IVA REGIMEN MONOFASICO

El IVA en la gasolina y demás derivados del petróleo están gravados con la tarifa
general, pero éste solo puede ser facturado por los productores, importadores y
vinculados económicos de éstos (Art. 444 E.T.). En las siguientes fases, estos
productos adquieren la calidad de excluidos y por tanto el valor del IVA se
constituye en costo para quien adquiere.

En este orden de ideas, el IVA monofásico tiene la característica de que solo

grava una vez en todo el proceso de producción y comercialización.

En relación a lo anterior, se estiman 2 excepciones a saber:

 Adquisición de Derivados del Petróleo entre Productores: Cuando se

comercializan los derivados del petróleo entre productores, el IVA debe ser
facturado y además cumpliser las disposiciones del Art. 771-2 E.T. para
que su deducción sea procedente por parte del productor que actua en
calidad de adquiriente. 1
 Adquisición de derivados del Petróleo para la Producción de Bienes o
Servicios Gravados2: El IVA de productos monofásicos como los
derivados del petróleo puede ser descontado siempre y cuando se cumplan
las siguientes condiciones establecidas en el Art. 488 E.T.:
o Ser responsable del impuesto a las ventas.
o Que el producto adquirido sea computado como costo o gasto de la
empresa.
o Que se destine a operaciones gravadas con el impuesto a las ventas
o a operaciones exentas.

Cuando dentro de las operaciones de la empresa se contemple la

existencia de productos o servicios gravados, exentos y excluidos se debe
aplicar la proporcionalidad en el descuento del IVA dependiendo de la
aplicación de éste.

Si por el contrario, estos productos se adquieren por parte de un

distribuidor que no es responsable de IVA (Literal d Art. 2 D.1001/97), el
distribuidor debe certificar el IVA implícito al adquiriente de la misma forma
en que se lo haya facturado el productor.

1
Art. 8 D.R. 3050/97
2
Art. 9 D.R. 3050/97.
 COMPONENTES DEL PRECIO

De acuerdo a la normatividad vigente, corresponde al Ministerio de Minas y

Energía fijar los precios de los productos derivados del petróleo a lo largo de toda
la cadena de producción y distribución, con excepción del Gas Licuado del
Petróleo. (numeral 19 del Artículo 5º del Decreto 070 de 2001).

En un principio, fue la Resolución 8 2438 de diciembre de 1998 del Ministerio de

minas y Energía la encargada de regular todo lo concerniente a la fijación de
precios, márgenes de distribución al productor, margen del distribuidor mayorista y
regímenes de libertad vigilada y controlada en la imposición de los precios de
venta de los distribuidores minoristas. Esto se hacía mediante la aplicación de
unas fórmulas planteadas en dicha resolución.

De los factores que se mencionaban en la citada resolución, aún se conservan

vigentes los siguientes de acuerdo a la

DEFINICIONES CON RESPECTO A DERIVADOS DEL PETROLEO 3

Gran Distribuidor Mayorista: Se entiende por Gran Distribuidor Mayorista a

Empresa Colombiana de Petróleos, Ecopetrol.

Distribuidor Mayorista4: Toda persona natural o jurídica dedicada a ejercer la

distribución de combustibles líquidos derivados del petróleo, a través de una
planta de abastecimiento, la cual entrega dichos productos con destino a la(s)
planta(s) de otro(s) distribuidor(es) mayorista(s), a los distribuidores minoristas o al
gran consumidor, conforme a lo señalado en el Capítulo V del presente decreto.

Distribuidor Minorista5: Toda persona natural o jurídica dedicada a ejercer la

venta de combustibles líquidos derivados del petróleo al consumidor final, a través
de una estación de servicio, o como comercializador industrial, en los términos del
Capítulo VII del presente decreto.

Comercializador industrial6: Distribuidor minorista que suministra combustibles

líquidos derivados del petróleo directamente al consumidor final, en los términos
previstos en el Capítulo VII del presente decreto.

3
La definición de los agentes que hacen parte de la cadena de distribución de los combustibles derivados del
petróleo, así como sus obligaciones y el régimen que les aplica, están reglamentados por la Ley 812 de 2003 y
los decretos reglamentarios 4299 de 2005 y 1333 de 2007 del MME.
4
Art. 4 DECRETO 4299 del 25 de noviembre de 2005 modifica definición establecida en disposiciones
anteriores.
5
Ibidem
6
Definición incluida en el Art. 4 DECRETO 4299 del 25 de noviembre de 2005
Gran Consumidor: Toda persona natural o jurídica que, con adecuado
almacenamiento para petróleo crudo y combustibles líquidos derivados del
petróleo y con el lleno de los requisitos legales correspondientes, se provea
directamente de las refinerías o plantas de abastecimiento para su propio uso
industrial.

