INTEGRADORES DE PRACTICA EN PREPARACIÓN DE EFIP II – CONTADOR PUBLICO

N°1

Sección 1: liquidación de haberes

 Contrato a por tiempo indeterminado: Jornada de trabajo de lunes a viernes 08:00hs a
17:00hs.
 Fecha de ingreso: 01/02/2013.
 Antigüedad: 1% por año.
 Presentismo: 5% del sueldo básico.
 Martes 05/02/2019 se casó y gozó de la correspondiente licencia.
 Ropa de trabajo: $5.000
 Feriados. No hubo feriados durante el mes.
 Sueldo básico: $27.000 de la categoría (Jornada normal de 48hs semanales)
Se pide: Liquidación de sueldo del mes de febrero 2019. Deberá presentarse los cálculos
correspondientes con explicación de la legislación y el criterio adoptado.

VACACIONES:

1) Hasta el día de la fecha el empleador no ha cursado la notificación por vacaciones.

¿Hasta qué fecha tiene oportunidad de notificar la mencionada licencia si desea
otorgarla desde lunes 01/04/2019?
2) ¿Cuantos días de vacaciones le correspondería gozar al empleado por tal concepto?

Sección 2: Auditoría:
La empresa se encuentra en discusión con la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP)
porque interpreta que parte de sus compras a determinados proveedores se encuentran exentas
del pago del impuesto al valor agregado. Si bien aún no ha llegado a instancia judicial, el asesor
fiscal de la Cía. considera que el resultado es incierto. La empresa no ha registrado ninguna
contingencia, pero la situación es significativa pero la incertidumbre es no generalizada.

Como auditor de estados contables, en el marco de la RT n° 37,

1) ¿cuál es el efecto que la situación enunciada tendría sobre los estados contables?,

2) ¿a qué tipo de conclusión debiera arribar como auditor de estados contables en las
siguientes circunstancias?

3) ¿cómo se vería afectado el informe del auditor?

La Respuesta corresponde a los mínimos esperados, puede haber otras respuestas que no son
consideradas incorrectas a los fines de esta instancia.

1) La situación debió haber sido expuesta en Nota a los Estados Contables.

2) a) Informe con Opinión favorable. Se trata de una incertidumbre no generalizada, es decir
que no afecta a la totalidad de la razonabilidad de los Estados financieros
b) Informe con Opinión Favorable con salvedades.
3) En el caso 2.a el informe es limpio, en el caso 2.b debo incluir un párrafo de fundamento de
opinión en donde describo la situación encontrada como auditor, luego en el párrafo de
opinión hacer mención a los descripto en este párrafo.
Corresponde incluir una mención en el “Párrafo de énfasis”, haciendo referencia a la nota de
los Estados Contables en donde la Compañía expone la situación descripta.
Sección 3: Impuestos
 Edificor SRL, tiene como actividad principal la construcción sobre inmuebles de
terceros.
 Además posee un Inmueble ubicado en Uruguay 230, Capital, construido por la
sociedad y destinado a la venta, compuesto por 10 unidades de vivienda con sus
correspondientes bauleras, 15 cocheras y un local comercial.
 Durante el mes efectuó las siguientes actividades:
I) Trabajos de albañilería:
a) Sobre inmuebles de terceros, en construcción y destinados a vivienda por
$100.000, que incluyen la incorporación de materiales adquiridos por la empresa
por $20.000. Cliente: Municipalidad de Carlos Paz.
b) Sobre inmuebles de terceros, en construcción y destinados a vivienda por
$50.000, que incluyen la incorporación de materiales producidos por la empresa
$10.000. Cliente Pedro Castro, abogado monotributista.

II) Venta de unidades del Inmueble Uruguay 230, Capital.

a) Unidad “1” destinada a vivienda $100.000 (obra 72%), con sus unidades
complementarias cochera y baulera por $25.000, que se venden conjuntamente.
b) Cinco cocheras a “Supermercado Sur” (RI), para ser utilizadas por sus clientes en
$60.000 las 5 cocheras.
c) Local comercial $90.000 a Juan Carlos Pérez, quien manifestó que lo utilizaría
para vivienda. Por las características de la construcción el Reglamento de
Copropietarios no autoriza a utilizar el local como vivienda.

 III) Venta de materiales de construcción: $80.000 -remanente de materiales-

cliente “Corralón Córdoba SA” (RI).
Datos adicionales:
a) Saldo técnico abril a favor del contribuyente $15.000
b) Saldo de libre disponibilidad abril $8.000. Compensación con el anticipo del IG
el 10/05 $500.

Solución
Total alícuota neto df cf

100.000,00 0,105 1 90.497,74 9.502,26

20.000,00 0,21 16.528,93 3.471,07

40.000,00 0,105 1 36.199,10 3.800,90

10.000,00 0,21 8.264,46 1.735,54

125.000,00 0,105 0,72 116.214,21 83.674,23 8.785,79

0,21 0,72 60.000,00 43.200,00 9.072,00

90.000,00 0,21 0,72 78.179,29 56.289,09 11.820,71

0,21 1 - 80.000,00 16.800,00

50.279,41 5206,61157
15.000,00
30.072,80
7.500,00
22.572,80
N°2

Sección 1: liquidación de haberes

 Contrato a por tiempo indeterminado: Jornada de trabajo de lunes a viernes 17:00hs a
01:00.
 Fecha de ingreso: 01/02/2015.
 Antigüedad: 1% por año.
 Acuerdo Salarial No Remunerativo: $7.000
 Feriados. Sábado 12/10/2019 y Lunes 14/10/2019 día no laborable puente turístico. El
sábado no trabajado y lunes si trabajó.
 Sueldo básico: $27.000 de la categoría (Jornada completa 192hs mensuales)

Se pide: Liquidación de sueldo del mes de octubre 2019. Deberá presentarse los cálculos
correspondientes con explicación de la legislación y el criterio adoptado.
VACACIONES:

3) El empleado le consulta si podrá gozar de sus vacaciones en el mes de febrero 2020, ¿en
que pazo debería avisar el empleador si desea otorgar las vacaciones a partir del
03/02/2020?
4) ¿Cuantos días de vacaciones le correspondería gozar al empleado por tal concepto?

