecutando por parte de la administración.

Las pymes, uno de los elementos vitales para la economia de cualquier pais, se
clasifica conforme a su establecimiento. Soto (2015), menciona que dentro de
la clasificación de las empresas coexisten muchas variedades, pero dentro de ellas
existe un concepto que utilizamos mucho en la actualidad pero que algunos no llegan a
saber con profundidad lo que este término significa, las PYMES. Las pymes son las
pequeñas y medianas empresas, estas, empresas cuentan con no más de 250
trabajadores en total y una facturación moderada. Son empresas que no tienen un gran
tamaño ni facturación, con un número limitado de trabajadores y que no disponen de
los grandes recursos de las empresas de mayor tamaño.

También Soto (2015) hace referencia a que las pymes les es más difícil acceder a
una financiación, por lo que en muchos momentos y en tiempos malos se tienen que
cerrar por falta de recursos para mantenerla funcionando. Sin embargo, cuentan con
diversas ventajas, tienen mayor cercanía con los clientes, proximidad, creación de
empleo de gente de la zona y su entorno el que pueden permitirse un trato más
personal y unos productos más personalizados, haciendo que el cliente de una u otra
forma se fidelice.
 25

El fraude según Bembibre (2013), es el cual una persona, o institucion proceden de

una forma ilegal o bien llamada incorrecta con el objetivo de obtener algun beneficio
economico o politico. En la actualidad se encuentran distintos tipos de fraude, los
cuales son clasificados de acuerso al ambito o procedimiento que toman, pero por lo
general todos los fraudes se caracterizan principalmente por incurrir en mentiras, uso
inapropiado de recursos/fondos, alteracion de datos, traicion, corrupcion.

Tambien argumenta Bembibre (2013), que el fraude es una de las formas de

corrupcion mas conocidas hoy por hoy, uno de los elementos principales de este tipo
de practicas es el uso desmedido de la mentira y el engaño conjuntamente para
obtener un beneficio. El que lleva a cabo el acto de fraude, es el encargado de alterar
resultados o datos, de modo que todo parezca exitoso para el, muchas veces los
fraudes son tan ocultos que es dificil encontrar pruebas que inculpen a un individuo
determinado y hacer el debido proceso para evitar la prolongacion del acto fraudulento.

2.2 Estado del arte

Borda (2015), expresa en su tesis: “Importancia relativa de los factores de riesgo de

fraude para los auditores internos de Colombia”, manifiesta: La ocurrencia constante de
los delitos económicos en las organizaciones, está relacionada con la capacidad que
poseen las empresas para prevenir y detectar ante este tipo de actividades, es por ello
que es importante que las empresas implementen una estrategia para la gestión del
riesgo, así mismo incrementar las posibilidades para identificar los casos de fraude,
también poder tomar decisiones y medidas correctivas para estar preparados ante
cualquier eventualidad e impactos provocados por dichos eventos.

Avalos (2011), menciona en su tesis, “Aspectos de revisión en auditoría interna, ante

un fraude de eventos posteriores”, expone que se realizó mediante el método
descriptivo, donde se especifican las actividades y procedimientos utilizados, la
investigación se hace con el fin de demostrar la importancia de evaluar el control
interno. Mediante distintos métodos y así mismo la sistematización para lograr
determinar la confianza en los procesos de auditoria, también saber que tan confiables
 26

son las cifras de los estados financieros, para la toma de decisiones y saber si está
cumpliendo con las Normas de Información Financiera (NIF).

Avalos (2011), Enfoco la investigación en la problemática actual del fraude, donde de

la misma forma busca presentar una propuesta de tipo profesional, tratando de obtener
una solución viable y pertinente a dicho problema. Después de que se detecta una
situación de estas, es necesario que las compañías implementen un sistema de
auditoria interna, cultura de valores, generando nuevas herramientas que permitan
tener una seguridad razonable sobre la información financiera.

En la tesis, “la auditoría interna de los programas de prevención de lavado de dinero

u otros activos de una entidad fuera de plaza (off shore)”, se explica que “dichas
instituciones deben contar con un adecuado mecanismo de auditoria interna, que les
permita verificar y evaluar el cumplimiento de leyes, reglamentos, programas, normas,
procedimientos y controles internos en materia de prevención del lavado de dinero u
otros activos” (León, 2011). Dentro de esta tesis, se destaca la importancia de la
auditoria interna para prevenir el lavado de activos y distintos tipos de fraudes
relacionados con los fraudes.

En esta investigación León (2011), establece como conclusiones que el lavado de

dinero y el financiamiento del terrorismo que son fenomenos que desde hace varios
años son de trascendencia internacional, que de forma directa e indirecta afectan los
sistemas financieros de una empresa, es tambien por ello que es necesario que se
tenga un fortalecimiento de leyes y reglamentos que permitan de esta forma prevenir
los delitos.

Otro articulo que se destaca es la tesis sobre “La participación de la auditoría interna
en la evaluación de riesgos en un sistema de prevención de lavado de dinero y
financiamiento del terrorismo, en la unidad de cumplimiento, de una empresa de
tarjetas de crédito”, Damián (2012), explica que el lavado de dinero y financiamiento del
terrorismo son fenomenos que estan afectando a todos los paises, estos son
considerados como delitos transnacionales, por esta razon es que Guatemala ha tenido
 27

varios convenios y tratados internacionales, asi como ha implementado normas

nacionales para la prevencion de este tipo de riesgos, con el fin de mantener la
estabilidad financiera y economico del pais.

Establece tambien Damián (2012), como conclusión que la participación de la

auditoria interna es muy importante dentro de la evaluacion de riesgos en el sistema de
prevención de “lavado de dinero y financiamiento del terrorismo”, debido a que este es
un componente de vital importancia en el proceso administrativo, en cuanto a la
evaluación del control interno.

En el artículo “La importancia del control interno en las pequeñas y medianas

empresas en México”, Armenta (2012), habla sobre la importancia del control interno
para la estructura administrativa y contable de una empresa, asegurando de esta forma
una confianza en la informacion financiera, frente a los fraudes, eficiencia y eficacia
operativa, debido a que en todas las empresas es necesario tener un adecuado control
interno, ya que con este se evitan riesgos y fraudes, protegiendo y cuidando los activos
e intereses de las empresas, logrando así evaluar la eficiencia de la misma en cuanto a
su organización.

Destaca tambien Armenta (2012), que una de las caracteristicas más importantes de
las PYMES es la falta de organización y formalidad, falta de manuales de
procedimientos, politicas, falta de control interno, teniendo en cuenta una adecuada
opración sin riesgos, el control interno en las PYES es de gran importancia, debido a
que este nos ayuda a la optimizacion de los recursos y el desempeño de la empresa.
Tanto en lo operativo como en lo administrativo, teniendo beneficios desde los “dueños”
hasta el cliente, así teniendo un grado de confianza mayor sobre la empresa, y
permaneciendo en el mercado, generando utilidades y crecimiento interno del ente
economico.

Rozas (S,f), explica en el articulo “El rol de la Auditoría ante el lavado de activos”, el
lavado de dinero es un fenómeno de superficies internacionales, esto se debe a la
interdeoendecia que hay entre paises, tambien al alto desarrollo tecnologico, “los
 28

capitales fluyen facilmente por el sistema financiero mundial, esto permite a la

delincuencia organizada operar local e internacionalmente, por lo cual el lavado de
activos normalmente involucra movimientos de capitales entre distintos países”
(Rozas).

Carvajal & Ramirez (2010), describen en su monografia “la auditoria al disponible y

la seguridad razonable sobre las cifras reveladas”, la auditoria se ha convertido en una
de las ramas más importantes dentro de la contaduria, debido a su capacidad de
imponer seguridad en la veracidad de las cifras contables, en los informes financieros y
dar credibilidad a los informes revelados, la metodologia que se utilizo fue descriptiva y
exploratoria, y el metodo de investigacion fue intuitivo, de esta manera la investigacion
tuvo como objetivo tener claro que los controles que son implementados por la
organización, buscan mitigar los riesgos, por lo que se crean actividades de control que
los miembros de la organización deben cumplir para que dentro de la misma haya
confianza, y se logren detectar fallas oportunamente y se puedan corregir para que de
esta forma no se materialice el fraude.

En el trabajo “El fraude corporativo en la empresa privada en colombia”, escrito por

Arboleda (2015), se explica; uno de los más grandes problemas que presenta no solo
Colombia, sino el mundo entero, es el fraude, entendido también como un acto criminal
que causa pérdidas patrimoniales, mediante el ocultamiento y el engaño, donde se
tiene como fin conseguir algún beneficio para terceros o si mismos, sin embargo, uno
de los grandes enemigos que tienen las empresas y por supuesto la economía, es el
fraude, un elemento que muchas veces no es muy controlado por las organizaciones
pero que sin embargo requiere de un especial control para prevenirlo y de la misma
forma contrarrestarlo.

Gago (2013), manifiesta en su tesis “La implementación de auditoría interna y su

impacto en la gestión de las cooperativas de servicios múltiples de lima metropolitana”,
que uno de sus objetivos principales es determinar si la auditoria interna influye en los
resultados financieros de las cooperativas, de igual manera dicha tesis es de tipo
descriptiva y aplicada, con el fin de analizar la información teórica, y finalmente se
 29

describe la conclusión a la que se llegó con la investigación explicando que

efectivamente la auditoria es un elemento que influye en la gestión de las cooperativas,
a través de procedimientos, técnicas y mecanismos con el fin de detectar errores y
aplicar medidas correctivas o preventivas para mejorar la situaciones de ese tipo de
organizaciones.

Grimaldo (2014), expresa en la tesis “La importancia de las auditorías internas y

externas dentro de las organizaciones”, la auditoría interna, proporciona un valor
agregado a la dirección, este cuenta con objetivos que buscan el logro de la misión,
visión y objetivos estratégicos organizacionales, claramente sin dejar de lado su función
principal que es minimizar el riesgo, de esta forma mejorar la competitividad, por otro
lado la auditoria externa no tiene un vínculo laboral directo con la organización, pero
adquiere importancia al emitir una opinión independiente de cómo opera el sistema
brindando mayor confiabilidad, “El crecimiento económico, la necesidad de
sostenibilidad en el mercado de las organizaciones, la aparición de nuevas tendencias
tecnológicas e informáticas, la globalización, la competencia, entre otros factores”
(Grimaldo). Ha creado la necesidad de tener un control más adecuado de los sistemas
internos y externos, de forma que permita tener un control más eficiente de las
organizaciones.

Se menciona en el trabajo interamericano “La auditoría interna en la detección y

prevención de fraudes”, que “Las actividades de control implementadas en las
organizaciones para prevenir y disminuir el riesgo operativo y con ello minimizar la
posibilidad de ocurrencia de fraudes” (Fonseca, 2013). Son actividades que estan
especificadas en politicas, normas y procedimientos en las organizaciones, buscando
que mediante la aprobacion, autorizacion, verificacion, inspeccion, salvaguarda y
supervision de los recursos organizacionales, sin embargo el 1% de los trabajadores de
una empresa esyan pendientes a encontrar errores en el control interno de la compañía
en la que trabajan y asi aprovechar la situacion.

