8/5/2020 Encontrar flexibilidad de presupuesto, o no:

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Encontrar presupuesto
Flexibilidad - o no:
El impacto del costo fijo y variable
En un momento de presupuestos de defensa reducidos, los gerentes financieros buscan optimizar
recursos presupuestarios al tiempo que permite la flexibilidad para absorber tales reducciones.
Tom Willson explica que comprender los costos fijos y variables son
fundamental para establecer la flexibilidad de un presupuesto.

POR TOM WILLSON

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El Diario de la Sociedad Americana de Controladores Militares ■ 31

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Encontrar flexibilidad en el presupuesto, o no: el impacto del costo fijo y variable

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¿Por qué
Cualquier nosque
persona importa?
participe en el proceso de presupuesto federal en el pasado Componentes de costo
pocos años probablemente han observado una tendencia general recurrente en un Costo: desembolso o gasto
entorno fiscal cada vez más competitivo: los presupuestos de defensa Costo fijo: un costo en el que debe incurrirse legal o

se están volviendo más pequeños. Si la reducción presupuestaria es directamente proporcional hecho de las razones de la vida
Costo variable: un costo en el que no es necesario incurrir
a eventos medibles específicos, como una reducción en la carga de trabajo o una

reducción en el precio de bienes o servicios, la relación comparativa

la disminución de los recursos presupuestarios se consideraría un recurso neutral

evento y sin mayor preocupación material. El subyacente (y a menudo

suposición) es que todos los recursos del presupuesto son variables; ninguna

La reducción al presupuesto se puede aplicar en una relación lineal e igualitaria

a la cantidad de bienes o servicios comprados. La falla fundamental

con esa suposición es que ignora el componente fijo del costo. los
cuanto mayor sea la cantidad de costo fijo, menor flexibilidad dentro del presupuesto para
COSTES FIJOS POR APROPIACIÓN
absorber una reducción. Para comprender la flexibilidad dentro de un presupuesto, uno debe
El Congreso de los Estados Unidos financia la defensa utilizando principalmente los créditos
Comprender los dos componentes del costo: costo fijo y costo variable.
diferenciado por propósito. Las apropiaciones a menudo se llaman colores de
dinero. Estos se pueden dividir por servicio (EE. UU., USAF, USN,
COMPONENTES DE COSTOS
y USMC) y componente (Activo, Guardia Nacional y Reserva
El costo a menudo se considera el precio que pagamos para obtener un bien o servicio.
Componente). Todos los créditos están sujetos a umbrales de reprogramación.
El diccionario en línea Merriam-Webster define el costo como: la cantidad o
de acuerdo con los actos de apropiación del Congreso aplicables y
equivalente pagado o cobrado por algo, o el desembolso o gasto
esos umbrales determinan aún más los límites del costo variable. Más lejos,
(a partir del esfuerzo o sacrificio) realizado para lograr un objeto.1 Hay dos
todos los fondos de la Agencia Ejecutiva se consideran fijos porque un Servicio o
componentes al costo: costo fijo y costo variable. En términos simples, el
la agencia no puede decidir unilateralmente utilizar los dólares asociados con el
la diferencia en la naturaleza de un costo fijo o variable es si yo
funcionar para cualquier otro propósito. Para esta discusión, Interés Especial (o
Tener una opción en el consumo. Si debo hacer algo, por un hecho
los créditos de transferencia) no se incluyen en la lista a continuación porque
La vida o la base jurídica en la que no tengo elección es un costo fijo. No puedo
por su propósito específico cuando se apropia, son costos fijos. los
renunciar al consumo y utilizar recursos de costo fijo para pagar otras facturas. Si yo
La siguiente es una lista de las apropiaciones más comunes:
puede elegir hacer o no algo y / o controlar la cantidad

consumido (para incluir no hacer nada / no usar ninguno): es un costo variable. Operación y Mantenimiento (O&M). Este crédito suele ser el

Puedo renunciar al consumo y usar recursos de costo variable para pagar otros contribuyente específico para reducciones generales del presupuesto de defensa porque

facturas Algunos costos son una mezcla que contiene tanto fijos como variables. O&M tiene la mayor participación relativa de dólares variables que puede ser

componentes. Un ejemplo mixto es una factura mensual de servicios eléctricos. Muchos diferido o evitado por completo, sin necesidad de aprobación del Congreso.

