Escuela Superior Técnica

DOCENTE: CPC MARIA JULIA CACERES INOCENCIO

EL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
LA CUENTA

CONCEPTO: La cuenta en contabilidad se llama a la representación de distintos valores que

intervienen en la formación de la empresa los cuales están reconocidos bajo un nombre
y un código, representa un conjunto de valores, bienes servicios o resultados de un
mismo orden.
Mediante las cuentas podemos conocer en cada momento las modificaciones que las
operaciones económicas o sociales introducen en el valor de las riquezas que posee o
administra la empresa.

código Nombre

60 compras
PARA QUE SIRVE? Sirve para representar valores registrándose en ellas los cambios que se producen
en un elemento patrimonial.
Del ejemplo anterior veremos a continuación el manejo contable de cuentas.
CASO PRACTICO
 Es la denominación de la cuenta que va ser asentada o registrada en el
A.- Abrir una cuenta: ejemplo anterior
Consiste en anotar una cantidad una cantidad en el DEBE de la misma,
B.- Cargar adeudar o debitar una cuenta: representa un ingreso para la empresa en este caso seria S/. 1,200. Es decir
se cargo a la sub cuenta 101 caja S/.1,200 por ingresar dinero en efectivo.
Significa registrar una cuenta en el HABER de la misma; representa un
C.- Abonar, acreditar o datar una cuenta: egreso para la empresa. En este ejemplo seria S/.1,000; es decir se abonó a
la sub cuenta 101 caja S/.1,000 porque salió dinero en efectivo de caja de la
empresa para pagar los gastos de luz, agua, teléfono.
D.- Debito: Es la suma del DEBE o suma de los cargos, en este caso es S/. 1,200 soles

E.- Crédito: Es la suma del HABER o suma de los abonos en este caso es S/.1,000 soles

Es la diferencia que existe entre el debito o suma del DEBE Y EL CREDITO O

F.- Saldo de una cuenta:
suma del HABER.
• Si el debe es mayor que el Haber se dice que la cuenta tiene saldo
deudor.
• Si el DEBE es menor que el HABER se dice que la cuenta tiene saldo
acreedor.
• Si el DEBE es igual que el HABER se dice que la cuenta tiene saldo nulo.
 Según nuestro ejemplo su saldo es deudor porque la suma del DEBE es de
S/.1,200 y el HABER S/.1,000, por tanto la sub cuenta 101 caja tiene un
saldo deudor de S/. 200 para saldar la cuenta al final de las operaciones
realizadas por la empresa, ésta tiene que tener igualdad, es decir que el
DEBE ser igual al HABER, para ello, agregamos a S/. 200 al HABER precedida
de la palabra SALDO Final o Por saldar para el próximo ejercicio.
101

DEBE HABER
1,200 1,000
Saldo final 200

1,200 1,200

G.- Cerrar una cuenta: Significa cruzar una línea horizontal, debajo de la cual se anotara la
igualdad del Debe y Haber, S/. 1,200= S/.1,200

H.- Reapertura una cuenta: Es colocar el saldo en el lugar opuesto del que se utilizó, para saldarla;
Ya no en haber sino en el debe.
 MES DE FEBRERO

101 Caja Rayado T

FECHA GLOSA O DETALLE DEBE HABER
1/02/2011 saldo Inicial 200.00

TOTAL

A partir de la situación se irán anotando todas las variaciones que se

produzcan en las cuentas como consecuencia de las operaciones que se
vayan realizando en las empresas en el desarrollo de los hechos económicos.
 EJEMPLO PRÁCTICO:
Sigamos con el mismo ejemplo anterior. La empresa “Comercial El Sol SAC” en el mes de febrero
2011 reinicia sus operaciones con los siguientes datos:
I. Ingresa s/. 1,300 por una venta de mercadería realizada el 15-02 del 2011.
II. Desembolsa S/. 500 en compra de mercadería realizada el 27-02

Determine el saldo de la sub cuenta 101 CAJA. La disposición de los valores quedarían de la
siguiente forma referente a la sub cuenta 101 caja correspondiente al mes de febrero.

