Contabilidad 2, (nueva):

UNIDAD I DE : ACTIVO CORRIENTE

OBJETIVO DE LA UNIDAD:
Registrar en los libros de contabilidad los Activos corrientes de una entidad económica bajo
las normativas que lo rigen, haciendo uso de las reglas de presentación y revelación

Tema 1 EFECTIVO

1.1.-Efectivo en caja
1.1.1.-Definición
1.1.2.-Entradas y salidas de caja
1.1.3.-Arqueo de caja
1.2.-Efectivo en caja chica
1.2.1.-Definición
1.2.2.-Creación del fondo fijo de caja chica
1.2.3.-Reembolso del fondo fijo de caja chica
1.2.4.-Aumento, disminución y eliminación del fondo fijo de caja chica
1.3.-Efectivo en banco
1.3.1.-Definición
1.3.2.-Depósitos bancarios y cheques
1.3.3.-Notas de crédito y notas de débito bancarias
1.3.4.-Conciliación bancaria
1.4.-Equivalente de efectivo

Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

2.1.-Cuentas por cobrar

2.1.1.-Definición
2.1.2.-Cobranzas
2.2.-Documentos por cobrar
2.2.1.-Definición
2.2.2.-Cobranza
2.2.3.-Operaciones con efectos
2.3.-Deterioro de las cuentas y documentos por cobrar
2.3.1.-Incobrabilidad
2.3.2.-Otros deterioros

Tema 3 INVENTARIOS
3.1.-Definición
3.2.-Clasificación
3.2.1.-Mercancías
3.2.2.-Materias Primas
3.2.3.-Producción en proceso
3.2.4.-Productos terminados
3.2.5.-Materiales y suministros
3.3.-Técnicas de medición del costo del inventario
3.5.1.-Costo estándar
3.5.2.-Método de minoristas
3.5.3.-Precio de compra reciente 1
 3.4.-Fórmulas de cálculo del costo de los inventarios
3.6.1.-Identificación específica
3.6.2.-Primeras entradas, primeras salidas
3.6.3.-Costo promedio ponderado
3.6.4.-Últimas entradas, últimas salidas
3.5.-Deterioro
3.7.1.-Obsolescencia
3.7.2.-Valor neto de realización
3.7.3.-Otros deterioros

Tema 4 GASTOS PREPAGADOS

4.1.-Definición
4.2.-Amortización de gastos Prepagados

Tema 5 PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

5.1.-Reglas de presentación
5.2.-Información a revelar

5. BIBLIOGRAFÍA
 BRITO, JOSE. Contabilidad financiera. Ediciones Centro de Contadores.

Septiembre 2012 (2 tomos).

 Catácora, Fernando Contabilidad la base para la toma de decisiones.

primera edición. 1998. Mc Graw Hill

 Díaz, Hernando. Contabilidad General. Enfoque Práctico Con Aplicaciones

Matemáticas. Primera Edición 2001. Prentice Hall.

 Guajardo Catú, Genaro. contabilidad financiera. tercera edición 2002. Mc

Graw Hill.

 Minas, Henry. contabilidad general y superior. Caracas: Buchivacoa,

1993.

Redondo, A. Curso Práctico de Contabilidad. Caracas: Centro contable

Venezolano, 1993. 1998 reimp.

Tema 1 EFECTIVO
1.1.-Efectivo en caja

El efectivo en Caja está representado por todas las monedas y billetes de curso legal en el
país y por todas las monedas y billetes extranjeros cotizables en Venezuela. También el
efectivo en caja está constituido por:
 Cheques conformados a nombre de la empresa sin depositar
 Cheques personales sin restricción de ninguna naturaleza
 Recibos conformados de tarjetas de crédito y de débito sin depositar
 Vales de cesta ticket recibidos
 Documentos de crédito pagaderos a su presentación
 Entre otros

1.1.2.-ENTRADAS Y SALIDAS DE CAJA

Ejemplo de ENTRADAS DE DINERO A CAJA PRINCIPAL

La empresa vendió mercancías al contado Bs. 20.000, + IVA

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicación Ref. DEBE HABER

1
20xx -1-
2
Mes día Caja Principal 22. 240,oo
3
Ventas de mercancías 20.000,oo
4
Débito fiscal 2.400,oo
5
P/r. Ventas de mercancías
6
+ 12% del IVA. Todo al
7
contado

