TEMA 2.

MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE

Índice:
2.1. Hechos económicos y hechos contables
2.2. Principio de dualidad y el método de la partida doble
2.3. Las cuentas y los libros de contabilidad
2.4. Funcionamiento de las cuentas
2.5. El proceso contable de registro
2.6. Reconocimiento de los hechos contables, criterios de
valoración y baja de los elementos en contabilidad

Bibliografía: T2 manual recomendado
g

DEPARTAMENT DE COMPTABILITAT‐UNIVERSITAT DE VALENCIA (ajustado y revisado para el grupo de la profesora Ana Zorio)

TEMA 2. MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE

2.1.- Hechos económicos y hechos contables

HECHOS ECONÓMICOS

HECHOS CONTABLES
(AFECTAN AL PATRIMONIO)

DEPARTAMENT DE COMPTABILITAT‐UNIVERSITAT DE VALENCIA (ajustado y revisado para el grupo de la profesora Ana Zorio)

TEMA 2. MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE

2.1.- Hechos económicos y hechos contables

Pagamos las nóminas del mes

de enero
Se adquiere un bajo comercial

Hechos Vendemos acciones de Repsol,

económicos generando una minusvalía
No patrimonial
Se reduce el paro en Nuestra empresa recibe una
España en el mes de enero subvención con fondos de la UE
¿AFECTAN AL
Sube el precio de la PATRIMONIO? ...
vivienda
Sí
Bajan las acciones de
HECHOS
R
Repsol l
CONTABLES
Se aprueba la concesión de
los Fondos estructurales EU
…

PRÁCTICA 2.1.2 1 EL MÉTODO CONTABLE

CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE
•¿Cuál de estos acontecimientos afecta al patrimonio de una empresa?:
•el cobro de un alquiler
•la contratación del personal de la empresa
•la elaboración de un presupuesto para la realización de una edificación
•la
l fi
firma d
de un contrato
t t de
d alquiler
l il
•la adquisición al contado de un ordenador para tareas administrativas
•la aprobación por el Banco Europeo de la disminución en los tipos de interés
•la adquisición a crédito de un vehículo para el transporte de las mercancías
•el pagos de tasas a la administración pública por el desarrollo de una actividad económica
•el anuncio del Producto Interior Bruto del primer semestre del año
•la compra de mobiliario con pago aplazado
•el reembolso de un préstamo concedido por un banco
•el pago de las nóminas de los empleados del mes
la venta de mercaderías a crédito
•la
•la cantidad aportada por el empresario para llevar a cabo su actividad empresarial
•la obtención de un préstamo por una entidad financiera, cuya devolución se realizará dentro de diez años
•la compra de mercaderías al contado
•SE PIDE:
•Una
Una vez identificados los hechos económicos que afectan al patrimonio empresarial
empresarial, indique los elementos patrimoniales
que intervienen.
TEMA 2. MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE

2.2. Principio de dualidad y el método de la partida doble (I)

PRINCIPIO
ÁMBITO
DE
DUALIDAD CONTABLE

•DOS CORRIENTES CONTRAPUESTAS

• DE SIGNO OPUESTO
•E IMPORTES IDÉNTICOS

DEBE (+)
( ) HABER (-)
()

MÉTODO DE LA PARTIDA DOBLE

DEPARTAMENT DE COMPTABILITAT‐UNIVERSITAT DE VALENCIA

TEMA 2. MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE

El método contable y el principio de dualidad

HECHOS RECONOCIMIENTO REPRESENTACIÓN CONTABLE

CONTABLES Y VALORACIÓN PRINCIPIO DE DUALIDAD SÍNTESIS
Í
(PARTIDA DOBLE)

Al menos dos
d elementos
l patrimoniales
i i l se ven modificados
difi d en
cada hecho contable, si bien se sigue cumpliendo la identidad
Activo = Pasivo + neto patrimonial

Registro contable: ASIENTOS CONTABLES

DEBE El
Elemento
t patrimonial
ti i l ((cuenta)
t )
A Elemento patrimonial (cuenta) HABER