Transportador de combustibles: Toda persona natural o jurídica que transporte

hidrocarburos y combustibles líquidos derivados del petróleo en vehículos
automotores, debidamente autorizados por la entidad competente.

Planta de Abastecimiento: Instalación que entrega combustibles líquidos

derivados del petróleo a distribuidores minoristas o a grandes consumidores.

Estación de Servicio7: Establecimiento en el cual se almacenan y distribuyen al

consumidor final los combustibles líquidos derivados del petróleo. Dependiendo
del tipo de combustibles que distribuyan las estaciones de servicio se clasifican
en: i) Estación de servicio de aviación; ii) Estación de servicio automotriz; iii)
Estación de servicio fluvial, y iv) Estación de servicio marítima.

 Estación de servicio de aviación: Establecimiento en donde se

almacenan y distribuyen combustibles líquidos derivados del petróleo,
destinados exclusivamente para aviación.
 Estación de servicio automotriz: Establecimiento en el cual se almacenan
y distribuyen combustibles básicos utilizados para vehículos automotores,
los cuales se entregan a partir de equipos fijos (surtidores) que llenan
directamente los tanques de combustible. Dichos establecimientos pueden
incluir facilidades para prestar uno o varios de los siguientes servicios:
lubricación, lavado general y/o de motor, cambio y reparación de llantas,
alineación y balanceo, servicio de diagnóstico, trabajos menores de
mantenimiento automotor, venta de llantas, neumáticos, lubricantes,
baterías y accesorios y demás servicios afines. En las estaciones de
servicio automotriz también podrá operar venta de GLP en cilindros
portátiles, con destino al servicio público domiciliario, caso en el cual se
sujetarán a la reglamentación específica que establezca el Ministerio de
Minas y Energía. Asimismo podrán funcionar minimercados, tiendas de
comidas rápidas, cajeros automáticos, tiendas de vídeos y otros servicios
afines a estos, siempre y cuando se obtengan de las autoridades
competentes las autorizaciones correspondientes y se cumplan todas las
normas de seguridad para cada uno de los servicios ofrecidos. Las
estaciones de servicio también podrán disponer de instalaciones y equipos
para la distribución de gas natural comprimido (GNC) para vehículos
automotores, caso en el cual se sujetarán a la reglamentación expedida por
el Ministerio de Minas y Energía.

7
Art. 4 DECRETO 4299 del 25 de noviembre de 2005 modifica definición establecida en disposiciones
anteriores.
  Estación de servicio fluvial: Establecimiento destinado al almacenamiento
y distribución de combustibles líquidos derivados del petróleo utilizados
para embarcaciones autopropulsadas, los cuales se distribuyen a partir de
equipos fijos (surtidores) que llenan directamente los tanques de
combustible.
 Estación de servicio marítima: Establecimiento en donde se almacenan y
distribuyen combustibles líquidos derivados del petróleo destinados
exclusivamente para buques o naves.

AGENTES AUTORIZADOS A LA FECHA POR EL MINISTERIO DE MINAS Y

ENERGIA

IMPORTADORES
 ECOPETROL S.A.
 REFINERÍA DE CARTAGENA S.A.
 PETROLEOS DEL MILENIO C.I. LTDA. - PETROMIL
 CHEVRON PETROLEUM COMPANY

REFINADORES
 ECOPETROL S.A. (Barrancabermeja, Apiay y Orito)
 GASMOCAM S.A. (Yopal)
 P.S.M. LTDA. (Santa Marta)
 REFINERÍA DE CARTAGENA S.A. (Cartagena)
 TELBA S.A. (Barranquilla)
 TURGAS S.A. E.S.P. (Piedras - Tolima)

TRANSPORTADOR POR POLIDUCTO

 ECOPETROL S.A. (POR TRAMOS Y PUNTOS DE ENTREGA)

ALMACENADOR
 4 autorizados incluida Refinería de Cartagena S.A.

DISTRIBUIDOR MAYORISTA. Autorización individual por planta y productos

18 autorizados
 EXXONMOBIL DE COLOMBIA S.A.
 CHEVRON PETROLEUM COMPANY
 ORGANIZACION TERPEL S.A.
 PETROLEOS DEL MILENIO C.I. S.A. – PETROMIL
 PRODAIN S.A. C.I. PRODAIN
 BIOCOMBUSTIBLES S.A.
 C.I. PETROCOMERCIAL S.A.
 ZEUSS PETROLEUM S.A.
 BRIO DE COLOMBIA S.A.
  C.I. ECOSPETROLEO S.A.
 PETROBRAS COLOMBIA COMBUSTIBLES S.A.
 PRODAIN S.A. C.I. PRODAIN
 C.I. CORPORACION PETROLERA S.A.
 ZAPATA Y VELASQUEZ S.A.


