“Año del Diálogo y Reconciliación Nacional”

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SISTEMAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

TEMA

OMISIÓN Y EVACIÓN TRIBUTARIA

DE LA PROVINCIA DE
HUANCAVELICA

CÁTEDRA : ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ALUMNA : TORALVA DAVILA, YESENIA

CÓDIGO : H05691D

Huancavelica – Perú

2018

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A los docentes de la Escuela Académico
Profesional de Administración, quienes con
sus conocimientos y enseñanzas han
contribuido en la elaboración de la
presente.

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 CAPITULO I

PRESENTACION

Habiendo recorrido a las Micro y Pequeñas Empresas de la ciudad de Huancavelica;

se ha diagnosticado que existe deficiente gestión contable; no llevan adecuadamente
sus libros contables; existen bastante informalidad; esto conlleva a que obtengan bajos
ingresos y utilidades; se ha observado que carecen de una capacitación adecuada, así
mismo existe carencia de una cultura tributaria adecuada. Todo ello sucede debido a
la carencia de profesionales idóneos; desconocimiento de gestión contable; altos
costos; leyes rígidas. También sucede este problema por la situación económica de
nuestro país en forma especial de Huancavelica. Además, existe competencia desleal
y esto agrava la situación para las MYPES es por ello que la evasión y omisión de
impuestos es un recurso de salida del Distrito de Huancavelica. Por las pocas
campañas de orientación y difusión tributaria de parte de la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria (SUNAT).

Esto conlleva a que en un futuro cercano las MYPES pueden quebrar; como
consecuencia pasan a ser empresas informales. Esto será limitante para que no
puedan participar en las transacciones económicas con otras empresas ni con el
estado; al final de todo ello en la provincia de Huancavelica no habrá buena cultura de
contribución tributaria de igual forma crezca la informalidad en las MYPES.

La informalidad sigue siendo un problema sin resolver en el Perú. Algunos plantean

desde hace varios años que la reducción de los costos laborales es prioritaria para
promover la formalización de las empresas. Sin embargo, últimamente hay
especialistas que señalan que lo más efectivo es promover el crecimiento de las
micros y pequeñas empresas y aumentar su productividad; siendo esto un factor
preponderante a fin de que puedan pasar a la formalidad. En base a lo mencionado en
los párrafos anteriores es necesario identificar las causas del hecho de evasión y
omisión de pago en materia tributaria de las organizaciones MYPES del distrito de
Huancavelica.

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 INTRODUCCION

El presente trabajo tiene su origen en la preocupación y descontento que genera el

hecho de la evasión y omisión tributaria que existe en nuestro país. En el caso
particular de la ciudad de Huancavelica, que es el tema que nos atañe hoy, ésta afecta
a las metas fiscales, es una situación de gran inquietud entre quienes cumplen sus
obligaciones tributarias y quienes no lo hacen, corregir esta inquietud no es solo un
imperativo ético, sino también un requisito indispensable para un buen funcionamiento
de una economía moderna. Existe evasión y omisión tributaria cuando una persona
infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte del impuesto al que está obligada. Al
cumplir de manera intencional con el pago de las contribuciones que le corresponden
como contribuyente y ciudadano estará cometiendo un delito, este incumplimiento
causa un deterioro económico en nuestro país y el contribuyente obtiene un beneficio
que no le corresponde razón por la cual incurre en el delito de defraudación fiscal.

En efecto, por un lado, el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de

algunos propietarios genera una situación de competencia desleal respecto del resto
que no lo hace y por el otro lado afecta también a las finanzas públicas. El presente
trabajo pretende establecer, identificar, analiza, determinar la evasión y omisión
tributaria por medio del planteamiento y de la recolección de datos, asimismo proponer
medidas preventivas para reducir este fenómeno, así contribuir a un mejor control para
que el estado incremente sus ingresos, lo que permitirá una mayor inversión para el
desarrollo social y económico del país.

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 CAPITULO II

JUSTIFICACIÓN

El presente Trabajo servirá de mucha ayuda para conocer el

nivel de la evasión y omisión tributaria por parte de las MIPYMEs
el cual afecta en el desarrollo económico de la provincia de
Huancavelica lo que dará una posible utilidad de concientizar a las
MIPYMEs a que no evadan u omitan los impuestos ya que ello es
de mucha ayuda para contribuir con la Sociedad ya que se
tendrán más obras y beneficios para el ámbito Huancavelicano,
los beneficiarios serán toda la población de la provincia de
Huancavelica.
Busca generar reflexión y debate académico sobre la evasión y
omisión tributaria de las micro, pequeñas y medianas empresas
con la relación que tiene en el desarrollo económico de la
provincia de Huancavelica.
Este trabajo ayuda a entender que la evasión y omisión tributaria
es un factor que mitiga en el desarrollo económico por lo cual será
necesario concientizar a los que conforman las micro, pequeñas y
medianas empresas.

