Ciclo 2019-2

EP DEREC
Examen
0705-07609
Final DERECHO ADUANERO TRIBUTARIO
9000070579
Tipo: B Nota en letr

Docente: CORDOVA GONZALES DEYDITH MARINA

Oficina Administrativa de Estudios
Ciclo: 11 Módulo: 1 Sección: JAEN
Semipresenciales OAESP:
Alumno: CESAR LATINI FERNANDEZ ROJAS Código UAP: 2008228332

 El examen tiene tiempo limitado para su realización, los mismos que se fi

en el horario de evaluación, finalizado este plazo no podrá realizar la
publicación del archivo(s).
 Si la publicación del examen desarrollado tiene varios archivos, se recomienda
comprimir en formato winzip o winrar.
 La publicación del examen desarrollado puede ser en formato Word o escanea
si el desarrollo fue manuscrito, en este caso la letra debe ser legible y se
recomienda configurar los contrastes del scanner para una presentación corre

INDICACIONES PARA  La fecha de evaluación es única. Según los horarios publicados en la

plataforma Blackboard.  No hay reprogramación.
EL ALUMNO:
 No se aceptará exámenes por correo, ni por ningún otro medio de envío que
sea a través de la publicación en la plataforma Blackboard.
 Los exámenes publicados en BBL pasarán por una revisión inicial a través del
software antiplagio Safeassign. De presentarse plagio se anulará el examen
calificación será cero (00).
 La redacción y ortografía serán tomadas en cuenta en la evaluación.

¡É

Preguntas:
Desarrolle la siguiente pregunta: (3 puntos)
1. Explique Ud. ¿Qué entiende por Régimen de exportación definitiva?
Es el régimen aduanero que permite la salida del territorio aduanero de las mercancías
nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo definitivo en el exterior y no está
afecta a tributo alguno.
Desarrolle a la siguiente pregunta relacionada al avance de su trabajo académico: (4
puntos)
2. ¿Cuáles son las materias que reguló el Convenio Internacional para la
“Simplificación y Armonización de los Regímenes Aduaneros” (Convenio de Kioto)?
El Anexo General regula las siguientes materias:
· Principios generales
· Definiciones
· Derechos de aduana e impuestos (liquidación, recaudación, pago diferido y devolución)
· Establecimiento de garantías
· Control aduanero
· Uso de la tecnología informática
· Relación entre la aduana y los intermediarios
· Disponibilidad de la información
· Recursos o reclamaciones en materia aduanera
Los Anexos Específicos se refieren a las siguientes materias:
A. Llegada de mercancías y almacenamiento temporal
B. Importación (definitiva, reimportación en el mismo estado, admisión temporal)
C. Exportación definitiva
D. Depósitos y Zonas Francas
E. Tránsito, transbordo y cabotaje
F. Perfeccionamiento activo y pasivo, reintegro ("drawback") y transformación
G. Importación o internación temporal para reexportación en el mismo estado
H. Infracciones aduaneras.
J. Procedimientos especiales (Viajeros, tráfico postal, vehículos comerciales, provisiones
y envíos de socorro)
K. Origen de las mercancías (reglas, pruebas y control de las pruebas documentales).
Con este documento internacional se configura el uso del drawback como instrumento de
fomento y promoción de las exportaciones. La definición establecida en el Convenio de
Kyoto sobre Drawback es recogida por la Ley de Aduanas (Decreto Legislativo 809).
Comente el siguiente enunciado: (4 puntos)
3. “Régimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas
mercancías extranjeras con la suspensión del pago de los derechos arancelarios y
demás impuestos aplicables a la importación para el consumo y recargos de
corresponder, con el fin de ser exportadas dentro de un plazo determinado”.
Desarrolle un ejemplo que ilustre su comentario.
Según la Ley de Aduanas del Perú en su Artículo 68º este régimen: "Régimen aduanero
que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas mercancías extranjeras con la
suspensión del pago de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la
importación para el consumo y recargos de corresponder, con el fin de ser exportadas
dentro de un plazo determinado, luego de haber sido sometidas a una operación de
perfeccionamiento, bajo la forma de productos compensadores".
Como se dice en la definición es solo para ciertos productos, generalmente insumos o
materias primas que serán utilizados en el proceso de transformación o producción de
una empresa exportadora.
Por eso se dice que es un régimen que beneficia al EXPORTADOR ya que permite el
ingreso de estos insumos o materiales que provienen del extranjero. sin el pago de
impuestos.
Hay que entender que PERFECCIONAMIENTO se refiere a tres actividades que se
ejercen:
La transformación de mercancías (Ej. Importo cuero y transformo en carteras)
EL montaje o ensamblaje de mercancías (Ej. Se ingresan cocinas del exterior
desarmadas y sin hornillas y en Perú se ensamblan y se complementa con las hornillas)
Reparación, restauración de mercancías (Ej. Se ingresan pinturas de arte para su
restauración y posterior devolución).
PRODUCTO COMPENSADOR: Es el producto terminado obtenido por transformación,
ensamblaje o reparación
PLAZO: Máximo 24 meses computados a partir de la fecha de levante de la mercancía.
Entiéndase por levante cunado la autoridad aduanera autoriza a que el usuario disponga
de su mercancía.
Si bien es cierto no se paga impuesto, pero ADUANAS debe asegurarse del cumplimiento
del régimen y la hace a través de la exigencia de presentar una GARANTÍA que cubra el
monto de los impuestos de Aduanas.
GARANTÍA = Deuda Tributaria Aduanera + Interés Compensatorio (plazo)
El Interés compensatorio es según la TAMEX diaria (actualmente está en un Factor diario
de 0.00018). Se computa desde la fecha de numeración de la declaración hasta la fecha
de vencimiento del plazo del régimen.
Ejemplo:
Si hay una admisión de tela para la confección de camisas. Valor telas CIF US$ 10,000.
Se acoge por un plazo máximo de 24 meses. Fecha de numeración de la declaración de
admisión (DAM) 24/05/2016
Fecha de Levante 28/05/2016.
Entonces la fecha última para exportar el producto compensador es el 28/05/2018
Días para interés compensatorio: 734 días (desde el 24/05/2016 al 28/05/2018
En cuanto el cálculo de la Garantía, hay que calcular la deuda tributaria aduanera (DTA):

