CONTABILIDAD BÁSICA

ANA LUCIA RODRIGUEZ BOCANEGRA

TUTOR
COMFACASANARE 2020
 TEMARIO DEL CURSO
Día TEMA ESTRATEGIAS PEDAGOGICAS
VIRTUALES
1 20 de abril Concepto de empresa, tipos de empresa, clasificación, documentación plataforma zoom, correo
legal de constitución. electrónico, classroom, participación
del estudiante, estudio asíncrono.

2 21 de abril Concepto de contabilidad, objetivo de la contabilidad, la contabilidad plataforma zoom, correo

y las empresas, obligaciones legales. electrónico, classroom, participación
del estudiante, estudio asíncrono.
3 22 de abril La ecuación patrimonial, descripción de la ecuación patrimonial, plataforma zoom, correo
clasificación del activo, clasificación del pasivo y clasificación del electrónico, classroom, participación
patrimonio. del estudiante, estudio asíncrono.
4 23 de abril Las cuentas análisis y manejo, esquema de la cuenta T, Clasificación y plataforma zoom, correo
nomenclatura de las cuentas, ejercicios prácticos electrónico, classroom, participación
del estudiante, estudio asíncrono.
5 24de abril manejo de plan de cuentas, registro de cuentas en asiento contable. plataforma zoom, correo
Ejercicios prácticos. electrónico, classroom, participación
del estudiante, estudio asíncrono.
6 27 de abril Impuestos; impuesto al valor agregado IVA, régimen y tarifas, retención plataforma zoom, correo
en la fuente, agentes retenedores y tarifas. electrónico, classroom, participación
del estudiante, estudio asíncrono.
7 28 de abril Estados financieros, partes generales de los estados financieros, plataforma zoom, correo
organización y presentación del balance general y el estado de electrónico, classroom, participación
resultados del estudiante, estudio asíncrono.
8 29 de abril Libros de contabilidad, prohibiciones de los libros, importancia de los plataforma zoom, correo
libros, libro diario, libro mayor y libros auxiliares. electrónico, classroom, participación
del estudiante, estudio asíncrono.
 TEMA 1. EMPRESA
La empresa es la unidad económico-social, con fines de lucro, en la que el
capital, el trabajo y la dirección se coordinan para realizar una producción
socialmente útil, de acuerdo con las exigencias del bien común. Los
elementos necesarios para formar una empresa son: capital, trabajo y recursos
materiales

Las empresas, bajo la dirección y responsabilidad del empresario, generarán

un conjunto de bienes y servicios con la finalidad de satisfacer las necesidades
del mercado mediante la contraprestación del precio. Para determinar o fijar
con precisión los límites del mercado debemos distinguir entre:

1. Ámbito geográfico: como delimitación geográfica del entorno de actividad

de la empresa. Ej.: local, interior, exterior, de un país o región, etc.
2. Ámbito conceptual: como delimitación conceptual del mercado, relativa a
la definición del producto o servicio (informático, financiero, etc.) o bien,
delimitación referida al colectivo de personas o entidades potencialmente
usuarias de los productos o servicios (infantil, profesional, etc.)
 ELEMENTOS DE LA EMPRESA
La empresa, para cumplir sus objetivos y desarrollar el conjunto de sus actividades, ha
de disponer de unos medios o factores, que podemos reunir en dos grandes grupos:
• personas o factores activos
• bienes económicos o factores pasivos.
El grupo humano o las personas. Los bienes económicos.
Dentro del grupo humano podemos señalar la se suelen clasificar en inversiones o
existencia de grupos diferenciados por sus intereses duraderos y en corrientes o no
y relaciones con los grupos restantes, estos son: duraderos, según su vinculación al ciclo
productivo de la explotación, ya que si
- Los propietarios del capital o socios. los mismos no se consumen o
- Los administradores o directivos. transforman en el mismo estaremos ante
- Los trabajadores o empleados. el primer caso

Entre los dos primeros grupos, y básicamente en el La organización.

segundo, surge la figura del empresario tal y como La organización aparece como el conjunto
hoy se le concibe. de relaciones de autoridad, de
coordinación y de comunicación que
forman la actividad del grupo humano
entre sí y con el exterior. Esta estructura
organizativa es definida por el empresario
Funciones de la empresa.

La empresa en una economía de mercado cumple con las siguientes funciones

generales:
a) Organiza y dirige básicamente el proceso de producción, si bien, a veces, se le
marcan o regulan ciertos aspectos y líneas de actuación de su actividad por los
organismos estatales de planificación y dirección económica.

b) Asume ciertos riesgos técnico-económicos inherentes a la anterior función, riesgos que

se matizan por los principios de responsabilidad y control de la empresa.

El riesgo se ve atenuado, entre otras, por las causas siguientes:

1. El progreso de las técnicas de gestión, permitiendo mejorar la planificación,

programación, presupuesto, ejecución y control.
2. La posición de privilegio de la empresa en el mercado.

3. La dispersión del riesgo al aplicar los fondos financieros a explotaciones diversificadas.

4. La constitución de empresas multinacionales, así como acuerdos y conciertos de

actuación con las mismas.
Las funciones empresariales genéricas más importantes son las siguientes:

• La dirección de empresas: define los objetivos, los recursos y la organización

de la empresa a largo, medio y corto plazo.

• La gestión económica y financiera: se encarga de los temas relacionados

con la contabilidad, las finanzas y los temas fiscales.

• La comercialización: entre otras cuestiones se dedica a la investigación de

mercados, la gestión de ventas y el marketing.

• La dirección de producción: que diseña el producto, el proceso para

realizarlo, y controla la calidad de los materiales y procesos utilizados.

• La dirección de recursos humanos: que se encarga, entre otras cuestiones,

de seleccionar y formar al personal y de las relaciones laborales.
 CLASES DE EMPRESAS
Las diversas clasificaciones de las empresas atienden, normalmente a variados criterios:
productivos, funcionales, organizativos, etc.

SEGÚN SU PRIVADAS : INVERSION PRIVADA DE UNO O VARIOS.

CAPITAL : PUBLICAS: ESTADO
MIXTAS : capital privado y mixto

MICROEMPRESA : HASTA LOS 500 SMLV / MENOS DE 10 TRABAJADORES

SEGÚN SU PEQUEÑAS: 501 A 5000 SMLV / MENOS DE 50 TRABAJADORES
TAMAÑO: MEDIANA : 5001 A 30000 SMLV / ENTRE 50 Y 250 TRABAJADORES
GRANDE: SUPERIOR A 30.000 SMLV / MAS DE 250 TRABAJADORES
SMLV: SALARIO MINIMO LEGAL VIGENTE

SEGÚN SECTOR INDUSTRIALES : TRANSFORMACION.

PRODUCTIVO : COMERCIALES : COMPRA Y VENTA
SERVICIO : PRESTACION DE SERVICIOS
 SECTOR PRIMARIO : AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS, MINERAS
SEGÚN SU SECTOR SECUNDARIO: Transformación de la materia. procesamiento
ACTIVIDAD SECTOR TERCIARIO: SERVICIOS Y COMERCIO ( cualquier actividad de
ECONOMICA : diversa naturaleza)

EMPRESAS INDIVIDUALES: UN UNICO DUEÑO, TIENE RESPONSABILDAD

SEGÚN SU ILIMIATADA
FORMA EMPRESAS SOCIETARIAS O SOCIEDADES: SE CONSTITUYEN POR VARIAS
JURIDICA : PERSONAS / REPRESENTANTE LEGAL.