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 INDICE

CAPITULO I 3

PRESENTACIÓN 3

INTRODUCCION 4

CAPITULO II 5

JUSTIFICACIÓN 5

INDICE 6

CAPITULO III 7

CONCEPTUALIZACION A NIVEL NACIONAL 7

A NIVEL LOCAL 8

MATRIZ DEL PLANTEAMIENTO 10

CAPITULO IV 11

BASES TEORICAS 11

CAPITO V 14

CONCLUSIONES 14

CAPITULO VI 15

RECOMENDACIONES 15

CAPITULO VII 16

BIBLIOGRAFIA 16

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 CAPITULO III

CONCEPTUALIZACIÓN

A NIVEL NACIONAL:

En nuestro país las experiencias muestran que en las primeras

fases del crecimiento económico las Micro, Pequeñas y
Medianas Empresas cumplen un rol fundamental en la actividad
económica y la generación de empleo.

Se estima que la Gran Empresa genera el 29% del Producto

Bruto Interno, pero sólo emplea al 5% de la fuerza laboral del
país. El empleo está concentrado en el 75% en la Micro empresa
y el autoempleo, pero sólo genera el 37% del Producto Bruto
Interno. Estas diferencias de participación reflejan, por un lado,
la amplia heterogeneidad de los niveles de productividad relativa
de la población. En la Gran Empresa se obtienen los niveles más
altos de productividad e ingresos y el trabajador accede a los
servicios de seguridad social y mejores condiciones de trabajo.
En la Micro empresa o el auto empleo, en cambio, se encuentran
los trabajadores más pobres del país, carentes de seguridad
social, alta rotación ocupacional y jornadas amplias de trabajo.

El empleo en el país está concentrado en dos segmentos: el auto empleo y la micro empresa.
En 2007, el 38.5% de la PEA fueron trabajadores independientes y el 20.3% trabajadores de la
micro empresa. Si a esos dos segmentos sumamos el trabajo familiar no remunerado (15.7 %),
tenemos que el segmento de la micro empresa y el auto empleo concentrarían el 74.5% de los
trabajadores del país. Esta concentración ocupacional es más acentuada en el área rural, 91.1
%, que, en el área urbana, 65,2%. En Lima Metropolitana, el auto empleo y la micro empresa
también constituyen el segmento laboral más importante, el57.5% del empleo total.

Se ha determinado por algunas investigaciones realizadas que

las micro y pequeñas empresas presentan las características
siguientes:

 Administración independiente. (usualmente dirigida y operada

por el propio dueño).

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  Incidencia no significativa en el mercado. El área de
operaciones es relativamente pequeña y principalmente local.
 Escasa especialización en el trabajo: tanto en el aspecto
productivo como en el administrativo; en este último el
empresario atiende todos los campos: ventanas, producción,
finanzas, compras, personal, etc.
 Actividad no intensiva en capital; denominado también con
predominio de mano de obra.
 Limitados recursos financieros (El capital de la empresa es
suministrado por el propio dueño.

A NIVEL LOCAL:
Debido a los vacios legales del impuesto General a las Ventas y
a los procesos deficientes de fiscalización de la administración
tributaria, las MYPES del distrito de Huancavelica evaden el IGV;
por eso; es necesario diagnosticar la evasión tributaria que
permita controlar adecuadamente.

Con solo el 0.96% del Producto Bruto Interno nacional,

Huancavelica es uno de los reglones más deprimidas del país.
Según cifras oficiales el 83% de su población vive en estado de
pobreza.

Desde tiempos prehispánicos, la región ha estado ligada a la

actividad minera y durante la colonia alcanzó fama y prosperidad
gracias a la explotación de las minas de azoque y MERCURIO
de santa Bárbara. Actualmente, Huancavelica es el sexto
productor nacional de plomo, zing, cobre y oro.[ CITATION DIA \l
10250 ].

 SÍNTOMAS:
 Evasión tributaria por parte de las Micro, Pequeñas y Medianas
Empresas

Las informalidades de las micro, pequeñas y medianas empresas.

