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3.2 Conceptos Que Forman Parte de Las Cuotas
3.2 Conceptos Que Forman Parte de Las Cuotas
Introducción
Por lo anterior en este tema abordaremos cuáles son conceptos que van a formar
parte del salario base de cotización, para evitar el pago de diferencia que tiene como
consecuencia el pago de multas recargos y actualización por una mala integración.
Sin lugar a dudas unos de los problemas que enfrentan tanto los patrones como
los trabajadores, es la manera en que se integra el salario para efectos del pago de las
cuotas al seguro social, así como para el pago de las prestaciones a los trabajadores.
a) Fecha de Ingreso.
1
b) Duración de la jornada de trabajo.
c) Días de descanso
d) Modalidad del contrato (por obra o tiempo determinado.)
Algunos de los requisitos de deben de tener los contratos por escritos de conformidad con
el artículo 25 de la LFT. Son:
1. Lugar y fecha.
2. Indicar que se tiene la voluntad y capacidad legal para celebrarlo.
3. Domicilio del patrón y del trabajador.
4. Nombre del patrón y trabajador.
5. Datos generales del trabajador como son: nacionalidad, fecha y lugar de
nacimiento, RFC, CURP, Registro IMSS,
6. Tipo y modalidad del contrato, ( Por obra o tiempo determinado, por temporada o
por tiempo indeterminado
7. Si se trata de un contrato a prueba o para capacitación inicial)
8. Jornada de trabajo, Horario de trabajo.
9. Días de descanso vacaciones.
10. Mencionar y detallar, el tipo de servicios o trabajos para los que fue contratado.
11. Lugar donde desempeñara el trabajo.
12. Monto del salario (precisar si es semanal, quincenal o mensual por su naturaleza)
13. Establecer las condiciones en caso de capacitación para el trabajo.
14. Cualquier otra condición de trabajo o prestaciones adicionales como puede ser: el
pago de aguinaldo mayor al que establece la LFT, fondo de ahorro, vales de
despensa, comedor, Seguros de vida, gastos médicos mayores, becas para hijos
de los asegurados entre otras prestaciones.
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Por esta situación el seguro social realizo algunas reformas entre ellas se
encuentra que el patrón debe de cerciorarse que su contratista cuenta con:
El formato PS1 sirve para delimitar la responsabilidad del patrón y el contratista y sobre
todo establecer las condiciones laborales y el vínculo entre trabajador y patrón; este
formato e presenta trimestralmente en la subdelegación que le corresponda al patrón para
informar del objeto del contrato periodo y la vigencia del mismo, relacionando entre otras
cosas:
“Las personas que de conformidad con los artículos 20 y 21 de la Ley Federal del
Trabajo, presten, en forma permanente o eventual, a otras de carácter físico o moral o
unidades económicas sin personalidad jurídica, un servicio remunerado, personal y
subordinado, cualquiera que sea el acto que le dé origen y cualquiera que sea la
personalidad jurídica o la naturaleza económica del patrón aun cuando éste, en
virtud de alguna ley especial, esté exento del pago de contribuciones; Fracción
reformada DOF 20-12-2001
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III. Las personas que determine el Ejecutivo Federal a través del Decreto respectivo,
bajo los términos y condiciones que señala esta Ley y los reglamentos
correspondientes”
Bajo estos preceptos se concluye que todas las unidades económicas o las
entidades físicas o morales se encuentran obligadas a inscribirse e inscribir a sus
trabajadores al Instituto Mexicano del Seguro social
De la misma tesis se desprenden aquellos elementos que nos van a servir para que los
trabajadores sean sujetos del aseguramiento y estos son el Trabajo y el Salario,
conceptos definidos en la LFT
1
Gaceta del Semanario Judicial de la Federación, Tomo Núm. 52, abril de 1992, Pag. 36 Octava época, Tesis I.
5o TJ/31. P36
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Se considera como trabajo “Actividad humana, intelectual o material,
independientemente del grado de preparación técnica requerida para cada profesión u
oficio”2
A hora que tenemos claro estos conceptos que son los elementos base para el
aseguramiento y el pago de las cuotas al seguro social procederemos a determinar
cuáles son los conceptos que formar parte del salario base de cotización.
El capítulo II dela ley del seguro social establece como se debe de integrar el
salario base de cotización y va depender del monto del salario que perciba el trabajador y
las prestaciones en efectivo y en especie.