Ramirez (2014), habla en su ensayo “La Auditoría y su papel para la prevención de

fraudes dentro de las Pymes”, las auditorias son un análisis de los estados financieros
 30

de una organización, con el objetivo de verificar que estos muestren los resultados de
las operaciones durante un tiempo determinado, así como detectar los riesgos y darle
una solución, prevenir o evitar posibles fraudes, “Hoy en día se puede comprobar que
la contabilidad ha sido importante porque ha ayudado a las Pymes a tener un buen
control interno de las mismas, así como tomar las mejores decisiones para lograr con
ello sus objetivos” (Ramirez).

En el artículo “La importancia del control interno para disminuir el riesgo de un

fraude”, Kreston (2015), hace referencia a las micro, pequeñas y medianas empresas
que son claramente uno de los motores mas importantes de la economia nacional, así
como la generacion de empleos

“Según el Instituto Nacional de Estadística y Geografía en su censo económico del

2013, en el país hay más de 5 millones de empresas: 95.2% microempresas, 4.3%
pequeñas, 0.3% medianas y el 0.2 grandes compañías” (Kreston). Afirmando también
que el control interno es un elemento que debe ser implementado por todas las
compañías, independientemente de su tamaño, tipo de empresa que sea, estructura y
naturaleza, estas normas de control interno deben proporcionar a la empresa seguridad
razonable, efectividad y eficiencia en las operaciones.

“Importancia del control interno para la prevención del fraude malversación de

activos”, es un artículo mencionado por Leal (2014), donde comenta: hoy por hoy es
importante tener muy presente los distintos cambios que hay tanto en el entorno como
en la economia, ademas de ser consiente de los posibles riesgos que esto conlleva, es
por esto que las otganizaciones deben estar a la vanguardia y contar con un buen
sistema de control interno para evitar así que los riesgos se materialicen, tambien es
importante resaltar que “ la ética en la organización y el éxito para combatir el fraude no
se logra desarrollando investigaciones ni buscando culpables. Se debe reconocer su
importancia al adaptar una postura proactiva, para una implementación donde hay
medidas de prevención y detección” [ CITATION Luc14 \l 9226 ]. Logrando reducir lo más
posible el riesgo de fraudes propios de la operación y actividades.
 31

Ochoa (2012), habla en su trabajo de grado “caracterizacion de las mejores practicas

para la deteccion de fraude en una auditoria de estados financieros”, al pasar del
tiempo, tanto en mercados financieros como en empresas, se han visto incididos en
escandalos de fraude, internacionalmente: parmalat, Enron, Banco Barings, y en
Colombia: Fiduciaria Banco de Bogotá, Bavaría, DMG, Saludcoop y grupo Nule
(carrusel de la contratacion), esto, por la existencia de vacios eticos y legales, y por
permanecer en dos tipos de fraude: malversacion de activos y msnipulacion de
informacion financiera. La investigacion fue un estudio de carácter descriptivo, bajo un
metodo de investigacion deductivo-inductivo.

Rom (2011), Explica en la tesis “Un marco de referencia para garantizar un control
interno adecuado en una PyME industrial argentina”, una de las principales falencias
que se pueden encontrar dentro de las organizaciones, es la falta de conciencia en
cuanto a la creacion y posterior mantenimiento, esta ausencia auyda a que “el control
se limite basicamente a asegurar el manejo de las disponibilidades y los bienes de
cambio y de uso mediante mecanismos básicamente informales” [ CITATION Enr11 \l 9226 ].
Dentro de esto también se encuentran aspectos muy importantes como lo es la
formalización de responsabilidades por función, procedimientos de autorización, así
como los responsables de la realización de los controles. Se realizó una investigación
de tipo documental de los principales indicadores económicos de las Pymes
industriales argentinas para determinar el contexto actual de operación y las
perspectivas futuras de desarrollo.

En la tesis “Análisis de la Auditoría Interna como herramienta de apoyo estratégico al

cumplimiento de los objetivos en las organizaciones: Una mini revisión de literatura”,
desarrollada por Diaz (2015), explica: desde que se ha logrado conformar
organizaciones, se ha evidenciado la necesidad de adaptar posiciones de control para
evitar el fraude y de esta forma asegurar el buen uso del dinero, es necesario tener un
proceso de transformacion para que se logre mantener en vigencia la auditoria interna
como herramienta de control y de asesoramiento organizacional, para tener así una
evauacion continua de la efectividad de la misma y componentes inherentes de la
misma.
 32

Arango (2013), menciona en el articulo “Beneficios y obstáculos de la

implementación de un modelo de control interno: MECI – COSO”, todas las empresas
estatales Colombianas deben implementar el modelo MECI (modelo estándar de
control interno), tanto empresas públicas como mixtas, esto permite unificar términos y
criterios de auditoria interna, sin embargo, en el sector privado no existe mucha
diferencia, muchos de los empresarios entienden que estas actividades de control
interno y auditoria significan “salida de dinero, un gasto innecesario o lo que es peor,
como un espacio dedicado al pago de favores, desconociendo el alcance de los
procesos de auditoría interna y generando desconfianza tanto en los líderes de los
procesos” [ CITATION Gui13 \l 9226 ] . Lo que conlleva a consecuencias desfavorables
dentro de las organizaciones en cuanto al cumplimiento de objetivos, desarrollo de la
cultura organizacional y el cumplimiento de actividades.

“Modelo propuesto para la detección de fraudes por parte de los auditores internos
basado en las Normas Internacionales de Auditoría”, [CITATION Jos15 \l 9226 ], manifiesta
que durante años el papel de los auditores ha sido uno de los más importantes, pero no
obstante, no habían guías, normas o legislaciones específicas que orientaran a la
detección de fraudes, esto hace referencia también a la ausencia de normas que
impedían el desarrollo de la misma actividad, afectando el desarrollo de los
procedimientos de auditoria, sabiendo que hay poca claridad de las actividades
necesarias de auditoria interna, es por esto que existen normas y guías internacionales
que ayudan a que el procedimiento de control interno sea más eficaz, “Los auditores ya
sean externos o internos se han convertido en un mecanismo de apoyo para las
empresas en cuanto al manejo de esta situación, pero no se puede caer en el error de
poner toda la responsabilidad del fraude en los auditores” [ CITATION Jos15 \l 9226 ].

2.3 Marco teórico

2.3.1 Estrategias de marketing

Teniendo como primera base la Auditoria que se entiende como un proceso

metódico que se utiliza para obtener y evaluar objetivamente las evidencias que se
 33

encuentren en relación con informes sobre actividades económicas y demás eventos

relacionados con la actividad económica del ente auditado. El fin del proceso consiste
en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias
que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado
observando principios establecidos para el caso. Teniendo en cuenta que son muchas
las definiciones que han venido surgiendo acerca de este tema, es importante resaltar
que una se complementa de la otra, teniendo muchas teorías de las cuales muchos de
estos autores se han basado para de una forma más clara definir lo que busca en
realidad un proceso de auditoría, y que repercusiones tiene esta en el crecimiento y
desarrollo de una empresa (American Accounting Association AAS, 1972).

Se establece que la auditoría es un examen independiente y objetivo de la

información de cualquier entidad, ya sea con ánimo de lucro o sin ánimo de lucro,
teniendo en cuenta que no es de relevancia su tamaño o forma legal, debido a que
este examen se realiza con objetivo de dar a conocer una opinión sobre determinada
información la cual está sometida a un proceso de auditoría. Es determinante tener en
claro que el cumplimiento de cada uno de los principios básicos requiere la aplicación
precisa de procedimientos de auditoría y bases descriptivas sobre dictamen,
preparados de acuerdo a las circunstancias presentadas a lo largo de la auditoria
(IFAC, 1983, párrafos 2-4).

Dicho proceso sirve para tener una visión clara y detallada de lo que pasa al interior
de la organización, esta ayuda a verificar que los procesos que se estén llevando a
cabo de la forma más adecuada y eficaz, el auditor entrega un dictamen con el cual la
empresa puede implantar un plan de mejoramiento para proporcionar un mejor
rendimiento para la misma.

Dentro de la auditoria se pueden encontrar distintas categorías que permiten tener

un control adecuado dentro de la organización y fuera de ella, debido a que se tienen 2
tipos de auditoria (interna y externa) cada una con un fin determinado, pero que presta
un servicio de revisión para que todo se encuentre dentro de las especificaciones
necesarias, y se tenga un correcto funcionamiento de la misma. Principalmente se
 34

evidencia que la auditoria es un proceso que inicia como una necesidad social, que
proviene del mismo desarrollo de la economía, después de la Segunda Guerra Mundial,
el mundo, y como ejemplo claro el ejército, tuvo que pasar por una serie de cambios en
cuanto a la tecnología como a los procesos que necesitan de ciertas revisiones
progresivas, que muestran la seguridad de una buena implementación, así como de
correctos estándares que brindan confiabilidad en el momento de su uso, es por eso
que a pesar de no tener conocimiento acerca de lo que se estaba desarrollando,
adaptaron implícitamente la metodología de las auditorías a sus procesos (Grimaldo,
2014).

Como se muestra anteriormente, la auditoria empieza como una necesidad de

control para evitar los errores, desfalcos, o previniendo que algunos/a se apropiaran de
recursos que no les pertenecían, pese a esto, por el año de 1862, fue donde se
consideró a la auditoria como una profesión, y a principios del siglo XX la profesión del
auditor fue tomando fuerza e importancia dentro del desarrollo de las economías. En la
actualidad existen distintos organismos que permiten estandarizar y regular la práctica
del auditor, emitiendo normas nacionales e internacionales, siendo las segundas un
grado más importantes, las cuales deben ser implementadas dentro de las naciones,
brindando así una mayor confiabilidad en los resultados proporcionados (Grimaldo,
2014).

Dentro de la definición de Auditoria, se pueden encontrar una amplia variedad de

conceptos que engloban todos los aspectos requeridos en esta práctica, dentro de
estas, es importante mencionar las más destacadas y las que más se ajustan al
concepto, entre ellas:, afirma:

El examen de la información por una tercera persona distinta de quien le preparo y

del usuario, con la intención de establecer su veracidad; y el dar a conocer los
resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal información
para el usuario[ CITATION Por83 \l 9226 ].
 35

Por otro lado, “El examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos
financieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud,
integridad y autenticidad de los mismo” (Holmes, 1984, p 1). También se menciona
que “Un examen que pretende servir de base para expresar una opinión sobre la
razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para
su presentación al Publico o a otras partes interesadas (El Instituto Norteamericano de
Contadores Públicos (AICPA) s,f). Encontrando intrínsecamente de estos conceptos, la
auditoria como un elemento fundamental dentro y fuera de las organizaciones.

La auditoría como todo, tiene distintas clasificaciones que permiten desempeñarse

en cualquier ámbito, proporcionando información verídica y confiable para todos los
usuarios, dentro de la auditoria se desglosan varios tipos como:

2.3.2 Por el modo de ejercer un plan de marketing:

2.3.2.1 plan de marketing

La auditoría interna para Cuellar (2009), es el examen crítico y sistemático dentro de

los sistemas de control de la economía, realizado por un profesional vinculado
laboralmente con la organización, utilizando determinadas herramientas y técnicas con
el objeto de emitir informes y formular sugerencias para tener un mejoramiento de los
procesos, dichos informes son de circulación interna. Un auditor interno tiene a su
cargo la evaluación permanente del control de las operaciones, métodos y
procedimientos, tratando de obtener un rendimiento más eficiente de la organización.