 CAUSAS:

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  Falta de consciencia tributaria.
 Desconocimiento de los tributos que se aporta para el desarrollo de
la sociedad.
 Deficientes comunicación por parte de la administración tributaria
SUNAT al público.

 PRONÓSTICO:
 Afecta al desarrollo económico y social de la población
Huancavelicana.
 Mas desempleo
 Pobreza para la población huancavelicana

 CONTROL DE PRONÓSTICO:

 Sembrar conciencia tributaria en todos que forman parte de los

MYPES.
 Crear mayor incentivo para los contribuyentes.
 Charlas permanentes por parte de la administración tributaria
SUNAT.

EN LA LOCALIDAD:

a) Dirección Regional de Industria y Turismo de Huancavelica

en su "ESTUDIO TÉCNICO ECONÓMICO DE MYPES EN
HUANCAVELICA" resume que la mayor parte de las empresas
son microempresas y en segundo lugar en menor cantidad
pequeña y medianas empresas y en lo que respecta a grandes
empresas no existe. Se puede observar que el desarrollo
económico es estacionario y compartiendo el pequeño mercado
local, de igual modo se observa escaso desarrollo tecnológico,
poca visión y poca cultura empresarial.
En el ámbito de la provincia de Huancavelica, el desarrollo de las
unidades productivas industriales se encuentra en la micro
empresa por su carácter unipersonal y/o familiar.

Las MYPEs presentan las siguientes características:

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 Escaso desarrollo tecnológico, por ausencia de innovación de
maquinarias y equipos.
 La producción se orienta básicamente al mercado local, algunas
veces al mercado regional.
 No existe MYPEs que exporten sus productos, posiblemente por
la existencia o falta de visión de canales de exportación.
 También se puede observar el reflejo de las MYPEs del bajo
nivel de vida del poblador huancavelicano, puesto que para
generar un micro o pequeña empresa se requiere mayor capital
y el riesgo de inversión es mayor.
MATRIZ DE PLANTEAMIENTO DE PROBLEMA

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 CAPITULO IV
BASES TEORICAS

EVASIÓN:
Acción de evadir o evadirse, salida con que alguien elude una
responsabilidad, compromiso o una dificultad La composición era
una forma de evasión.
a) Evasión tributaria: La evasión es la omisión parcial o total del
impuesto de forma voluntaria o involuntaria y trae como
consecuencia una disminución ilegítima de los ingresos tributarios,
el otorgamiento indebido de exenciones y un perjuicio a la
Administración Tributaria sustraerse del pago de un tributo que
legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violadora de
las disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o
parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros.
b) Formas de evasión Tributarias: La Evasión Tributaria se da de
distintas formas y en todos los tributos, así tenemos: Renta de
1era. Categoría: La mayoría que alquila inmuebles no paga
mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan
bienes muebles tampoco pagan, ejemplo los que alquilan
diario los autos para los taxis.
c) Renta de 2da. Categoría: Los que ganan intereses por
préstamos efectuados no tributan y menos los que ceden en
uso Patentes, Marcas, Inventos, etc.
d) Renta de 3era. Categoría: La evasión en este tributo es
significativa. La SUNAT descuido la fiscalización del IRTA de
3era., debido a la falta de especialista, pues los mismos
fueron separados durante la dictadura de Fujimori.
e) Renta de 4ta. Categoría: La mayoría no declara todos sus
ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por
desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto
es muy poco entendible por la mayoría de los contribuyentes,
la legislación es muy compleja, siendo entendida solo por los
contadores.
f) Renta de 5ta. Categoría: Muchos trabajadores que deberían
estar en planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas
los obligan a obtener su RUC para que emitan recibo de

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 honorarios profesionales. No solo hay evasión en el Impuesto
a la Renta de 5ta categoría, sino también en ESSALUD y en
ONP (Sistema Nacional de Pensiones).

