INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO CHOTA-ANEXO
PACCHA
CONTABILIDAD V CICO
Guía para el desarrollo de la actividad de aprendizaje
Unidad didáctica: Contabilidad de Entidades Financieras I
Tema: Dinámica del PCESF Rubro 11-14
Fechas: 11-06-20
16-06-20
18/06/20
INDICADOR DE LOGRO MODALIDAD HORAS PEDAGÓGICAS
DE LA ACTIVIDAD
Aplica la dinámica del plan Presencial 00
contable para empresas No Presencial 08
financieras.
Comunicación:
Sincrónica: 1 hora
Asincrónica: 7 horas
Objetivos:
Efectuar el registro contable de las operaciones de las empresas financieras aplicando la
dinámica del PCESF correspondientes a los rubros 11-14.
Actividad Significativa:
-Dinámica del PCESF.
Para el desarrollo de la actividad el alumno debe realizar lo siguiente:
- Lectura de la dinámica correspondiente a cada cuenta.
- Con la asistencia del docente aplicar la dinámica en casos prácticos propuestos.
- Entregar un trabajo con los casos asignados en una hoja Excel, incluyendo portada en el mismo
formato
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CUENTA: 1101 CAJA
DINÁMICA DÉBITOS:
-Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
- Por las adquisiciones de oro acuñado y en barras.
- Por las transferencias internas de efectivo recibidas.
- Por la asignación de fondos fijos.
- Por los sobrantes de caja.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera y de oro.
CRÉDITOS:
- Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
-Por los retiros de oro acuñado y en barras.
-Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.
-Por los faltantes de caja. Resolución N° 7036 (2012)
CASOS PRÀCTICOS
1. El Banco Progreso recepciona S/. 3,000 en efectivo para la apertura de depósito a largo plazo.
2. Se determina en el Banco Progreso, al cierre del día, un sobrante en Caja de S/ 100.
3. El Banco Progreso regulariza saldo en moneda extranjera, debido al aumento en el tipo de cambio,
por el equivalente de S/. 150
4. Público retira en Banco Progreso S/.1200 de su Cuenta de Ahorros
DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104
DÉBITOS:
- Por los depósitos efectuados en efectivo o su equivalente.
- Por las transferencias de fondos recibidas.
- Por las notas de abono recibidas.
- Por la capitalización de intereses en los depósitos de ahorro
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS:
- Por los cheques girados.
- Por la emisión de giros y/o transferencias al exterior.
- Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.
- Por las notas de cargo recibidas.
- Por las transferencias de fondos efectuadas.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera
CASOS PRÁCTICOS
1. La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/. 10.000 en la cuenta corriente
ordinaria del BCRP
2. La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/. 25.000 en cuenta a plazo que
mantiene con el Banco Arequipa.
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3. El Banco Progreso autoriza al Banco Andino para que transfiera $ 8,000 de la cuenta corriente
que dispone en este banco a una cuenta corriente que tiene en un importante Banco de Estados
Unidos de América. Se aplica al tipo de cambio de S/.
2.70 (supuesto) establecido por la SBS. La transferencia no genera gas.
CUENTA: 1105 CANJE
DINÁMICA. DÉBITOS:
- Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación.
- Por los cheques rechazados.
- Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.
- Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación provenientes de operaciones interbancarias.
- Por el saldo en contra en la Cámara de Compensación.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera
CRÉDITOS:
- Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cámara de Compensación.
- Por la nota de cargo de recepción de cheques por parte de las oficinas.
- Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación, rechazados por no ser conformes.
- Por los cheques recibidos de la Cámara de Compensación provenientes de operaciones
interbancarias.
- Por el saldo a favor en la Cámara de Compensación.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. Resolución N°
7036 (2012)
CASOS PRÁCTICOS
1. En la Oficina Principal del Banco Progreso durante el día se han recibido cheques de otros
bancos de la localidad por un total S/. 20,000 según destino y procedencia siguiente
2. En la misma fecha el Banco Progreso retira de la cámara de compensación cheques a su
cargo por los siguientes conceptos: girados por clientes S/. 3,000 y girados por gerencia S/.4,000.
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
DINÁMICA DÉBITOS:
-Por los cheques y giros recibidos para su efectivización.