A/V: 11%(10,000) = 1,100

IGV: 16%(11,100) = 1,776
IPM: 2%(11,100) = 222
--------
DTA US$ 3,098

Interés Compensatorio: 3,098 x 734 x 0.00018 = US$ 409

GARANTÍA = 3,098 + 409 = US$ 3,507
Por último, la Ley de Aduanas también dice que el bien admitido se puede transferir a un
segundo beneficiario por única vez, para lo cual se debe comunicar a la Aduana y el
según do beneficiario se hará responsable por el cumplimiento de este régimen aduanero.
Elabore un esquema comparativo y explique: (4 puntos)
4. ¿Qué diferencia hay entre la potestad aduanera y la potestad tributaria?

Artículo 6º Potestad POTESTAD TRIBUTARIA:

Aduanera:  Es la facultad que tiene el
Es la facultad que tiene Estado de crear
ADUANAS para aplicar las unilateralmente tributos,
normas legales y cuyo pago sea exigido a las
reglamentarias que regulan personas sometidas a su
las actividades aduaneras y el competencia tributaria espe
paso, ingreso o salida de cial siendo su destino es el
personas, mercancías y de cubrir las
medios de transporte por el erogaciones que implica el
territorio aduanero, así como atender necesidades
exigir su cumplimiento. públicas.
Comente el siguiente enunciado: (4 puntos)

5. “El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe

por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido
al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la
facultad de fiscalización de la Administración Tributaria para la aplicación de
las sanciones”.

Desarrolle un ejemplo que ilustre su cometario.