Análisis de los hechos contables

Registro
g en el Libro Diario ((asientos))

Trascripción al Libro Mayor (cuentas)

TEMA 2. MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE
2.3. Las cuentas y los libros de contabilidad
INSTRUMENTOS MATERIALES DE LA CONTABILIDAD
CONTABILIDAD:
LOS LIBROS COMO SOPORTE DE REGISTRO Y
DEPÓSITO DE LA INFORMACIÓN

HECHOS CONTABLES

CLASIFICACIÓN Y
REGISTRO
CRONOLÓGICOS

CLASIFICACIÓN Y
REGISTRO SISTEMÁTICOS

EL LIBRO “DIARIO”
EL LIBRO “MAYOR”

TEMA 2. MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE

2.3. Las cuentas y los libros de contabilidad

Soporte material de la información contable: libros de contabilidad
Legalización de los Libros obligatorios en Registro Mercantil

S/CC, Registro de los asientos contables, cronológicamente

Los empresarios obligatoriamente llevarán: el Libro Diario S/CC,
el Libro de Inventarios y Cuentas Anuales Incluye:
Las sociedades, además: el Libro de Actas • B/S detallado
• Balances trimestrales
de sumas y saldos
• Inventario de cierre
OJO Lib
OJO: Libro M
Mayor, no obligatorio,
bli t i engloba l b ttodas
d llas cuentas
t que • Cuentas
C t Anuales
A l
han registrado alguna operación en el ejercicio

S/CC,
•Los Libros de contabilidad y documentos contables deben llevarse:
•Con claridad
•Por orden de fechas
•Sin espacios en blanco
Sin tachaduras ni rozaduras
•Sin
•Se corregirán, cuando se adviertan los errores u omisiones

•Los libros de contabilidad, documentación y correspondencia se conservarán durante 6 años

•Se
Se establece q
que
e la contabilidad es secreta
TEMA 2. MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE
2.3. Las cuentas y los libros de contabilidad
La cuenta como instrumento de representación: estructura y terminología
La cuenta como instrumento de representación: estructura y terminología 
Registro contable: ASIENTOS CONTABLES
Cuenta:
Instrumento que representa
de modo individualizado
Elemento patrimonial (cuenta) cada uno de los elementos
DEBE
A Elemento patrimonial (cuenta) HABER de la empresa, para poder
realizar un seguimiento
g de
su evolución

Representativa
Funciones
Valorativa
Elemento patrimonial
Muy imp! (Cuenta)
DEBE HABER

Cargo Abono
Cargar, adeudar, debitar Débito Data Abonar, acreditar, datar

Otro vocabulario relacionado con las cuentas:

• Abrir: poner título código y valor inicial
Σ debe Σ haber
• Liquidar: Hacer operaciones necesarias para Saldo deudor Saldo acreedor
obtener el saldo
• Saldar: anotar el saldo en la parte opuesta
para dejarla a cero (nuevo saldo=0) Σ debe >Σ haber Σ debe Σ haber
d b <Σ h b

• Cerrar: Tras saldar la cuenta, se dan por

terminadas las operaciones

TEMA 2. MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE

Muy imp!
2.4. Funcionamiento de las cuentas

(OJO: hay algunas excepciones que estudiaremos en temas posteriores)
Cuenta de neto (N)
Cuenta de activo (A) Cuenta de pasivo(P) (aportación propietarios,
(bienes y derechos) (obligaciones) resultados
lt d y autofinanciación)
t fi i ió )
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

A0 P P0 N N0
A A P N

Saldo deudor Saldo acreedor Saldo acreedor

Cuenta de Resultados del

ejercicio (N)
DEBE HABER

S ld d
Saldo deudor
d = HAY PÉRDIDAS N N S ld acreedor
Saldo d = HAY BENEFICIOS

Cuenta de gastos y pérdidas Cuenta de ingresos y ganancias

DEBE HABER DEBE HABER

Compras y gastos Anulación compras y gastos Anulación ventas e ingresos Ventas e ingresos
Partidas que reducen el
Pérdidas Partidas que reducen el importe importe de las ventas Ganancias
de las compras
TEMA 2. MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE

2.4. Funcionamiento de las cuentas

Motivos de Cargo Motivos de Abono

Valor inicial de las cuentas Valor inicial de las cuentas

de activo de pasivo y patrimonio neto
Incremento
I t ded las
l cuentas
t Incremento
I t ded las
l cuentas
t
de activo de pasivo y patrimonio neto
Disminución de las cuentas Disminución de las cuentas
de pasivo y patrimonio neto de activo
Operaciones que supongan Operaciones que supongan
gastos o pérdidas ingresos o beneficios

CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS:

Según el tipo de elementos patrimoniales (activo, pasivo; neto, ingreso, gasto…)
Según la cuenta anual en que aparecen: PyG,
PyG B/SB/S, ECPN
Según su funcionamiento : administrativas, especulativas
Según su saldo: deudoras, acreedoras
… DEPARTAMENT DE COMPTABILITAT‐UNIVERSITAT DE VALENCIA

TEMA 2. MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE

2.4. Funcionamiento de las cuentas

CUENTAS CUENTAS
ADMINISTRATIVAS ESPECULATIVAS

igual diferente
CRITERIOS DE
VALORACIÓN DE
ENTRADAS Y SALIDAS

SIGNIFICACIÓN DE SU No significativo.
significativo Regularizar al cierre
SALDO
EJEMPLO: CUENTA DE MERCADERÍAS: Se crea una empresa y compra mercaderías (100
uds.) por valor de 10€/ud. Poco después vende 50uds por 20€ cada una. ¿Cuál es su saldo?

MERCAD (proc. administrativo) MERCAD (proc. especulativo)

1.000 (100*10) 500 (50*10 pr adqu) 1.000 1.000 (50*20 pr adqu)

500 (es signif) 0 (no signif. porque quedan 50uds regularizar)

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TEMA 2. MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE

2 5 El proceso contable de registro (I)

2.5.

A. Hechos B. C. Representación
contables Reconocimiento contable (partida
y valoración doble)

D. Síntesis de la información
presentada a través de los estados
financieros

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TEMA 2. MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE

2.6. Reconocimiento de los hechos contables, criterios de valoración y

b j de
baja d los
l elementos
l en contabilidad
bilid d (I)

SE PRODUCIRÁ EL RECONOCIMIENTO DE LOS ACTIVOS

CUANDO SE CUMPLAN LOS REQUISITOS SIGUIENTES:
SIGUIENTES
A1. Se trate de un recurso controlado por la empresa como
consecuencia de transacciones p
pasadas ((def))
A2. Sea probable que fluyan beneficios económicos para la
empresa y puedan valorarse con fiabilidad
SEPRODUCIRÁ EL RECONOCIMIENTO DE LOS PASIVOS
CUANDO SE CUMPLAN LOS REQUISITOS SIGUIENTES:
P1. Se
P1 S trata
t t ded una obligación
bli ió actual
t l derivada
d i d ded transacciones
t i
pasadas (def)
P2. Sea p
probable qque p
para su cancelación deban entregarse
g o
cederse los recursos de la empresa que incorporan beneficios
económicos y se puedan valorar con fiabilidad
PATRIMONIO NETO es lal parte t residual
id l en los
l activos
ti d la
de l
empresa después de deducir los pasivos.
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TEMA 2. MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE

2.6. Reconocimiento de los hechos contables, criterios de valoración y

b j de
baja d los
l elementos
l en contabilidad
bilid d (II)

SE PRODUCIRÁ EL RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS

CUANDO SE PRODUZCA UN INCREMENTO DE LOS RECURSOS
DE LA EMPRESA QUE SE PUEDA VALORAR CON FIABILIDAD.
Venta en efectivo PUEDE DAR LUGAR A: Rappels sobre compras