-Por las órdenes de pago recibidas para su efectivización.
-Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivización.
-Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS:
-Por la efectivización de los cheques y giros.
-Por la efectivización de las órdenes de pago.
- Por los cheques depositados en bancos.
- Por el cobro de los documentos sobre el exterior.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera Resolución
CASOS PRÁCTICOS
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1. Caja Municipal Regional recibe cheque por S/. 5000 de un cliente para cancelar
un crédito de consumo recibido en fecha de vencimiento.
2. La misma fecha de recepción del cheque la caja municipal Regional cobra el
cheque por S/. 5000.
CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por la dotación de fondos fijos.
- Por la reposición de fondos fijos a la liquidación de los gastos.
- Por la imposición de fondos en garantía.
- Por los depósitos restringidos.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS:
- Por la liquidación de los gastos de fondos fijos.
-Por la liberación de fondos en garantía.
-Por la liberación de los depósitos sujetos a restricción.
-Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CASO PRÁCTICO
1. En la oficina principal del Banco Progreso se procede a la apertura de fondo fijo en efectivo por
S/. 3,000.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
DINÁMICA DÉBITOS:
- Por los rendimientos devengados y no cobrados.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS:
- Por los rendimientos devengados cobrados.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CASO PRÁCTICO
1. La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor del
Banco Progreso intereses devengados por S/.4.000, importe que aún no ha sido cobrado.
3.2.2.1 RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS
3.2.2.1.1 CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS
DINÁMICA DÉBITOS:
-Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.
-Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS:
- Por la devolución de los fondos cedidos.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. Resolución N°
7036 (2012)
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CASO PRÁCTICO
1. El Banco “ Mi Futuro “da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda
a ceder de su cuenta ordinaria S/. 500.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un
periodo de 90 días a la tasa del 12% anual, al Banco Tumbes
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS
DINÁMICA DÉBITOS:
- Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las empresas del
sistema financiero.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera
CRÉDITOS:
- Por los rendimientos devengados cobrados.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. Resolución N°
7036 (2012)
CASO PRÁCTICO
1. Cumplidos los 30 primeros días, el Banco Tumbes reembolsó al Banco mi futuro el fondo
interbancario más intereses pactados la suma de S/.505.000
3.2.3.1 RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS –
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL3.2.3.1.2 CUENT: 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306
- Por el costo de adquisición de instrumentos representativos de deuda y representativos
de capital emitidos por entidades del país y del exterior.
- Por el costo de adquisición de los commodities
- Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones.
- Por las transferencias internas de valores y títulos cuando se levante la restricción, en caso de haber
estado reportados o haber sido transferidos.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analíticas 1308.03.13, 1308.03.14,
1308.03.15 y 1308.03.16, según corresponda, al final del ejercicio anual.
CRÉDITOS:
- Por el retiro de las inversiones en valores, títulos y commodities.
- Por la disminución del valor de mercado de las Inversiones.
- Por las transferencias internas de valores y títulos cedidos en garantía o cuando se limita su
disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analíticas 1308.03.13, 1308.03.14,
1308.03.15 y 1308.03.16, según corresponda, al final del ejercicio anual. Resolución N°7036 (2012)
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CASO PRÁCTICO
1. El Banco Regional adquiere en la Bolsa de Valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a
S/. 1.40 cada una, con carácter de inversión temporal, girando el cheque correspondiente. Al
cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.50
CUENT : 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)
DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas.
- Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS:
- Por la constitución de la provisión determinada debido al menor valor de las inversiones
con respecto a los criterios establecidos sobre la materia.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda.
CASO PRÁTICO
1. En el Banco Éxito, analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible
para la venta en valores representativos de capital, observó en determinadas acciones de Empresa
de Seguros un declinamiento en S/. 2.500 respecto a su valor de mercado, por lo que se determinó efectuar
la provisión correspondiente.
RUBRO: 14 CRÉDITOS
CUENTA:1401 CRÉDITOS VIGENTES
DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406
- Por los desembolsos de los créditos, en sus distintos tipos y modalidades, incluyendo los créditos
reestructurados y refinanciados aprobados por las distintas instancias de la administración de la
empresa.
- Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo
a lo pactado y en el caso de los préstamos contratados en esos términos.