EMPRESAS LOCALES : SOLO OPERA EN LA CIUDAD DE ORIGEN

SEGÚN SU
EMPRESAS REGIONALES : OPERAN EN DIFERENTES CIUDADES DEL
AMBITO DE
DEPARTAMENTO O REGION
OPERACIÓN :
NACIONALES OPERAN EN TODO EL TERRITORIO NACIONAL
MULTINACIONALES : OPERAN EN DIFERENTES PAISES
 CONSTITUCION DE UNA EMPRESA
1. DEFINIR EL TIPO DE REGISTRO DE SU EMPRESA PERSONA NATURAL
PERSONA JURIDICA (SOCIEDADES )
ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO
2. REALIZACION DE LOS SIGUIENTES TRAMITES:

•Verifique que el nombre de su empresa se encuentra disponible, lo encuentra en la Cámara de

Comercio
•Notaría, debe presentar el acta de constitución y los estatutos de la empresa.
•Constituir la sociedad mediante escritura pública
•En la Cámara de Comercio, inscribir la sociedad y el establecimiento de comercio en el registro
mercantil. También, obtener copia del “Certificado de Existencia y Representación Legal”
•Obtener el NIT (Número de Identificación Tributaria) que utilizará para el pago de impuestos
nacionales
•Abrir una cuenta bancaria de la empresa
•Inscribir los libros de Comercio en la Cámara de Comercio, e inscribir la empresa ante los impuestos
distritales.
•Todas las empresas deben estar inscritas ante Caja de Compensación Familiar, SENA e ICBF.
También debe inscribirla en una ARP (Administradora de Riesgos Profesionales).
•Inscribir a los empleados a salud y pensión
•Obtener certificado de higiene y sanidad de la Secretaría de Salud. En caso de ser necesario.
 TIPOS DE SOCIEDADES
1. SOCIEDAD ANONIMA SIMPLIFICADA SAS
2. SOCIEDAD LIMITADA LTDA
3. SOCIEDAD ANONIMA S.A
4. SOCIEDAD COLECTIVA Y COMPAÑÍA
5. SOCIEDAD COMANDITA SIMPLE ( CIA ) O POR ACCIONES (SCA)

ACTIVIDAD

1. CONSULTAR CADA TIPO DE SOCIEDAD Y HACER UN CUADRO RESUMEN DE ELLAS. (

constitución, numero de personas que se conforman, tipo de responsabilidades )
2. De acuerdo a lo visto en clase crear un empresa ( definir sector, actividad, tipo de
responsabilidad jurídica y lo demás tratado en clase)
 QUE ES UN COMERCIANTE ?

Un comerciante tiene una serie de obligaciones de distinto orden, que pueden ser
comerciales, contables, tributarias, etc., y a veces no tenemos claro que somos
comerciantes lo que nos lleva a incumplir ciertas obligaciones por tal
desconocimiento.

ARTICULO 10 DEL CODIGO DE COMERCIO LO DEFINE COMO:

Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las
actividades que la ley considera mercantiles. La calidad de comerciante se adquiere
aunque la actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado, intermediario o
interpuesta persona.
 ACTOS Y OPERACIONES MERCANTILES

Es comerciante quien ejerce profesionalmente una actividad mercantil, y el artículo 20 del

código de comercio enumera una serie de estos actos mercantiles:

• La adquisición de bienes a título oneroso con destino a enajenarlos en igual forma, y la

enajenación de los mismos.

• La adquisición a título oneroso de bienes muebles con destino a arrendarlos; el

arrendamiento de los mismos; el arrendamiento de todo clase de bienes para
subarrendarlos, y el subarrendamiento de los mismos.

• El recibo de dinero en mutuo a interés, con garantía o sin ella, para darlo en préstamo, y los
préstamos subsiguientes, así como dar habitualmente dinero en mutuo a interés.

• La adquisición o enajenación, a título oneroso, de establecimientos de comercio, y la

prenda, arrendamiento, administración y demás operaciones análogas relacionadas con los
mismos;

• La intervención como asociado en la constitución de sociedades comerciales, los actos de

administración de las mismas o la negociación a título oneroso de las partes de interés,
cuotas o acciones.
• El giro, otorgamiento, aceptación, garantía o negociación de títulos-valores, así como la
compra para reventa, permuta, etc., de los mismos.

• Las operaciones bancarias, de bolsas, o de martillo.

• El corretaje, las agencias de negocios y la representación de firmas nacionales o extranjeras.

• La explotación o prestación de servicios de puertos, muelles, puentes, vías y campos de
aterrizaje.
• Las empresas de seguros y la actividad aseguradora.

• Las empresas de transporte de personas o de cosas, a título oneroso, cualesquiera que fueren
la vía y el medio utilizados.

• Las empresas de fabricación, transformación, manufactura y circulación de bienes.

• Las empresas de depósito de mercaderías, provisiones o suministros, espectáculos públicos y

expendio de toda clase de bienes.

• Las empresas editoriales, litográficas, fotográficas, informativas o de propaganda y las demás

destinadas a la prestación de servicios.

• Las empresas de obras o construcciones, reparaciones, montajes, instalaciones y

ornamentaciones.
• Las empresas para el aprovechamiento o explotación mercantil de las fuerzas o recursos
de la naturaleza.

• Las empresas promotoras de negocios y las de compra, venta, administración, custodia o

circulación de toda clase de bienes.

• Las empresas de construcción, reparación, compra y venta de vehículos para el

trasporte por tierra, agua y aire, y sus accesorios.

• Los demás actos y contratos regulados por la ley mercantil.

• ACTIVIDADES NO COMERCIALES EN EL ARTICULO 23 DEL CODIGO DE COMERCIO

 Obligaciones de los comerciantes.

Ser comerciante implica tener algunas obligaciones y cumplir con algunas

responsabilidades.
Entre las muchas obligaciones que tienen los comerciantes, el código de comercio en su
artículo 19 establece que las siguientes obligaciones a los comerciantes:
•Matricularse en el registro mercantil;

•Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de los
cuales la ley exija esa formalidad;

•Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales;

•Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y demás documentos relacionados

con sus negocios o actividades;

•Denunciar ante el juez competente la cesación en el pago corriente de sus obligaciones

mercantiles, y

•Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.

 TEMA 2 : CONTABILIDAD

Ciencia social encargada del registro sistemático de

los hechos económicos, siendo así un medio para
analizar, clasificar, registrar, en términos monetarios
todas las transacciones parciales o totales de carácter
financiero, la contabilidad debe ser en idioma
castellano, entendible, fidedigno permitiendo así su fácil
interpretación mediante estados financieros, con el
propósito de no generar tropiezos de sus
administradores con referente a la toma de decisiones
financieras.
PROPOSITO DE LA CONTABILIDAD

El propósito general de la contabilidad es

generar y proporcionar información financiera
sobre los hechos incurridos en una entidad
económica, con facilidad de interpretación del
beneficiario sean internos o externos, para una
posible toma de decisiones administrativas y
financieras, como los son inversiones internas o
externas, créditos bancarios, créditos
proveedores, acreedores, etc.
 OBJETIVOS Y CUALIDADES SOBRE LA
INFORMACION CONTABLE
1) Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las
obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que
hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.

2) Predecir flujos de efectivo.

3) Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los
negocios.
4) Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
5) Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.
6) Ejercer el control sobre las operaciones del ente económico.
7) Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
8) Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.
9) Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad
económica de un ente representante para la comunidad.
Funciones de la contabilidad
La contabilidad es una ciencia global y universal, aplicable a todas las empresas, tengan el
tamaño que tengan y sean del sector que sean. Así, entre las funciones de la contabilidad,
encontramos:

•Registrar movimientos económico-financieros. Una de las principales funciones de la

contabilidad y, quizá, la más básica, es la de realizar un registro de absolutamente todos los
movimientos económicos que se den en el día a día de la compañía.
•Informar. Porque, ya sea una empresa unipersonal o empresa de mayor tamaño, como
puede ser una sociedad anónima, la contabilidad sirve para informar, de manera clara y
veraz, sobre la situación financiera en la que se encuentra la empresa. Gracias a la
contabilidad sabremos si una empresa tiene suficiente liquidez y solvencia o, por el contrario,
está al borde de la quiebra.
•Decidir. La contabilidad en una empresa sirve también para tomar decisiones acertadas y
correctas en tiempos más cortos y, además, suministrar la información necesaria para
planear, evaluar y controlar dichas acciones. Porque las cuentas no sólo interesarán a
propietario en ese momento del negocio, también es conveniente llevar estos registros,
porque puede llegar el caso que debas presentarlos ante un tercero, como puede ser una
entidad financiera, por ejemplo.
•Prever. ¿Qué va a pasar en un futuro? ¿Contamos con suficientes activos para afrontarlo? La
contabilidad permite realizar previsiones de ventas, de gastos y de otros cálculos necesarios
para una correcta administración de la empresa.
•Comprobar. La contabilidad es una manera objetiva y fidedigna de comprobar que todo va
como toca.
 BENEFICIOS DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad es una importante fuente de información, tanto para las propias
empresas, como para la Hacienda Pública y agentes externos, como pueden ser los
bancos (en los casos que deben conceder préstamos).
Además, algunas de las ventajas de la contabilidad para la empresa son:

•La principal ventaja de la contabilidad para la empresa sea, quizá, que ayuda a ésta a
obtener información financiera y no financiera; además de facilitar su clasificación, orden
y presentación, mejorando así la toma de decisiones y la gestión general de la
compañía.