Un Incremento de activo - Disminución de un pasivo - En

ocasiones,
i ell reconocimiento
i i d un gasto
de

SEPRODUCIRÁ EL RECONOCIMIENTO DE LOS GASTOS POR

UNA DISMINUCIÓN DE LOS RECURSOS DE LA EMPRESA, QUE
PUEDA VALORARSE CON FIABILIDAD. PUEDE DAR LUGAR A:
Un incremento
U i t ded pasivo
i - Di i
Disminución
ió de
d activos
ti - En
E
ocasiones, el reconocimiento de un ingreso o de una partida de
patrimonio neto
Compra en efectivo
Compra a crédito
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TEMA 2. MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE

2.6. Reconocimiento de los hechos contables, criterios de valoración y
j de los elementos en contabilidad (III)
baja ( )
La valoración de los elementos financieros supone la determinación de
los importes monetarios por los que dichos elementos van a reconocerse
en contabilidad.
contabilidad
 En los estados financieros pueden utilizarse distintas bases de
valoración, de forma aislada o a través de combinaciones entre ellas.
Principales criterios:
Precio de adquisición o coste de producción
coste histórico o coste,
Importe por el que se puede comprar activo/liquidar pasivo
entre partes interesadas, informadas e independientes.
valor razonable,
Importe que se puede obtener de su venta, en
realizable
valor neto realizable, cond normales, deduciendo costes necesarios
Importe de los flujos de caja a recibir/pagar actualizados a un
valor actual tipo de descuento adecuado
Importe de los flujos de caja esperados a través de su utilización
valor en uso.
uso en el neg actualizados a un tipo de descuento adecuado
Otros criterios definidos en el PGC07, I parte MC, apdo 6
•Costes de venta
•Coste amortizado
•Costes de transacción atrubuibles a un activo o pasivo financiero
•Valor contable o en libros
•Valor residual
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 Ejemplo simplificado del proceso contable aplicado a la economía familiar
Patrimonio personal:
 Piso de 120.000 € financiado con hipoteca de 100.000 € al euribor + 0.5%
 Dinero 200 €

Sucesos del día 31 de enero:

1 Cobro mi sueldo de 600 €, correspondientes a mi primer mes de trabajo
2 Leyendo el periódico, me entero de que el euribor ha bajado 0.25%
3 Le p
presto a mi hermana 300 € q
que me devolverá más adelante
4 Mi vecino del quinto se muestra interesado en comprar mi moto, que acabo de
poner en venta.
5 Le compro a mi padre una corbata de 30 € y se la regalo por su cumpleaños
6 Compro
p una lavadora por
p 500 € qque,, gracias
g a las facilidades de El Corte Inglés,
g ,
pagaré dentro de dos meses
7 El banco me cobra 250 € en concepto de los intereses de la hipoteca

Hechos
económicos
No

¿AFECTAN
AFECTAN AL
PATRIMONIO? RECONOCIMIENTO REPRESENTACIÓN CONTABLE
Sí Y VALORACIÓN PRINCIPIO DE DUALIDAD

HECHOS
CONTABLES SÍNTESIS

Estados financieros (Cuentas Anuales en el PGC):

Balance (B/S): activos y pasivos Memoria: explicación de otros estados financieros
Cuenta de resultados (PyG): ingresos y gastos
Estado de flujos de efectivo EFE: cobros y pagos nuevo
Estado de Cambios en Patrimonio Neto ECPN nuevo

INVERSIÓN = FINANCIACIÓN COBROS - PAGOS =

Patrimonio: variable fondo LO QUE INCREMENTA MI DINERO
Magnitud estática EN EL PERIODO=
(en un punto concreto del tiempo) DINERO F- DINERO0
Magnitud
g dinámica ((en un p
período de tiempo)
p )
INGRESOS - GASTOS =
Balance de situación inicial RESULTADOS
del ejemplo propuesto Resultados : variable flujo
Activo PN y Pasivo Magnitud dinámica
(asociada a un período de tiempo)
Piso: 120.000 € Neto
Dinero: 200 € patrimonial:
20 200 €
20.200
Préstamo
hipoteca:
100.000 € LO QUE INCREMENTA MI PATRIMONIO EN EL PERIODO =
PATRIMONIOf - PATRIMONIO0
120.200 120.200
Magnitud dinámica (asociada a un período de tiempo)
 Suceso 1 del día 31 de enero:
Cobro mi sueldo de 600 €,€ correspondientes a mi primer mes de trabajo