- Por la capitalización de los reajustes de aquellos créditos otorgados bajo el sistema de operaciones de
capitales reajustables.
- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo a la situación de recuperación
de los créditos y aprobados por las distintas instancias de la administración de la empresa.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.- Por el precio al contado
de los bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria.
- Por las amortizaciones de los créditos en sus distintas modalidades.
- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo con la situación de
recuperabilidad de los créditos.
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- Por los créditos castigados con cargo a la provisión respectiva.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera
CASOS PRÁCTICOS
1. La microempresa Industrial Gallardo cliente del Banco Progreso solicita en la oficina principal un
préstamo de S/. 4.000 con abono en su Cuenta Corriente para financiar capital de trabajo, crédito que es
formalizado con la aceptación de un pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.
La liquidación por los 60 días es la siguiente: Importe del préstamo S/. 4,000; Intereses (30
días) S/. 300 S/. Comisión Portes S/. 8.
Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los
intereses devengados.
2. En el Banco Progreso un crédito a una microempresa que originalmente fue clasificado y registrado
como crédito vigente por S/.8.000, ha sido objeto de una reprogramación de pagos en cuatro cuotas
mensuales, que incluyen intereses devengados de S/. 800. Aprobada su reestructuración se tiene
previamente los saldos siguientes.
1401.02. Crédito a microempresa: 1411.02. 01 Avance en cuenta corriente S/. 8,000;
1408.02 Rendimientos devengados por créditos a Microempresas S/. 8000.
3. En el Banco Progreso habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de
letra aceptada por S/. 80.000, el cliente solicita refinanciamiento. La entidad crediticia plantea
amortizar la deuda en S/. 50.000 y por el saldo acepta una nueva letra a 60 días más intereses de S/.
1.800. El cliente entregó el efectivo en caja. El crédito original estuvo
registrado en la cuenta 1411.01.02.05 descuento y en cuenta 8112.01. y
82
4. Cumplidos los 60 días, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra del crédito
refinanciado.
5. En el Banco Progreso, un pagaré aceptado por préstamo de consumo a un cliente, ascendente a $.
8.000, a la fecha ha vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) días se han generado ingresos
adicionales por concepto de intereses $. 100 y comisiones
$. 25. El tipo de cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 2.68 (supuesto).
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán aplicados a
resultados, abonando la cuenta 5124.05 y serán regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y cuentas
de orden.
6. En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser protestada a su vencimiento,
fue remitida a la sección legal para ser cobrada por vía judicial, según: Letra vencida S/. 5,000; Pagos
judiciales S/. 250 y Portes S/. 25
Cuenta: 1408 Rendimientos Devengados de Créditos Vigentes
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Se registran los rendimientos devengados de los créditos vigentes, así como los rendimientos de los
créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes. 917118349
DINÁMICA
DEBITOS:
- Por los rendimientos devengados por los créditos vigentes.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS:
- Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.
- Por la reversión y transferencias de rendimientos devengados por créditos vencidos,
reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CASO PRÁCTICO
1. Un crédito otorgado a un cliente comerciante por s/. 10000 vencido hace un mes, el cliente
amot0tiza el 50% y paga los intereses s/. 200 en efectivo. El crédito está avalado con pagaré.
Cuenta: 1409 (Provisiones para Créditos)
Se registran las provisiones genéricas y específicas por créditos directos, asimismo, cuando
corresponda se registrarán las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genéricas
adicionales referidas a la administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las
disposiciones emitidas por la SBS.
DINÁMICA
DEBITOS:
- Por la reversión de provisiones.
- Por la aplicación de los saldos de las provisiones acumuladas correspondientes a los saldos de los
créditos castigados o retirados del activo.
CRÉDITOS:
- Por la constitución de provisiones.
- Por la Constitución de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
- Por la constitución de provisiones correspondientes a la administración inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento.
CASOS PRÁCTICOS
1. Originalmente el Banco Exitoso otorgó un préstamo a una microempresa por S/.
16.500, el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido.
Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo
crediticio, se optó por provisionar el préstamo en un 30%.
2. Respecto al crédito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal
para su cobranza judicial, se logró en el siguiente año que el cliente cancele en efectivo
el 80% del compromiso.
