UNIVERSIDAD AUTONOMA DE

SINALOA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y

TECNOLÓGICAS

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA FISCAL

MODULO III

CONTRIBUCIONES DE PERSONAS FISICAS Y MORALES

“CONTRIBUCIONES DEL ORDEN FEDERAL”

PRESENTA EL ALUMNO(A):

ROMAN LOPEZ VANESSA

GRUPO 4-01 TURNO: MATUTINO

ASESOR (A):

DRA. HERMELINDA MEXIA ANGULO

GUAMÚCHIL, SALV. ALV. SIN. A 30 DE AGOSTO DEL 2018

Introducción

El objetivo del presente trabajo de investigación consiste en conocer y analizar lo que

son las “contribuciones de orden federal” Por eso se considera importante identificar lo
que es una contribución. Las contribuciones son prestaciones normalmente en dinero y
excepcionalmente en especie establecidas en la ley, a cargo de personas físicas o
morales, por eso, es necesario conocer la Importancia de dichas contribuciones; Dentro
de las contribuciones, existen cuatro tipos: Impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos. En el artículo 31, fracción IV de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, se habla sobre la obligación que tienen los
Mexicanos de contribuir con el gasto público.

Como se sabe una de las obligaciones que tenemos como residentes en el territorio
mexicano es la de contribuir con el gasto público de la federación, estados y municipios.
Mediante el pago de los impuestos por las actividades cotidianas que realizamos, son
muy importantes que se realicen, ya que sin ellos el gobierno no podría solventar los
gastos que ayuden o brinden servicios públicos a una sociedad, como lo son: educación
publica, salud, seguridad publica, alumbrado, vías de comunicaciones, agua potable,
entre otras.

El objetivo de esta investigación es que se conozcan las contribuciones que deben

aportar las personas y saber para que sirve contribuir con dicho pago, es decir a quienes
benefician.
Las contribuciones

Antecedentes

Las contribuciones “son prestaciones, normalmente en dinero y excepcionalmente

en especie, establecidas en la ley, a cargo de las personas físicas o morales,
mexicanas o extranjeras, que deben enterarse al ente público con facultades para
percibirlas y que se destinan a satisfacer los públicos”.

El fenómeno tributario se ha manifestado a través del tiempo de muy diversas

maneras, pero siempre denotando la existencia del poder que ejercen otros sobre
algunos individuos para obtener una parte de su riqueza, de su renta, o trabajos
personales que loes son impuestos unilateralmente. Los pueblos conquistadores
establecían sobre los conquistados diversas cargas que éstos debían cubrir,
como porciones determinadas de su producción o la ejecución de trabajos. El
poder soberano determinaba que cargas deberían soportar sus súbditos o las
poblaciones sometidas. (Arrioja, 2000)

De acuerdo con lo que menciona el autor Arrioja (2000), los impuestos existen desde
hace mucho tiempo, pero siempre con el mismo objetivo, el de recabar las
contribuciones de los individuos. Por eso, las contribuciones son las prestaciones en
dinero o especie que aportan las personas físicas y morales, dicha recaudación para
ayudar a la sociedad.

Concepto

Las contribuciones son las aportaciones económicas impuestas por el Estado,

independientemente del nombre que se les designe, como impuestos, derechos o
contribuciones especiales, y son identificadas con el nombre genérico de tributos
en razón de la imposición unilateral por parte del ente público. (Rodríguez, 2001)

De acuerdo a lo que dice el autor Rodriguez (2001), nos dice que las contribuciones son
aportaciones en dinero a pagar, como una obligación por parte del estado. Agregando
ques existen diferentes maneras de realizar estas aportaciones, comonlomson:
impuestos, derechos contribuciones especiales, entre otras más.

Importancia

Son ingresos que percibe el Estado. Reconocidas en la ley, esto es, que todas las
contribuciones deben tener como fundamento una norma jurídica que les dé vida.
Que en forma obligatoria son exigibles, es decir, el Estado podrá exigir el
cumplimiento de la obligación fiscal aun en contra de la voluntad del
contribuyente.

Sirven para que el gobierno cumpla con su función pública, es decir, para que
satisfaga las necesidades colectivas. Lo que implica que la función principal de las
contribuciones es sufragar los gastos de la sociedad. (Martinez, 2016)

De acuerdo a lo que afirma el autor Martinez (2016), la recaudación de las

contribuciones son muy importantes, por que son ingresos que recibe el Estado para
cumplir con una función pública, es decir, sufragar los gastos de la sociedad. Como
ejemplo de los beneficios para la Sociedad son; educación pública, alumbrado, agua
potable, salud, entre otras más.

A continuación se menciona un artículo de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos, en el cual se explica la obligación de los Mexicanos.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Título Primero.

Capítulo II. De los Mexicanos.