Ejemplo de SALIDA DE DINERO DE CAJA PRINCIPAL,

La empresa COMPRÓ MERCANCÍAS EN EFECTIVO, Bs.5.000, + 12% de IVA. 3

Folio No. 3

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1
20xx -1-
2
Mes día Compras de mercancías 5.000,oo
3
Crédito fiscal 600,oo
4
Caja Principal 5.600,oo
5
P/r. compras de mercancías
6
+12% del IVA. Todo se
7
Pagó en efectivo
8
1.1.3.-Arqueo de caja

Consiste en el conteo físico y examen del efectivo, cheques, valores, comprobantes de cobros en
tarjetas de débito y de crédito, vales, entre otros valores controlados por la cuenta caja. Al
realizar el arqueo el total del efectivo más el total de comprobantes existente debe cuadrar con
el saldo registrado en libros.

La presencia del custodio durante el tiempo del Arqueo, es indispensable, por ninguna razón se le
debe permitir que se ausente del lugar. Puede ocurrir que exista diferencia cuando el auditor
realiza el arqueo. Ejemplo, si el conteo físico resulta mayor significa que existe un
sobrante, o lo contrario si resulta menor existe un faltante.

Según la política de la empresa todo faltante se contabiliza en cuentas por cobrar al cajero
o custodio, y todo sobrante se contabiliza como ingresos para la empresa como ingresos
por sobrantes u otros ingresos.

La persona autorizada (auditor) para realizar el Arqueo de Caja, debe elaborar una relación
detallada del contenido del Arqueo, y debe estar firmada por el custodio en conformidad de lo
que recibe del auditor después del arqueo.

En la práctica existen diferentes formas de formularios para realizar los arqueos, A continuación
se presenta un modelo:

4
Fuente: Rosalia Ruiz de Cipriani

1.2.-Efectivo en caja chica

1.2.1.-Definición
1.2.2.-Creación del fondo fijo de caja chica
1.2.3.-Reembolso del fondo fijo de caja chica (con faltante y sobrante)
1.2.4.-Aumento, disminución y eliminación del fondo fijo de caja chica

5
1.2.1.-Definición del efectivo en caja chica

Es un fondo fijo, creado para realizar pagos o desembolsos de menor cuantía y así evitar
que realicen pagos con el efectivo de la caja principal. El efectivo de la caja principal debe
ser depositado en banco. Los pagos mayores y las compras deben cancelarse mediante
cheques, de esta manera existe mayor control del efectivo.

1.2.2.-Creación del fondo fijo de caja chica

La creación o apertura de caja chica se realiza a través de la emisión de un cheque a

nombre del custodio del fondo fijo, quien es responsable de manejar ese dinero en efectivo.

La cuenta Caja Chica representa el efectivo más disponible que posee la empresa, para
realizar pagos menores y recurrentes. Para Catacora (1998:124), estos fondos fijos están
constituidos por la disponibilidad en moneda nacional o extranjera, que se encuentran
segregados o asignados para desembolsos específicos y recurrentes que se tengan razón
a diferentes necesidades.

Ejemplo, de la Creación del fondo fijo de caja chica

El 15/09/2012, la empresa aperturó un fondo fijo de CAJA CHICA, de Bs. 150,oo Bs. para
que el custodio cancele los pagos de menor cuantía.

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicación Ref. DEBE HABER

1
20xx -1-
2
Mes Día Caja Chica 150,oo
3
Banco Ruiz 150,oo
4
Para registrar la creación
5
de Caja Chica con, según el
6
Cheque # x del Banco Ruiz
7
a nombre del custodio
8
Gabriel Ruiz.-

1.2.3.-Reembolso del fondo fijo de caja chica

Significa reponer el fondo fijo de la caja chica emitiendo un cheque por una cantidad de
dinero que al reunirla (sumarla) con lo que le quedó al custodio en caja chica.
6
El custodio realizó los pagos o desembolsos por caja chica y cuando llegó la fecha de
solicitar el reembolso entregó la siguiente relación de comprobantes, para recibir un nuevo
cheque.