La independencia e imparcialidad absolutas, no son posibles en el caso del auditor

interno, debido a que no puede separarse por completo de la alta administración,
aunque este puede tener una actitud independiente, esta puede ser cuestionada ante
terceros.

La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la

organización, y tiene características de función asesora de control, por tanto no puede
 36

ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción

de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoria interna, ni debe en modo
alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la
empresa, pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta
dirección tome las medidas necesarias para su mejor funcionamiento (Cuellar, 2009).

2.3.2.2 Estrategias de marketing

Para Cuellar (2009), la auditoría externa es un examen crítico y metódico dentro de

los sistemas de control económicos, realizado por un profesional externo a la
organización, es decir sin vínculos laborales con la misma, con el objetivo de emitir una
opinión acerca de cómo opera el sistema, el control interno del mismo, y hacer
sugerencias tener un mejoramiento, en cuanto a técnicas y procedimientos, el dictamen
que el auditor tiene trascendencia en terceros, pues este busca dar validez de la
información adjudicada, debido a que se produce bajo la figura de fe pública, que obliga
a estos mismos a tener credibilidad en la información proporcionada.

Es por esto que la Auditoria externa es el examen crítico y sistemático de:

La dirección interna, estados, expedientes y operaciones administrativas y contables

preparadas anticipadamente por la gerencia y, los demás expedientes y documentos
financieros y jurídicos de una organización.

Para así poder:

Emitir una opinión profesional independiente, dar fe pública sobre la razonabilidad de

la información examinada, validar ante terceros la información producida por la
empresa y, formular recomendaciones y sugerencias [CITATION alo14 \l 9226 ].

Tabla 3. Diferencias
Auditor externo o legal Auditor interno Auditor operativo
Es un profesional Mantiene relación Es un profesional no
independiente y laboral dependiente de la sometido a norma legal
 37

reconocido, con formación empresa

solvente y probada.
Emite dictamen Competencia Profesional con
profesional atestiguada experiencia en
con titulación académica organización.
Tiene responsabilidad Informa y recomienda Propone modificaciones
frente a terceros: civil,
penal y profesional
Analiza los estados Responde, frente a la Responde frente al que
contables y emite opinión organización de que le contrató.
sobre su razonabilidad. depende, del trabajo
realizado
Aplica normas y Evalúa el sistema de Analiza la organización
principios generalmente control interno y propone y establece mejoras
aceptados. mejoras para la eficientes.
consecución de los
objetivos.
Se acoge y lo ampara el Carece de normas Aplica técnicas de
secreto profesional generalmente aceptadas; organización y su
las establecen las experiencia.
organizaciones en función
de los objetivos.
Emite un informe breve Sólo depende de su Depende de su propia
y sintético, según modelos propia ética profesional. ética profesional y del
preestablecidos acuerdo firmado.
El informe tiene efectos Emite informes Emite informes a la
frente a terceros. extensos y descriptivos del Dirección con las acciones
control interno, con a llevar a cabo.
propuestas de mejora.
Realiza su actividad El informe es de utilidad El informe es de uso
 38

puntualmente y en cortos interna exclusivo de la Dirección

periodos de tiempo dentro
del ejercicio contable
Realiza su actividad de Realiza su actividad
forma continuada durante puntualmente y en un
todo el ejercicio contable. periodo de tiempo
adecuado

2.3.3 Por el área de objeto de examen

2.3.1 Auditoría financiera

Permite emitir un dictamen profesional en relación con los Estados Financieros de

una organización, dentro de una fecha determinada y sobre los resultados de
operaciones y cambios financieros, este proceso consiste en un examen crítico,
sistemático y representativo de la información financiera de la empresa, con el
propósito de dar un juicio profesional sobre la razonabilidad de los Estados Financieros,
sobre el resultado de las operaciones, cambios en el patrimonio, flujos de efectivo, y los
cambios en la situación financiera, que permitan una adecuada toma de decisiones
[CITATION alo14 \l 9226 ].
 39

Grafico 1. intereses de los agentes involucrados

La auditoría financiera, tiene como objetivo la revisión o examen de los estados

financieros por parte de un contador público, distinto del que preparo la información
contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer
los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El
informe o dictamen que presenta el contador público independiente otorga fe pública a
la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la
gerencia que los preparó [ CITATION Ctc99 \l 9226 ].

2.3.3.2 Auditoria de gestión

“la auditoria de gestión, es el examen que se realiza a una entidad con el propósito
de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos
disponibles y se logran los objetivos previstos por el Ente” (Ctcp, 1999, p 1).

El objetivo de la auditoria de gestión, es descubrir las deficiencias o irregularidades

de algunas de las partes de una empresa y buscar posibles soluciones. Con la finalidad
de ayudar a la dirección a lograr una mayor eficiencia, busca examinar, analizar y
valorar los métodos y desempeño en todas las áreas.

Los principales objetivos de la auditoria de gestión son:

Determinar lo adecuado de la organización de la entidad, verificar la existencia de

objetivos y planes coherentes y realistas, vigilar la existencia de políticas adecuadas y
 40

el cumplimiento de las mismas, comprobar la confiabilidad de la información y de los

controles establecidos, verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados
de operación y la eficiencia de los mismos, comprobar la utilización adecuada de los
recursos [ CITATION alo14 \l 9226 ].

2.3.4 Auditorias

Para Auditool (2015), la auditoría interna surge luego de la implementación de la

auditoria externa, por la clara necesidad de tener un control interno mucho más eficaz y
permanente dentro de la organización, haciendo que la función del auditor externo sea
mucho más rápida y eficiente, generalmente la auditoria interna se encarga de las
políticas y procedimientos establecidos por la empresa para proteger su patrimonio y
sus finanzas, minimizando así las posibilidades de fraude, aumentando la eficiencia
operativa, optimizando los procesos, y calidad de la información económica y financiera
de la misma.

2.3.5 Qué es el control interno

Se define el control interno como; un plan organizacional, conjuntamente con todos

los métodos y procedimientos que se adoptan en la administración de una entidad para
ayudar al cumplimiento del objetivo administrativo de asegurar y vigilar el buen
funcionamiento del ente económico, en cuanto sea posible, la orientación ordenada y
eficiente de la pyme, incluyendo el cumplimiento de las políticas administrativas, la
custodia de los activos, la prevención y detección de fraudes y errores, la corrección
de los registros contables y financieros y finalmente la preparación oportuna de la
información financiera contable (Blanco, 1994). Teniendo en cuenta que para que se
tenga un buen funcionamiento en la empresa, es necesario que los directivos tengan
un control más preciso y adecuado de los procesos que se realizan dentro de la misma,
evitando que a mediano o largo plazo se detecten errores que puedan interrumpir el
buen rendimiento de la empresa.
 41

2.3.5.1 Importancia del control interno

Salinas (2013), Argumenta que cuando hay un buen sistema de control interno, no
se dañan las relaciones entre la empresa y sus clientes, así como las buenas
relaciones entre dirigentes y sus dependientes, el control interno es un sistema que se
puede implementar en cualquier área de la empresa, además que es muy importante
que esto se tenga en cuenta dentro de la organización, para que así se tengan varias
alternativas de mejoramiento las cuales contribuyan de una mejor manera a los
intereses de la entidad. El control interno debe ser empleado por todas las empresas,
sin importar su estructura, naturaleza o tamaño, haciendo que este permita
proporcionar una seguridad razonable, una eficiencia y efectividad en sus operaciones,
la confiabilidad financiera y el seguimiento de las leyes y regulaciones. Haciendo que
se tenga un registro adecuado de cada una de las áreas de la empresa, ayudando así
a mitigar las posibilidades de fraude y demás problemas administrativos que puedan
llevar a que la empresa entre en un declive del cual difícilmente puedan salir.

2.3.5.2 Sistema de control

En el articulo Auditoria interna. Herramienta vital para el éxito Auditool (2016),

menciona que los sistemas de control se realizan por medio de prácticas y políticas que
se establecen como medio de apoyo para un proceso de auditoría interna, así mismo
estos ayudan a proporcionar seguridad y estabilidad para el logro de los objetivos
organizacionales, sin embargo, el hecho de que se implementen prácticas y políticas
para un control interno, no quiere decir que estos se lleven a cabo de forma eficaz, si
estos no se tienen bajo una supervisión constante. Los procedimientos de control
interno, han de ser implantados a lo largo de toda la empresa, teniendo en cuenta
todas sus áreas y funciones, incluye así, autorizaciones, verificaciones, análisis de
eficacia, y seguridad, en algunos entornos las actividades de control se clasifican en:

2.3.5.2.1 Controles preventivos

Cabrera (2003), Explica que la empresa son los directos responsables de asegurar
este tipo de control, Por tal razón, es importante que se lleve a cabo de forma
 42

adecuada, logrando prevenir como su nombre lo indica los posibles riesgos a los que
puede estar expuesto en el ámbito laboral

2.3.5.2.2 Controles de detección

Para Ambrosio (2014), este tipo de control está relacionado directamente con los
procedimientos de auditoría  por lo que se trata de la no detección de errores en el
proceso realizado. La responsabilidad del grupo auditor está en llevar a cabo el
procedimiento de forma adecuada, ayudando así a debilitar el riesgo. Por ello es que
cuando un proceso de auditoria contiene errores de detección, muy seguramente no va
a ayudar a contribuir a la minimización de los riesgos inherentes, dando así cabida para
que se dé un mal dictamen.

2.3.5.2.3 Controles correctivos

Oviedo (2015), Argumenta que este control está orientado a reducir el impacto de
una determinada amenaza, así como identificar la causa del problema que se
encuentre en el proceso de auditoría, teniendo en cuenta que es importante buscar
los métodos que ayuden a corregir los errores que surjan de este, modificando de esta
manera los sistemas que tengan falencias para reducir las futuras concurrencias del
mismo.

2.3.5.2.4 Controles manuales o de usuario

Auditool (2016), comenta que está encaminado a los controles físicos o manuales
que se realizan a cada uno de los procesos que se lleven a cabo en la empresa,
teniendo así un control mucho más directo y personalizado, lo que permite encontrar
con más facilidad los errores que de pronto no se detecten por medios magnéticos.
 43

2.3.5.2.5 Controles informáticos o de tecnología de información

Telecristy (2013), argumenta que es importante destacar que es imprescindible

tener un control casi permanente de los procesos que se lleven a cabo por medio de la
tecnología, teniendo en cuenta que en estos se lleva información de la empresa, es de
vital importancia tener claro que tipo de personas pueden tener acceso a este tipo de
información, debido a que cuando no se tiene un adecuado control, es más fácil que
cometan un fraude, malversando la información que se encuentre concentrada en los
distintos dispositivos que se utilicen.

2.3.5.2.6 Controles de la dirección

Para Gomez (2001), En cuanto a la dirección, es de las principales áreas que tienen
un control casi permanente de todos los procesos que se realicen en la empresa,
debido a que estos son los que tienen un contacto directo con la información de la
empresa, los estados financieros, entre otras cosas que no pueden estar en manos de
personas ajenas a la empresa.

Los procesos de evaluación deben estar orientados al corto y largo plazo,

permitiendo a la Dirección anticipar los nuevos riesgos y adoptar medidas oportunas
para minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos y transformarlos en
oportunidades.

2.3.6 ¿Por qué es importante la supervisión continua?