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

Fracción IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los
Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera
 proporcional y equitativa que dispongan las leyes. (Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, 2017)

De acuerdo con lo que dice la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
(2017), es obligación de los Mexicanos contribuir con el gasto público Federal, Estatal o
Municipal. Esto con el fin de que el gobierno o personas encargadas de recaudar las
contribuciones, cuenten con los recursos económicos suficientes para mejorar a la
Sociedad, brindándoles servicios públicos, como ejemplo: escuelas públicas, vivienda,
seguridad social, alimentación, entre otras más.

A continuación se enfatiza más sobre las contribuciones que pagan los Mexicanos.

Como podemos observar, el mandamiento constitucional hace énfasis en la

equidad y la justicia, situaciones que, en muchas de las ocasiones, al menos en
México, no son perfectamente respetadas cuando se hace un análisis exhaustivo
de nuestras leyes fiscales.

También de este mandamiento, podemos derivar la palabra contribución, que el

código fiscal de la federación vigente para México en su artículo segundo clasifica
de la siguiente manera:

“Las contribuciones en México pueden ser de cuatro tipos:

a)    Impuestos

b)    Derechos

c)    Contribuciones de mejoras

d)    Aportaciones de seguridad social” (Hernández, 2013)

Según el autor Hernandez (2013) afirma que en México, la obligación de pagar

contribuciones, se aplica desde hace mucho tiempo. Agregando que en la constitución
política de los estados unidos mexicanos articulo 31, fracción IV, habla sobre las
obligaciones que tienen los mexicanos de contribuir, esto con el fin de que el gobierno
cuenten con los recursos suficientes para brindar servicios público para el beneficio de la
Sociedad. En cuanto a las contribuciones que deben pagar en México, se pueden
clasificar en. Impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y aportaciones de
seguridad social.

Para complementar las contribuciones que se pagan en México, a continuación, se hace

mención cada una de ellas.

Impuestos

Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en

virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas
por la ley como hechos imponibles.

El impuesto, se fundamenta en la soberanía de la nación, justificado por la

necesidad de atender requerimientos de interés social y es, sin duda, el más
importante de los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.
(González, 2013)

El autor González (2013), afirma que el impuesto es la presentación que realizan los
contribuyentes en dinero o en especie, que se les proporcionan al Estado conforme a la
ley. Es importante realizar el pago de impuestos, ya que, de ello el estado recaba
ingresos para fines que beneficien a la sociedad.

En seguida, se describen algunos ejemplos de los tipos de impuestos.

Ejemplos de impuestos

 Federales
- Impuesto Sobre la Renta (ISR)
- Impuesto al Valor Agregado (IVA)
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
- Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)
- Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
  Estatales
- Impuesto sobre nómina
- Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos
- Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje

 Municipales
- Impuesto Predial
- Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión (o traslado) de
Dominio
- Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional
- Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo Integral de la Familia y
Promoción de la Cultura
- Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectáculos
Públicos
- Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las Vías Públicas
- Impuesto por Alumbrado Público. (Mora, 2016)
De acuerdo con lo que afirma el autor Mora (2016), existen impuestos federales (ISR,
IVA, IEPS, IDE, IETU), estatales (impuesto sobre nómina, entre otros) y municipales
(impuesto predial; impuesto por alumbrado público; impuesto para el fomento deportivo y
educacional; impuesto para el fomento turístico, desarrollo integral de la familia y
promoción cultural; entre otros más). Estos son los impuestos que más se utilizan.

Aportaciones de seguridad social

Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son

sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en
materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

Contribuciones de mejoras
 Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas
físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

Derechos

Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que
no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados
por prestar servicios exclusivos del Estado. (Código Fiscal de la Federación,
2018)

Según, en el Código Fiscal de la Federación (2018), dentro de las contribuciones, se

encuentran las aportaciones de seguridad social (de acuerdo a la aportación que se
debe de hacer conforme a la ley, las personas tienen el beneficio de recibir seguridad
social), contribuciones de mejoras (son aportaciones para el beneficio público) y
derechos (tramitar el acta de nacimiento, se paga por obtener un derecho).

Jerarquía de las leyes fiscales

Son las normas jurídicas por el Congreso de la Unión, de carácter obligatorio de

manera general y abstracta a fin de que el particular otorgue una suma de dinero
del estado para el cumplimiento de las obligaciones fiscales. (Jerarquía De Leyes
Fiscales, 2012)

Según lo que se menciona en la jerarquía de leyes fiscales (2012), se dice que son las
normas jurídicas por el congreso de la unión, que de manera obligatoria debe de pagar
contribuciones, con el fin que el particular proporcione una suma de dinero del estado
para el cumplimiento de las obligaciones fiscales de acuerdo a la actividad que se
realice.
A continuación se enuncia la jerarquía de las leyes fiscales.