“El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas,
comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se
entregue al trabajador por su trabajo. Se excluyen como integrantes del salario base de
cotización, dada su naturaleza, los siguientes conceptos: Párrafo reformado DOF 16-01-
2009
III. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus
trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y
vejez;
IV. Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón, las
aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las
participaciones en las utilidades de la empresa;
2
Articulo 8 segundo párrafo LFT
3
Articulo 82 LFT
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VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de
estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotización;
VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las
entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o
derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo los que reúnan los
requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y
IX. El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del
Trabajo.
Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del
salario base de cotización, deberán estar debidamente registrados en la contabilidad del
patrón.
En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas
prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarán los excedentes al
salario base de cotización”
La siguiente tabla muestra algunos ejemplos de conceptos que integran el salario base de
cotización
Salario Si
Aguinaldo Si
Prima Vacacional Si
Gratificaciones Si
Premios Asistencia 10 % Salario Base
Cotización
Premios 10 % Salario Base
Puntualidad Cotización.
Alimentación Se aumentara el Cuando se otorga
salario en 8.33 por en forma Gratuita
cada alimento y si
es por los 3
alimentos en un 25
%
Alimentación No Onerosa Cuando se
descuente como
mínimo el 20 del
salario mínimo
(UMA
Fondo de ahorro No Siempre que se
descuente una
cantidad igual a la
que aporta el patrón
y no se retire más
de dos veces al año.
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Comisiones SI
Uniformes No Herramientas de
trabajo.
Aportaciones No
adicionales al SAR
Habitación Si En un 25 % cuando
es en forma gratuita
Habitación No Cuando se
descuente como
mínimo el 20 del
salario mínimo
(UMA)
Despensa No Hasta el 40 % del
Salario mínimo de la
Cd de México
( ahora UMA)
Despensa Si El excedente del 40
% del salario
mínimo o de la UMA
Tiempo Extra No Cuando se
encuentre dentro de
los márgenes
señalados en la Ley
Federal del Trabajo.
Para efectos de realizar una adecuada integración del salario base de cotización es
necesario conocer los acuerdos que emite el Consejo Técnico Consultivo del Seguro
Social, para tal efecto se dan a conocer algunos de ellos:
B) Acuerdo 58/92: Costo de mano de obra por metro cuadrado para obra privada.
Para la determinación de las cuotas de seguridad social de los trabajadores de la
construcción, debido a la rotación que existe con ellos, se ha permitido que para calcular
las cuotas correspondientes se haga con relación al tipo de obra y metros cuadrados de
construcción de acuerdo a cada área geográfica a que corresponda el salario mínimo, de
tal suerte que en este acuerdo se establecen los costos por metro cuadrado de
construcción que se tienen que pagar por concepto de cuotas de seguridad social en obra
privada.
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Artículo 27, fracción VI, el cual establece que no integra al salario base de cotización la
despensa en especie o en dinero, hasta el 40 % del Salario Mínimo General diario vigente
en el Distrito Federal, por lo que se entiende que si rebasa dicho límite, entonces todo el
monto de despensa debe integrar. Sin embargo, con el mencionado acuerdo de Consejo
Técnico, por el excedente si integrará el salario de cotización, pero no el total, en caso de
ser mayor al límite citado.Se establece, además, que también se considera despensa los
vales destinados para tal fin, que algunas empresas entregan a sus Trabajadores.
Con la reforma a la LSS del 20 de diciembre de 2001, se toma del Acuerdo del Consejo
Técnico elcriterio de que sólo integra el excedente del límite señalado, y no el total como
lo establecía la Ley hasta antes de la mencionada reforma.
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c. Alimentación. En referencia a la fracción V del citado Artículo, se exceptúa del
Salario Base de Cotización la habitación y alimentación cuando se entreguen en forma
onerosa al trabajador, entendiéndose por esto, que se le cobre cuando menos el 20% del
Salario Mínimo General diariodel D.F., por cada una de ellas; con el acuerdo del Consejo
Técnico, se entiende que el monto oneroso incluye hasta tres alimentos y habitación.
d. Tiempo extra y fondo de ahorro. Con relación a los acuerdos 494/93 y 497/93,
se establece que sólo integrará al Salario Base de Cotización el excedente de los límites
señalados y no el total como lo establecía la LSS. Con la reforma a la LSS, del 20 de
diciembre de 2001, se toma del Acuerdo del Consejo Técnico, el criterio de que sólo
integra el excedente del límite señalado, y no el total como lo establecía la Ley hasta
antes de la mencionada reforma.
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porel importe equivalente de 15 veces el SalarioMínimo General del D.F., salvo
pordiferencias de cuotas, actualización y demásaccesorios en ciertos casos como:
b. Las multas impuestas se dejan sin efectoa solicitud del patrón cuando
ésteacredite que no incurrió en la infraccióndeterminada.
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICA
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