normalmente tienen dos cargos separados y distintos: 1) una infraestructura Generalmente capacitación (institucional y operativa), mantenimiento (instalación

cargo que debe pagarse independientemente de si hay electricidad o no y equipo), y las otras funciones operativas (es decir, reclutamiento,

utilizado: este es el componente fijo de la factura y 2) un consumo transporte, actividades de la sede, etc.) son todos de costo variable, excepto

carga basada que depende de cuánta electricidad se usa durante un para pago civil (CIVPAY). CIVPAY se considera un costo fijo en el año

período de facturación: este es el componente variable. Incluso si fuera posible de ejecución y un derecho porque si haces el trabajo, debes

para no usar electricidad durante un ciclo de facturación (un costo variable), todavía hay ser pagado. CIVPAY puede, sin embargo, diferirse o evitarse usando el permiso

un costo para la infraestructura (un costo fijo). El desafío presupuestario autoridad. En ese caso, no se realizó ningún trabajo, por lo que no se debe pagar.

es que cuando se reduce un presupuesto, su componente fijo también puede no Pago militar (MILPAY). Considerado un costo fijo como un derecho similar
hacerse más pequeño. De hecho, el componente de costo fijo puede no cambiar a a CIVPAY. Dos elementos variables donde puede evitar el aumento de costos son
todas. Cualquier reducción solo debe ser absorbida dentro del resto retrasar / diferir promociones y cambio de estación permanente (PCS)

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componente de costo variable. Debido a la naturaleza inflexible de un fijo
costo, el verdadero impacto de una reducción presupuestaria siempre es eficaz
mayor que qué división simple para calcular el porcentaje especificado
la reducción llevaría a uno a asumir. En análisis, este verdadero impacto de
una reducción se llama tasa efectiva o tasa electrónica. Para examinar más a fondo
el impacto más restrictivo del costo fijo, profundicemos en los dos
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viajar). Aumentos de sueldo anuales mínimos o nulos para uno o ambos MILPAY y
CIVPAY es otra forma de evitar un mayor costo.
Investigación, Desarrollo, Prueba y Evaluación (RDTE). Considerado un costo fijo
mientras el Congreso asigna fondos para los ítems del RDTE en el elemento del programa
nivel. CIVPAY en RDTE también es un costo fijo como lo es en O&M.

puntos de vista comunes de lo que constituye un presupuesto, ya sea por apropiación o Adquisiciones (múltiples). Considerado un costo fijo según se apropia el Congreso

por elemento de recurso (EOR). financiación para artículos de compras a nivel de artículo de línea.

• ^ Para comprender la flexibilidad dentro de un presupuesto, uno debe comprender

Los dos componentes de los costos: costo fijo y costo variable.
32 ■ Contralor de las Fuerzas Armadas • Primavera 2014

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Autoridad de reprogramación DENTRO de una apropiación

—NO a través de apropiaciones
(Ley de consignaciones consolidadas, 2014)

APPN MAX INTO MÁXIMO FUERA Nivel de control OBL disponible

Absoluto

Valores- \

NO Net \
RDTE +$10M Mayor de Programa 2 años
--tiene $ 10 M Elemento
CIVPAY - 20%

\
PROC + $ 20 M Mayor de: Elemento en linea 3 años
\ $ 20 M 5 años SCN
T - 20%

H
si R O&M + $ 15 M - $ 15 millones Actividad presupuestaria 1 año
mi mi --tiene Muchos. BA 1

L S CIVPAY
Sub-actividad

Limitaciones en

00 H Disminuye

W 00 (OPTEMPO SAG)

l
MILPAY + $ 10 M No Actividad presupuestaria 1 año
re Del congreso

Restricción

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MILCON Menor de: No Proyecto 5 años
--separar Del congreso
+ $2M
Apropiación + 25% Restricción

Actuar
Figura 2.

Construcción Militar (MILCON). Considerado un costo fijo como Congreso Transporte. Considerado un costo variable. La clasificación EOR no
asigna fondos para artículos de construcción a nivel de proyecto. proporcionar detalles específicos sobre lo que se transporta o cómo.

COSTES FIJOS POR ELEMENTOS DE RECURSO IMPACTO DEL TIEMPO EN LOS COSTES FIJOS
Elementos de recursos es la otra forma principal de ver los costos. El EOR Los costos fijos reducen la flexibilidad dentro de los presupuestos porque los dólares fijos
clasifica el recurso de acuerdo con la naturaleza del uso en lugar de no se puede usar como contribuyente para reducciones de presupuesto o como
el propósito. La siguiente es una lista de los EOR más comunes: fuente de financiamiento para pagar otras cuentas. Solo se pueden usar dólares variables

como pagadores de cuentas. Además del color del dinero o EOR, el tiempo también es un factor para
Personal civil. Considerado un costo fijo como se discutió anteriormente.
considerar. El período de mayor flexibilidad dentro de un presupuesto es al comienzo
Debido a la magnitud del costo de CIVPAY en todo el gobierno federal.
del año fiscal. Una vez que un dólar está obligado, se convierte en un costo fijo
gobierno, este EOR es a menudo el EOR más objetivo para la reducción.
porque ya no se puede usar por ningún otro motivo. Como costo variable
Personal militar. Considerado un costo fijo como se discutió anteriormente.
los dólares están obligados, se convierten en costo fijo. Con el tiempo, el costo fijo