•Igualmente, la contabilidad, puesto que detalla de manera histórica y detallada todos

los movimientos, permite optimizar la gestión de costes, aprendiendo de los errores del
pasado, detectando procesos duplicados y permitiendo que implantemos una estrategia
de gestión mucho más eficaz y eficiente, apostando rentabilizar al máximo cada proceso
de la compañía. Además, detectaremos los diferentes tipos de costes en los que
incurrimos, cuáles se pueden evitar y cuáles no y permitirá que nos ciñamos y cumplamos
con mayor facilidad la asignación de presupuesto que habíamos definido previamente.

•Mejor imputación de los gastos por departamentos, por centros de coste e, incluso, por
clientes y proyectos. Una gestión detallada y específica que se convierte, sin duda, en
una gran ventaja competitiva.
 PCGA:Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en Colombia

Los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados en Colombia (PCGA) son el conjunto de
conceptos básicos y de reglas contenidos en el
Decreto 2649 de 1993 y que deben tenerse en cuenta
al registrar los hechos económicos de las personas
jurídicas y naturales, para informar contablemente.
Modificado por la ley 1314 de 2009

Actividad: Consultarlos
 NIIF: Normas Internacionales de Información
Financiera

Las Normas Internacionales de Información Financiera

(NIIF o IFRS, por su sigla en inglés) son un conjunto de
normas con enfoque financiero que buscan dar una
estructura uniforme a la información financiera y a la
contabilidad de las empresas y, por tanto, serán en el
corto tiempo el lenguaje contable financiero universal.
LEY 1314 DE 2009
SECTOR PUBLICO Y EL SECTOR PRIVA
 Tipos de contabilidad
Según su origen Según la actividad Según la información
Contabilidad pública Contabilidad industrial Contabilidad financiera

Contabilidad
Contabilidad privada Contabilidad comercial
administrativa

Contabilidad de empresas
Contabilidad fiscal
extractivas

Contabilidad de servicios Contabilidad de costes

Contabilidad de gestión
 CONTABILIDAD EN LA EMPRESA
Para poder realizar una correcta gestión de la empresa y conocer cuál es la situación
en la que se encuentra a diario, es necesario llevar una correcta gestión de las cuentas
que nos permita saber qué es lo que se hace con el dinero de la empresa y cuáles son
los beneficios que nos reporta la actividad que desarrollar. Estas gestión de las cuentas,
en lo que se conoce la contabilidad de la empresa que, como su nombre indica, se
encarga de contabilizar todos los movimientos económicas y financieros que se
producen dentro de la organización.

La contabilidad en la empresa es donde se organiza y se retrata la situación financiera

de cualquier emprendedor o pyme. Para ello, es necesario prestar atención a los
cobros, balances, préstamos y deudas del día a día. Cualquier acción que realice la
empresa deberá registrarse en la contabilidad para poder conoce en todo momento
el histórico de la empresa y mejorar la toma de decisiones.
 RESPONSABILIDADES DE LAS EMPRESAS
Constitución
Una empresa registrada en la Cámara de Comercio está a medio
camino. Debe tener en cuenta también:
#1. Resolución de facturación. Ya se puede hacer por internet,
requiere de un certificado de apertura de cuenta bancaria, sin
resolución no se factura.
#2. Inscripción de libro de actas y de accionistas. Deben
solicitarse en la cámara de comercio, en el primero se recogen las
decisiones de la asamblea y en el segundo se consignan los
movimientos de acciones o de propiedad de la empresa.
Impuestos
#3. Retenciones. Las retenciones no son impuestos, son obligaciones que se
materializan al momento de realizar un pago. Siempre que se pague una
factura se debe aplicar retención en la fuente y retención de ICA. Es una
ciencia oculta que se aprende por experiencia, mientras tanto es necesario
llamar al contador. En el caso de una importación de servicios se debe hacer
una retención de IVA.
#4. Renta. Una vez al año. Pero se piensa en ella todo el año.
#5. Información exógena. Es una declaración en la que se detallan las
operaciones que realiza la compañía con terceros, clientes y proveedores. Es
la información que usa la DIAN para detectar infractores y evasores. Todos
estamos en una declaración exógena.
#6. IVA. Supone el pago de lo recibido a título de IVA, menos aquel que se
asumió en la actividad y que puede ser descontable. Es una forma sencilla de
decirlo, solicitamos que los emprendedores repitan muchas veces “El IVA no es
mío, El IVA no es mío, El IVA no es mío”, una vez lo tengan claro, sabrán que
no se lo pueden gastar.
#7. ICA. Una vez al año, como los importes son muy inferiores al IVA se suele
olvidar.
#8. Declaración de activos en el exterior. Si la empresa tiene cuentas o
activos de cualquier tipo en el exterior debe registrarlos en una declaración
específica.
Empleados
#9. Afiliaciones. Cuando la empresa es nueva es necesario registrar a la empresa
y al empleado: salud, pensión, caja de compensación, ARL, cesantías.
Las consecuencias de no hacer una afiliación en tiempo es que las instituciones
no cubren las prestaciones que les corresponde, caso en el que debe responder
la empresa.
#10. Planilla de parafiscales. Todos los meses debe incluir los aportes parafiscales
de los empleados. salud, pensión, caja de compensación, ARL, cesantías.

#11. Reglamento interno de trabajo. Todo empleador que ocupe más de cinco
(5) trabajadores de carácter permanente en empresas comerciales, o más de
diez (10) en empresas industriales, o más de veinte (20) en empresas agrícolas,
ganaderas o forestales, lo debe tener. Se debe pegar en una cartelera. Urge una
empresa que haga una forma estética de presentación de los reglamentos.

#12. Contratación de aprendices SENA. Toda empresa que ocupe un número de

trabajadores igual o superior a quince (15) debe disponer de estos pasantes.

#13. Pago de cesantías: Antes del 14 de febrero deben trasladar las cesantías al
fondo de preferencia del empleado.
Societarios
#14. Reporte de Inversión extranjera - Formulario 15. Actualización inversión extranjera, si la
empresa se constituyó con inversión extranjera o posteriormente la incluyó, se deben registrar y
anualmente actualizar. La Superintendencia de Sociedades es quien sanciona su omisión y el
registro de hacer ante el Banco de la República.

#15. Renovación matrícula mercantil. Anualmente se debe renovar en atención al patrimonio

de la empresa. Las sanciones pueden ir desde multa hasta la cancelación de la matrícula.

#16. Política de tratamiento de datos personales. Toda empresa maneja datos, de sus
clientes, sus empleados, proveedores. Debe tener en su página web una política de tratamiento
de datos que indique los derechos y procedimiento con los que se regula

#17. SG SST. El Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo, debe ser

implementado por todos los empleadores incluye diferentes aspectos.