FECHA de las Concepto de los comprobantes y facturas, Escriba aquí la MONTO # Del.
FACTURAS. Bs. Comprobante
CUENTA
17-09-12 HIDROLAGO (tiene IVA incluido) 42,oo 1
18-09-12 Cloro, jabón y café 11,oo 2
19-09-12 Transporte de la compra 13,oo 3
21-09-12 Gasolina, aceite y café 12,oo 4
22-09-12 Artículos de oficina y café 10,oo 5
23-09-12 Transporte de la venta 14,oo 6
26-09-12 Vale de la empleada Elena 18,oo 9
28-09-12 Cheque de la empleada Saray (04-10-12) 25,oo 11
* El crédito fiscal por el pago a Hidrolago
es: 4,5
Total -- sume 145
NOTA: al final del mes a caja chica tienen un saldo de Bs. 5,oo.

EJEMPLO del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando no existe
faltante ni sobrante.
En este caso la caja chica presentó un saldo de 5,oo Bs.

Comprobando: Total de comprobantes más el saldo de Caja chica sumó menor al fondo.
145,oo +5,oo=150,oo, la suma resultó igual al fondo fijo de 150,oo Bs.. No hubo ni
sobrante ni faltante

El Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica, cuando no existe sobrante ni
faltante

Folio No. 3

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1
20xx -1-
2
Agosto 15 Gastos Agua (Hidrolago) 37,5o
3
Fletes en Ventas 14,oo
4
Fletes en Compras 13,oo
5
Gastos varios 33,oo
6
Cuenta por cobrar empleado 43,oo
7
Crédito fiscal 4.5o
8
Banco Rey 145,oo
9
Para registrar el reembolso
10
Del fondo fijo de Caja Chica
11
Mediante cheque Bs. 145,oo
Porque el saldo de caja chica
es de 5,oo Bs.

7
Comprobando: Total de comprobantes más el saldo de Caja chica sumó igual al fondo.
145,oo + 5,oo=150 igual al fondo fijo.

-------------------------------

Ejemplo del REEMBOLSO del fondo fijo de caja chica CON FALTANTE

Ejemplo del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando existe un
faltante.
Para este caso la caja chica presenta un saldo de 2,oo Bs.

Comprobando: Total de comprobantes más el saldo de Caja chica sumó menor al fondo.
145,oo +2,oo=147 existe un faltante de 3,oo Bs. porque la suma resultó menor que el
fondo fijo de 150,oo.

Folio No. 3

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1
20xx -1-
2
Agosto 15 Gastos Agua (Hidrolago) 37,5o
3
Fletes en Ventas 14,oo
4
Fletes en Compras 13,oo
5
Gastos varios 33,oo
6
Cuenta por cobrar empleado 43,oo
7
Crédito fiscal 4.5o
8
Cuentas por Cobrar custodio 3,oo
9
Banco Rey 148,oo
10
Para registrar el reembolso
11
Del fondo fijo de Caja Chica
12 Mediante cheque 148 Bs.
Porque el saldo de caja chica es
de 2, Bs.

----------------------------------
EJEMPLO del REEMBOLSO del fondo fijo de caja chica CON SOBRANTE

Ejemplo del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando existe un
sobrante.
Para este caso la caja chica presenta un saldo de 9,oo Bs.

Comprobando: Total de comprobantes más el saldo de Caja chica sumó mayor al fondo.
145,oo +9,oo=154,oo. Existe un SOBRANTE de 4,oo Bs. porque la suma resultó mayor
que el fondo fijo de 150,oo..

8
 Folio No. 3

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1
20xx -1-
2
Agosto 15 Gastos Agua (Hidrolago) 37,5o
3
Fletes en Ventas 14,oo
4
Fletes en Compras 13,oo
5
Gastos varios 33,oo
6
Cuenta por cobrar empleado 43,oo
7
Crédito fiscal 4.5o
8
Ingresos por sobrante 4,oo
9
Banco Rey 141,oo
10
Para registrar el reembolso
11
Del fondo fijo de Caja Chica
12 Mediante cheque 141 Bs.
Porque el saldo de caja chica es
de 9, Bs.