Sección 2: Auditoría:
Usted ha sido contratado como auditor externo de la firma “Respiradores Artificiales S.A.”. La
actividad que desarrolla la firma es la comercialización de respiradores artificiales tanto en el
mercado nacional como internacional. La firma aplica como Marco de Información Contable las
NCPA, procediendo a determinar el costo de ventas aplicando el método de la diferencia de
inventarios. Para lo cual mide las existencias iniciales y finales aplicando el costo de última compra
y las compras según a precio de factura de proveedor. A los efectos de determinar el costo de
venta procedió de la siguiente forma:

Si la entidad hubiera aplicado correctamente el criterio de medición periódica para bienes de

cambio en general debiera haber medido los mismos sobre la base de sus costos de reposición a
fecha de cierre, de haber aplicado la referida metodología la determinación del costo de venta
hubiera sido la siguiente:

Como auditor de estados contables, en el marco de la RT n° 37;

1) ¿Cuál es el efecto que la situación enunciada tendría sobre los estados contables?
2) ¿A qué tipo de opinión debiera arribar como auditor de estados contables en las siguientes
circunstancias?
2.1. Suponiendo que el nivel de significación global o agregado (Materialidad) fue de $2.000.0000,
2.2. Suponiendo que el nivel de significación global o agregado (Materialidad) fue de $ 750.000,
afectando a más de un estado contable.
3) ¿cómo se vería afectado el informe del auditor según la situación 2.2?
La Respuesta corresponde a los mínimos esperados, puede haber otras respuestas que no son
consideradas incorrectas a los fines de esta instancia.

1- El efecto que tiene dicha situación sobre los Estados Contables, es que existe una incorrección o
desvío de las normas contables, ya que la empresa no aplico la valuación correspondiente al
cierre para los bienes de cambio en general que es a su costo de reposición. La diferencia en los
Estados Contables es de $1.070.267

2- 2.1 En el caso de que la materialidad es de $2.000.000 como la diferencia es menor el informe

será favorable.

2.2 En el caso de que la materialidad es de $750.000 la diferencia es mayor, por lo cual los estados
contables se deben ajustar. Suponiendo que es un desvío significativo y como dice el enunciado
que es generalizado ya que afecta a la valuación del rubro bienes de cambio y al costo de ventas
en el Estado de Resultados, el informe será con opinión Adversa.

3- El informe se verá afectado en el caso de ser con opinión Adversa, se debe incluir en el informe un
párrafo de fundamentos de la opinión Adversa donde se explique dicha situación, luego en el de
la opinión va ser excepto por lo expresado en el párrafo de fundamentos de la opinión.
Corresponde incluir una mención en el “Párrafo de énfasis”, haciendo referencia al desvío
en Normas que presentan los Estados Contables.

Sección 3: Impuestos
El Sr. Pedro Pérez refaccionó a nuevo un local en un paseo de compras de propiedad de Jorge
Soros.

• La reparación se realizó en el mes de noviembre. El material utilizado sumó un total de

$150.000, consistiendo en hormigón (60%) (compra a Loma Negra RI), pinturas (20%) (compra a
Pintecord RI); personal (20 %) (arquitecto RI que aportó su equipo, pero facturó por el total).

• Finalizada la obra el 20/11, se estimó que el valor de la misma ascendía a $ 30.000.000.

• Como contraprestación se pactó que el Sr. Pérez tendría la concesión de la explotación del
local por medio año. El Sr. Pérez instaló una librería. En diciembre, primer mes de la concesión,
percibió, como consecuencia de la venta de libros $ 40.000 (venta a consumidores finales), venta
de revistas $1.500 (a consumidores finales) y venta de DVD $20.000 también a consumidores
finales.
 • Las compras de ese primer mes, a los fines de explotar el local, fueron a Sigmar SA (RI) libros
$150.000; a Atlántida(RI) –revistas- $8.000 y a DIV 4 – DVD- (monotributista) $20.000.

Datos adicionales:

• Costo del terreno 5.000.000 Avalúo del inmueble: 90% obra.

• Retenciones IVA sufridas mes noviembre $50.000, diciembre $5.000

Se pide:

1- determinar el Saldo del primer y segundo párrafo del mes de noviembre del Sr. Perez.
2- determinar el Saldo del primer y segundo párrafo del mes de diciembre del Sr. Perez.

Solución

DF CF
noviembre

150.000,00 90.000,00 0,21 18.900,00

30.000,00 0,21 6.300,00
30.000,00 0,21 6.300,00
ST período 31.500,00
SLD 50.000,00

diciembre
compras 150.000,00 libros
Se podría aplicar la alíota del 10,5
8.000,00 revistas 1.680,00 o 21 sg. Art. 28,1
2.000,00 MT -

venta libros 40.000,00 8.400,00

venta revistas 1.500,00 1.239,67 260,33
venta dvd 20.000,00 16.528,93 3.471,07
subtotal 12.131,40 1.680,00
DF-CF 10.451,40 -
ST mes anterior 31.500,00
ST del periodo 21.048,60
SLD periodo anterior 50.000,00
Retenciones 5.000,00
SLD 55.000,00