#18. COPASST. El Comité Paritario de Seguridad y Salud en el Trabajo, es un mecanismo

mediante el cual se promueve y se hace seguimiento a la seguridad y salud en el trabajo.
Surgió a partir de la Resolución 2013 de 1.986, que establece que todas las empresas e
instituciones, públicas o privadas, que tengan a su servicio diez (10) o más trabajadores, están
obligadas a conformar el COPASST.
Las empresas de menos de 10 empleados deben tener un “vigía”.
#19. Comité de acoso laboral. Busca eliminar toda conducta persistente y
demostrable, de acoso que pueda ser ejercida. Debe estar conformado por:
- Un empleado o trabajador por parte de un empleador.
- Un jefe o superior jerárquico inmediato o mediato.
- Un compañero de trabajo o un subalterno.
#20. Registro de bases de datos. Es el directorio público de las bases de datos sujetas
a tratamiento que operan en el país, todas las empresas que traten datos, (es decir
todas) deben hacer un registro de las mismas.
#21. Elaboración de actas. Toda sociedad, así no realice ninguna operación, por lo
menos, deberá realizar un acta ordinaria todos los años e inscribirla en su libro
previamente registrada. Así como cuando aumenta su capital o cambia su
representante legal
Después de mencionar algunas de las principales obligaciones, queda para concluir
que hoy los emprendedores, sin duda, son los nuevos héroes.
 UNIDAD 3: ECUACION PATRIMONIAL
La ecuación patrimonial, que en realidad no es una ecuación sino una igualdad
puesto que no existe ninguna incógnita, presupuesto esencial de las ecuaciones, es
junto con el método de la partida doble, los pilares de la contabilidad actual.

La ecuación patrimonial está fundamentada en el método de la partida doble, la

cual permite tener un equilibrio en la medida en que lo que se tiene se debe, y es en
la ecuación patrimonial donde se comprende la importancia y la esencia de la
partida doble.

En principio la ecuación patrimonial señala que el activo es igual al patrimonio, pero

cuando surge el pasivo la ecuación se convierte en activo = pasivo + patrimonio.
La ecuación tiene tres variables o elementos que a continuación se
explican:

1.Los bienes y derechos de la empresa

2.Las deudas de la empresa con terceros
3.Las deudas de la empresa con los socios

Las anteriores variables son dinámicas teniendo en cuenta que como resultado
de las operaciones económicas de la empresa, estas tres variables pueden
cambiar.

El pasivo puede cambiar por aplicación directa del activo y el patrimonio

puede cambiar por los resultados del ejercicio económico de la empresa, que
viene dado de restar a los ingresos los costos y los gastos.

El activo puede también cambiar por acción del pasivo y del patrimonio. Más
adelante se tratara con más detalle las disminuciones y aumentos de cada
una de las variables de la ecuación patrimonial
 Una empresa para poder operar requiere de unos
activos y de un capital de trabajo que permita operar
dichos activos. Así que para poder adquirir esos activos,
debe la empresa necesariamente recurrir a una
financiación, puesto que según los principios de la
TIPS
partida doble, los recursos no se pueden crear por si
mismos sino que debe provenir de otra fuente, que en
este caso es la otra parte. Una parte es la empresa y la
otra parte es quien financia la empresa, puesto
que sola no puede operar sino con los recursos que le
provea la otra parte, la contrapartida.

Siendo así las cosas, la empresa puede recurrir a dos tipos de financiación para obtener los
recursos para sus activos y su capital de trabajo necesarios para operar. En primer lugar, la
financiación proviene de los socios, accionistas o dueños de la empresa. Aquí entonces la
ecuación patrimonial más primitiva: Activo = Patrimonio. Activos son los bienes y el capital
de trabajo de la empresa y patrimonio son los recursos pertenecientes a los socios,
accionistas o dueños que le suministraron a la empresa para la adquisición de esos activos y
del capital de trabajo.

Cuando los socios no disponen de los recursos que su empresa requiere, se hace necesario
recurrir a terceros para su financiación, y son estas obligaciones adquiridas con esos terceros
lo que se denomina pasivo, con lo cual se completa la ecuación patrimonial:
ESQUEMA DE LA ECUACION
PATRIMONIAL
En la gráfica anterior se puede apreciar el equilibrio y la igualdad que hay entre el lado de los activos
y el lado del pasivo y el patrimonio. Se puede ver con claridad que la suma de los pasivos con el
patrimonio es igual a la suma de los activos.

Como ya se dijo, la ecuación patrimonial opera mediante la partida doble que se basa en el
movimiento de ciertas cuentas que representan las disminuciones y/o aumentos en cada una de las
variables o elementos de la ecuación patrimonial.

Lo anterior se puede sintetizar de la siguiente forma:

Débitos
· Aumento de Activos
· Disminuciones del Pasivo
· Disminuciones del
Patrimonio
Créditos
· Disminuciones del Activo
· Aumento de Pasivos
· Aumento de Patrimonio
Las variables de la ecuación pueden variar creando infinitas combinaciones, pero siempre
se mantendrá la igualdad.

El juego de la ecuación seria:

Si tenemos por ejemplo, un pasivo de 4.000 y unos activos de 10.000, partiendo de la

ecuación se puede determinar que el patrimonio es igual 10.000 – 4.000 = 6.000.
(A-P) = PT.

O si tenemos un patrimonio de 15.000 y unos activos de 20.000, el pasivo se determina

restando el patrimonio a los activos (20.000 – 15.000) = 5.000.
P = (A - PT)

Si se tiene un pasivo de 20.000 y un patrimonio de 30.000, los activos son el resultado de

sumar pasivos y patrimonio, lo que da 20.000 + 40.000 = 50.000
A = (P + PT).
 CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

Para el registro de la contabilidad, y para entender mejor

la ecuación patrimonial, las cuentas se clasifican en:

a. CUENTAS DEL ACTIVO **

b. CUENTAS DEL PASIVO **
c. CUENTAS DEL PATRIMONIO **

d. CUENTAS DEL INGRESO ***

e. CUENTAS DEL GASTO ***
f. CUENTAS DEL COSTO ***
g. CUENTAS DEL COSTO DE PRODUCCION
h. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
i. CUENTAS DE ACREEDORAS

** ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (FINANCIERO)

*** ESTADO DE RESULTADOS ( OPERACIONAL) entrega
utilidad o perdida del ejercicio ( patrimonio)
 ACTIVOS
Un activo es un bien que la empresa posee y que puede convertirse en
dinero u otros medios líquidos equivalentes.

Clasificación de los activos

Los activos que una empresa posee se clasifican dependiendo de su
liquidez, es decir, la facilidad con la que ese activo puede convertirse en
dinero. Por ello se dividen en:

•Activo fijo. Son los activos utilizados en el negocio y no adquiridos con fines
de venta, como maquinarias y bienes inmuebles ACTIVOS NO CORRIENTES

•Activo circulante. Son activos que se esperan que sean utilizados en un

periodo inferior al año, como las existencias, el efectivo. ACTIVOS
CORRIENTES
 Los activos y su pérdida de valor o depreciación

Un activo de una empresa puede perder valor con el paso del tiempo.
Esta pérdida de valor por su uso o por vida del activo se conoce
como depreciación.

Con ello, se intenta calcular cuál es su pérdida de valor. Cuando se da

esta situación, se habla entonces de activo depreciable.

Es importante destacar que no todos los activos son depreciables,

únicamente los activos fijos, también conocidos como inmovilizado.

Asimismo, el tiempo o el uso no son las únicas causas de su pérdida de

valor. Puede deberse también a la obsolescencia tecnológica.
 PASIVOS
El pasivo consiste en las deudas que la empresa posee, recogidas en el balance
de situación, y comprende las obligaciones actuales de la compañía que tienen
origen en transacciones financieras pasadas.

Clasificación del pasivo

El pasivo contable se clasifica según su exigibilidad en el tiempo, es decir, cuánto

tiempo tardan en vencer estas obligaciones. El pasivo de divide en:

•Pasivo no exigible o fondos propios. (Fondos propios es el pasivo de la empresa que se

debe a la aportación de los socios y a los propios beneficios (o pérdidas) generados
durante el ejercicio.)