ACCIÓN DE OMITIR:
"dice la ley que, si de su omisión resultare grave daño para la
causa pública o para un tercero, las penas serán de
inhabilitación especial y multa”
OMISIÓN

Del latín omissio, una omisión es una renuncia a realizar o

expresar algo. Una persona que omite contar algo guarda para
sí información que no quiere compartir. De forma similar, un
sujeto que omite realizar una cierta acción ha decidido no
cumplir con algo que, por algún motivo, debería haber hecho.
La omisión puede ser un fallo que se produce cuando alguien no
realiza lo que se considera como apropiado al ejecutar
una acción.

a) Actividad ilícita:
Se conoce como acto ilícito al acto contrario a derecho. La causa
ilícita, por otra parte, es aquella que se opone a las leyes o a la
moral. No podemos olvidar que también existe lo que se conoce
como ilícito administrativo. Se trata de un término que es definido
como el acto o la conducta que es totalmente contraria a lo que
establece el Derecho. Es decir, el ilícito administrativo es la
infracción que suele tener una sanción determinada. De la misma
manera, también está el ilícito tributario que puede decirse que es
una violación de las leyes financieras existentes. (Fuente:
Alejandro Nieto, 2010, las actividades ilícitas y su gravabilidad e
ilícitos tributarios.
b) Cultura tributaria:
Consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de
una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es
necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte
cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son
recursos que recauda el Estado en carácter de administrador,
pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo

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tanto el Estado se los debe devolver prestando servicios públicos
(como por ejemplo los hospitales,colegios, etc.). La falta de cultura
tributaria lleva a la evasión. (fuente: www.sunat.gob.pe)
c) El sistema tributario:
El sistema tributario es la organización legal, administrativa y
técnica que crea el Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y
objetiva el poder tributario.

Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente

y exigidas por la administración pública a partir de una ley, cuyo
importe se destina a solventar el gasto público. Por lo tanto, es
una prestación patrimonial de carácter público que se exige a los
particulares. En el sistema tributario son sujetos pasivos de los
impuestos tanto las personas físicas co
mo las personas jurídicas. (Fuente: EEM 213 “Manuel Belgrano
San Carlos Centro” Tema: Los Recursos Públicos. Modalidad:
Economía y Gestión de las Organizaciones)

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 CAPITULO V

CONCLUSIONES

El porcentaje de propietarios que tributan son de un 60%, quedando un 40% de

propietarios que evaden u omiten, siendo estos los causantes del disminuyo en la
recolección del fisco.

. Pudimos comprobar que los contribuyentes de los locales comerciales de la ciudad

de Huancavelica aplican la evasión y omisión tributaria porque prefieren tener menos
carga tributaria, evadiendo así intencionalmente estos tributos.

. Observamos que los contribuyentes están dispuestos a subsanar sus faltas, siempre
en cuando la SUNAT ponga empeño y se dedique a difundir más las leyes tributarias,
incentiven a los contribuyentes con charlas, reducción de impuestos, presionándolos
menos, y con personal idóneo para satisfacer sus dudas.

. Pudimos Observar que el nivel de incumplimiento de la evasión y omisión tributaria

es alta ya que existe quienes no tributan y hacen caso omiso a estos, sin pensar en el
daño que hacen al estado y a ellos mismos.

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 CAPITULO VI

RECOMENDACIONES

LA SUNAT debe hacer conocer ampliamente a todos los contribuyentes la

canalización de sus tributos, para que estos cumplan con pagarlas, capacitando a los
contribuyentes por medio de campañas que concienticen al contribuyente.

La SUNAT debe fomentar la cultura tributaria a todos los contribuyentes, en este

aspecto mencionamos que el estado debería incrementar su rol de educador iniciando
desde los centros educativos, profundizando las medidas e informando a la ciudadanía
sobre los efectos positivos del pago de tributos y las causas que trae no hacerlo.

Debe implementar políticas que disminuyan las cargas sociales a fin de incentivar al
contribuyente

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 CAPITULO VII

BIBLIOGRAFÍA

Bendezú Zúñiga, I. (2014). “LAS MYPES INDUSTRIALES Y EL DESARROLLO

ECONÓMICO DEL DISTRITO DE HUANCAVELICA PERIDO”.

Carrasco Díaz, S. (2002). Metodología de la Investigación Científica.

Castillo Martin, P. (2011). Revista Internacional del Mundo Económico y del

Derecho. III, 3.

CHALAN, & CALDAS. (2013). EVASION TRIBUTARIA.

COSULICH, A. J. (1993). SERIE DE POLÍTICA FISCAL. LA EVASION

TRIBUTARIA.

DANIEL, H., & V. Q. (2015). CRECIMIENTO ECONOMICO Y LA BRECHA DE

DESARROLLO EN URUGUAY. URUGUAY.

EDWARDS. (1993). LA APERTURA COMERCIAL Y EL CRECIMIENTO EN

LOS PAISES EN DESARROLLO. REVISTA DE LITERATURA ECONÓMICA.

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