Hechos Tengo unos ingresos

económicos Tengo
Tengo más dinero en el banco,
N
No
600 € listo para gastar (un cobro)

¿AFECTAN AL
PATRIMONIO? RECONOCIMIENTO REPRESENTACIÓN CONTABLE
Sí Y VALORACIÓN PRINCIPIO DE DUALIDAD

HECHOS
SÍNTESIS
CONTABLES

B/S
PyG
G EFE
Activo PN y Pasivo
Gastos Ingresos
Piso: Neto patrimonial: Cobros 600 - Pagos= +600 €
120.000 € 20.200 + 600= 600 € se incrementa mi dinero
Dinero: 20.800 € DINEROF - DINERO0
Resultado +600 €
200 Préstamo hipot.: = 800-200 = +600 €
+600= 100.000 €
800 €
120.800 120.800

Suceso 2 del día 31 de enero:

Leyendo el periódico, me entero de que el euribor ha bajado 0.25%

Hechos
económicos NO AFECTA A MI PATRIMONIO,, NO ES
N
No
HECHO CONTABLE, NO AFECTA A LOS
ESTADOS CONTABLES
¿AFECTAN AL
PATRIMONIO? RECONOCIMIENTO REPRESENTACIÓN CONTABLE
Sí Y VALORACIÓN PRINCIPIO DE DUALIDAD

HECHOS
SÍNTESIS
CONTABLES

B/S
P G
PyG EFE
Activo PN y Pasivo
Gastos Ingresos
Piso: Neto patrimonial: Cobros 600 - Pagos= 600 €
120.000 € 20.200 + 600= 600 € se incrementa mi dinero
Dinero: 20.800 € DINEROF - DINERO0
Resultado +600 €
200 +600 Préstamo hipot.: = 800 -200 = +600 €
= 800 € 100.000 €
120 800
120.800 120 800
120.800
 Suceso 3 del día 31 de enero:
Le presto a mi hermana 300 € que me devolverá más adelante

Hechos Tengo un derecho de cobro (mi

económicos hermana me debe el dinero)
N
No 300 € Tengo menos dinero (un pago)

¿AFECTAN AL
PATRIMONIO? RECONOCIMIENTO REPRESENTACIÓN CONTABLE
Sí Y VALORACIÓN PRINCIPIO DE DUALIDAD

HECHOS
SÍNTESIS
CONTABLES

B/S
PyG
G EFE
Activo PN y Pasivo
Gastos Ingresos
Piso 120.000 € Neto Cobros 600 – Pagos 300= 300 €
patrimonial: 600 € se incrementa mi dinero
Derecho
cobro: 300 € 20.200 + 600= DINEROF - DINERO0
Resultado +600 €
Dinero: 200 20.800 € = 500-200 = +300 €
+600-300= Préstamo
500 € p
hipoteca:
100.000 €
120.800 120.800

Suceso 4 del día 31 de enero:

Mi vecino del quinto se muestra interesado en comprar mi moto, que acabo de poner en venta.