•Pasivo exigible: Son todas las deudas que la empresa posee frente a terceros
como proveedores, bancos u otros acreedores. El pasivo exigible se divide a su vez en:
•Largo plazo o pasivo no corriente o fijo: vence en un periodo superior a un año.
•Corto plazo o pasivo corriente o circulante: vence en un periodo inferior a un año.
 PATRIMONIO
El patrimonio de una empresa, esto es, el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que constituyen los medios económicos para que una empresa
funcione, está compuesto por lo que se conoce como masas
patrimoniales: activo, pasivo y patrimonio neto.

El patrimonio neto contiene, además, las siguientes características:

•No es exigible, es decir, que no hay que devolverlo a terceros ajenos a la empresa.
De ahí que el patrimonio neto también se conozca como pasivo no exigible.

•Carece de coste financiero, a pesar de considerarse, contablemente, una deuda

(para con los socios).

•Ha de financiar el activo no corriente y parte del activo corriente o circulante de la

empresa.
Activo = Pasivo + Capital
 EJERCICIOS
 De acuerdo a la explicación dada en clase, sobre ecuación patrimonial y la explicación de
activos, pasivo y patrimonio, realizar la ecuación patrimonial de los siguientes enunciados:
1. Martha Sánchez entrega la siguiente información: camioneta $12.000.000; casa $123.000.000;
ganado $ 12.000.000; deuda con el banco de Bogotá $ 9.000.000; deuda con Bancolombia
$40.000.000 ; deuda con el señor miguel $6.000.000; cual es su patrimonio ?
2. Carlos cristancho entrega la siguiente información: casa $153.000.000; finca $200.000.000;
tarjeta de crédito en avvillas $ 6.000.000; crédito con Bancolombia $46.000.000 ; deuda con la
DIAN por $8.000.000; cual es su patrimonio.
3. Sofía castro entrega la siguiente información: cuenta de ahorros $4.500.000; muebles y enceres
$7.00.000; motocicleta $5.000.000 deuda de la motocicleta $3 .000.000; crédito de estudio
semestral $1.900.000 ; tarjeta alkosto $400.000 ; cual es su patrimonio.
4. Carla solano entrega la siguiente información: tiene un activo 20% más que el reporte de sus
obligaciones; deuda de la universidad $2.600.000; moto $6.800.000; impuestos por pagar
$700.000; deudas con terceros $1.300.000; cual es su activo ?
5. Miguel Suarez, entrega la siguiente información: sus pasivos corresponden al 35% de sus activos;
vehículo $12.000.000; cuenta de ahorros $23.000.000; cultivo de papa $15.000.000; parcela
$5.000.000; marranera $9.600.000 y finca ecoturística $123.000.000 .. Cual es su pasivo ?
 ACTIVIDAD PARA LA CASA

 1. QUE ES EL PLAN DE CUENTAS

 QUE ES UNA CUENTA, CUENTA T
 4. COMO SE CLASIFICAN LAS CUENTAS ( CLASES, GRUPOS, CUENTA Y SUBCUENTA )
CODIFICACION
 2. DESCRIPCION Y DINAMICA DE LAS CLASES ( DIAPOSITIVA 36) HASTA LA CLASE 6.
 3. CLASES Y GRUPOS ( 1- 6)
 EJEMPLO: 1 CLASE ACTIVO
 11 DISPONIBLE
 12 INVERSIONES
 13 CLIENTES
 14 INVENTARIOS
 DESCARGAR UN PLAN DE CUENTAS … OBLIGATORIO PUC
 LAS CUENTAS
Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar en forma ordenada las
operaciones que diariamente realiza una empresa o un ente económico.

PLAN DE CUENTAS O CATALOGO DE CUENTAS

El catalogo de cuentas contiene la relación ordenada y clasificada de las clases,
grupos, cuentas y subcuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos,
costos de venta y costos de operación o de operación, identificadas con un
código numérico y su respectiva numeración.

CLASE EL PRIMER DIGITO

GRUPO LOS DOS PRIMEROS DIGITOS
CUENTA LOS CUATRO PRIMEROS DIGITOS
SUBCUENTA LOS SEIS PRIMEROS DIIGITOS

CLASE GRUPO CUENTA SUBCUENTA AUXILIAR

1 11 1105 110501 11050101
 DESCRIPCIONES Y DINÁMICAS

Las descripciones expresan o detallan los

conceptos de las diferentes clases, grupos y
cuentas incluidas en el catalogo e indican las
operaciones a registrar en cada una de las
cuentas.

Las subcuentas y auxiliares deben ser aclaradas por

cada entidad, de tal forma que sean comprensibles
a los usuarios de la información financiera.
CLASE DESCRIPCION DEBITO CREDITO
1. Activo Son todos los bienes que posee el ente tangibles e Nace, aumenta y disminuyen o se
intangibles saldo. cancelan.

2. Pasivo Son todas las obligaciones que tiene la empresa. disminuyen o se Nace, aumenta y
cancelan. saldo.

3. Patrimonio Es parte residual de los activos , una vez deducido disminuyen o se Nace, aumenta y
los pasivos; y registra las utilidades o perdidas del cancelan. saldo.
ejercicio.

4. Ingresos Provienen del desarrollo de actividades habituales disminuyen o se Nace, aumenta y

de la entidad. cancelan. saldo.

5. Gastos Son las disminuciones de los beneficios Nace, aumenta y disminuyen o se

económicos a lo largo del periodo contable. saldo. cancelan.

6. Costo de Representa el valor del costo de las actividades Nace, aumenta y disminuyen o se
mercancía que genera la entidad por comercialización de saldo. cancelan.
bienes o servicios. (disminución, de activos/inv
permanentes (14) ) compras (62) inv periódico.

7. Costo de Representa las erogaciones y cargos asociadas a Nace, aumenta y disminuyen o se

producción la producción. saldo. cancelan.
GRUPO DE GRUPO DE
ACTIVOS PASIVOS
• OBLIGACIONES FINANCIERAS
• . DISPONIBLE
• PROVEEDORES
• INVERSIONES
• CUENTAS POR PAGAR
• DEUDORES
• IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS
• INVENTARIOS
• OBLIGACIONES LABORALES
• PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
• PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
• INTANGIBLES
• DIFERIDOS
• DIFERIDOS
• OTROS PASIVOS
• OTROS ACTIVOS
• BONOS Y PAPELES COMERCIALES
• VALORIZACIONES
 GRUPOS DEL GRUPOS DEL
PATRIMONIO INGRESO
• CAPITAL SOCIAL INGRESOS ORDINARIOS

• SUPERAVIT DEL CAPITAL INGRESOS NO OPERACIONALES

• RESERVAS

• REVALORIZACIONES DEL PATRIMONIO

• DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS

EN CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

• RESULTADO DEL EJERCICIO

• RESULTADO DEL EJERCICIO ANTERIOR

• SUPERAVIT POR VALORIZACION

 GRUPOS DEL GRUPOS DEL
GASTO COSTO
• COSTO DE VENTAS Y PRESTACION DE
SERVICIOS
• GASTOS DE ADMINISTRACION
• COMPRAS ( inventario periódico)
• GASTO DE VENTA

• GASTOS NO OPERACIONALES

• IMPUESTO DE RENTA Y GRUPOS DEL COSTO

COMPLEMENTARIOS
DE PRODUCCION
• GANANCIA Y PERDIDA
• MATERIA PRIMA

• MANO DE OBRA

• COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

 ESQUEMA DE CUENTA T

La forma mas simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables

es mediante el esquema de la cuenta T; sus partes son las siguientes:

1. Nombre completo de la cuenta

2. Debe, el lado izquierdo para registrar los débitos
3. Haber, el lado derecho para registrar las créditos

1. Nombre

Debe Haber

1. 2.
Débitos Créditos
 PARTIDA DOBLE
El sistema de partida doble es el método o sistema de registro de las operaciones
más usado en la contabilidad. Cada operación se registra dos veces, una en el
debe y la otra en el haber, con el fin de establecer una conexión entre los
diversos elementos patrimoniales.
La partida doble es la base y el principio universal de la contabilidad moderna.
Cosiste en realizar una doble anotación es decir una cuenta que entra en el
debe y otra que sale por el haber.
Esto quiere decir que cualquier asiento contable la suma de los débitos debe
ser igual a la suma de los créditos. Este principio fue introducido por el mismo
creador de la partida doble el monje Fray Lucas Paciolo.