Hernandez (2006), Explica en el artículo “supervisión de auditoria” que tanto en una

empresa grande o pequeña, es necesario supervisar continuamente los controles
internos para verificar que estos funcionen adecuadamente, ya que a medida que las
cosas van cambiando dentro y fuera de la empresa, es necesario que esos controles
cambien continuamente, teniendo en cuenta que el entorno no siempre es el mismo. La
supervisión de los controles internos que se tienen debe realizarse mediante
actividades y evaluaciones asociadas a los procesos y políticas organizacionales, los
procesos de supervisión están destinados a comprobar la eficacia de los controles
 44

internos establecidos, incluyendo actividades periódicas de inspección por parte de las

personas autorizadas y por parte de los directivos de la organización.

2.3.7 Pyme

En Colombia el sector empresarial está clasificado en micro, pequeñas, medianas y

grandes empresas, esta clasificación está reglamentada en la Ley 590 de 2000 y sus
modificaciones (Ley 905 de 2004), conocida como la Ley Mipymes (Secretaria general
del senado 2004). El término Pyme hace referencia al grupo de empresas pequeñas y
medianas con activos totales superiores a 500 SMMLV y hasta 30.000 SMMLV,
actualmente ese tipo de empresas han tomado gran auge, debido a que son estas son
grandes generadoras de empleo a nivel nacional, estas ayudan al crecimiento
económico del mismo y ofrecen grandes oportunidades de desarrollo. (Mincomercio
industria y turismo, 2010), las pymes en gran parte ayudan a la disminución de la
pobreza en el país, esto indica que al pasar del tiempo se van a convertir en una de las
principales instituciones que muevan la economía nacional.
 45

Grafico 2. CA consultores, Sostenibilidad de Pymes Colombia 2015

Sabiendo que las pymes ocupan un aspecto relevante en la economía nacional, se

destaca también la Importancia de las pymes en Colombia, Actualmente la economía
es uno de los principales motores de la economía colombiana, logrando que estos
crezcan más rápidamente y que se minimicen los índices de pobreza que hay en el
país, generando más oportunidades de empleo para personas capacitadas y no
capacitadas. Es por eso que las pymes cuentan con más flexibilidad para adaptarse a
los cambios de su entorno y del mercado. Esto les permite iniciar proyectos
innovadores y sostenibles que ayudan a tener una estabilidad económica, de esta
manera logran fomentar empleo, y nuevas oportunidades para el sector en el que se
desempeñan, impulsando la economía, y generando nuevas expectativas para el
mercado, haciendo que las Pymes sean hoy un gran motor para el país, y estén
subiendo un escalafón que para la sociedad genera diversos beneficios.
 46

Grafico 3. Clasificación de empresas

2.3.8 Fraude

El fraude es, cualquier acto ilegal distinguido por el engaño, el camuflaje o la

violación de la confianza concedida. Los fraudes son realizados por personas y
organizaciones para: Obtener dinero, propiedades o servicios, Evitar pagos, Asegurar
una ventaja personal (The institute of internal auditors, 1987).

2.3.8.1 Clasificación del fraude

Grafico 4. Fraude

Siendo así, la Corrupción Incluye todas aquellas actividades en donde los

empleados de una empresa utilizan indebidamente sus influencias para obtener un
beneficio personal. (Ejemplo: Pago de sobornos, extorsión, etc.), además de esto se
incluye Fraude de EECC Es donde se ejecutan maniobras con el propósito de generar
 47

estados financieros que no reflejan adecuadamente la realidad económica de la

compañía. (Ejemplos: registro ficticio de ingresos, inadecuado de reconocimiento de
pérdidas, reporte de activos falsos o sobre-valuados), así mismo la apropiación
indebida de activos Son aquellos los cuales la persona que lleva a cabo la acción de
fraude realiza sustracciones de activos o utiliza tales activos u otros recursos de la
compañía para beneficio propio. (Ejemplos: Desvíos de fondos a través de recibos
falsos, robo de bienes y falsificación de cheques de la empresa (Ghirardot & Paladini,
2012, pág. 5).

Según Vona (1955), el personal que comete los fraudes en las siguientes
proporciones:

Grafico 5. Proporción del fraude

Es preciso saber que, el problema de detectar los fraudes posterior al hecho ya

realizado o a gran parte del mismo es que se efectúan varias perdidas, mientras que
cuando se lleva una prevención del mismo, se evitan problemas y se lleva un mayor
control en cuanto a los procedimientos que se lleve dentro de la empresa, además es
 48

de vital importancia tener en cuenta las pérdidas que se pueden tener, ya sean
tangibles o intangibles en el caso de la reputación de la empresa, son mayores cuanto
más se extienda el tiempo de existencia del fraude, por lo que es pertinente que se
detecten alertas tempranas de los posibles fraudes.

A pesar de que se tenga la creencia de que existe un determinado perfil para una
persona que comete un fraude, es estadísticamente comprobado que cualquier
persona/empleado es susceptible a cometer un fraude al interior de una empresa, por
lo que se convierte en una situación completamente impredecible, esto es algo muy
importante para tener en cuenta en un proceso de detección o prevención de fraudes.

2.3.8.2 Estructura de un plan de prevención de fraude

Grafico 6. Prevención del fraude

 49

2.3.8.3 Perdidas adquiridas debido al fraude

Grafico 7. Perdidas por fraude

Cuando no hay un control adecuado, o cuando no se cuenta con el área de auditoria

dentro de la empresa, es muy probable que se esté en riesgo de fraude o de problemas
administrativos y financieros, los cuales con el pasar del tiempo sean difíciles de
detectar, y así mismo de controlar o erradicar. Independientemente de que esta sea
una empresa grande o una pyme, es importante que desde un principio se cuente con
este sistema.

Implementando distintas medidas que ayuden al mejoramiento continúo y

permanente de los procesos que se llevan en la empresa, cuando es una pyme es más
fácil que los directivos tengan un control más directo de todos y cada uno de los
procesos y actividades que intervienen en el proceso del logro de los objetivos y su
actividad económica. Según las estadísticas indican que, en promedio, el 80% de las
Pymes fracasa antes de los cinco años y el 90% de ellas no llega a los 10 años. Para
los dueños de Pymes, las razones del fracaso es necesario buscarlas fuera de las
empresas, pero los analistas empresariales se orientan más a identificar las causas del
 50

fracaso en las propias Pymes y, en particular, en la capacidad de gestión de sus

responsables (L. Soriano, 2005).

Grafico 8. Kroll, Brasil y Colombia los más corruptos 2015-2016

Como se muestra claramente, en la actualidad las pymes son muy susceptibles al

fracaso, lo que evidencia una falta de control interno, que no permite que los directivos
estén al tanto de lo que pasa en el entorno de la empresa, muchos de estos
empresarios no tienen en cuenta que el área de auditoria es un pilar fundamental para
el crecimiento y desarrollo de la organización, teniendo en cuenta que gracias a este
método de control, es mucho más probable que se detecten falencias y riesgos a los
que este expuesto, y así mismo tenerlo bajo una constante evaluación y seguimiento,
para evitar que a corto o mediano plazo se tengan consecuencias negativas. [CITATION
Lin11 \l 9226 ] establece en su artículo control interno en la prevención y detección de
fraude corporativo los tipos de fraude que se encuentran y los que son más recurrentes
en el país, destacando entre sí los que son más relevantes, y las causas por las cuales
se comete este acto “fraudulento” dentro de una empresa, así como los sistemas de
control que se pueden implementar.
 51

2.4 Marco jurídico

Dentro de la auditoria existen normas que reglamentan la auditoria en todos sus

aspectos, así como normas en cuanto al fraude, internacionalmente se pueden
encontrar las Normas Internacionales de Auditoria (NIIA), que deben ser aplicables a
en todas las actividades de auditoria dentro de los países, además también dentro de
cada uno de ellos se encuentra una normatividad especial para cada uno de estos
procedimientos, en cuanto a las NIIA se puede encontrar:

“El acceso al ejercicio de la auditoría requiere demostrar un amplio conjunto de

competencias que se adquieren a través de programas de formación y de experiencia
profesional en el desarrollo de trabajos de auditoría” [ CITATION AntSf \l 9226 ].

2.4.1 Principios y responsabilidades generales

2.4.1.1 NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la

auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría:

Según AOB Auditores (2013), esta norma establece que se debe tener una certeza
razonable de los estados financieros, teniendo un alto nivel de seguridad y también
evidencia suficiente para reducir el riesgo de auditoria, estando libres de errores
materiales (fraude o error), que permita al auditor expresar un criterio sobre los estados
financieros, en cuanto a todos los aspectos significativos, dentro de un marco de
información financiera aplicable, así mismo emitir un informe sobre los EEFF, e
informar sobre las conclusiones de la auditoria.

2.4.1.2 NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros

con respecto al fraude:

Dentro de esta NIA se muestran las normas internacionales sobre la responsabilidad

del auditor (estados financieros respecto al fraude)

“Los responsables del gobierno de la entidad y la dirección son los principales

responsables de la prevención y detección del fraude, Es importante que la dirección,
 52

supervisada por los responsables del gobierno de la entidad, ponga gran énfasis en la
prevención del fraude, lo que puede reducir las oportunidades de que éste se
produzca” (Robert, 2013. Pag 3).

2.4.1.3 NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la

auditoría de estados financieros:

Menciona AOB Auditores (2013); las normas sobre la responsabilidad del auditor,
debe considerar las disposiciones legales y reglamentarias, esta norma trata de las
responsabilidad que tiene el auditor en cuanto a los estados financieros, uno de los
objetivos de esta norma es “la obtención de evidencia de auditoría suficiente y
adecuada del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma
generalmente admitida, tienen un efecto directo en la determinación de cantidades e
información materiales a revelar en los estados financieros” (Robert, 2013, p 5).

Es también responsabilidad de la dirección, asegurar las actividades de la

organización se realicen en conformidad a las disposiciones legales, sin embargo,
estas disposiciones pueden afectar los estados financieros de la empresa, en distintas
formas, por ejemplo: pueden afectar información específica de la organización, que
este obligada a revelar, o pueden prescribir el marco de información financiera (Robert,
2013).

2.4.1.4 NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los

responsables del gobierno y a la gerencia de la entidad:

AOB auditores (2013), menciona en cuanto a la NIA 265, es responsabilidad del

auditor comunicar de manera adecuada, a los responsables del gobierno de la entidad
y direccion, las deficiencias en cuanto al control interno, que hayan sido identificados
durante la auditoria de estados financieros, ademas, “Esta NIA no es de aplicación en
el caso de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad en los que al
auditor se le contrata específicamente para comprobar el cumplimiento de
disposiciones legales o reglamentarias específicas e informar al respecto de manera
separada” (Robert, 2013, p 3). Al identificar y valorar el riesgo de incorrección material,
 53

el auditor debe tener conocimiento sobre el control interno, relevante para la auditoria,
al momento de realizar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el
control interno con el fin de poder diseñar y establecer procedimientos de auditoria,
adecuados al proceso, y no con la finalidad de formular una opinión sobre la eficiencia
del control interno.

2.4.2 Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados:

2.4.2.1 NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros:

“La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global

de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una
planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos”
(Robert, 2013, p 2). Ademas de que busca el correcto funcionamiento y tambien que se
haga de una forma eficaz.