MES DE FEBRERO
101 Caja Rayado T
FECHA GLOSA O DETALLE DEBE HABER
1/02/2011 saldo Inicial 200.00  
15/02/2011 ingreso de efectivo por ventas 1300.00  
27/02/2011 Egreso de efectivo por compras   500.00
       
  Saldo final   1000.00
  TOTAL 1500.00 1500.00
1.- Dos o mas cantidades colocadas en los importes de la columna del DEBE Y HABER se suman
2.- La diferencia entre la Suma del DEBE y el HABER representa el saldo. En este caso tenemos dinero en
efectivo por S/. 1,500, se desembolso a S/.500 en la compra de mercaderías anotados en el HABER entonces
tendríamos un saldo deudor de S/.1,000
3.- Dicho saldo DEUDOR de S/. 1,000 pasará a formar parte del inventario inicial de la sub cuenta 101 CAJA
para el mes siguiente Marzo del 2011 tal como se observa en el siguiente esquema:

101 Caja Rayado T

FECHA GLOSA O DETALLE DEBE HABER
1/02/2011 saldo Inicial 1000.00  
       
       
       
      
  TOTAL   0.00

Y así sucesivamente ……..

 LA PARTIDA DOBLE

Surgió a principios del siglo XIV según consta en algunos registros comerciales
aparecidos en pergaminos encontrados en Milan –Italia. Sin embargo fue Fray Lucas
Antecedentes: Pacciolo monje Franciscano, quien puntualizó y divulgó los procedimientos contables
en base a la Partida Doble, la cual tiene un carácter de UNIVERSALISMO, teniendo
como pilares de sustento contable el DEBE Y EL HABER.

En base a la partida doble se consiguió la verdadera sistematización de la contabilidad

y constituye el sistema mas conocido y comúnmente empleado, ya que todo hecho
contable debe ser registrado DOBLEMENTE.

ECUACION DE PRIMER GRADO POR LO TANTO DA LUGAR A UAN ECUACION

SEGÚN PACCIOLO FUNDAMENTAL

A = B +C A = P + P’
20=12+8 Activo= Pasivo+ Patrimonio
Derivamos:
SI con cantidades iguales se verifican operaciones iguale, los
Resultados serán iguales.
Pasivo = Activo – patrimonio
Patrimonio = Activo- Pasivo
Por ejemplo 1:
Una venta al Contado de mercadería representará para el vendedor una entrega de bienes
(mercaderías) y la recepción de una suma equivalente de dinero. Por parte del Comprador
significará la Recepción de mercadería que compró y la entrega del efectivo correspondiente,
es decir el cambio de un valor por otro.

De lo dicho, podemos deducir: “ En toda operación mercantil intervienen por lo menos

dos personas, una que recibe, y la otra que entrega.
EJEMPLO 2: Si una persona aporta una determinada cantidad de dinero (10,000 soles =efectivo) para la
formación de su empresa ( E.I.R.L). Diremos por consiguiente su posición inicial sería)

ACTIVO PASIVO
 
CAJA S/10,000.00   TOTAL PASIVO 0
  PATRIMONIO
  CAPITAL S/10,000.00
 
Total Activo S/10,000.00   Total Pasivo y Patrimonio S/10,000.00

ACTIVO =PASIVO + PATRIMONIO

10,000 = 0 + 10,000
10,000 = 10,000

Deducimos: que no existe anotaciones unidimensionales. Siempre existen anotaciones que

representan la CAUSA y el EFECTO: ESTO ES EL FUNDAMENTO DE LA PARTIDA DOBLE.
 EJERCICIOS DE APLICACION
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
Para una mejor comprensión se aplicara la pregunta, luego la respuesta, posteriormente
la cuenta respectiva y finalmente el valor y así sucesivamente para todos los ejercicios.
Cabe mencionar que la cuenta irá acompañada de la sub cuenta respectiva.
1. Se cobra en efectivo una letra valorizada en S/. 5,000 nuevos soles.
POR EL COBRO.

NOMINACION VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO-CUENTA
CUENTA
DEBE HABER
¿Que ingresa? Deudora
Dinero en Efectivo 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo. S/5,000.00
¿Qué sale? letras 101 cajas Acreedora S/5,000.00
12 cuentas por cobrar comerciales
123 letras por cobrar
2.- Se vende al crédito mercaderías por S/.2, 000 soles. Nos firma 2 letras.