El sistema de partida doble es el método o sistema de registro de las

operaciones más usado en la contabilidad. Cada operación se registra dos
veces, una en el debe y la otra en el haber, con el fin de establecer una
conexión entre los diversos elementos patrimoniales. La anotación que involucra
las dos partidas (debe y haber) se denomina asiento contable. Este sistema se
asemeja a una balanza en equilibrio, ya que, dentro de un asiento contable, la
suma de los conceptos del debe y del haber siempre tienen que ser iguales.
 EJEMPLOS:

1. CARLOS COMPRA DE CONTADO UN VEHICULO POR $10.000.000

2. MARIA PAGA EL CAPITAL DE UNA OBLIGACION POR $2.000.000
3. CARLOS, JOSE Y MARIA APORTAN A LA CREACION DE UNA EMPRESA; REGISTRANDO
2.000.000 POR CADA UNO DE ELLOS
4. JULIETA VENDE DE CONTADO 150 PANTALONES CADA UNO A 85.000; EL COSTO DE VENTA
FUE DEL 60%
5. SE COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR VALOR DE $3.000.000 ( INVENTARIO
PERMANENTE)
6. SE COMPRA MERCANCIA DE CONTADO POR VALOR DE $2.500.000 ( INVENTARIO
PERIODICO )
7. SE PAGAN SERVICIOS PUBLICOS DE LA OFINA : AGUA 100.000; LUZ $150.000
8. SE PAGA EL ARRIENDO DE UNA BODEGA $ 900.000
9. CARLOS PEREZ VENDE MERCANCIA DE CREDITO POR $2.700.000; COSTO DE MERCANCIA
55%
10. A JULIETA LE ABONAN 600.000 DE LA DEUDA.
11. JULIETA LE ABONA $1.200.00O A EL PROVEEDOR. DE CONTADO
 TEMA 5: CLASIFICACION DE LAS
CUENTAS, REGISTRO CONTABLES Y USO
DE ASIENTOS CONTABLES.
 CLASIFICACION DE LAS
CUENTAS

REALES NOMINALES ORDEN

ACTIVO INGRESOS

PASIVO GASTOS

COSTOS
PATRIMONIO
 Activo
Pasivo
Patrimonio
Debe Haber Debe Haber
Debe Haber
Inician y Disminuye y Disminuye y
aumenta se cancela Inician y Disminuye y Inician y
se cancela se cancela aumenta
aumenta
Saldo
Saldo debito crédito Saldo
crédito

Ingreso Gasto Costo

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Disminuye y Inician y Inician y Disminuye y Inician y Disminuye y

se cancela aumenta aumenta se cancela aumenta se cancela
Saldo Saldo debito Saldo debito
crédito
 ASIENTOS CONTABLES
Un asiento es una anotación en el libro de contabilidad que refleja los movimientos
económicos de una persona o institución. Se realiza cada vez que la empresa contabiliza
una entrada relacionada con la actividad que realiza.
En el sistema de contabilidad de partida doble, crear una entrada en un libro de
diario implica dos apuntes (dos asientos) en dos cuentas distintas pero relacionadas entre sí:
una en el debe y otra en el haber.

Tenemos que seguir el siguiente itinerario:

1.En primer lugar, la empresa realiza una operación o se produce un hecho contable.

2. Este hecho contable se ha de registrar en la contabilidad. Para hacer este registro,

realizamos un asiento contable.

3.Una vez realizado el asiento contable, la operación o el hecho contable aparece reflejado
en la contabilidad.

En definitiva, la principal utilidad de los asientos contables es el reflejo en su contabilidad de

las operaciones diarias que realiza una empresa. Sin este reflejo en la contabilidad por parte
de los asientos contables, las operaciones no se verían plasmadas en los estados
financieros de la compañía. Esto muestra que los asientos contables son la base de la
contabilidad.
 ASIENTOS POR SU FONDO
•Asientos de apertura: son registros que recogen al inicio de un ejercicio la situación
económica-financiera de la empresa en dicho momento. Son el inverso de los asientos de
cierre que se llevaron a cabo en el ejercicio anterior.
•Asientos operativos del ejercicio: recogen, en el orden cronológico, las operaciones con
trascendencia contable que tienen lugar en la empresa a lo largo de un ejercicio.
•Asientos de ajuste: son registros que permiten incorporar operaciones pendientes o
desviaciones y distorsiones que al final del ejercicio hayan sido detectadas, para alcanzar la
imagen fiel de la situación económico-financiera y patrimonial en esa fecha. Registran las
calificadas como operaciones de cierre de ejercicio, ajustes del valor de las existencias,
periodificaciones imputaciones temporales, amortizaciones y pérdidas por deterioro del valor
de los elementos patrimoniales y provisiones.
•Asientos de regularización: son registros formales de carácter técnico que saldan y cierran
las cuentas de gastos e ingresos, trasladando sus saldos a la cuenta Resultado del ejercicio.
•Asiento de cierre: es un registro formal técnico, cuya única finalidad es cerrar todas las
cuentas que mantengan saldo al finalizar cada ejercicio. Mediante esta técnica se cargan
todas las cuentas que mantengan saldo acreedor, por el importe de su saldo, y se abonan
todas las que lo mantengan deudor. Este asiento es el inverso del asiento de apertura del
siguiente ejercicio.
 ASIENTOS POR SU FORMA
Los asientos por su forma son aquellos registros que se exponen en
comprobantes de diario con la finalidad de reflejar el número de
cuentas que intervienen en una transacción, y se sub-clasifican en
asientos simples y compuestos.

-Los asientos simples o sencillos. Son aquellos registros que se

exponen en comprobantes de diario, donde intervienen únicamente
dos cuentas, una que se carga y la otra que se abona.

-Los asientos compuestos o dobles. Son aquellos que se exponen en

comprobantes de diario donde intervienen necesariamente más de
dos cuentas, sin límite.
 FORMATO DE ASIENTO CONTABLE
En todo caso, aunque nada especifica la normativa legal, la siguiente información es
usual:
•Fecha de la anotación.
•Número que hace el asiento a lo largo del ejercicio.
•Cuentas que intervienen (con su código y denominación).
•Importes asociados a cada cuenta, señalando si son cargos o abonos.
•Breve descripción de la operación.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1105 CAJA 100.000

4135 VENTAS 100.000

TOTAL ( SUMAS IGUALES 100.000 100.000

 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

El impuesto al valor agregado, impuesto a las ventas o también conocido

comúnmente conocido por sus siglas IVA, en Colombia es un impuesto que grava
al mayor valor generado por la venta de un producto o la prestación de un
servicio, es decir que, aunque el IVA se calcula sobre el valor de venta del
producto o servicio a la hora de cancelar el impuesto este solo afectaría el valor
que excede el costo.
EJEMPLO:
Una persona que compra mercancía por $5.000.000 más su respectivo IVA del 19%
$950.000 y posteriormente vende esta mercancía en $7.500.000 más el 19%
$1.425.000 de IVA, esta persona al cancelar su IVA solo deberá pagar la diferencia
entre el valor pagado inicialmente por esa mercancía y el valor cobrado por la venta es
decir $475.000.

https://dianhoy.com/impuesto-al-valor-agregado-
iva/
Responsables del impuesto al valor agregado

Cuando se habla de responsables del IVA se hace referencia a la persona que es

responsable de cobrarlo para posteriormente transferirlo a la DIAN, dicha responsabilidad
está contenida en el artículo 437 del estatuto tributario, para lo cual establece que son
responsables:
•Los comerciantes.
•Los importadores.
•Quienes presten servicios gravados con el IVA.