Hechos No es un hecho económico !! NO AFECTA A MI PATRIMONIO, NO

económicos ES HECHO CONTABLE,, NO AFECTA
N
No
A LOS ESTADOS FINANCIEROS

¿AFECTAN AL
PATRIMONIO? RECONOCIMIENTO REPRESENTACIÓN CONTABLE
Sí Y VALORACIÓN PRINCIPIO DE DUALIDAD

HECHOS
SÍNTESIS
CONTABLES

B/S
PyG
G EFE
Activo PN y pasivo
Gastos Ingresos
Piso Neto patrimonial: Cobros 600 – Pagos 300 = +300 €
20.200 + 600= 600 € se incrementa mi dinero
120.000 €
Derecho 20.800 € DINEROF - DINERO0
Resultado +600 €
cobro: 300 € Préstamo = 500-200 = +300 €
Dinero: 200 hipoteca:
+600-300=
600 300 100.000 €
500 €
120.800 120.800
 Suceso 5 del día 31 de enero:
Le compro a mi padre una corbata de 30 € y se la regalo por su cumpleaños

Hechos
económicos •Tengo un gasto
N
No 30 euros •Tengo menos dinero (un pago)

¿AFECTAN AL
PATRIMONIO? RECONOCIMIENTO REPRESENTACIÓN CONTABLE
Sí Y VALORACIÓN PRINCIPIO DE DUALIDAD

HECHOS
SÍNTESIS
CONTABLES

B/S
PyG
G EFE
Activo PN y pasivo
Gastos Ingresos
Piso: Neto patrimonial: Cobros 600 – Pagos 300 €
20.200 + 600- 30 € 600 € -30 = + 270 €
120.000 €
Derecho 30= 20.770 € se incrementa mi dinero
Resultado +570 €
cobro: 300 € Préstamo DINEROF - DINERO0
Dinero: 200 hipoteca: = 470-200 = +270 €
+600-300-30= 100.000 €
470 €
120.770 120.770

Suceso 6 del día 31 de enero:

Compro una lavadora por 500 € que, gracias a las facilidades de El Corte Inglés, pagaré
dentro de dos meses

Hechos Tengo una lavadora

económicos Tendré
Tendré que pagarla (tengo una deuda)
N
No
500 €

¿AFECTAN AL
PATRIMONIO? RECONOCIMIENTO REPRESENTACIÓN CONTABLE
Sí Y VALORACIÓN PRINCIPIO DE DUALIDAD

HECHOS
SÍNTESIS
CONTABLES

B/S
PyG EFE
Activo PN y Pasivo Gastos Ingresos
Piso: 120.000 € Neto patrimonial: Cobros 600 – Pagos 300
20.200 + 600-30= 30 € 600 € -30 = + 270 €
Lavadora: 500 €
20.770 € se incrementa mi dinero
Derecho cobro: 300 Resultado +570 € DINEROF - DINERO0
Dinero: 200 +600- Deuda Corte
= 470-200 = + 270 €
300-30= 470 € Inglés: 500 €
Préstamo hipot.:
hipot :
100.000 €
121.270 121.270
 Suceso 7 del día 31 de enero:
El banco me cobra 250 € en concepto de los intereses de la hipoteca

Hechos
económicos Tengo un gasto por intereses
N
No 250 € Tengo
Tengo menos dinero (un pago)

¿AFECTAN AL
PATRIMONIO? RECONOCIMIENTO REPRESENTACIÓN CONTABLE
Sí Y VALORACIÓN PRINCIPIO DE DUALIDAD

HECHOS
SÍNTESIS
CONTABLES

B/S EFE
PyG Cobros
C b 600 – Pagos
P 300
Activo PN y pasivo Gastos Ingresos -30-250 = + 20 €
Piso: 120.000 € Neto patrimonial: se incrementa mi dinero
20.200 + 600-30- 30+250 € 600 € DINEROF - DINERO0
Lavadora: 500 €
250= 20.520 € = 220-200
220 200 = +20 €
Derecho cobro: 300 € Resultado +320 €
Dinero: 200 +600- Deuda Corte
300-30-250= 220 € Inglés: 500 €
p
Préstamo hipot.: ECPN
100.000 €
PATRIMONIOf - PATRIMONIO0 =20.520-20.200= +320 €
121.020 121.020 procedentes de la generación de resultados