POR LA VENTA:
NOMINACION VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO-CUENTA
CUENTA DEBE HABER
¿Que ingresa? un derecho Deudora
12 cuentas por cobrar comerciales -terceros S/2,000.00
121 facturas por cobrar
¿Qué sale? una venta 70 ventas Acreedora S/2,000.00
701 mercaderias

POR EL CAMBIO DE FACTURAS POR LETRAS

NOMINACION VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO-CUENTA
CUENTA DEBE HABER
¿Que ingresa? letras Deudora
12 cuentas por cobrar comerciales -terceros S/2,000.00
123 facturas por cobrar
¿Qué sale? factura Acreedora
12 cuentas por cobrar comerciales -terceros S/2,000.00
121 facturas por cobrar
  
3.- Se compra una vitrina para la exposición de la mercadería por S/.2,000 en
efectivo

POR LA COMPRA:
NOMINACION VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO-CUENTA
CUENTA DEBE HABER
¿Qué cosa
vitrina 33 inmueble, maq. Y equipo
ingresa? Deudora S/2,000.00
335 muebles y enseres
una obligacion
¿Qué sale? 42 cuentas por pagar comerciales -terceros
o compromiso Acreedora S/2,000.00
421 Facturas por pagar

POR EL PAGO:

NOMINACION VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO-CUENTA
CUENTA DEBE HABER
¿Qué cosa
factura 42 cuentas por pagar comerciales -terceros
ingresa? Deudora S/2,000.00
421 Facturas por pagar
¿Qué sale? dinero 10 Efectivo y equivalente de efectivoAcreedora S/2,000.00
101 caja
  
EJERCICIOS EN CLASES
1. Se compra mercadería por S/.4000 en efectivo
Realiza el registro por:
POR LA COMPRA:
POR EL PAGO
 
2.- Se paga el mantenimiento de la camioneta de la empresa por S/. 1000 en efectivo según factura 001-0432
Realiza el registro por:
POR SERVICIO:
POR EL PAGO
3. Se paga sueldos por 1,500 en efectivo.
Realiza el registro por:
POR LA PROVISION DE REMUNERACION:
POR EL PAGO
4.-Se vende mercaderías por S/.1,000 en efectivo según factura 001-0477
POR LA VENTA
POR EL PAGO
5.- .- Se deposita dinero en efectivo por S/10,000 en nuestra
cuenta corriente del banco de crédito
POR EL DEPOSITO DE DINERO

6.- Se recepciona recibos de luz por S/.500

POR LA PROVISION
POR EL PAGO
7.- Dos socios forman una empresa aportando cada uno S/. 1,000 EN EFECTIVO
 
Se recepciona el efectivo aportando por los socios correspondientes a S/.2,000
POR LA RECEPCION EN EFECTIVO DEL CAPITTAL
 
 
 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
El Plan Contable General Empresarial es un
conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas,
de acuerdo su relación de afinidad y
naturaleza. Este listado como tal, permite a la
entidad registrar de manera ordenada las
operaciones que realiza, a fin de facilitar la
preparación y divulgación de sus estados
financieros.
OBJETIVOS
El Plan Contable General Empresarial (PCGE Modificado
2018) tiene como objetivos:
1. La acumulación de información sobre los hechos
económicos que una entidad debe registrar según las
actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de
códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el
Perú, que es el de las Normas Internacionales de Información
Financiera - NIIF1 ;
2. Proporcionar a las entidades los códigos contables para el
registro de sus transacciones, que les permitan, tener un
grado de análisis adecuado, y con base en ello, obtener
estados financieros que reflejen su situación financiera,
resultados de operaciones y flujos de efectivo;
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control,
información estandarizada de las transacciones que las
entidades efectúan
 El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de
Estructura de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La
codificación de las cuentas, subcuentas, divisionarias y sub-divisionarias
cuentas previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente

Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los

estados financieros, excepto para el dígito "8" que corresponde a la
Elemento acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito "0"
para cuentas de orden

 1, 2 y 3 para el Activo;
 4 para el Pasivo; ▫ 5 para el Patrimonio neto,
 6 para Gastos por naturaleza;
 7 para Ingresos;
 8 para Saldos intermediarios de gestión;
 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo
de producción y gastos por función, para ser desarrollado
de acuerdo a la necesidad de cada entidad. ▫ "0" para
Cuentas de orden, que acumula información que se
presenta en las notas a los estados financieros;
Rubro o cuenta A nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados
financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas
distintas;

Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del

Subcuenta
mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos;

Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la

subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista
Divisionaria:
por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagar
comerciales; de los bienes de propiedad, planta y equipo, y de los tributos

Sub divisionaria
Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de
un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por
ejemplo, en el caso de las propiedades de inversión y propiedad, planta y
equipo, se distingue los componentes de costo, revaluación, costo de
financiación y valor razonable
ELEMENTO 1.- ACTIVO DISPONIBLE.

CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

SUB CUENTA 104 CUENTAS CORRIENTES EN INST. FINANCIERAS
DIVISIONARIA 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
SUB DIVISIONARIA 10411 BANCO DE CREDITO
VER ANEXO 1.- CATALOGO DE CUENTAS