Para lo cual actualmente existen dos clasificaciones en este ámbito: responsables y no

responsables de IVA, los no responsables de IVA simplemente no deben cobrarlo.
Anteriormente estos dos grupos eran denominados régimen común y régimen simplificado
respectivamente.
Es responsabilidad de cada persona mantener atento sobre los requisitos para convertirse
en responsable de IVA, para esto el estatuto tributario establece en su artículo 437
parágrafo 3 lo siguiente:
Deberán registrarse como responsables del IVA quienes realicen actividades gravadas con
el impuesto, con excepción de las personas naturales comerciantes y los artesanos, que
sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así como quienes
presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
 Tarifa del impuesto al valor agregado

La tarifa general del IVA corresponde al 19%, así lo establece el artículo 468 del estatuto
tributario, pero adicionalmente existen otras tarifas aplicables a algunos casos específicos.

Tarifas diferenciales del IVA

Tarifa del 0% o exentos: En este grupo se encuentran algunos alimentos primarios como
carnes, huevos, leche entre otros. estos productos se encuentran enlistados en el artículo
477 y 478 del estatuto tributario.

Tarifa del 5%: En este grupo se encuentra principalmente productos de la canasta familiar
y de primera necesidad, estos productos se encuentran enlistados en el artículo 468-1 del
estatuto tributario.

Servicios excluidos de IVA: Entre estos se encuentran los servicios de salud, medicina,
transporte, servicios públicos, entre otros. estos productos se encuentran enlistados en el
artículo 476 del estatuto tributario.

A simple vista la diferencia parece ser nula, pero en realidad la ley contempla que los
productos exentos están gravados a la tarifa del 0% y por ende se concede el derecho a
descontar el IVA que se pague por sus insumos, a diferencia delo s excluidos que no tienen
ninguna incidencia sobre el IVA.
Declaración del impuesto al valor agregado

Actualmente existen dos periodos en los cuales las personas podrán presentar su declaración
de IVA según lo dispone el artículo 600 del estatuto tributario:

• Bimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior iguales o superiores a 92.000 UVT
($3.152.840.000 para el año gravable 2019) y contribuyentes que produzcan y comercialicen
bienes exentos (artículo 477 ET) y quienes comercialicen o presten servicios exentos con
derecho a devolución (artículo 481 del ET).

• Cuatrimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior menores a 92.000 UVT

($3.152.840.000 para el año gravable 2019).

Retención en la fuente por IVA

Esta retención la debe aplicar el comprador siempre y cuando posea la calidad de agente
retenedor expuesta en el artículo 437-2 del estatuto tributario.
Su tarifa es del 15% sobre el total del IVA.
 RETENCION EN LA FUENTE

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, es

decir, que realmente no se trata de un impuesto, sino de un anticipo frente al impuesto
que presuntamente se debe pagar al realizar una venta.

Se denomina retención, puesto que el comprador retiene parte del valor debe recibir
el vendedor, y en la fuente, porque se presenta en el inicio del hecho económico.

La retención en la fuente ayuda a la Dian a realizar un recaudo anticipado de los

impuestos, se asume que las empresas deberían guardar el valor a pagar en impuesto
hasta que llegue la fecha de pago, pero realmente esto no sucede, y cancelar todo
un impuesto de un año o de un periodo correspondiente es más difícil.

De esta manera la retención en la fuente ayuda a las empresas a disminuir la

posibilidad de no tener el capital para pagar los impuestos y a la Dian a no tener que
esperar hasta la fecha límite para recibir el pago, brindándole mayor liquidez a la
organización.
 Sujeto pasivo de la retención en la fuente
El sujeto pasivo es la empresa a la cual se le aplica la retención, dicho de otra manera, es
la persona que vende el producto o presta el servicio que da como resultado un ingreso,
por ende es el que debe pagar el impuesto, en este caso será sujeto de anticipo del
impuesto.
Agente de retención
Es el comprador, encargado de aplicar la retención en el momento en el que se genera el
hecho económico, a la hora de contabilizar la compra debe descontar el porcentaje
correspondiente a la retención y por ende pagará un valor menor al vendedor, pero el valor
retenido debe ser cancelado a la Dian.

Este agente de retención posee unas obligaciones frente a la Dian, las cuales son:

•Declarar y pagar el valor retenido.

•Generar un certificado de retención cuando el sujeto pasivo lo requiera.
•Responder por los valor no pagados o que no se retuvieron cuando existía la obligación de
hacerlo.
Concepto de la retención
Es la denominación que recibe la actividad económica o hecho efectuado que origina la
retención, puesto que se encuentra cumpliendo con los requisitos para aplicarse, por ejemplo,
cuando se presta un servicio de honorarios, se debe realizar una retención en la fuente por
concepto de honorarios, cuando se realiza una compra, se denomina retención en la fuente
por concepto de compras.

Tarifa de retención
Este concepto hace referencia al porcentaje que se aplica al monto sujeto a la retención o
también denominada base de retención, el resultado es el valor que se debe retener al
vendedor.
La tarifa cambia según sea el concepto de la retención.
Base de retención.
La base de retención es el monto que se encuentra sujeto a retención, con este valor hay que
tener especial cuidado, puesto que algunas personas tienden a confundirlo con el valor total
de la factura, la base de retención es el valor de la compra o del servicio antes de impuestos, es
decir que la base no incluye impuestos como el iva o ica.

Referente a la base de retención, hay que tener en cuenta que existen conceptos que poseen
una base mínima de retención, según la ley, lo que quiere decir que si un hecho económico no
supera ese monto, no se le deberá aplicar la retención en la fuente.

Para finalizar, hay que tener en cuenta que cada impuesto tiene su retención y así mismo las
normas que regulan estas retenciones, como lo pueden ser las tarifas, las bases y el hecho
generador.
Obligaciones relacionadas con la retención en la fuente.

Existen una serie de obligaciones respecto a la retención en la fuente, entre las

que tenemos:

1.Declarar los valores retenidos

2.Pagar los valores retenidos y declarados

3.Certificar los valores retenidos

4.Responder por los valores dejados de retener estando obligado a ello

VER TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE RENTA.
VER TABLA DE INDUSTRIA Y COMERCIO PARA RETENCION A TITULO DE ICA
 Retenciones a practicar entre regímenes
Los contribuyentes pueden pertenecer al régimen simplificado o común, a su
vez también pueden ser catalogados como gran contribuyente o gran
contribuyente autorretenedor; dependiendo del régimen, el contribuyente
deberá o no practicar retención en la fuente, tal como se puede identificar en
la siguiente tabla.
Retención Vendedor

Tipo de Gran contribuyente

Régimen simplificado Régimen común Gran contribuyente
contribuyente autorretenedor
Comprador (encargado de efectuar la retención)

Régimen simplificado No No No No

Retención en la fuente Retención en la fuente Retención en la fuente

Régimen común No
a título de renta a título de renta a título de renta

Retención en la fuente
a título de renta
Retención en la fuente Retención en la fuente
Gran contribuyente No
a título de renta a título de renta
Retención en la fuente
a título de IVA

Retención en la fuente
a título de renta
Gran contribuyente Retención en la fuente Retención en la fuente
No
autorretenedor a título de renta a título de renta
Retención en la fuente
a título de IVA
 ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros han de reflejar una imagen fiel de la

compañía. Son los documentos de mayor importancia que
recopilan información sobre la salud económica de la
empresa, cuyo objetivo es dar una visión general de la misma.
Se incluyen dentro de los estados financieros: el balance de
situación financiera, la cuenta de pérdidas y ganancias, el
estado de flujos de efectivo y el estado de cambio patrimonial
y las notas a los estados financieros.