2.4.3 La función y el momento de realización de la planificación

“Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes

de la auditoría.

Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales

oportunamente.

Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de

auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.

Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de

capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos,
así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.

Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y

la revisión de su trabajo. Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo
realizado por auditores de componentes y expertos” (Robert, 2013, p2).
 54

2.4.3.1 NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante
el conocimiento de la entidad y de su entorno:

2.4.3.1.1 Objetivo

“El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material,
debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con
la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas
a los riesgos valorados de incorrección material” (Robert, 2013, p 2).

Dentro de los requerimientos del auditor, esta en aplicar los procedimientos de

valoracion del riesgo, con el fin de identificar y valorar los mismos en los estados
financieros, sin embargo estos procedimientos no solo proporcionan la evidencia
suficiente y adecuanda en la cual basar el criterio de auditoria (Robert, 2013).

2.4.3.2 NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de

la auditoría:

2.4.3.2.1 Alcance

“Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de
una auditoría de estados financieros” (Robert, 2013, p2).

Para esta NIA, la importancia relativa o materialidad, se refiere a las cifras

determinadas por el auditor, el objeto es reducir a un nivel relativamente bajo de
probabilidad, de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas,
puede superar la importancia relativa determinada para los estados financieros (Robert,
2013).
 55

2.4.4 Auditoria de grupos y uso del trabajo de otros:

2.4.4.1 NIA 610 Utilización del trabajo de los auditores internos

2.4.4.1.1 Alcance

“Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que

tiene el auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos cuando el
auditor externo ha determinado” (Robert, 2013, p 1).

2.4.4.1.2 Relación entre la función de auditoría interna y el auditor externo

Aunque los objetivos de la auditoria interna y externa son distintos, aunque algunas
de sus funciones pueden ser similares, la independencia, autonomía y objetividad de la
función de auditoria interna, son también herramientas de la actividad propia de la
auditoria externa, es además también función de estas dos, ser el responsable del
criterio expresado sobre estados financieros, sin embargo, es relevante que el auditor
externo determine se van a utilizar trabajos específicos realizados por auditores
internos, y si son utilizados, también determinaran si dichos trabajos son adecuados
para los fines de auditoria (Robert, 2013).

2.4.5 Normatividad colombiana

Rivera (2013), menciona en el artículo “Aproximación al rol del auditor en Colombia

para profesionales diferentes a contadores públicos”, La normatividad en Colombia en
relación con la auditoria, se puede dividir en público y privado, en el primero se ha
recorrido un camino más amplio, al existir una obligatoriedad en la adaptación de un
Modelo Estándar de Control Interno (MECI), el cual tiene entre si el rol de los auditores
internos dentro del subsistema de control de evaluación.

En el sector privado inicialmente la normatividad se centró en las auditorias

financieras, por ello está dentro de la reglamentación para contadores públicos:
 56

2.4.5.1 Ley 43 de 1990: en la que las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

(NAGAS) se expresa en el artículo séptimo “De las normas de auditoría generalmente
aceptadas: se relacionan con las cualidades profesionales del Contador Público, con el
empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen y en su informe referente al
mismo” (Congreso de la República de Colombia, 1990).

Del mismo modo en el artículo 13 de la misma norma, refiere: “Para desempeñar las
funciones de revisor fiscal, auditor externo, auditor interno en toda clase de sociedades,
para las cuales la ley o el contrato social así lo determinan” (Congreso de la República
de Colombia, 1990). Mostrando la obligatoriedad al tener la calidad de contador
público.

En la referida Ley en el décimo artículo establece la capacidad de los contadores

públicos en función a su profesión en cuanto a la Fe pública en cuestiones propias de
su profesión, al respecto la ley pronuncia: De la fe pública. “La atestación o firma de un
Contador Público en los actos propios de la profesión hará presumir, salvo prueba en
contrario, que el acto respectivo se ajusta a los requisitos legales, lo mismo que a los
estatutarios en el caso de personas jurídicas” (Congreso de la República de Colombia,
1990).

Se observa en otras reglas como se contextualiza la labor de auditoría dependiendo

el área objeto de examen, en el artículo 11, parágrafo 1 de la Ley 87 de 1993,
dictamina: “Para desempeñar el cargo de asesor, coordinador o de auditor interno se
deberá acreditar formación profesional o tecnológica en áreas relacionadas con las
actividades objeto del control interno” (Congreso de la República de Colombia, 1993).

2.4.5.2 Paralelo entre normas internacionales y nacionales (control)

Tabla 4. Normas nacionales e Internacionales

Décad Nacional Internacional
a
(1922) crisis bancaria: misión Tras la gran depresión de
kemmerer, se crean normas para el 1929, el plan de recuperación
 57

sector financiero y se implantan introdujo la regulación de los

organismos de vigilancia y control mercados financieros, y el
del sector sistema bancario con la creación
1920
de la Comisión de Seguros y
Cambios (SEC) y la Corporación
Federal de Depósitos de
Ley 73 de 1935, describe las
Seguros (FDIC) y la ley Glass
funciones de la revisoría fiscal
Steagall separo las operaciones
de los bancos comerciales y
1930 bancos de ahorro

A mediados de la década,
investigación del escándalo
“Watergate”

Decreto 410 de 1971, el código

1977- Ley de prácticas de
de comercio, reglamenta totalmente
corrupción extranjeras (Foreing
1970
la revisoría fiscal
Corrupt Practices Act)
Inicios, incremento el enfoque
en el control interno y
cumplimiento

Decreto Ley 222 de 1983, control

1985- Comisión Nacional de
posterior en la contratación
Informes Financieros
1980
administrativa
Fraudulentos (Treadway
Commision)
Ley 87 de 1993, normas para el -1992 USA (COSO)
ejercicio de control interno en las publicación del Marco Integrado
entidades y organismos del Estado de Control Interno

Ley 489 de 1998, se crea el -1922 Uk (CADBURY)

 58

1990 Sistema Nacional de Control Interno implementación de un código de

mejores practicas

-Continua el enfoque en
Controles Internos, riesgos
administrativos y
responsabilidades
-Decreto 1599 de 2005, se -2002 Ley sarbanes-Oxley
adopta el modelo estándar del
-2004 COSO II
control interno para el Estado
Colombiano
2000 -2004 principios de Gobierno
Corporativo de la OECD
-Decreto 4110 de 2004 con el
(organización para la
cual se adopta la Norma Técnica de
cooperación y el desarrollo
Calidad de Gestión Publica NTCGO
económico)
1000:2004, que contribuye al
modelo MECI

-2007 se emite la guía de

Amortización MECI- CALIDAD

-circular externa 014 modificada

por la circular externa 038 de 2009
de la superintendencia financiera de
Colombia y circular 023 de 2010 de
la Superintendencia de subsidio
familiar, mediante las cuales se
establece un marco conceptual y
normativo para el sistema de control
interno como elemento fundamental
del gobierno corporativo de las
 59

entidades supervisadas

-Ley 1314 de 2009, Ley de

convergencia de normas de
contabilidad de información
financiera y de aseguramiento de la
información (Incluyendo auditoria),
con estándares internacionales de
aceptación mundial, con las mejores
prácticas y rápida evolución de
negocios
Fuente: Construcción propia
 60

3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1 El enfoque

El enfoque de la investigación acerca de la importancia de la auditoria en las pymes

para la prevención de fraudes es cualitativo debido a que este consiste en analizar e
investigar los por qué?, los cómo? , Los dónde? Los cuándo? , es por esto que en este
método se toman muestras pequeñas y más específicas para poder analizar y poder
determinar una conclusión sobre un tema específico, y se aplica a la investigación
donde se busca identificar cualidades y características integradas para constituirla en
una unidad de análisis.

3.2 Tipo de investigación

Exploratorio ya que este tipo de diseño se usa para comenzar a examinar y

comprender una situación con el fin de identificar claramente el problema y formular la
hipótesis.

De igual manera, se trata de un estudio descriptivo de corte documental y

bibliográfico.

Documental porque este tipo de investigación es una técnica que consiste en la

selección y recopilación de información usando como medio la lectura y la crítica de
información que encontramos en documentos y materiales bibliográficos, de
bibliotecas, hemerotecas, centros de documentación e información, Baena, 1985
(citado por Ávila, 2010). Se recurre a esta técnica ya que se caracteriza por el empleo
de registros gráficos y sonoros como fuentes de información, usando registros en forma
de manuscritos e impresos,” Garza, 1988 (citado por Ávila, 2010). La investigación
tuvo este enfoque debido a que se desarrolló con el propósito de ampliar y
profundizar el

conocimiento sobre la importancia de la auditoria, y la incidencia que tiene en la

prevención de fraudes en las pymes principalmente en el municipio de Facatativá , con
 61

apoyo principalmente de trabajos realizados anteriormente, información, datos

publicados en la web y libros

Bibliográfico, ya que se tomó como referencia, el concepto de auditoría significa

verificar que la información financiera, administrativa y operacional de una entidad es
confiable, veraz y oportuna Santillana (2011). En otras palabras, es revisar que los
hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que fueron planeados, que las
políticas y estándares se hayan observado y respetado, que se cumple con las
obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general.

Finalmente descriptivo, ya que el objetivo general fue determinar la importancia que

tiene la auditoria en todos los procesos y tomas de decisiones

Descriptivo por que se pretenden encontrar datos y busca llegar a conocer

situaciones, costumbres y actitudes que directamente involucran procesos y personas,
esto con el propósito de generar un impacto positivo en la comunidad estudiada.

El método es la ordenación racional de los recursos que se utilizarán en la

investigación, pueden ser materiales, libros, revistas, documentos previos para darle
foco a la investigación. El método o paradigma implementado en esta investigación es
el método interpretativo, entendiéndose por paradigma, el conjunto de cosas que se
asumen y se creen que sirven como base para asumir e interpretar la realidad.

El método interpretativo busca hallar la objetividad en el conjunto de los significados,

por tal razón, se pretende con este estudio describir y comprender lo único y particular
que hace importante e indispensable a la auditoria en las Pymes.

3.3 Población

La población a la cual se realizó la encuesta, es en la zona de Facatativá, donde se

encuentran las pymes más relevantes para el incremento de PIB, logrando determinar
el nivel de control interno que se utiliza.
 62

3.4 Muestra

La aplicación de las encuestas se realizó a 15 personas que tienen contacto directo

con el área administrativa de una pyme, en este caso a personas encargadas del área
de contabilidad y que están directamente relacionadas con el tema de auditorías.

3.5 Técnica

Es una operación del método que se relaciona con el medio y que se usa en la
investigación para recolectar información, la técnica usada fue la encuesta. La
encuesta es de tipo selección múltiple, está constituida por 10 preguntas de fácil
comprensión y entendimiento.

3.6 Instrumento

El instrumento que se utilizó para la recolección de datos e información, fue la

encuesta cuantitativa, ya que esta proporciona cifras más exactas y facilita la
ponderación de resultados, para determinar los factores con más relevancia. Fijando
una tendencia en cuanto a la utilización de la auditoria dentro de las organizaciones,
teniendo información más precisa y eficaz.

3.7 Análisis y resultados

3.7.1 Importancia de la auditoria

 63

De la población encuestada (15 personas), el 93.3 % afirma que si consideran a la

auditoria como un recurso y una medida importante para su compañía; mientras que a
un 6.7% de la población el tema de la auditoria no es considerado de importancia para
la compañía.