DISTRIBUIDOR MINORISTA – AVIACIÓN. Autorización individual por

estación y
productos
 10 Autorizados

DISTRIBUIDOR MINORISTA – MARÍTIMO. Autorización individual por

estación y
productos
 14 Autorizados

DISTRIBUIDOR MINORISTA – COMERCIALIZADOR INDUSTRIAL.

Autorización individual por Carrotanque
 10 Autorizados

GRAN CONSUMIDOR CON INSTALACIÓN FIJA

 4 autorizados

GRAN CONSUMIDOR TEMPORAL CON INSTALACIÓN

 5 autorizados

Tomado de: ANÁLISIS DE LA REGULACIÓN SOBRE LA CADENA DE

DISTRIBUCIÓN DE
COMBUSTIBLES LÍQUIDOS DERIVADOS DEL PETRÓLEO
Maura Erika Ramírez A.
María del Rosario Rubio T.
Salim Maloof M.
miércoles, 04 de junio de 2008

miércoles, 04 de junio de 2008

AGENTES

EXXONMOBIL DE COLOMBIA S.A.

CHEVRON PETROLEUM COMPANY
ORGANIZACION TERPEL S.A.
PETROLEOS DEL MILENIO C.I. S.A. – PETROMIL
PRODAIN S.A. C.I. PRODAIN
BIOCOMBUSTIBLES S.A.
C.I. PETROCOMERCIAL S.A.
ZEUSS PETROLEUM S.A.
BRIO DE COLOMBIA S.A.
C.I. ECOSPETROLEO S.A.
PETROBRAS COLOMBIA COMBUSTIBLES S.A.
PRODAIN S.A. C.I. PRODAIN
C.I. CORPORACION PETROLERA S.A.
ZAPATA Y VELASQUEZ S.A.
En las fases sucesivas, por definición, estos bienes adquieren la categoría de
excluidos y por tanto no deberían dar derecho a ningún impuesto descontable para
quien los adquiere, por dos razones fundamentales: 1- No son bienes gravados y
por tanto 2- No aparece discriminado el IVA (Requisito expreso literal c) artículo
617 E.T. adicionado artículo 64 Ley 788 de 2002). 

Pero cuando se trate de compra derivados del petróleo (ejemplo combustibles

líquidos) a un distribuidor no responsable del IVA, para efectos de que el
adquirente responsable pueda descontar el IVA implícito en el precio del producto,
el distribuidor le certificará por cada operación, el valor del IVA que le haya sido
liquidado por parte del productor en la adquisición de los bienes. (Artículo 9 DR
3050 de 1997).
 
DR 3050/97 ARTICULO 8o. IMPUESTO DESCONTABLE POR ADQUISICION
DE
GASEOSAS O DERIVADOS DEL PETROLEO ENTRE PRODUCTORES. Cuando
se trate de productores de limonadas, aguas gaseosas aromatizadas, incluidas las
aguas minerales tratadas de esta manera y otras bebidas no alcohólicas, así como
de productos derivados del petróleo con régimen monofásico, que compran dichos
bienes a otro productor o distribuidor con vinculación económica, se causará el
impuesto sobre las ventas de tales productos por parte de éstos y en este evento
tendrán derecho a descontar el impuesto que les hayan facturado en la
adquisición del producto, para lo cual la correspondiente factura, además de reunir
los requisitos exigidos en el artículo 771-2 del Estatuto Tributario, deberá
comprender la discriminación del respectivo impuesto.

ARTICULO ARTICULO 9o. IMPUESTO DESCONTABLE PARA ADQUISICION

DE
DERIVADOS DEL PETROLEO. De conformidad con el artículo 488 del Estatuto
Tributario, el impuesto sobre las ventas facturado en la adquisición de productos
derivados del petróleo con régimen monofásico, sólo podrá ser descontado por el
adquirente, cuando éste sea responsable del impuesto sobre las ventas, los
bienes adquiridos sean computables como costo o gasto de la empresa y se
destinen a operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas o a
operaciones exentas.
Cuando los bienes adquiridos se destinen indistintamente a operaciones gravadas,
exportaciones y operaciones excluidas del impuesto, y no fuere posible establecer
su imputación directa a unas y otras, el cómputo de dicho descuento se efectuará
en proporción al monto de las operaciones gravadas del período fiscal
correspondiente.
Cuando los bienes de que trata este artículo sean adquiridos a un distribuidor no
responsable del IVA por la venta de tales bienes, para efectos de que el
adquirente responsable pueda descontar el IVA implícito en el precio del producto,
el distribuidor certificará al adquirente, por cada operación, el valor del IVA que le
haya sido liquidado por parte del productor en la adquisición de los bienes.