Todos los documentos recogidos tienen que caracterizarse por

ser fiables y útiles, teniendo que reflejar realmente lo que está
sucediendo en la empresa.
 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las sociedades comerciales deben presentar estos

documentos durante un periodo limitado posterior a
su año contable, el cual suele ir desde el 1 de enero
hasta el 31 de diciembre.
Por su parte, las compañías que realicen cierres
inferiores al año (por ejemplo, semestrales) deberán
presentar cada estado financiero de forma
totalmente independiente.
 Componentes de los estados financieros
1. Balance de situación financiera

Se define como el documento contable que informa acerca de la situación de la

empresa, presentando sus derechos y obligaciones, así como su capital y reservas,
valorados de acuerdo a los criterios de contabilidad generalmente aceptados.
En el Balance se muestran:
•Activo: Dinero en efectivo, dinero depositado en el banco o bienes.
•Pasivo: Deudas de la empresa con bancos, proveedores y otras entidades
financieras.
•Patrimonio neto: Aportaciones realizadas por los socios y beneficios que ha
generado la empresa.
 ESTADO DE RESULTADOS

Compara los ingresos de la empresa con los costes de la misma, y muestra si ha

habido beneficios para pagar dividendos. Dentro de ésta, tenemos tres elementos:

•Ingresos: Son entradas de recursos o eliminación de obligaciones que generan

incrementos de patrimonio.

•Costos : es la inversión o activo que utilizo para generar ingresos.

•Gastos: Salidas de recursos que disminuyen el activo o incrementos en el pasivo.

 3. Estado de cambios en el patrimonio neto

Muestra las variaciones en las entradas y salidas en las operaciones de

la empresa entre el inicio del período y el final del mismo,
generalmente un año.

4. Estado de flujos de efectivo

Muestra las fuentes, regularidad y uso del efectivo de la

empresa, usando estimaciones directas (la más utilizada) o indirectas.
La estimación directa muestra el efectivo neto generado por las
operaciones. Esta variable es de vital importancia para analizar la
situación de la empresa ya que refleja su liquidez.
MODELOS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
 TEMA 8: LIBROS DE
CONTABILIDAD
Los libros contables son fundamentales para ordenar las finanzas de una empresa.
Gracias a ellos la empresa puede llevar un registro contable, realizar el balance anual y
cumplir con sus obligaciones fiscales de forma correcta. La contabilidad debe llevarse al
día de cara a mantener el control sobre la misma –evitando que haya errores- y de cara
a justificar los movimientos económicos de la compañía frente a la Hacienda Pública.

Cuando uno se decide a comenzar la aventura de emprender, su ilusión y recursos están

centrados normalmente en la idea, en el proyecto. La atención a otros aspectos, como
los libros contables, se convierte en una pesada y tarea, sobre todo por el
desconocimiento que suele existir en base a dichos documentos y como gestionarlos.
Este artículo pretende ser una guía para emprendedores. En él, podrán descubrir cuales
son los libros contables que debe poseer un negocio y su tipología.
La ley dispone que todo comerciante debe llevar unos libros donde debe registrar los hechos
económicos según las normas y principios que gobiernan la contabilidad.

Pero en Colombia no existe una ley que de forma expresa señale cuáles son los libros de
contabilidad que un comerciante o empresa debe llevar.

El código de comercio a partir del artículo 48 trata sobre los libros de contabilidad señala
algunos aspectos sobre los libros pero sin especificarlos ni definirlos, por lo que ha sido la
doctrina la que se ha encargado de definir qué libros de contabilidad se deben llevar,
separando entre libros principales y libros auxiliares.

Libros principales
Libro mayor y balance
Libros de inventarios y balances
Libro diario
Libro de accionistas
Libro de actas

Libros auxiliares
Libro de bancos
Libro de clientes o cartera
Libro de caja
“ARTICULO 52. Al iniciar sus actividades comerciales y, por lo menos una vez al año, todo
comerciante elaborará un inventario y un balance general que permitan conocer de manera
clara y completa la situación de su patrimonio”. Ese libro es lo que la costumbre mercantil, la
doctrina y la jurisprudencia han dado en denominar “Libro de Inventarios y Balances” y que
tal denominación vino a ser acogida en la Ley 223 de 1995 cuando en su artículo 265 previó
su no exigibilidad para las entidades financieras. Sobre el contenido del citado libro, la
jurisprudencia tributaria, se ha pronunciado en los siguientes términos:

“…..En caso de llevarse el Libro de Inventarios y Balances u otro similar que contenga los
requerimientos legales y reglamentarios, el mismo deberá contener como mínimo lo siguiente:

1.a) Al iniciar sus actividades el comerciante (persona natural o jurídica) deberá registrar el
total de su activos, pasivos y en general la situación patrimonial, detallando los inventarios
que se hayan aportado por los asociados;
2.b) Al menos una vez al año, debe elaborar igualmente un balance general que permita
conocer de manera clara y completa la situación de su patrimonio, especificando los
inventarios poseídos a la fecha del balance en el caso de contribuyentes que se dediquen a
actividades industriales y/o de comercialización.
3.c) Pero también, las disposiciones tributarias (Decreto 187 de 1975 artículo 31) exigen que se
lleve un libro de contabilidad donde se pueda determinar el costo de los activos movibles,
para que la Administración Tributaria pueda realizar un control efectivo de las utilidades
generadas en la enajenación de activos movibles, cuyo costo se determina de acuerdo con
los sistemas consagrados en el mencionado artículo 62 del Estatuto Tributario.
 Libros contables obligatorios

Cuando la empresa, por su tipología, requiere de contabilidad, debe formalizar

anualmente los siguientes libros en el Registro Mercantil.
1.Libro Diario. Es el libro en el que se registran todas las operaciones que se realizan de
forma diaria en la empresa: cobros y pagos. Todas las transacciones se anotan de forma
cronológica.
2.Libro de inventarios. Al menos una vez al año, la empresa está obligada a realizar un
inventario que incluya los bienes, derechos, obligaciones y las unidades monetarias de la
misma.
3.Cuentas anuales. En este se incluirá el balance de la empresa, en el que quedarán
señaladas las pérdidas y ganancias de la empresa, los flujos efectivos, la memoria de
actividad y el estado de cambios en el patrimonio neto. El libro está formado por varios
registros que interconectados.
4.Libro de remuneraciones. Es obligatorio para todas aquellas empresas que tengan más
de cinco empleados. En este documento se llevará a cabo el registro de las
remuneraciones de dichos empleados.
5.Libro mayor. Se trata de un resumen de los movimientos de cada una de las cuentas del
libro diario. Lo que se saca de este documento es un saldo de deuda o de deuda a
reclamar por cada cuenta. Luego, dicho registro se lleva al balance.
 Libros contables auxiliares

Se trata de aquellos libros que a pesar de no ser obligatorios, es conveniente que la

empresa cuente con ellos para que le sirvan como apoyo en la gestión de los libros
contables obligatorios.
1.Libro de caja. Se utiliza para controlar las salidas y entradas de efectivo de un
negocio.
2.Libro de banco. Se utiliza para registrar todas las operaciones que se realizan con el
banco o bancos con los que trabaja la empresa.

3.Libro de entradas y salidas de almacén. Sirve para el registro de las operaciones que
se realizan en el almacén (en caso de que la empresa lo tuviese)

4.Libro auxiliar de cartera. Tiene gran importancia ya que nos ayuda a mantener
controlados los vencimientos de deudas.

5.Libro fondo de utilidades tributarias (FUT). Este libre permite llevar a cabo el control
de las declaraciones de renta de primera categoría… opcional
 IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE
CONTABILIDAD

Es indiscutible la importancia de los libros y registros contables en el desarrollo

de las actividades económicas. En el terreno legal, permiten ajustarse a las
disposiciones o reglas establecidas. En lo económico, sirven para analizar los
resultados de la gestión, hacer proyecciones y tomar decisiones sobre la
marcha de la empresa o negocio. En lo administrativo, constituyen una fuente
ordenada de datos que facilita una adecuada conducción y son
imprescindibles para determinar los tributos que corresponden pagar.

En suma, los libros de contabilidad registran las entradas y salidas de recursos de

una empresa, lo que permite conocer los resultados de la gestión en un período
determinado, demuestran su situación financiera y económica, constituyen una
evidencia de todas las transacciones realizadas y de la fecha en que se
efectuaron, así como una garantía para quienes mantienen un interés en sus
operaciones comerciales.
En el campo tributario, una de las obligaciones formales más importantes es la
de llevar libros y registros contables debidamente legalizados, así como
mantenerlos actualizados de acuerdo con los plazos establecidos.
GRACIAS!