3.7.2 Medidas antifraude en las Pymes

El 100 % de la poblacion encuestada responde positivamente a la pregunta

¿implementaria medidas antifraude en su Pyme?, debido a que es un elemento
escencial al momento de iniciar una empresa, sin importar el tamaño, y a un mas
cuando son pequeñas empresas.

3.7.3 principales cualidades de un auditor

Las cualidades que los encuestados encuentran mas importantes y relevantes es

que un auditor sea: etico, objetivo , observador y versatil, con un porcentaje de 46,7% ;
 64

en segundo lugar con un porcentaje de 40% está ser: comprensivo, sensato, imparcial
y directo y por ultimo con un porcentaje de 13.3% ser subjetivo, confiable, amigable y
discreto.

3.7.4 Estandarización de los procesos en las Pymes

Un 100% de la población encuestada ,manifiesta que los procesos en su pyme si se

encuentran estandarizados, esto confirma la importancia de tener los procesos a
realizar paso a paso , todo esto con el fin de detectar posibles inconvenientes e
irregularidades para lograr corregirlos a tiempo.

3.7.5 frecuencia de la auditoria externa en su Pyme

La Frecuencia con la que se realiza una encuesta es determinante a la hora de

detectar posibles fraudes e inconsistencias en los procesos, de la población
 65

encuestada un 46,7 % responde que somete a auditorías externas a su Pyme cada 6

meses , un 33,3% las realiza cada año y un 20% nunca realiza auditorías externas a
su compañía.

3.7.6 Documentación para la revisión y actualización de documentos

La revisión y actualización de documentación es un proceso de mucha importancia,

a la pregunta, ¿Existe una metodología documentada adecuada en su pyme para la
revisión y actualización de documentos? Un 100% responde que si lo es.

3.7.7 Planificación de los procesos de gestión de calidad

El 100% de los encuestados ratifica la importancia de planificar los procesos de

gestión de calidad en su Pyme, por lo que si aplican estas políticas en su compañía.
 66

3.7.8 Verificación de cargos y funciones de la organización

Los organigramas son la representación gráfica de la empresa, de cómo funciona,

como es la relación entre áreas y las funciones de cada cargo, esto posibilita la
validación acerca del correcto desempeño de la labor de cada colaborador de la pyme.

3.7.9 registro y control de las actividades

El 100% de la población encuestada (15 personas) asegura si llevan un registro y

control de las actividades que se realizan por departamentos. Con esto se genera que
haya un mayor control para que se produzca un buen desarrollo de las actividades de
la empresa
 67

3.7.10 Registros de las auditorías internas anteriores

El 80% de los encuestados manejan registros de las anteriores auditorias las usan
como herramientas para hacer el seguimiento y verificar la implementación efectiva de
las políticas de la organización, y 20% no tiene registros de estas auditorías externas
anteriores.

3.7.11 Frecuencia en la realización de procesos de auditoria

Los procesos de auditoria en una Pyme según los encuestados deben realizarse
anualmente con un 40%, semestralmente con un 33.3% y mensual con un 26.7%.
 68

3.8 Discusión

Es relevante saber que cuando se va a crear una empresa, sin importar su tamaño,
se debe tener un sistema de control interno para prevenir los riesgos (fraudes) contrae,
es por ello que es de gran importancia tener en cuenta las distintas recomendaciones
que se muestran a lo largo del informe, en donde se detalla cómo se pueden notificar
para que se tenga un mayor desarrollo y crecimiento en la misma, sin embargo,
actualmente en las pymes es donde se encuentra mayor cantidad de fraudes debido al
mínimo control que se tiene dentro de ellas, pero hay algunas personas que no tienen
conocimiento acerca del tema, y tal vez lo toman como algo con poca relevancia, o algo
trivial, pero hay algunos otros que piensan que es algo esencial para iniciar un negocio,
tener un buen control interno de los procesos por más pequeños que sean, porque
hasta en los más mínimos detalles es donde se encuentran grandes resultados que
ayudan a prevenir los riesgos que se puedan conllevar con el descuido de los
procesos.

Aunque en muchas de las pymes esta actividad es algo que se ha implementado

como método de mejoramiento que ayuda a que la empresa se mantenga en el
mercado así como que sea reconocida a nivel local, teniendo en cuenta que en todo
tipo de organización se realizan procesos de auditoria que busca identificar las posibles
falencias que se estén teniendo dentro de la misma, y así buscar un mejoramiento
continuo de cada uno de los procesos, es por ello la importancia de tener un sistema de
auditoria interna, para que se tenga una supervisión constante de las actividades que
se realicen, cuando se detecta un fraude organizacional, es importante dar una
solución rápida y eficaz al mismo, ya que esto provoca que unos pocos se aprovechen
de esto y busquen lucrarse de una forma más “fácil” y hagan que la empresa entre en
declive hasta que finalmente salgan del mercado y no resurjan para mejorar la
economía nacional, y finalmente tener en cuenta las recomendaciones que se
muestran para evitar que este tipo de cosas acaben con las empresas nacionales, y
que por el contrario estas ayuden a que el país entre en un estado de equilibrio
económico.
 69

3.9 Conclusión

Basados en la información suministrada, es importante resaltar el alto impacto que

tiene el implementar un sistema de control dentro de las empresas sin importar su
tamaño, capital, su objeto social, su producto o su alcance, debido a que en la
actualidad existen muchos sistemas que ayudan a que unos se vean más favorecidos
con los recursos que proporciona la organización, teniendo en cuenta que no todas las
personas que ingresan a un determinado ente económico lo hacen con las mejores
intenciones, sin embargo, cabe decir que para evitar cualquier tipo de riesgos dentro
de la empresa, es de vital importancia que se implementen sistemas de control que
ayuden a que cada vez más se mitiguen estos riesgos (fraudes), los cuales afectan la
estabilidad y buen desarrollo de la misma.

Además de esto, como se evidencia a lo largo de la investigación, se destaca que

las pymes son las que más muestran un alto índice de fraudes, debido a su bajo nivel
de control interno, pero cada vez más se ha minimizado eso, ya que actualmente este
tipo de empresas, han tenido un mejoramiento continuo en cuanto a los sistemas que
se implementan y con ello el control que se le tienen a cada uno de ellos, brindando
una mayor seguridad y mayor estabilidad para la misma empresa como para sus
empleados, convirtiéndose así en empresas líderes en el mercado nacional y con el
tiempo reconocidas internacionalmente, generando mayores utilidades y mayor
desarrollo tanto para la organización y para el país, proporcionando más empleo,
oportunidades, favoreciendo la economía nacional.
 70

4. Idea de negocio de impacto a la comunidad

4.1 proyecto y objetivos

4.1.1 La idea y porque

Risk Consulting, se proyecta como una organización enfocada en servicios de

consultoría y asesoría, especializada en la prevención y detección de fraudes en
pequeñas y medianas empresas de Facatativá.

Los clientes directos de RC serán: pequeñas y medianas empresas, centrándose

esencialmente en aspectos como:

Control interno

Auditoria interna

Prevención y detección de fraudes

4.1.1.1 ¿Por qué?

Aun en la actualidad, pequeñas, grandes y medianas empresas, están siempre en

riesgo de fraude, en sus distintas dimensiones. Algunos teniendo un sistema de
auditoria interna que permite tener un control más adecuado de todas las áreas de la
empresa, como lo es en el caso de las grandes empresas, sin embargo, en las pymes
es un tema que hasta hace poco tiempo fue implementado, como un sistema de control
interno, logrando que algunas de estas compañías estén a la vanguardia de grandes
empresas, sabiendo que el fraude es uno de los temas más inquietantes dentro de las
organizaciones, es de vital importancia tener un departamento de control interno, que
mantenga a la empresa libre o al margen de este tipo de riesgos, que ponen en peligro
el buen funcionamiento de la misma, haciendo que se lesione uno de los temas más
sensibles de la organización (estados financieros), es por ello que es importante el
 71

asesoramiento que se le quiere brindar a este tipo de empresas (pymes), para

contrarrestar el impacto que los fraudes generan.

4.1.2 Promotores

Los promotores de Risk Consulting, que trabajan en el proyecto de asesoría y

consultoría especializada en la prevención y detección de fraudes en pequeñas y
medianas empresas son:

Dayanna Angélica Guayambuco Suárez: estudiante de noveno semestre de

Administración de Negocios Internacionales, con año y medio de experiencia en el
departamento de administración.

Kelly Esmeralda Boshell Gutiérrez: estudiante de noveno semestre de

Administración de Negocios Internacionales, con más de cinco años de experiencia en
el área comercial, trabajando actualmente en el Banco Mundo Mujer, desempeñándose
como asesora de servicios.

4.1.3 Objetivo

Asesorar pequeñas y medianas empresas, para la prevención y detección de

fraudes en Facatativá, atrayendo la atención de clientes potenciales, logrando ampliar
la línea de negocio.

4.1.4 Misión

Proporcionar servicios de consultoría y asesoría, a pequeñas y medianas empresas

en Facatativá, con el fin de prevenir, detectar y contrarrestar el impacto de fraude
dentro de las mismas.
 72

4.1.5 Visión

Convertirnos en una empresa líder en el mercado de asesoría y consultoría, con

respecto a la prevención y detección de fraudes en pequeñas y medianas empresas,
logrando asesorar un gran número de empresas en el mercado nacional.

4.2 producto y mercado

4.2.1 Sector

La auditoría es uno de los servicios que está más presente dentro de las
organizaciones y fuera de ellas, es un elemento que está distribuido en distintas
categorías, lo que permite prestar un servicio más adecuado para cada tipo de
organización y mercado, “la actividad de auditar consiste en realizar un examen de los
procesos y de la actividad económica de una organización para confirmar si se ajustan
a lo fijado por las leyes o los buenos criterios” (Pérez, 2012, p1). Dentro de la auditoria,
se pueden encontrar ventajas y desventajas como lo son:

4.2.2 Ventajas

Al ser objetivas, sistemáticas e independientes proveen información a la alta

dirección y líderes de proceso para mejorar las operaciones, además de,

Proporcionar evidencias de auditoria relevantes, confiables, suficientes y

consistentes, así como conclusiones que sean reproducibles, también,

Permiten a los auditores libres de cualquier conflicto de interés, trabajar

independientemente entre sí y alcanzar conclusiones similares en circunstancias
similares, y,

Mejoran la relación entre las partes involucradas en la auditoría asegurando la

confidencialidad de los resultados [ CITATION Bea16 \l 9226 ].
 73

4.2.3 Desventajas

Algunas organizaciones limitan los criterios de planificación a la frecuencia (anual,

semestral, mensual), sin considerar los resultados de las auditorías previas y la
importancia de los procesos,

Son pocas las organizaciones que toman en cuenta los riesgos asociados al
programa de auditorías. Al no conocer los riesgos del programa no se abordan
acciones para controlarlos,

La formación tradicional de los auditores internos se centra en el cumplimiento y no

en la técnica de auditoría basada en procesos utilizando el ciclo PHVA,

El equipo auditor, generalmente, es conformado por personal interno, raramente

elegidos entre las personas más inquisitivas, brillantes y responsables de la
organización,

En algunos casos, las organizaciones con poco personal empleado no puede

garantizar la objetividad e imparcialidad del proceso de auditoría, viéndose en la
necesidad de contratar auditores externos, incrementando los costos, en algunos casos
los auditores internos asumen el rol de policía, intimidando al auditado y obstaculizando
el proceso, dando como resultado conclusiones de auditoría poco válidas [ CITATION
Bea16 \l 9226 ].