Viajar. Las organizaciones a menudo diferencian entre viajes que son misión- parte del presupuesto crece en relación con la parte del costo variable hasta que,

esencial (ME) o no esencial para la misión (NME). Siguiendo esos al final del año, todo el presupuesto ha sido obligado y todos los dólares son

clasificaciones, ME es un costo fijo, NME es un costo variable. Este EOR Ahora costo fijo. Debido a la flexibilidad reducida que ocurre con el

También es un objetivo favorito para la reducción de costos, aunque a menudo hay paso del tiempo, las reducciones presupuestarias se abordan mejor antes
excepciones / exenciones para viajes relacionados con profesionales que requieren trabajo que despues Con cada día que pasa durante el año de ejecución, hay

desarrollo y viajes de PCS. cada vez menos flexibilidad

Utilidades Considerado una mezcla de costos fijos y variables como anteriormente

Costos fijos / variables vs. tiempo
discutido
- Una perspectiva de ejecución
Rentas Considerado un costo fijo.

Contratos Los contratos pueden clasificarse como separables (variables) o no

separable (fijo). A veces, los costos de indemnización o terminación pueden reducir

o incluso exceder cualquier posible evasión o ahorro de costos.

Suministros. Considerado un costo variable. Este EOR es también un objetivo favorito.

para evitar costos o ahorros.

Equipo. Considerado un costo variable. La clasificación EOR no

Proporcionar detalles específicos sobre lo que se está comprando.

Figura 3.

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Tasa especificada versus tasa E ¿ENTONCES, QUÉ SIGNIFICA ESTO?

Esta discusión supone que las reducciones presupuestarias en defensa van a
Presupuesto inicial $ 100M
Recorte presupuestario de $ 5 millones continuar en el futuro previsible. Para informar mejor al liderazgo de lo real

$M Variable impacto de estas reducciones en organizaciones y operaciones, fijas y

Tarifa especificada Los componentes de costo variable deben determinarse y utilizarse en el análisis. Nosotros
O&M 50 si
5/100 = 5% También debe considerar el tiempo como un factor limitante adicional para la flexibilidad: cuanto antes
RDTE 15 No
mejor que después No incorporar conceptos fijos y variables en nuestro
MILCON 35 No Tasa efectiva
pensar conducirá a evaluaciones incorrectas de la flexibilidad que realmente tenemos. los
5/50 = 10%
Total 100
El riesgo subyacente al supuesto de que todos los dólares son variables es que

Figura 4. La disminución puede no ser posible debido al costo fijo. Las restricciones a

la flexibilidad impuesta por el costo fijo puede llevar a la consecuencia no deseada

CÁLCULO DE LA TASA EFECTIVA (E-RATE)
de ser forzado a disminuir el costo variable en programas que de lo contrario
Las reducciones presupuestarias a menudo se expresan como una reducción porcentual utilizando
no elegiría reducir y la misión resultante degradación o falla.
división: el monto de la reducción como el numerador dividido por el
NOTA FINAL
presupuesto total como denominador. Este porcentaje es la tasa especificada.
1 http://www.merriam-webster.com/dictionary/cost , © 2014 Merriam-Webster, Incorporated.

Como se mencionó al comienzo de esta discusión, el supuesto subyacente

la tasa especificada es que todos los dólares son variables y podrían usarse como Tom Willson
contribuyentes por el monto del corte. El porcentaje más preciso que Tom Willson es el Director Asociado,

Programas de defensa, en la escuela Whitman

refleja un impacto más cierto de la reducción, debe usar solo el costo variable
de Gestión, Universidad de Syracuse. Él
dólares en el denominador. No hay cambio en la cantidad de decremento en
tiene un MBA de la Universidad de Syracuse
El numerador. Se conoce la reducción porcentual utilizando solo costo variable
y un MSA del centro de Michigan
como la tasa efectiva o tasa electrónica. Si alguna parte de un presupuesto es de costo fijo, el
Universidad. Tom es una defensa certificada
e-rate será mayor que la tasa especificada. La implicación de la tasa electrónica es Gerente Financiero con Adquisición
eso porque refleja con mayor precisión la capacidad de pagar la factura usando solo especialidad (CDFM-A). Es miembro de

costo variable, muestra con mayor precisión el verdadero impacto en la organización. Capítulo de cuero de ASMC.

CONCEPTOS DE GESTIÓN

Preparándote para el DOD

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