1.2.4.-AUMENTO, DISMINUCIÓN Y ELIMINACIÓN DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Caso del aumento del fondo fijo de caja chica por Bs. 10,oo según cheque
Ejemplo del Libro Diario con el registro del aumento del fondo

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicación Ref. DEBE HABER

1
20xx -1-
2
Mes Día Caja Chica 10,oo
3
Banco Ruiz 10,oo
4
Para registrar el aumento
5
Del fondo fijo de Caja Chica
6

9
Caso con la DISMINUCIÓN del fondo de caja chica por Bs. 20,00, según deposito bancario

Ejemplo del Libro Diario con el registro de la disminución del fondo

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicación Ref. DEBE HABER

1
20xx -1-
2
Mes Día Banco Ruiz 20,oo
3
Caja Chica 20,oo
4
Para registrar disminución
5
Del fondo fijo de Caja Chica
6

Caso de la ELIMINACIÓN del fondo de caja chica por Bs. 20,oo. Para este caso el
custodio deposito en el banco el valor del fondo, para cerrar la cuenta caja chica.
Ejemplo del Libro Diario con el registro eliminar el fondo o cerrar la cuenta de caja chica

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicación Ref. DEBE HABER

1
20xx -1-
2
Mes Día Banco Ruiz 150,oo
3
Caja Chica 150,oo
4
Para registrar eliminación
5
Del fondo fijo de Caja Chica
6

MODELO de un comprobante preparado por el custodio.

Empresa: Rosalina, C.A. Rif. xxxxxxxx

Av. Bella Vista –Telf. 7572906 COMPROBANTE DE CAJA CHICA
No. 1

CONCEPTO: Monto Bs.

Se compró café, azúcar y jabón al Sr. Segundo Alvarez, dentro
En la ciudad de Maracaibo. 22,oo
TOTAL COMPROBANTE 22,oo
SON: Veinte y dos, Bolívares con oo/100
ELABORADO POR: CARGAR A: RECIBIDO POR:
Gabriel Ruiz
__________ CÓDIGO: 6xxxxx
APROBADO POR: FIRMA: Segundo A.
gerente CUENTA: Gastos varios CÉDULA: ______

FECHA: 03-08-xx
10
 MODELO DE RELACIÓN DE UN REEMBOLSO ELABORADA POR EL CUSTODIO.

(Relación de comprobantes entregada por el custodio para recibir el cheque correspondiente al

reembolso; en este caso con un faltante).

Empresa: Rosalina C.A. Rif. xxxxxxxxx

Av. Bella Vista –Telf. 7572906
REEMBOLSO (relación) DE CAJA CHICA No. 1

PERÍODO: DEL 03-08-xx AL 15-08xx

Comp. Código Cuentas Descripción Monto
No.
1 6xxxxxx Gastos Varios Compró café, Azúcar y jabón. 22,oo
2 5xxxxxx Fletes en Compras Pagó transporte de la compra, a Luis R. 15,oo
3 6xxxxxx Gastos Varios Compró jabón y cloro 13,oo
4 6xxxxxx Gastos de Electricidad Pagó a ENELVEN Bs. 70,oo(IVA incluido) 62,50
5 6xxxxxx Fletes sobre Ventas Transporte de la venta, a Emiro Ruiz 17,oo
6 1.1.06.02 Cuenta por Cobrar empleado Realizó un vale a Laura Andrade 25,oo
7 1.1.06.02 Cuenta por Cobrar empleado Cambió un cheque a Saraí Alvaréz 53,oo
8 6xxxxxx Gastos Varios Compró periódicos y revistas 15,oo
Crédito fiscal (70-62,50=7,50) IVA incluido en recibo de ENELVEN 7,50
TOTAL COMPROBANTES Bs. 230,oo
Saldo de caja chica (Bs. 8,oo caso b ) 8,oo
TOTAL COMPROBANTES Y EFECTIVO =238,oo
FONDO FIJO DE CAJA CHICA -240,oo
FALTANTE ( la diferencia 238-240=2) =2,oo

ELABORADO CONTABILIZADO POR: APROBADO

POR: POR:
Gabriel Ruiz JESÚS ORDAZ EDUARDO
CIPRI
(custodio) (contador)

_________________

FECHA: 15/08/xx
_________
_
firma______ CHEQUE #: 007 Gerente
MONTO Bs.: 232,oo
FECHA: 15-08-xx BANCO: Rey, C.A. FECHA:
15-08-xx

11