Los servicios a los que pueden acceder las personas o entidades que lo requieran,
son a los siguientes:

Auditoría Financiera

Auditoría fiscal

Outsorcing de Auditoría Interna

Auditoría operacional
 74

4.2.4 Puntos clave de éxito

Cumplir con los objetivos del cliente

Crecimiento progresivo y eficiente

Excepcional atención y servicio al cliente

Obtener el volumen de clientes necesario

Servicio integral, no perder ninguna oportunidad

4.2.5 Público objetivo/clientes

Los clientes objetivo a los que se dirigen los servicios son:

Pequeñas y medianas empresas y,

Empresas e instituciones de la comunidad, dentro de Cundinamarca

4.2.6 Análisis DOFA

Tabla 5. DOFA
DEBILIDADES OPORTUNIDADES

Incremento de la competencia entre

empresas: Necesidad de adquirir servicios
Capacidad financiera limitada: genera
externos
limitaciones a la hora de competir, para la
obtención de clientes
Crecimiento del número de empresas: Más
empresas, potenciales clientes

FORTALEZAS AMENZAS
Somos especialistas, conocedores de las Un mercado en continuo cambio,
claves precisas para tener éxito.
Cambio de ciclo económico
Nuestra experiencia es claramente
demostrable.
 75

Eficacia nuestros objetivos se basarán en la

eficacia demostrable para nuestros clientes.
Competitivos: Seremos altamente competitivos
en el mercado

Equipo de trabajo sólido: Disponemos de un

equipo de trabajo sólido con experiencia,
altamente motivado para realizar un trabajo de
calidad, logrando así una auditoría eficaz.

4.3 Competencia

4.3.1 Auditoria en Colombia

Dentro de las principales firmas auditoras y asesoras de impuestos en Colombia se

encuentran:

Ernst & Young, PricewaterhouseCoopers, Deloitte & Touche, KPGM, JAHV

Mcgregor, Crowe Horwarth, BDO Audit Age, y Baker Tilly Colombia, Pardo y
Asociados, Gestión y Auditoría, Kreston RM, Contabler, Astaf Colombia, Audilimited,
Tributar Asesores, Acosta Arango, Serfiscal, y Haggen Audit, Amézquita & Cía, VCO,
Consulting and Accounting, Nexia International, McLarens Young Colombia, Moore
Stephen Scai, CPA Cabrera International, Rusell Bedford Colombia, A&CO Auditoria,
BKR International, KMP Consulting, Nariño & Asociados, Aca Consultores, Consultores
Opa, Fast & ABS Auditores, Cañón & Cañón Auditores, RPiedrahíta Auditores, y GMV
Auditores [ CITATION Lan17 \l 9226 ].

4.3.2 Principales competidores

En cuanto a las firmas especializadas en auditoria en Facatativá se encuentran:

Audither solutions: Diseñamos metodologías tributarias y contables que permitan a

nuestros clientes un satisfactorio manejo de sus recursos, que garanticen su
permanencia en el mercado. Nuestros servicios: NIIF, impuestos, recursos humanos,
administración, finanzas, sector salud, calidad, MECI, depuración de balances [ CITATION
Cam17 \l 9226 ].
 76

MCM asesores consultores SAS: MCM ofrece a las pequeñas y medianas

empresas soluciones de la más alta calidad en los campos contable, financiera, de
auditoría externa, revisoría fiscal, tributaria, jurídica. Así mismo, brinda un
acompañamiento profesional en implementación de las NIIF – IFRS; de forma flexible
según las necesidades específicas y presupuesto de sus clientes [ CITATION Cam17 \l 9226
].

4.3.3 Comparación: competencia – Risk Consulting

factores de competitividad

Ofrecer servicios con

garantia
Personal capacitado, Competencia agresiva

factores negativos
con facilidad de
adaptarse a las Expansion de servicios
necesidades del cliente (nacional e
internacional)
capacidad para
identificar posibles
riesgos que requieran
control

Grafico 9. Competencia

4.4 Plan de marketing

4.4.1 Política de servicio

Las políticas de servicio de asesoría están dirigidas principalmente a pequeñas y

medianas empresas para atender cualquier necesidad exacta u ocasional en cuanto a
problemas de control y prevención:

Servicios especializados

Servicios puntuales

Servicio integral y a medida de cada necesidad

 77

Para el cumplimiento de nuestros objetivos organizacionales, se tiene la garantía de

satisfacción para nuestros clientes, cumpliendo con estándares de calidad, obteniendo
resultados conforme a la normatividad legal.

4.4.2 Política de atención al cliente

Los clientes, el aspecto más importante para cualquier empresa, se encuentran

dentro de los escalafones más importantes, la excelencia en relación con los clientes y
de la mano la fidelización, son uno de los pilares sobre los que se debe fundamentar el
éxito del servicio y de esta forma diferenciarnos de los posibles competidores.

4.4.3 Estrategia de comunicación

Las estrategias de comunicación se basan en la divulgación dentro del entorno en

relación a los siguientes elementos estratégicos:

4.4.3.1 Experiencia y éxito: Somos una empresa joven pero reunimos en nuestro
equipo la mayor y mejor experiencia real y demostrable del sector.

4.4.3.2 Especialistas: somos los especialistas, tenemos las claves que necesitas
para tener éxito.

4.4.3.3 Compromiso de calidad de servicio: No nos limitamos a las promesas,

ofrecemos nuestro compromiso por escrito con el cliente: “garantía de total
satisfacción”.

4.4.3.4 El mejor equipo de profesionales: Somos un poderoso equipo de

profesionales expertos y altamente cualificados que le ayudarán a conseguir éxito.

4.4.4 Estrategia de penetración en el mercado

Risk Consulting, busca alcanzar el interés de las pequeñas y medianas empresas

del mercado del sector,

Llegar a las empresas que no están satisfechas con sus controles internos,
 78

Otorgar servicios a empresas que necesiten ajustar sus actividades a normativas, a

través de auditorías fiscales, financieras, así como mejorar su control de registros
contables.

4.4.5 Promoción y publicidad

Tabla 6. Publicidad
Medio Especificación Frecuen Costo Costo
cia mensual anual
Medios de Periódicos, 1 vez a la
difusión Revistas, Radio, semana
$ 200.000 $9´600.000
masiva Televisión, Internet
A través de la
introducción de
Folletos, 1 vez al $100.000 $1´200.000
folletos y volantes
volantes mes
directamente en los
buzones de las
empresas
Relacione Acuerdos con Tres
s publicas medios informativos. veces por
$600.000 $1´800.000
año
Stand publicitario
donde se den a
Ferias A través $0 $0
conocer los servicios
comerciales del año
Total $12’600.000
Fuente: Construcción propia

4.4.6 Política de precios

Los precios de asesoría en cuanto a la auditoria pueden variar con relación al

volumen de trabajo que se desarrolle dentro de cada una de las variables, también
según el tipo de empresa por la cual se esté trabajando, la actividad que desarrolle,
todo esto junto con las horas que se emplearan para realizar el proceso de asesoría y
auditoria. Teniendo como costo por hora los siguientes costos
 79

Tabla 7. Precios
SERVICIO PRECIO
AUDITORÍA FINANCIERA $ 170.000
AUDITORÍA FISCAL $ 200.000
OUTSORCING DE $ 150.000
AUDITORÍA INTERNA
AUDITORÍA OPERACIONAL $ 140.000

4.5 Plan de ventas

En Risk Consulting, estamos convencidos de que para tener un correcto desarrollo

en la compañía, dentro de un entorno competitivo, se debe tener una eficaz fuerza de
ventas, junto con una excelente estrategia, para que de esta forma se logre tener una
penetración en el mercado mucho más fuerte, acelerando el proceso de crecimiento
dentro del entorno.

4.5.1 Estrategias de ventas

4.5.1.1 De nuevos clientes: consiste en mostrar por medios publicitarios a las

diferentes empresas del sector, sobre nuestros servicios, logrando que nos vean como
una nueva alternativa para sus servicios de auditoría, además de captarlos por medio
de las ferias empresariales, que se realizan en el departamento, dando a conocer todos
los servicios que ofrecemos.

4.5.1.2 Fidelización de clientes: dentro de la fuerza de ventas, fidelizar a los clientes

es una de las bases más importantes, teniendo un excelente servicio al cliente,
manteniéndolos constantemente motivados para de cada vez más crezca el mercado
para nuestra empresa.
 80

4.5.2 Criterios funcionales

4.5.2.1 Trabajo por objetivos: esto se lograra mediante índices que medirán el logro
de los objetivos propuestos dentro de la organización, teniendo una remuneración por
el logro de cada uno de ellos.

4.5.2.2 Formación, seguimiento y motivación: para Consulting Risk, es importante

que los empleados tengan una formación constante, así como mantenerlos motivados
todo el tiempo para que el trabajo sea mucho más ameno y productivo para cada uno.

4.5.2.3 Competitividad y orientación al logro: premio al logro de objetivos, teniendo

un equipo competitivo, obteniendo resultados exitosos.

4.5.2.4 Plan de ventas anual

Tabla 8. Ventas anuales

Outsorcing
concepto hora Auditoría hora Auditoría hora de hora Auditoría TOTAL
mes s Financiera s fiscal s Auditoría s operacional VENTAS
Interna

6 $ 3 $ 3 $ 7 $
enero 1.020.000 600.000 450.000 980.000 $3.050.000
6 $ 3,5 $ 4 $ 7 $
febrero 1.020.000 700.000 800.000 980.000 $3.500.000
12 $ 3,5 $ 4 $ 7,5
marzo 2.040.000 700.000 800.000 $1.050.000 $4.590.000
12 $ 4 $ 4,5 $ 7,5
abril 2.030.000 800.000 900.000 $1.050.000 $4.780.000
12 $ 4 $ 4,5 $ 7,5
mayo 2.030.000 800.000 900.000 $1.050.000 $4.780.000
15 $ 4 $ 4,5 $ 8,5
junio 2.550.000 800.000 900.000 $1.190.000 $5.440.000
16,5 $ 4,5 $ 5 9
julio 2.805.000 900.000 $1.000.000 $1.260.000 $5.965.000
17,5 $ 4,5 $ 5 9
agosto 2.975.000 900.000 $1.000.000 $1.260.000 $6.135.000
septiembr 19 $ 4,5 $ 5,5 10,5
e 3.230.000 900.000 $1.100.000 $1.470.000 $6.700.000
20,5 $ 5 $ 5,5 12
octubre 3.485.000 1.000.000 $1.100.000 $1.680.000 $7.265.000
22 $ 7 $ 6 14
noviembre 3.740.000 1.400.000 $1.200.000 $1.960.000 $8.300.000
23,5 $ 8,5 $ 7 14,5
diciembre 3.995.000 1.700.000 $1.400.000 $2.030.000 $9.125.000
 81

4.6 Organización y recursos humanos

4.6.1 Organigrama

Director

outsorcing de
auditor auditor
auditor fiscal auditoria
financiero operacional
interna

auxiliar auxiliar de auxiliar

auxiliar fiscal
financiero outsorcing operacional

Grafico 10. Organigrama

4.6.2 Dirección de la empresa

La dirección de la empresa, estará conformada principalmente por:

Director, encargado de la dirección organizacional

Relacionista público, quien se encarga de la consecución de clientes

Asesores, responsables de dar la información clara y pertinente a las empresas

4.6.3 Condición de trabajo y remunerativas

En Risk Consulting, tenemos como principios generales, creer sólidamente en que la

base de una organización la conforman las ideas, pero las personas, son base
 82

fundamental de ellas, es por ello que nuestra organización se fundamenta

principalmente en:

La selección de los mejores profesionales, competentes para su área,

Ser una organización líder, dirigida bajo criterios de responsabilidad, liderazgo,

motivación, respeto, equipo, competencia y fidelidad y,

Todas las actividades deben estar orientadas al resultado, servicio y calidad

En cuanto a la remuneración de los integrantes de la organización, estará

fundamentada bajo las leyes videntes, además de recibir las prestaciones conforme a
la ley, y digno del trabajo realizado en función de sus responsabilidades.