La jerarquía de las leyes fiscales las podemos enunciar de la siguiente manera:

a) Ley de Ingresos de la Federación. (Para que una ley fiscal sea obligatoria debe
estar inserta en la Ley de Ingresos de la Federación, dado que el Congreso de la
Unión es quien autoriza al poder ejecutivo las fuentes de ingresos anualmente).
Lo anterior significa que si una ley no es publicada en la de Ingresos de la
Federación del año que corresponda, no tendrá vigencia durante todo ese año.
b) Convenios internacionales (Código Fiscal de la Federación artículo 1 sin perjuicio
de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte).
c) Ley fiscal específica (Ley del Impuesto sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor
Agregado, etc.)
d) Código Fiscal de la Federación (Código Fiscal de la Federación artículo 1. Se
aplicará en defecto de las leyes fiscales)
e) Otras disposiciones fiscales (Código Fiscal de la Federación artículo 5 a falta de
norma fiscal expresa. La norma fiscal expresa está integrada por las demás leyes
fiscales vigentes y diversas a la que se consulta)
f) Derecho federal común. (Código Fiscal de la Federación Artículo 5 segundo
párrafo. A falta de norma fiscal expresa se aplicará supletoriamente)
g) Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (La Constitución debe ser
respetada tanto por los tratados internacionales, [los tratados internacionales que
firme México deben ser incorporados en la Constitución] la Ley de Ingresos de la
Federación, las leyes fiscales específicas, el Código Fiscal de la Federación, otras
disposiciones fiscales, así como el Derecho Federal Común). Por tal motivo,
debiésemos considerar la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
como una especie de esfera que rodea todas y cada una de las demás
disposiciones en lugar de considerar que se trata sólo de la base de una pirámide.
(Moreno, 2017)

De acuerdo a lo que afirma Moreno (2017), la jerarquía de las leyes fiscales son las
normas jurídicas por el congreso de la unión. La jerarquía de las leyes fiscales se
clasifica de la siguiente manera: ley de ingresos de la federación, convenios
internacionales, ley fiscal especifica, código fiscal de la federación, otras disposiciones
fiscales, derecho federal común y la constitución política de los estados unidos
mexicanos. Estas disposiciones son de carácter obligatorio, eso con el fin de que el
particular o contribuyente, aporte una suma de dinero para el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales de acuerdo a la actividad que realice. Se considera que la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, es la disposición mas
importante, ya que, rodea a las demás disposiciones que se mencionaron anteriormente.
Conclusiones

Se llega a la conclusion que las contribuciones que se pagan en México, son muy
importantes, ya que de dicha recaudación, el gobierno ayuda a la sociedad con:
pavimentación, agua, alumbrado, educación gratuita, salud, entre otras mas.

Las contribuciones en México pueden ser de cuatro tipos: los Impuestos (como ejemplo;
IVA, ISR, IEPS, IDE IETU, impuesto dobre nomina, impuesto predial, etc.), los derechos
(como ejemplo; el acta de Nacimiento), las contribuciones de mejoras (obras públicas) y
las aportaciones de seguridad social (contribución para obtener como beneficio la
seguridad social).

Con la jerarquía de las leyes fiscales, regula poco a poco las aportaciones que tienen
como obligación los contribuyentes en aportar lo que corresponde por las actividades
que se realicen. Como principal articulo en donde estipula la obligación que tienen los
Mexicanos de contribuir con el gasto público, es: articulo 31, fracción IV, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

La jerarquía de las leyes fiscales son las normas jurídicas por el congreso de la unión, se
dice que la constitucion política de los estados unidos mexicanos es la mas importante,
ya que rodea a todas y cada una de las demás disposiciones. Se considera que la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, es la disposición mas
importante, ya que, rodea a las demás disposiciones (ley de ingresos de la federación,
convenios internacionales, ley fiscal especifica, código fiscal de la federación, otras
disposiciones fiscales, derecho federal común)

Por eso se dice que en el ámbito fiscal existe una jerarquía de leyes, las cuales indican
quien debe pagar tributo, el objeto, la tasa o tarifa, la base y la época de pago.

Es de vital importancia la recaudación de las contribuciones, porque con el ingreso que

obtiene el Estado, el gobierno cumple con la función pública.
Referencias bibliográficas

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http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/garcia_b_ar/capitulo3.pdf
 Código Fiscal de la Federación (2018). Consultado en:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_250618.pdf
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (2017). Consultado en:
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https://prezi.com/xvh9pmtiuyqp/impuestos-en-mexico/?webgl=0
 Hernández Méndez (2013). Las contribuciones en México. Consultado en:
http://www.fiscalistas.net/colabora/marcelo/contri bumex.html
 Jerarquía De Leyes Fiscales (2012). Consultado en:
https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/Jerarquia-De-Leyes-
Fiscales/445314.html
 Martínez, Miguel (2016). Marco legal básico de las contribuciones. Consultado en:
https://prezi.com/s79jahuc5w5g/marco-legal-basico-de-las-contribuciones/?
webgl=0
 Mora, Misael (2016). Tipos de impuestos en México. Consultado en:
https://www.rankia.mx/blog/isr-impuesto-renta/3346330-tipos-impuestos-mexico
 Moreno Neira (2017). Jerarquía de las leyes fiscales. Consultado en:
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 Rodríguez Lobato (2001). Derecho Fiscal. Consultado en:
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