DECRETO 1001 1997 ARTICULO 2. NO OBLIGADOS A FACTURAR. Sin

perjuicio de lo previsto en el
artículo anterior, no se encuentran obligados a expedir factura en sus operaciones:
a) Los Bancos, las Corporaciones Financieras, las Corporaciones de Ahorro y
Vivienda, las Compañías de Financiamiento Comercial;
b) Las Cooperativas de Ahorro y Crédito, los Organismos Cooperativos de grado
superior, las Instituciones Auxiliares del Cooperativismo, las Cooperativas
Multiactivas e Integrales, y los Fondos de Empleados, en relación con las
operaciones financieras que realicen tales entidades;
c) Los responsables del régimen simplificado;
d) Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas
natural comprimido, en lo referente a estos productos;
e) Las empresas que presten el servicio de transporte público urbano o
metropolitano de pasajeros, en relación con estas actividades;
f) Quienes presten servicios de baños públicos, en relación con esta actividad;
g) Las personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y
reglamentaria, en relación con esta actividad;
h) Las personas naturales que únicamente vendan excluidos del impuesto sobre
las ventas o presten servicios no gravados, siempre y cuando no sobrepasen los
topes de ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del régimen
simplificado.
PARAGRAFO 1. Las personas no obligadas a expedir factura o documento
equivalente, si optan por expedirlos, deberán hacerlo cumpliendo los requisitos
señalados para cada documento, según el caso.
PARAGRAFO 2. Los tipógrafos y litógrafos que pertenezcan al régimen
simplificado del impuesto sobre las ventas, deberán expedir factura por el servicio
prestado, de conformidad con lo previsto en el artículo 618-2 del Estatuto
Tributario.

Que de conformidad con el numeral 19 del Artículo 5º del Decreto 070 de 2001 le
corresponde al Ministerio de Minas y Energía “Fijar los precios de los productos
derivados del petróleo a lo largo de toda la cadena de producción y distribución,
con
excepción del Gas Licuado del Petróleo”.
******
Que por Resolución 8 2438 del 23 de diciembre de 1998, modificada entre otras
por
las resoluciones 18 1549 y 18 1336, del 29 de noviembre de 2004 y 30 de agosto
de
2007, respectivamente, se estableció la estructura de precios de la gasolina motor
corriente mediante fórmulas y valores para calcular el Ingreso al Productor, Tarifa
de
Transporte de Combustibles por poliductos y los Márgenes de Distribución
Mayorista
y Minorista.
Que a través de la Resolución 18 1088 del 23 de agosto de 2005, modificada por
las
resoluciones 18 0222, 18 1232 y 18 0825, del 27 de febrero de 2006, 30 de julio
de
2008 y 27 de mayo de 2009, respectivamente, se definió la estructura de precios
de
la gasolina motor corriente oxigenada que se está utilizando en algunas zonas del
país desde el mes de noviembre del año 2005.
Que se hace necesario definir el valor correspondiente al Ingreso al Productor de
la
gasolina motor corriente básica y a su vez señalar la estructura de precios de la
gasolina motor corriente oxigenada, para el mes de mayo de 2010.
REPUBLICA DE COLOMBIA
I
RESOLUCIÓN No. ____________________ DE ____________________ HOJA
No. 2 / 5
Por la cual se modifica la Resolución 8 2438 del 23 de diciembre de 1998 y se
establecen disposiciones
relacionadas con la estructura de precios de la Gasolina Motor Corriente y
Gasolina Motor Corriente
Oxigenada
Que mediante Resolución 18 0088 del 30 de enero de 2003, modificada por las
resoluciones 18 1701, 18 0230 y 18 1300, del 22 de diciembre de 2003, 27 de
febrero de 2006 y 23 de agosto de 2007, respectivamente, el Ministerio de Minas y
Energía reglamentó las tarifas máximas en pesos por galón por el transporte de
combustibles líquidos derivados del petróleo, excepto GLP, a través del sistema
de
poliductos del país.
Que los márgenes de distribución mayorista y minorista y el transporte mínimo
entre
la planta de abasto y la estación de servicio para la gasolina motor corriente fueron
definidos a través de las resoluciones 18 1549, 18 0769 y 18 1231, del 29 de
noviembre de 2004, 29 de mayo de 2007 y 30 de julio de 2008, respectivamente.
Que en concordancia con lo establecido en el Decreto 1870 del 29 de mayo de
2008,
a través de la Resolución 18 0712 del 28 de abril de 2010, el Ministerio de Minas y
Energía certificó los valores de referencia y precios base de liquidación de la
Sobretasa y el IVA para la gasolina motor que regirán para el mes de mayo de
2010.