4.7 aspectos legales y societarios

4.7.1 Sociedad

Risk Consulting, es una sociedad mercantil, constituida por profesionales asociados,

la cual fue establecida el 15 de noviembre de 2017, con capital social de $20’000.000,
los socios quienes asumen las responsabilidades de su profesión, son los que
actualmente promueven el proyecto a razón social de 42% cada uno, con forma jurídica
SAS

4.7.2 Sede operativa

Risk Consulting, se encuentra ubicada en la calle 8 N° 5-29, Facatativá,

departamento de Cundinamarca. La cual cuenta con un espacio apto para acoger toda
la actividad prevista y cumple con los requisitos legales necesarios. El teléfono que
actualmente se encuentra en las instalaciones es el Tel. 300 549 6789
 83

4.7.3 Logotipo

Grafico 11. Logotipo

4.7.4 Obligaciones legales

Registro mercantil

Certificado de uso de suelos

Certificado de seguridad

Inscripción en el RUT

Estar inscrito en el registro tributario unificado

4.7.5 Requerimiento para exportar a Estados Unidos

4.7.5.1 Modos de prestación de su servicio

Risk Consulting, exportaran sus servicios, según la OMC por el modo 1 suministro
transfronterizo, por el medio del cual, el servicio cruzara la frontera del país donde es
residente el exportador (Colombia) al país donde el importador es residente (Estados
Unidos), sin necesidad de que ninguno de los dos se trasladen de su territorio, entre los
casos más frecuentes de este tipo de exportación, se encuentran las consultorías
[ CITATION ProSf \l 9226 ]. Donde Risk Consulting brindara servicios de asesoría y
consultoría.
 84

4.7.5.2 Estudios de mercado y demanda

En cuanto a la exportación de un servicio, es completamente necesario evaluar si la

empresa está preparada para exportar, por medio de una serie de preguntas, que
ayudara a determinar el nivel de preparación, y así identificar las áreas en que el
negocio necesita fortalecerse para fortalecer la capacidad exportadora [ CITATION ProSf \l
9226 ]:

Tabla 9 Encuesta
S N
I o
¿Su empresa presta un servicio que ya ha sido vendido exitosamente en el
X  
mercado interno?
¿Su empresa tiene o se encuentra preparando un plan de mercadeo internacional
X  
con estrategias y metas definidas?
¿Su empresa tiene la capacidad de producción suficiente para atender el mercado
X  
de exportación?
¿Su empresa cuenta con los suficientes recursos financieros para apoyar
X  
activamente el mercadeo de sus servicios en el mercado de exportación?
¿Está comprometida la gerencia de la empresa con el desarrollo del mercado de
exportación, y tiene el interés y la capacidad de comprometer personal, tiempo y X  
recursos al proceso?
¿Su empresa está comprometida a brindar el mismo nivel de servicio cliente que
X  
se da a consumidores nacionales?
¿Su empresa tiene el suficiente conocimiento sobre las regulaciones para la
X  
prestación del servicio en el mercado de exportación?
¿Su empresa tiene el suficiente conocimiento sobre las preferencias culturales en
X  
el consumo de su servicio en el mercado de exportación?
¿Su empresa tiene el suficiente conocimiento sobre la disponibilidad de las
plataformas tecnológicas o de otro tipo que requiera la prestación de su servicio en el X  
mercado de exportación?
¿Tiene su compañía el suficiente conocimiento sobre los mecanismos de pago de
X  
la exportación, como pagos online o transferencias bancarias internacionales?

4.7.5.3 inscripciones como exportador

Anexos
 85

4.7.5.4 Identifique los acuerdos internacionales relevantes para su exportación

Colombia tiene acuerdo de libre comercio con Estados Unidos, lo que permite que
los servicios tengan mayor acogida dentro del país, ya que este es un gran dinamizador
de la economía mundial, [ CITATION MinSf \l 9226 ] ayudando a que Risk Consulting,
penetre en el mercado Estadounidense con mayor facilidad y sin restricciones por parte
del gobierno del país.

4.7.5.4.1 Convenciones de doble tributación (CDT)

Acuerdo de promoción comercial entre la república de Colombia y los Estados

Unidos de América

Área: aduanas

Tema: integración económica, comercio internacional

Incidencia: tributaria

Tipo de convenio: bilateral

Objeto: promover la integración económica regional. Promover un desarrollo

económico integral con el objeto de reducir la pobreza y generar oportunidades
alternativas a la producción de cultivos de droga, que sean económicamente
sostenibles, así como nuevas oportunidades de empleo y mejores condiciones de
trabajo y estándares de vida en sus respectivos territorios [ CITATION Dir15 \l 9226 ].

4.7.5.5 impuestos que debe pagar en Colombia

4.7.5.5.1 IVA (Impuesto al Valor Agregado)

Colombia está exento a impuestos sobre las ventas en cuanto a servicios, como la
consultoría [ CITATION MIN13 \l 9226 ].
 86

4.8 Establecimiento, lanzamiento e inversiones

4.8.1 Plan de establecimiento

4.8.1.1 Desarrollo de estrategias de servicio

Teniendo como base, el desarrollo del equipo de trabajo, es importante resaltar una
serie de estrategias clave enfocados a la productividad de la organización, teniendo un
periodo de prueba, para que se tenga completa certeza de la competitividad del
trabajador.

4.8.1.2 Desarrollo de página web

Una página web, es uno de los medios más eficaces para ofrecer un producto o
servicio, es por esto que es tan importante la implementación del mismo, para dar a
conocer los servicios que se prestaran y que las empresas tengan un conocimiento
más rápido y eficaz de los que ofrecemos, y así poder satisfacer necesidades a
aquellas empresas que lo necesiten.

4.8.1.3 Selecciones de personal

El recurso humano, fuente fundamental de cualquier organización, este debe tener

una formación inicial acerca de la actividad que se va a realizar, esta capacitación se
realizara durante el primer mes, para que de esta forma logre tener un buen
desenvolvimiento dentro de la empresa.

4.8.1.4 Inversiones

Local

Papelería y equipo

Página web

Recurso humano
 87

Lanzamiento

Mobiliario y enceres

Material legal

Tabla 10 Inversión
PRESUPUESTO DE INVERSION
DESCRIPCIÓN TOTAL

16.600.0
ACTIVOS FIJOS 00

6.000.00
Computadores 0

Impresora 600.000

10.000.0
Muebles y Enceres 00

6.000.00
CAPITAL DE TRABAJO INICIAL 0

6.000.00
Capital de trabajo 0

8.500.00
GASTOS OPERATIVOS 0

2.000.00
Estudio del proyecto 0

3.000.00
Adecuaciones 0

2.700.00
Publicidad y lanzamiento 0

Gastos de constitución 800.000

 88

4.8.2 Plan de lanzamiento

El objetivo de Consulting Risk, es penetrar en el mercado de forma rápida y eficaz,

nos queremos hacer notar desde el primer momento, gracias a nuestras estrategias de
marketing, enfocadas principalmente en nuestro público objetivo (pequeñas y medianas
empresas), orientando los esfuerzos hacia el logro de objetivos, de la mano de
actividades y acciones que generen un gran efecto a favor de nuestros intereses.
Nuestros objetivos son:

Posicionarnos en el mercado local, aportando calidad y competitividad con la

prestación de nuestros servicios.

Penetración en el mercado, lograr que nuestro público objetivo nos conozca y nos
seleccione con referente de calidad.

4.9 Resultados previstos

4.9.1 Rentabilidad financiera

Tabla 11. Rentabilidad

AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5

Rentabilidad financiera 140% 130% 150% 170% 175%
Beneficios después de intereses e 67’000.00 69’210.00 72’500.00 75’700.00
65’970.000
impuestos 0 0 0 0
57’300.00 58’100.00 58’700.00 60’200.00
54’500.000
Patrimonio neto (capital + reservas) 0 0 0 0

4.9.2 Rentabilidad económica

Tabla 12. Rentabilidad Económica

AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
Rentabilidad 103% 143% 188% 211% 215%

económica
Beneficio antes de 68’000.0 72’050.9 75’600.5 79.800.5 82’000.5
 89

intereses e impuestos 00 99 00 67 55

4.10 Plan de financiación

4.10.1 Necesidades financieras

Para la puesta en marcha de la firma Consulting Risk, se requiere un volumen

financiero entre los que se encuentra:

Adquisición de activos $ 10’000.000

Financiación para el lanzamiento de la firma $ 3’000.000

Necesidad operativa $ 4’000.0000

Necesidad total de fondos: $ 17’000.000

4.10.2 planes de financiación

Se piensa cubrir algunas de las necesidades, mediante el capital aportado por los
socios ($20’000.000), con lo que se podrá cubrir gran parte de las necesidades, pero
también se utilizaran medios de financiación, como prestamos en entidades bancarias
a corto y mediano plazo, teniendo como perspectiva que los contratos que se van a
tener con los clientes, va a tener la capacidad suficiente para subsanar la financiación
que se escoja.
 90

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Anexos

Anexo 1

Encuesta Importancia de la Auditoria

Breve encuesta sobre la importancia de la auditoría interna y su incidencia en la

prevención de fraudes.

1. ¿Cree usted que la auditoria es importante?

Si

No

Me es indiferente

2. ¿Con que frecuencia considera que deben realizarse procesos de auditoria

en una pyme?

Mensual

Semestral

Anual

3. ¿Cuáles deben ser las principales cualidades de un auditor?

Comprensivo, Sensato, imparcial y directo

Ético, objetivo, observador y versátil

Subjetivo, confiable, amigable y discreto

4. ¿Implementaría medidas anti-fraude en su Pyme?

 99

Si

No

5. ¿Se encuentran estandarizados cada uno de los procesos que se realizan en

su Pyme?

Si.

No.

6. ¿Cada cuánto tiempo somete su Pyme a una auditoria externa?

6 meses

1 año

Nunca ha sido auditada externamente

7. ¿Existe una metodología documentada adecuada en su Pyme para la

revisión y actualización de documentos?

Si

No

8. ¿Se encuentran planificados en su Pyme los procesos del sistema de

gestión de la calidad?

Si

No

9. ¿Se encuentran definidos los cargos o funciones de la organización en

organigrama para validar que cada uno cumpla con sus funciones?
 100

Si

No

10. ¿Llevan un registro y control de las actividades que se realizan por

departamentos?

Si

No
101
 102

Anexo 2