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Patrimonio personal:
 Piso de 120.000 € financiado con hipoteca de 100.000 € al euribor + Dinero Piso Préstamo hip
0.5% 2300
 Dinero 200 € Liquidar
0200
530
0120000 0100000
1600
Sucesos del día 31 de enero: 7250
1 Cobro mi sueldo de 600 €, correspondiente a mi primer mes de trabajo 800 580 Saldo deudor
2 Leyendo el periódico, me entero de que el euribor ha bajado 0.25%
3 Le presto a mi hermana 300 € que me devolverá más adelante
220
4 Mi vecino del quinto se muestra interesado por comprar mi moto. Crédito hermana
5 Le compro a mi padre una corbata de 30 € y se la regalo Sueldo 2300
6. Compro una lavadora por 500 € que, gracias a las facilidades de El 1600
Corte Inglés, pagaré dentro de dos meses
7 El banco me cobra 250 € en concepto de los intereses de la hipoteca
0
1200000 Piso Regalos Deuda C.I. Lavadora
200 Dinero a Préstamo hip 100000 530 6500 6500

1 a Neto patrimonial 20200

600 Dinero
a Ingresos por sueldo 600
3
300 Crédito a hermana
a Dinero 300 Intereses Neto patrimonial
5 7250
020200
30 Regalos
a Dinero 30
6
500 Lavadora
a Deuda Corte Inglés 500
Libro Mayor
7
250 Intereses Lib Di
Libro Diario
i
a Dinero 250
Vamos a resolver las prácticas 2.3 y 2.3

Se recomienda que los alumnos utilicen tres folios a la vez y traspasen las anotaciones que se
mostrarán en la proyección.

FOLIO 1 FOLIO 3

Apdo b FOLIO 2 (traspasar los datos de

los asientos -libro
(traspasar datos que (traspasar datos que se
diario- al
se mostrarán a la izda. mostrarán a la dcha. de
de la transparencia: la transparencia: LIBRO MAYOR)

IDENTIDAD LIBRO DIARIO) Se recomienda separar

CONTABLE) las cuentas de:
ACT. NP y PAS .

GTOS. ING.

PRÁCTICA 2.2. EL MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE

Se constituye la empresa individual EL MOBLE, con el objeto de comercializar muebles para oficinas. En el momento
de comenzar las operaciones (01.12.200X), el empresario aporta los siguientes elementos patrimoniales:

Mobiliario para uso en el negocio por 22.000 € e instalaciones del local valoradas en 15.000 €. Del importe de las instalaciones quedan
pendientes de pago 7.000 € , cuyo vencimiento es dentro de 18 meses.
Muebles de oficina destinados a ser vendidos, adquiridos por 15.000 €, de los que se han pagado 10.000 €, quedando pendiente el resto.
Vehículo dedicado a la entrega de la mercancía valorado en 4.700 €. No se adeuda ninguna cantidad.
Un local comercial para instalar el negocio por 200
200.000
000 €,
€ quedando pendiente de pago un importe de 120 120.000
000 €,
€ formalizado en un préstamo
con el banco Bancasa, siendo 60.000 € a corto plazo y el resto con vencimiento a largo plazo.
Se ha contratado a un empleado cuya retribución mensual ascenderá a 1.200 €.
Dinero en efectivo: 143.000 €, de los que 140.000 € se ingresaron en una cuenta bancaria.

La empresa EL MOBLE ha realizado las siguientes operaciones durante el mes de diciembre:

Día 5: se pagan mediante cheque bancario 2.000 € adeudados por las adquisiciones de muebles destinados a la
venta.
Día 10: se venden muebles a crédito por importe de 4.500 € que habían sido comprados por 3.000 €.
Día 23: se compra una partida de muebles para su posterior comercialización valorada en 10.000 €, pagando 1.250 €
mediante
di t cheque
h b
bancario
i yddejando
j d ell resto
t pendiente
di t d de pago.
Día 25: se pagan en efectivo 250 € en concepto de teléfono.
Día 26: se quema parte del mobiliario utilizado en el negocio valorado en 7.250 €.
Día 28: el empleado, que también realiza funciones de cajero, después de efectuar un arqueo del dinero en caja
observa que faltan 20 €. Se acuerda que dicha cantidad sea asumida por la empresa.
Día 29: se repara el techo del local por un importe de 3.250 €, pagándose mediante cheque bancario extendido contra
la cuenta corriente.
Día 30: se cobran, ingresándose en la cuenta bancaria, 125 € por servicios de asesoramiento.
Se ha satisfecho, a través del banco, el importe correspondiente al mes de diciembre de la primera cuota del préstamo
hipotecario ascendiendo a 5
hipotecario, 5.000
000 € la amortización del préstamo y a 1
1.000
000 € los intereses.
intereses
A final de mes se paga, mediante cheque bancario, el sueldo del empleado que asciende a 1.200 €.

SE PIDE:
Presente el Balance de Situación en la fecha de constitución, agrupado por masas patrimoniales.
F
Formule
l llos anteriores
t i h
hechos
h en té términos
i d
de id
identidad
tid d contable.
t bl
Contabilice el asiento de apertura y las operaciones realizadas, tanto en el libro Diario como en el libro Mayor.
Presente un Balance de Sumas y Saldos a 31 de diciembre.
Calcule el resultado contable y obtenga el Balance de Situación final después de este primer mes de actividad.
PRÁCTICA 2.3. EL MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE
El 1-1-20X9, tres amigos deciden constituir una empresa, con la denominación ORDENATA S.A., dedicada a la venta
de ordenadores, aportando para ello los siguientes elementos:
Dinero en efectivo (caja): 40
40.000
000 €.
€
Un local comercial para desarrollar la actividad por importe de 80.000 €.
Un vehículo destinado al transporte por importe de 15.000 €, del que queda pendiente de pago 5.000 €, que deberán
ser abonadas en 90 días por la empresa.
Uno de los socios aporta los contactos que tiene con diversos clientes que pueden estar interesados en la compra de
ordenadores,
d d por llo que actuará
t á a modo d dde representante.
t t
Los otros dos socios aportan sus conocimientos como licenciados en informática.
Se contrata una secretaria.

p
La empresa ORDENATA S.A. realizó durante el p primer mes,, tras su constitución,, las siguientes
g operaciones:
p
El 2 de enero ingresó todo el dinero en efectivo en una cuenta bancaria.
El 3 de enero pagó 800 € por servicios de asesoría y dejo pendiente de pago 1.200 €.
El 3 de enero compró una partida de 10 ordenadores por un importe global de 10.000 €, pagando la mitad y aplazando
el resto a dos meses. También compró al contado un ordenador para instalarlo en la oficina de la empresa por el que
pagó 11.500
500 €.
€
El 5 de enero vendió al contado su primer ordenador por un importe de 2.000 €. El dinero fue ingresado en la cuenta
bancaria.
El 8 de enero pagó 1.200 € por impuestos municipales.
El 10 de enero compró al contado diversos elementos de mobiliario para la oficina por importe de 7.000 €.
El 15 d
de enero elaboró
l b ó a un cliente
li t un presupuesto t dde venta
t d de 5 ordenadores
d d por iimportet dde 9
9.000
000 €.
€
El 18 de enero, el cliente anterior compró los ordenadores abonando 6.000 € mediante un cheque y firmando por el
resto una letra de cambio a 30 días.
El 28 de enero pagó la deuda pendiente por los servicios de asesoría.
El 30 de enero desembolsó a la secretaria su sueldo de 1.000 €.
El 31 de enero pagó los recibos de agua (60 €) y luz (130 €). La línea telefónica todavía no ha sido instalada.

SE PIDE:
Elabore el Balance de Situación a la fecha de constitución de la sociedad.
Contabilice las operaciones realizadas en el Diario y en el Mayor (tenga en cuenta la constitución de la sociedad para
realizar el asiento de apertura).
Calcule el resultado contable obtenido durante este primer mes de actividad.
Elabore el Balance de Situación a 31 de enero.