La prescripción de la deuda tributaria conlleva su extinción de oficio, sin necesidad de que
sea invocada por el obligado tributario, por tanto, es de suma importancia conocer los
plazos de prescripción existentes y, sobre todo, las causas que pueden interrumpir tales
plazos, teniendo en cuenta los últimos cambios de criterio habidos en la jurisprudencia.
El plazo general de prescripción es de cuatro años, como indica el artículo 66 de la Ley
58/2003 General Tributaria. Así, en este plazo prescribe tanto el derecho de la
Administración para determinar y exigir el pago de las deudas tributarias e imponer
sanciones, como el derecho del contribuyente a solicitar y obtener las devoluciones
derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el
reembolso del coste de las garantías.
Además, existe también un plazo de prescripción de 10 años para que la Administración
inicie el procedimiento de comprobación de las bases o cuotas compensadas o
pendientes de compensación o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación, por
lo que debemos conservar los documentos justificativos de esta información durante todo
este tiempo.
Para poder aplicar este plazo de prescripción debemos tener en cuenta cuando empieza a
contarse, de tal forma que:
En el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la
oportuna liquidación, desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario
para presentar la correspondiente declaración o autoliquidación.
En el derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas
y autoliquidadas, desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo de pago en
periodo voluntario.
En el derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo,
desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo para solicitar la correspondiente
devolución o, en defecto de plazo, desde el día siguiente a aquel en que dicha devolución
pudo solicitarse.
En el derecho a solicitar las devoluciones de ingresos indebidos, desde el día siguiente a
aquel en que se realizó el ingreso indebido o desde el día siguiente a la finalización del
plazo para presentar la autoliquidación si el ingreso indebido se realizó dentro de dicho
plazo.
El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las
devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías, desde el
día siguiente a aquel en que finalicen los plazos establecidos para efectuar las
devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo o desde el día siguiente a la fecha
de notificación del acuerdo donde se reconozca el derecho a percibir la devolución o el
reembolso del coste de las garantías.
 Por tanto, una vez transcurridos cuatro años desde los días citados, los
mencionados derechos prescribirían, siempre y cuando no se haya interrumpido el
plazo. Los motivos por los que puede interrumpirse el plazo de prescripción son:
 Por cualquier acción de la Administración tributaria, realizada con conocimiento
formal del obligado tributario, sobre la obligación tributaria o su cobro.
 Por la interposición de reclamaciones o recursos de cualquier clase, por las
actuaciones realizadas con conocimiento formal del obligado tributario en el curso
de dichas reclamaciones o recursos, como denuncias por delito fiscal.
 Por cualquier actuación fehaciente del obligado tributario conducente a la
liquidación o autoliquidación de la deuda tributaria, a la devolución
correspondiente, a exigir el pago, o por cualquier actuación de Hacienda para
efectuar la devolución o el reembolso.
 Por la declaración de concurso de acreedores.
En este sentido cobra especial importancia cuando se entiende que el obligado tributario
tiene conocimiento formal de tales acciones. Normalmente será en la fecha en que se
produzca la notificación por parte de Hacienda, ya sea el día en que hemos recibido el
requerimiento postal, a los 15 días desde que se publicó el aviso en el Boletín Oficial del
Estado por no haberse podido entregar la notificación por correos, en el momento de
acceder al contenido del acto notificado en la Dirección Electrónica Habilitada o a los 10
días desde su puesta a disposición en la Dirección Electrónica Habilitada si no se accede
a su contenido.
EJEMPLO DE LA PRESCRIPCION:
TRIBUTO Y PERIODO:
Impuesto a la renta de tercera categoría ejercicio 2010
¿presento declaración jurada?
Plazo de prescripción 4 años
Computo de plazos: Inicio 01/01/2012
Termino: primer día hábil del 2016
Seleccione la alternativa correcta: (1 punto)
6. La norma tributaria aduanera continúa surtiendo efectos si es más favorable al
contribuyente define a:
a) Retroactividad
b) Retroactividad benigna.
c) Ultractividad benigna tributaria.
d) Hechos cumplidos.
e) Derechos adquiridos.

Yo envie a tiempo pero no aparece en mis calificaciones que el erchivo del examen se
envio…tal como en el curso de derecho del consumidor si sale ese comentario
Miren el ejemplo de debajo de el curso de derecho del consumidor: