Empresa El Sauce S.A.

Terreno $ 120,000,000

Edificio $ 80,000,000

3 escritorios $ 150,000 valor unitario

3 sillas $ 30,000 valor unitario
3 computadores $ 450,000 valor unitario
3 impresoras $ 150,000 valor unitario

Octubre
Electricidad $ 75,000
Agua $ 50,000

Noviembre
Electricidad $ 75,000
Agua $ 50,000
Combustible camioneta $ 200,000
Combustible auto $ 120,000

Diciembre
Electricidad Sin información
Agua Sin información
Combustible camioneta $ 300,000
Combustible auto $ 150,000
Registro contables antes de reconocer el Impuesto de 1era Categoría

Libro diario, septiembre 2018

----- 1 / 15 -----
Acciones por suscribir $ 500,000,000
Capital $ 500,000,000

----- 2 / 15 -----
Acciones suscritas $ 500,000,000
Acciones por suscribir $ 500,000,000

----- 3 / 15 -----
Cuenta corriente bancaria $ 500,000,000
Acciones suscritas $ 500,000,000
$ 1,500,000,000 $ 1,500,000,000
1era Categoría

Libro diario, octubre 2018

----- 1 / 01 ----- $ 1,500,000,000 $ 1,500,000,000

Terreno $ 120,000,000
Cuenta corriente bancaria $ 120,000,000

----- 2 / 01 -----
Edificio $ 80,000,000
IVA Crédito Fiscal $ 15,200,000
Cuenta corriente bancaria $ 95,200,000

----- 1 / 10 -----
Muebles $ 540,000
IVA Crédito Fiscal $ 102,600
Equipos computacionales $ 1,800,000
IVA Crédito Fiscal $ 342,000
Cuenta corriente bancaria $ 2,784,600

----- 1 / 31 -----
Gasto por remuneraciones $ 1,800,000
Retención AFP $ 234,000
Retención Salud $ 126,000
Cuenta corriente bancaria $ 1,440,000

----- 1 / 31 -----
Gasto por depreciación Edificio $ 222,222
Depreciación acumulada Edificio $ 222,222

----- 1 / 31 -----
Gasto por depreciación Muebles $ 4,500
Gasto por depreciación Eq. Computacionales $ 30,000
Depreciación acumulada Muebles $ 4,500
Depreciación acumulada Eq. Computacionales $ 30,000

----- 1 / 31 -----
Gastos por servicios básicos $ 125,000
IVA Crédito Fiscal $ 23,750
Cuenta corriente bancaria $ 148,750
 ----- 1 / 31 -----
Remanente IVA Crédito Fiscal $ 15,668,350
IVA Crédito Fiscal $ 15,668,350

$ 1,735,858,422 $ 1,735,858,422

Depreciación:

Edificio $ 80,000,000
vida útil económica 30 años $ 222,222 mensual

Muebles $ 540,000
vida útil económica 10 años $ 4,500 mensual

Equipos computacionales $ 1,800,000

Computadores $ 1,350,000
vida útil económica 5 años $ 22,500 mensual

Impresoras $ 450,000
vida útil económica 5 años $ 7,500 mensual

Remanente IVA Crédito Fiscal $ 15,668,350

UTM noviembre $ 48,160

Remanente en UTM 325.3

Libro diario, noviembre 2018

----- 1 / 05 ----- $ 1,735,858,422 $ 1,735,858,422

Mercaderías $ 50,000,000
IVA Crédito Fiscal $ 9,500,000
Cuenta corriente bancaria $ 59,500,000

----- 1 / 25 -----
Camioneta $ 18,000,000
IVA Crédito Fiscal $ 3,420,000
Auto $ 14,280,000
Cuenta corriente bancaria $ 35,700,000

----- 1 / 31 -----
Gasto por remuneraciones $ 1,800,000
Retención AFP $ 234,000
Retención Salud $ 126,000
Cuenta corriente bancaria $ 1,440,000

----- 1 / 31 -----
Gasto por depreciación Edificio $ 222,222
Depreciación acumulada Edificio $ 222,222

----- 1 / 31 -----
Gasto por depreciación Muebles $ 4,500
Gasto por depreciación Eq. Computacionales $ 22,500
Depreciación acumulada Muebles $ 4,500
Depreciación acumulada Eq. Computacionales $ 22,500

----- 1 / 31 -----
Gastos por servicios básicos $ 125,000
IVA Crédito Fiscal $ 23,750
Gasto combustible camioneta $ 200,000
IVA Crédito Fiscal $ 38,000
Gasto combustible auto $ 142,800
Cuenta corriente bancaria $ 529,550

----- 1 / 31 -----
Remanente IVA Crédito Fiscal $ 62,791
 Reajuste IVA Crédito fiscal $ 62,791

----- 1 / 31 -----
Remanente IVA Crédito Fiscal $ 12,981,750
IVA Crédito Fiscal $ 12,981,750

$ 1,846,681,735 $ 1,846,681,735

Actualizacion remanente 325.3

UTM Diciembre $ 48,353

15,731,140.5

$ 15,668,350
$ 62,791

Remanente $ 28,712,891

Remanente UTM 593.8

Libro diario, diciembre 2018

----- 1 / 15 ----- $ 1,846,681,735

Cuenta corriente bancaria $ 89,250,000
Ingresos por Venta
IVA Débito Fiscal

----- 2 / 15 -----
Costo de Ventas $ 30,000,000
Mercaderías

----- 1 / 31 -----
Gasto por remuneraciones $ 1,800,000
Retención AFP
Retención Salud
Cuenta corriente bancaria

----- 1 / 31 -----
Gasto por depreciación Edificio $ 222,222
Depreciación acumulada Edificio

----- 1 / 31 -----
Gasto por depreciación Muebles $ 4,500
Gasto por depreciación Eq. Computacionales $ 22,500
Depreciación acumulada Muebles
Depreciación acumulada Eq. Computacionales

----- 1 / 31 -----
Gastos por servicios básicos $ 125,000
IVA Crédito Fiscal $ 23,750
Gasto combustible camioneta $ 300,000
IVA Crédito Fiscal $ 57,000
Gasto combustible auto $ 178,500
Cuentas por pagar
Cuenta corriente bancaria

----- 1 / 31 -----
IVA Débito Fiscal $ 14,250,000
IVA Crédito Fiscal
 Remanente IVA Crédito Fiscal

----- 1 / 31 -----
Gasto por depreciación camioneta $ 187,500
Depreciación acumulada camioneta

----- 1 / 31 -----
Gasto por depreciación auto $ 238,000
Depreciación acumulada auto

$ 1,983,340,707

Actualizacion remanente 593.8

UTM enero $ 48,353

$ 28,712,891

$ 28,712,891

Remanente $ 14,543,641

Remanente UTM 300.8

Camioneta $ 18,000,000
Vida útil economica 8

Cuota de dep. mensual $ 187,500

Auto 14,280,000
Vida útil economica 5

Cuota de dep. mensual $ 238,000

$ 1,846,681,735 Acciones por suscribir Capital
$ 500,000,000 $ 500,000,000
$ 75,000,000
$ 14,250,000
$ 500,000,000 $ 500,000,000 0

$ 30,000,000

Cuenta corriente bancaria Terreno

$ 500,000,000 $ 120,000,000 $ 120,000,000
$ 234,000 $ 89,250,000 $ 95,200,000
$ 126,000 $ 2,784,600
$ 1,440,000 $ 1,440,000 $ 120,000,000
$ 148,750
$ 59,500,000
$ 35,700,000
$ 222,222 $ 1,440,000
$ 529,550
$ 1,440,000
$ 559,250
$ 589,250,000 $ 318,742,150
$ 4,500
$ 22,500
IVA Crédito Fiscal Muebles
$ 15,200,000 $ 15,668,350 $ 540,000
$ 102,600 $ 12,981,750
$ 342,000 $ 80,750
$ 23,750 $ 540,000
$ 9,500,000
$ 3,420,000
$ 125,000 $ 23,750
$ 559,250 $ 38,000
$ 23,750
$ 57,000
$ 28,730,850 $ 28,730,850
$ 80,750
$ 14,169,250

Gastos por servicios básicos Remanente IVA Crédito Fiscal

$ 187,500 $ 125,000
$ 125,000
$ 125,000
$ 375,000 $
$ 238,000
$ 15,668,350
$ 12,981,750
$ 62,791
- $ 28,712,891

Gasto combustible auto Reajuste IVA Crédito fiscal

$ 142,800
$ 178,500
$ 1,983,340,707
$ 321,300 $ - $ -

Gasto por depreciación camioneta Depreciación acumulada camioneta

$ 187,500

$ 187,500 $ - $ -

$ 2,237,729,300 $ 1,694,946,000 $ 298,505,781

$ 3,966,681,414
$ 3,966,681,414
$ -
$ 1,983,340,707

años

años
 Acciones suscritas Gasto por remuneraciones
$ 500,000,000 $ 500,000,000 $ 500,000,000 $ 1,800,000
$ 1,800,000
$ 1,800,000
$ 500,000,000 $ 500,000,000 $ 500,000,000 $ 5,400,000 $ -

Edificio Gasto por depreciación Edificio

$ 80,000,000 $ 222,222
$ 222,222
$ 222,222
$ - $ 80,000,000 $ - $ 666,667 $ -

Equipos computacionales Gasto por depreciación Eq. Computacionales

$ 1,800,000 $ 30,000
$ 22,500
$ 22,500
$ - $ 1,800,000 $ - $ 75,000 $ -
A Crédito Fiscal Mercaderías Camioneta
$ 14,169,250 $ 50,000,000 $ 30,000,000 $ 18,000,000

$ 14,169,250 $ 50,000,000 $ 30,000,000 $ 18,000,000 $ -

Ingresos por Venta IVA Débito Fiscal

$ 62,791 $ 75,000,000 $ 14,250,000 $ 14,250,000

$ 62,791 $ - $ 75,000,000 $ 14,250,000 $ 14,250,000

acumulada camioneta Gasto por depreciación auto Depreciación acumulada auto

$ 187,500 $ 238,000 $ 238,000

$ 187,500 $ 238,000 $ - $ - $ 238,000

$ 1,028,839,081 $ 1,264,076,000 $ 1,210,000,000 $ 76,783,333 $ 28,976,000

Retención AFP Retención Salud
$ 234,000 $ 126,000
$ 234,000 $ 126,000
$ 234,000 $ 126,000
$ - $ 702,000 $ - $ 378,000

Depreciación acumulada Edificio Gasto por depreciación Muebles

$ 222,222 $ 4,500
$ 222,222 $ 4,500
$ 222,222 $ 4,500
$ - $ 666,667 $ 13,500 $ -

Depreciación acumulada Muebles Depreciación acumulada Eq. Computacionales

$ 4,500 $ 30,000
$ 4,500 $ 22,500
$ 4,500 $ 22,500
$ - $ 13,500 $ - $ 75,000
Auto Gasto combustible camioneta
$ 14,280,000 $ 200,000
$ 300,000

$ 14,280,000 $ - $ 500,000 $ -

Costo de Ventas Cuentas por pagar

$ 30,000,000 $ 125,000

$ 30,000,000 $ - $ - $ 125,000

$ 88,560,000 $ 2,764,333 $ 1,027,000 $ 1,156,000

 Cuentas Debitos Créditos
Acciones por suscribir $ 500,000,000 $ 500,000,000
Capital 0 $ 500,000,000
Acciones suscritas $ 500,000,000 $ 500,000,000
Gasto por remuneraciones $ 5,400,000 $ -
Retención AFP $ - $ 702,000
Retención Salud $ - $ 378,000
Cuenta corriente bancaria $ 589,250,000 $ 318,742,150
Terreno $ 120,000,000 $ -
Edificio $ 80,000,000 $ -
Gasto por depreciación Edificio $ 666,667 $ -
Depreciación acumulada Edificio $ - $ 666,667
Gasto por depreciación Muebles $ 13,500 $ -
IVA Crédito Fiscal $ 28,730,850 $ 28,730,850
Muebles $ 540,000 $ -
Equipos computacionales $ 1,800,000 $ -
Gasto por depreciación Eq. Computacionales $ 75,000 $ -
Depreciación acumulada Muebles $ - $ 13,500
Depreciación acumulada Eq. Computacionales $ - $ 75,000
Gastos por servicios básicos $ 375,000 $ -
Remanente IVA Crédito Fiscal $ 28,712,891 $ 14,169,250
Mercaderías $ 50,000,000 $ 30,000,000
Camioneta $ 18,000,000 $ -
Auto $ 14,280,000 $ -
Gasto combustible camioneta $ 500,000 $ -
Gasto combustible auto $ 321,300 $ -
Reajuste IVA Crédito fiscal $ - $ 62,791
Ingresos por Venta $ - $ 75,000,000
IVA Débito Fiscal $ 14,250,000 $ 14,250,000
Costo de Ventas $ 30,000,000 $ -
Cuentas por pagar $ - $ 125,000
Gasto por depreciación camioneta $ 187,500
Depreciación acumulada camioneta $ 187,500
Gasto por depreciación auto $ 238,000
Depreciación acumulada auto $ 238,000
Sumas $ 1,983,340,707 $ 1,983,340,707
Resultado del ejercicio
Sumas iguales $ 1,983,340,707 $ 1,983,340,707
 Pasivos y
Saldos deudores Saldos acreedores Activos Patrimonio Gastos y Pérdidas

$ 500,000,000 $ 500,000,000

$ 5,400,000 $ 5,400,000
$ 702,000 $ 702,000
$ 378,000 $ 378,000
$ 270,507,850 $ 270,507,850
$ 120,000,000 $ 120,000,000
$ 80,000,000 $ 80,000,000
$ 666,667 $ 666,667
$ 666,667 $ 666,667
$ 13,500 $ 13,500

$ 540,000 $ 540,000
$ 1,800,000 $ 1,800,000
$ 75,000 $ 75,000
$ 13,500 $ 13,500
$ 75,000 $ 75,000
$ 375,000 $ 375,000
$ 14,543,641 $ 14,543,641
$ 20,000,000 $ 20,000,000
$ 18,000,000 $ 18,000,000
$ 14,280,000 $ 14,280,000
$ 500,000 $ 500,000
$ 321,300 $ 321,300
$ 62,791
$ 75,000,000

$ 30,000,000 $ 30,000,000
$ 125,000 $ 125,000
$ 187,500 $ 187,500
$ 187,500 $ 187,500
$ 238,000 $ 238,000
$ 238,000 $ 238,000
$ 577,448,457 $ 577,448,457 $ 539,671,491 $ 502,385,667 $ 37,776,967
$ 37,285,824 $ 37,285,824
$ 577,448,457 $ 577,448,457 $ 539,671,491 $ 539,671,491 $ 75,062,791
 Ingresos y
ganancias Estado de resultados

Ingresos por venta $ 75,000,000

Costo de Ventas $ -30,000,000
Margen Bruto $ 45,000,000

Gastos de administración y ventas:

Gasto por remuneraciones $ -5,400,000

Gasto por depreciación Edificio $ -666,667
Gasto por depreciación Muebles $ -13,500
Gasto por depreciación Eq. Computacionales $ -75,000
Gastos por servicios básicos $ -375,000
Gasto combustible camioneta $ -500,000
Gasto combustible auto $ -321,300
Reajuste IVA Crédito fiscal $ 62,791
Gasto por depreciación camioneta $ -187,500
Gasto por depreciación auto $ -238,000
Resultado antes de impuestos $ 37,285,824

Impuesto de 1era Categoría

Efecto impuesto

Resultado despues de impuestos

$ 62,791
$ 75,000,000

Estado de situacion financiera

Activos
Activos Corrientes
Cuenta corriente bancaria $ 270,507,850
$ 75,062,791 Mercaderías $ 20,000,000
Remanente IVA Crédito Fiscal $ 14,543,641
$ 75,062,791

Activos no corrientes
Terreno $ 120,000,000
Edificio $ 79,333,333
Muebles $ 526,500
Equipos computacionales $ 1,725,000
Camioneta $ 17,812,500
Auto $ 14,042,000

Total Activos $ 538,490,824

0
Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar $ 125,000
Retención AFP $ 702,000
Retención Salud $ 378,000
Pasivos no corrientes

Patrimonio
Capital $ 500,000,000
Resultado $ 37,285,824

Total pasivo y patrimonio $ 538,490,824

Mercaderías

Saldo $ 20,000,000 No hay diferencia porque el costo financie

Tampoco hay correccion monetaria porqu

Remanente IVA Crédito Fiscal

Saldo $ 14,543,641 No hay diferencia

Terreno

Costo $ 120,000,000 adquirido en octubre, se corrije monetaria

% IPC 0.40%

Correccion monetaria $ 480,000

Costo corregido $ 120,480,000

Edificio

Costo $ 80,000,000

% IPC 0.40%

Correccion monetaria $ 320,000

Costo corregido $ 80,320,000

Vida útil tributaria normal 50 años

Vida útil tributaria acelerada 16 años

Meses de depreciacion 192

Cuota de dep. mensual $ 418,333

Muebles

Costo $ 540,000

% IPC 0.40%

Correccion monetaria $ 2,160

Costo corregido $ 542,160

Vida útil tributaria normal 7 años

Vida útil tributaria acelerada 2 años

Meses de depreciacion 24

Cuota de dep. mensual $ 22,590

Equipos computacionales Computadores

Costo $ 1,350,000

% IPC 0.40%

Correccion monetaria $ 5,400

Costo corregido $ 1,355,400

Vida útil tributaria normal 6 años

Vida útil tributaria acelerada 2 años

Meses de depreciación 24

Cuota de dep. mensual $ 56,475

Camioneta

Costo $ 18,000,000

% IPC 0.00%

Correccion monetaria $ -

Costo corregido $ 18,000,000

Vida útil tributaria normal 7 años

Vida útil tributaria acelerada 2 años

Meses de depreciación 24

Cuota de dep. mensual $ 750,000 25,000

Capital

$ 500,000,000

% IPC 0.70%

Correccion monetaria $ 3,500,000

Costo corregido $ 503,500,000

Auto
Costo $ 14,280,000

% IPC 0.00%

Correccion monetaria $ -

Costo corregido $ 14,280,000

Vida útil tributaria normal 5 años

Vida útil tributaria acelerada años

Meses de depreciación 60

Cuota de dep. mensual $ 238,000 7933.33333

$ 1,255,000
$ 67,770
$ 225,990
$ 2,250,000

$ 3,798,760
o hay diferencia porque el costo financiero coincide con el costo tributario.
ampoco hay correccion monetaria porque se realizo una sola compra en el segundo semestre.

o hay diferencia

dquirido en octubre, se corrije monetariamente.

$ 80,320,000
-$ 1,255,000 Depreciacion oct., nov., dic.

$ 79,065,000 Saldo neto tributario

$ 542,160

-$ 67,770 Depreciacion oct., nov., dic.

$ 474,390 Saldo neto tributario

Impresoras

$ 450,000

0.40%

$ 1,800

$ 451,800 $ 1,807,200

6
-$ 225,900 Depreciacion oct., nov., dic.
 2
$ 1,581,300 Saldo neto tributario
24

$ 18,825

$ 18,000,000

-$ 1,000,000 Depreciación 20 de nov. Al 31 de dic.

$ 17,000,000 Saldo neto tributario

250,000
 $ 14,280,000

-$ 317,333 Depreciación 20 de nov. Al 31 de dic.

$ 13,962,667 Saldo neto tributario

$ 79,333

$ 1,250,000
$ 67,500
$ 225,000
$ 2,250,000

$ 3,792,500 $ 6,260
epreciacion oct., nov., dic.
aldo neto tributario
Activos
Activos Corrientes
Cuenta corriente bancaria $ 270,507,850
Mercaderías $ 20,000,000
Remanente IVA Crédito Fiscal $ 14,543,641
Activos no corrientes
Terreno $ 120,000,000
Edificio $ 80,000,000
Muebles $ 540,000
Equipos computacionales $ 1,800,000
Camioneta $ 18,000,000
Auto $ 14,280,000
Total Activos $ 539,671,491
Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar $ 125,000
Retención AFP $ 702,000
Retención Salud $ 378,000
Pasivos no corrientes
Patrimonio
Capital $ 500,000,000
Resultado $ 38,466,491
Total Pasivos y Patrimonio $ 539,671,491

Estado de resultados
Ingresos por venta $ 75,000,000
Costo de Ventas -$ 30,000,000
Margen Bruto $ 45,000,000

Gastos de administración y ventas:

Gasto por remuneraciones -$ 5,400,000

Gasto por depreciación Edificio
Gasto por depreciación Muebles
Gasto por depreciación Eq. Computacionales
Gastos por servicios básicos -$ 375,000
Gasto combustible camioneta -$ 500,000
Gasto combustible auto -$ 321,300
Reajuste IVA Crédito fiscal $ 62,791
Gasto por depreciación camioneta
Gasto por depreciación auto
Corrección monetaria

Resultado antes de impuestos $ 38,466,491

Resultado Tributario $ 33,227,181

Agregado combustible auto $ 321,300

Renta liquida imponible $ 33,548,481

Se desagrega combustible auto $ -321,300

Base imponible impuesto de 1era categoría $ 33,227,181

Tasa de Impuesto 1a Categoría 25%

Impuesto de 1era categoria $ 8,306,795

Gastos rechazados impuesto unico del 40%:

Gasto por combustible auto $ 321,300

Tasa del impuesto 40% 40%

$ 128,520
 Corrección Monetaria Depreciación tributaria Valores Tributarios

$ 270,507,850
$ 20,000,000
$ 14,543,641
$ -
$ 480,000 $ 120,480,000
$ 320,000 -$ 1,255,000 $ 79,065,000
$ 2,160 -$ 67,770 $ 474,390
$ 7,200 -$ 225,900 $ 1,581,300
$ - -$ 1,000,000 $ 17,000,000
$ 14,280,000
$ 537,932,181
$ -
$ -
$ 125,000
$ 702,000
$ 378,000
$ -
$ -
$ 3,500,000 $ 503,500,000
$ 33,227,181
$ 537,932,181
$ -
$ -
$ 75,000,000
-$ 30,000,000
$ 45,000,000
$ -
$ -
$ -
-$ 5,400,000
-$ 1,255,000 -$ 1,255,000
-$ 67,770 -$ 67,770
-$ 225,900 -$ 225,900
-$ 375,000
-$ 500,000
-$ 321,300
$ 62,791
 -$ 1,000,000 -$ 1,000,000

-$ 2,690,640 -$ 2,690,640

$ 33,227,181
$ 270,507,850
$ 20,000,000
$ 14,543,641
$ -
$ 120,480,000
$ 79,065,000
$ 474,390
$ 1,581,300
$ 15,750,000 $ 522,402,181

$ 125,000
$ 702,000
$ 378,000
$ -
$ -
$ 500,350,000 $ 501,555,000

$ 20,847,181
Estado de situacion financiera

Activos
Activos Corrientes
Cuenta corriente bancaria $ 270,507,850
Mercaderías $ 20,000,000
Remanente IVA Crédito Fiscal $ 14,543,641

Activos no corrientes
Terreno $ 120,000,000
Edificio $ 79,333,333
Muebles $ 526,500
Equipos computacionales $ 1,725,000
Camioneta $ 17,812,500
Auto $ 14,042,000

Total Activos $ 538,490,824

Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar $ 125,000
Retención AFP $ 702,000
Retención Salud $ 378,000

Pasivos no corrientes

Patrimonio
Capital $ 500,000,000
Resultado $ 37,285,824

Total pasivo y patrimonio $ 538,490,824

Resultado financiero $ 37,285,824

Se agrega:
Gasto por depreciación Edificio $ 666,667
Gasto por depreciación Muebles $ 13,500
Gasto por depreciación Eq. Computacionales $ 75,000
Gasto combustible auto $ 321,300
Gasto por depreciación camioneta $ 187,500
Gasto por depreciación auto $ 238,000

Corrección monetaria terreno $ 480,000

Corrección monetaria edificio $ 320,000
Corrección monetaria muebles $ 2,160
Corrección monetaria equipos computacionales $ 7,200

Se deduce:
Gasto por depreciación Edificio $ -1,255,000
Gasto por depreciación Muebles $ -67,770
Gasto por depreciación Eq. Computacionales $ -225,900
Gasto por depreciacion camioneta $ -1,000,000

Corrección monetaria Capital $ -3,500,000

Resultado tributario $ 33,548,481

Desagregar:

Combustible auto $ -321,300

$ 33,227,181

Impuesto tributario $ 33,227,181

Diferencia temporaria $ 1,276,643

----- / -----
Gasto por impuesto a la renta corriente $ 8,306,795
Gasto por impuesto a la renta diferido $ 319,161
Provision Impuesto renta
Impuesto diferido por pagar

----- / -----

Comprobación efecto impuesto de 1era Categoría

Gasto total por impuesto a la renta:

Gasto por impuesto a la renta corriente $ 8,306,795
Gasto por impuesto a la renta diferido $ 319,161
$ 8,625,956

Si se calulara sobre el resultado financiero:

resultado financiero $ 37,285,824
Tasa impuesto 1era categoría 25%
$ 9,321,456

Existen diferencias permanentes:

Gasto por depreciación auto $ 238,000
Corrección monetaria terreno $ 480,000
Corrección monetaria Capital $ -3,500,000
$ -2,782,000
Tasa impuesto 1era categoría 25%
$ -695,500
$ 270,507,850
$ 20,000,000
$ 14,543,641
$ -

$ 120,480,000
$ 79,065,000 $ 268,333
$ 474,390 $ 52,110
$ 1,581,300 $ 143,700
$ 17,000,000 $ 812,500
$ 14,280,000

$ 125,000
$ 702,000
$ 378,000
$ -
$ -

$ 503,500,000
$ 35,127,181

$ 1,276,643

Impuesto diferido $ 319,161

Genera un pasivo
 Diferencias temporales

$ 666,667
$ 13,500
$ 75,000

$ 187,500

$ 320,000
$ 2,160
$ 7,200 Efecto neutro, de los gast

$ -1,255,000
$ -67,770
$ -225,900
$ -1,000,000

$ -1,276,643 Diferencia temporal $ -319,161 impuesto diferido igual al

25% $ 8,306,795
 25% $ 319,161

$ 8,625,956

$ 8,306,795
$ 319,161

diferencia
generada por
las diferencias
$ -695,500 permanentes
Valor tributario es mayor que el financiero
Significa que se depreció mas por método tributario
Por lo tanto se pagó menos impuesto
Ese impuesto deberá ser pagado a futuro
Genera un pasivo por impuesto diferido
fecto neutro, de los gastos rechazados pagados.

mpuesto diferido igual al determinado a partir de las cuentas de activo y pasivo.

Registro contables después de reconocer el Impuesto de 1era Categ

Libro diario, septiembre 2018

----- 1 / 15 -----
Acciones por suscribir $ 500,000,000
Capital $ 500,000,000

----- 2 / 15 -----
Acciones suscritas $ 500,000,000
Acciones por suscribir $ 500,000,000

----- 3 / 15 -----
Cuenta corriente bancaria $ 500,000,000
Acciones suscritas $ 500,000,000
$ 1,500,000,000 ###
esto de 1era Categoría

Libro diario, octubre 2018

----- 1 / 01 ----- $ 1,500,000,000

Terreno $ 120,000,000
Cuenta corriente bancaria

----- 2 / 01 -----
Edificio $ 80,000,000
IVA Crédito Fiscal $ 15,200,000
Cuenta corriente bancaria

----- 1 / 10 -----
Muebles $ 540,000
IVA Crédito Fiscal $ 102,600
Equipos computacionales $ 1,800,000
IVA Crédito Fiscal $ 342,000
Cuenta corriente bancaria

----- 1 / 31 -----
Gasto por remuneraciones $ 1,800,000
Retención AFP
Retención Salud
Cuenta corriente bancaria

----- 1 / 31 -----
Gasto por depreciación Edificio $ 222,222
Depreciación acumulada Edificio

----- 1 / 31 -----
Gasto por depreciación Muebles $ 4,500
Gasto por depreciación Eq. Computacionales $ 30,000
Depreciación acumulada Muebles
Depreciación acumulada Eq. Computacionales

----- 1 / 31 -----
Gastos por servicios básicos $ 125,000
IVA Crédito Fiscal $ 23,750
Cuenta corriente bancaria
 ----- 1 / 31 -----
Remanente IVA Crédito Fiscal $ 15,668,350
IVA Crédito Fiscal

$ 1,735,858,422

Depreciación:

Edificio $ 80,000,000
vida útil económica 30 años $ 222,222

Muebles $ 540,000
vida útil económica 10 años $ 4,500

Equipos computacionales $ 1,800,000

Computadores $ 1,350,000
vida útil económica 5 años $ 22,500

Impresoras $ 450,000
vida útil económica 5 años $ 7,500

Remanente IVA Crédito Fiscal $ 15,668,350

UTM noviembre $ 48,160

Remanente en UTM 325.3

 Libro diario, noviembre 2018

$ 1,500,000,000 ----- 1 / 05 -----

Mercaderías
$ 120,000,000 IVA Crédito Fiscal
Cuenta corriente bancaria

----- 1 / 25 -----
Camioneta
$ 95,200,000 IVA Crédito Fiscal
Auto
Cuenta corriente bancaria

----- 1 / 31 -----
Gasto por remuneraciones
Retención AFP
$ 2,784,600 Retención Salud
Cuenta corriente bancaria

----- 1 / 31 -----
$ 234,000 Gasto por depreciación Edificio
$ 126,000 Depreciación acumulada Edificio
$ 1,440,000
----- 1 / 31 -----
Gasto por depreciación Muebles
Gasto por depreciación Eq. Computacionales
$ 222,222 Depreciación acumulada Muebles
Depreciación acumulada Eq. Computacionales

----- 1 / 31 -----
Gastos por servicios básicos
$ 4,500 IVA Crédito Fiscal
$ 30,000 Gasto combustible camioneta
IVA Crédito Fiscal
Gasto combustible auto
Cuenta corriente bancaria

$ 148,750 ----- 1 / 31 -----

Remanente IVA Crédito Fiscal
 Reajuste IVA Crédito fiscal

$ 15,668,350 ----- 1 / 31 -----

Remanente IVA Crédito Fiscal
IVA Crédito Fiscal

$ 1,735,858,422

Actualizacion remanente

UTM Diciembre
mensual

mensual

Remanente
mensual
Remanente UTM

mensual
$ 1,735,858,422 $ 1,735,858,422
$ 50,000,000
$ 9,500,000
$ 59,500,000

$ 18,000,000
$ 3,420,000
$ 14,280,000
$ 35,700,000

$ 1,800,000
$ 234,000
$ 126,000
$ 1,440,000

$ 222,222
$ 222,222

$ 4,500
$ 22,500
$ 4,500
$ 22,500

$ 125,000
$ 23,750
$ 200,000
$ 38,000
$ 142,800
$ 529,550

$ 62,791
 $ 62,791

$ 12,981,750
$ 12,981,750

$ 1,846,681,735 $ 1,846,681,735

325.3

$ 48,353

15,731,140.5

$ 15,668,350
$ 62,791

$ 28,712,891

593.8
Libro diario, diciembre 2018

----- 1 / 15 ----- $ 1,846,681,735 $ 1,846,681,735

Cuenta corriente bancaria $ 89,250,000
Ingresos por Venta $ 75,000,000
IVA Débito Fiscal $ 14,250,000

----- 2 / 15 -----
Costo de Ventas $ 30,000,000
Mercaderías $ 30,000,000

----- 1 / 31 -----
Gasto por remuneraciones $ 1,800,000
Retención AFP $ 234,000
Retención Salud $ 126,000
Cuenta corriente bancaria $ 1,440,000

----- 1 / 31 -----
Gasto por depreciación Edificio $ 222,222
Depreciación acumulada Edificio $ 222,222

----- 1 / 31 -----
Gasto por depreciación Muebles $ 4,500
Gasto por depreciación Eq. Computacionales $ 22,500
Depreciación acumulada Muebles $ 4,500
Depreciación acumulada Eq. Computacionales $ 22,500

----- 1 / 31 -----
Gastos por servicios básicos $ 125,000
IVA Crédito Fiscal $ 23,750
Gasto combustible camioneta $ 300,000
IVA Crédito Fiscal $ 57,000
Gasto combustible auto $ 178,500
Cuentas por pagar $ 125,000
Cuenta corriente bancaria $ 559,250

----- 1 / 31 -----
IVA Débito Fiscal $ 14,250,000
IVA Crédito Fiscal $ 80,750
 Remanente IVA Crédito Fiscal $ 14,169,250

----- 1 / 31 -----
Gasto por depreciacion camioneta $ 187,500
Depreciación acumulada camioneta $ 187,500

----- 1 / 31 -----
Gasto por depreciacion auto $ 238,000
Depreciación acumulada auto $ 238,000

----- 1 / 31 -----
Gasto por impuesto a la renta $ 8,306,795
Gasto por impuesto a la renta diferido $ 319,161
Impuesto por pagar $ 8,306,795
Impuesto diferido por pagar $ 319,161

$ 1,991,966,663 $ 1,991,647,502

Actualizacion remanente 593.8

UTM enero $ 48,353

$ 28,712,891

$ 28,712,891

Remanente $ 14,543,641

Remanente UTM 300.8

Camioneta $ 18,000,000
Vida útil economica 8 años

Cuota de dep. mensual $ 187,500

Auto 14,280,000
Vida útil economica 5 años
Cuota de dep. mensual $ 238,000
Acciones por suscribir Capital Acciones suscritas
$ 500,000,000 $ 500,000,000 $ 500,000,000 $ 500,000,000

$ 500,000,000 $ 500,000,000 0 $ 500,000,000 $ 500,000,000

Cuenta corriente bancaria Terreno Edificio

$ 500,000,000 $ 120,000,000 $ 120,000,000 $ 80,000,000
$ 89,250,000 $ 95,200,000
$ 2,784,600
$ 1,440,000 $ 120,000,000 $ - $ 80,000,000
$ 148,750
$ 59,500,000
$ 35,700,000
$ 1,440,000
$ 529,550
$ 1,440,000
$ 559,250
### ###

IVA Crédito Fiscal Muebles Equipos computacionales

$ 15,200,000 $ 15,668,350 $ 540,000 $ 1,800,000
$ 102,600 $ 12,981,750
$ 342,000 $ 80,750
$ 23,750 $ 540,000 $ - $ 1,800,000
$ 9,500,000
$ 3,420,000
$ 23,750
$ 38,000
$ 23,750
$ 57,000
### ###
Gastos por servicios básicos Remanente IVA Crédito Fiscal Mercaderías
$ 125,000 $ 15,668,350 $ 14,169,250 $ 50,000,000
$ 125,000 $ 12,981,750
$ 125,000 $ 62,791
$ 375,000 $ - $ 28,712,891 $ 14,169,250 $ 50,000,000

Gasto combustible auto Reajuste IVA Crédito fiscal Ingresos por Venta
$ 142,800 $ 62,791
$ 178,500

$ 321,300 $ - $ - $ 62,791 $ -

Gasto por depreciacion camioneta Depreciación acumulada camioneta Gasto por depreciacion auto
$ 187,500 $ 187,500 $ 238,000

$ 187,500 $ - $ - $ 187,500 $ 238,000

Impuesto por pagar Impuesto diferido por pagar

$ 8,306,795 $ 319,161

$ - $ 8,306,795 $ - $ 319,161

### ### ### ### ###

###
###
###
cciones suscritas Gasto por remuneraciones Retención AFP
$ 500,000,000 $ 1,800,000 $ 234,000
$ 1,800,000 $ 234,000
$ 1,800,000 $ 234,000
$ 500,000,000 $ 5,400,000 $ - $ - $ 702,000

Gasto por depreciación Edificio Depreciación acumulada Edificio

$ 222,222 $ 222,222
$ 222,222 $ 222,222
$ 222,222 $ 222,222
$ - $ 666,667 $ - $ - $ 666,667

quipos computacionales Gasto por depreciación Eq. Computacionales Depreciación acumulada Muebles
$ 30,000 $ 4,500
$ 22,500 $ 4,500
$ 22,500 $ 4,500
$ - $ 75,000 $ - $ - $ 13,500
 Camioneta Auto
$ 30,000,000 $ 18,000,000 $ 14,280,000

$ 30,000,000 $ 18,000,000 $ - $ 14,280,000 $ -

ngresos por Venta IVA Débito Fiscal Costo de Ventas

$ 75,000,000 $ 14,250,000 $ 14,250,000 $ 30,000,000

$ 75,000,000 $ 14,250,000 $ 14,250,000 $ 30,000,000 $ -

asto por depreciacion auto Depreciación acumulada auto Gasto por impuesto a la renta
$ 238,000 $ 8,306,795

$ - $ - $ 238,000 $ 8,306,795 $ -

### ### ### ### $ 2,764,333

Retención Salud
$ 126,000
$ 126,000
$ 126,000
$ - $ 378,000

Gasto por depreciación Muebles

$ 4,500
$ 4,500
$ 4,500
$ 13,500 $ -

Depreciación acumulada Eq. Computacionales

$ 30,000
$ 22,500
$ 22,500
$ - $ 75,000
Gasto combustible camioneta
$ 200,000
$ 300,000

$ 500,000 $ -

Cuentas por pagar

$ 125,000

$ - $ 125,000

Gasto por impuesto a la renta diferido

$ 319,161

$ 319,161 $ -

$ 1,665,322 $ 1,156,000
 Cuentas Debitos Créditos Saldos deudores
Acciones por suscribir $ 500,000,000 $ 500,000,000
Capital 0 $ 500,000,000
Acciones suscritas $ 500,000,000 $ 500,000,000
Gasto por remuneraciones $ 5,400,000 $ - $ 5,400,000
Retención AFP $ - $ 702,000
Retención Salud $ - $ 378,000
Cuenta corriente bancaria $ 589,250,000 $ 318,742,150 $ 270,507,850
Terreno $ 120,000,000 $ - $ 120,000,000
Edificio $ 80,000,000 $ - $ 80,000,000
Gasto por depreciación Edificio $ 666,667 $ - $ 666,667
Depreciación acumulada Edificio $ - $ 666,667
Gasto por depreciación Muebles $ 13,500 $ - $ 13,500
IVA Crédito Fiscal $ 28,730,850 $ 28,730,850
Muebles $ 540,000 $ - $ 540,000
Equipos computacionales $ 1,800,000 $ - $ 1,800,000
Gasto por depreciación Eq. Computacionales $ 75,000 $ - $ 75,000
Depreciación acumulada Muebles $ - $ 13,500
Depreciación acumulada Eq. Computacionales $ - $ 75,000
Gastos por servicios básicos $ 375,000 $ - $ 375,000
Remanente IVA Crédito Fiscal $ 28,712,891 $ 14,169,250 $ 14,543,641
Mercaderías $ 50,000,000 $ 30,000,000 $ 20,000,000
Camioneta $ 18,000,000 $ - $ 18,000,000
Auto $ 14,280,000 $ - $ 14,280,000
Gasto combustible camioneta $ 500,000 $ - $ 500,000
Gasto combustible auto $ 321,300 $ - $ 321,300
Reajuste IVA Crédito fiscal $ - $ 62,791
Ingresos por Venta $ - $ 75,000,000
IVA Débito Fiscal $ 14,250,000 $ 14,250,000
Costo de Ventas $ 30,000,000 $ - $ 30,000,000
Cuentas por pagar $ - $ 125,000
Gasto por depreciacion camioneta $ 187,500 $ 187,500
Depreciación acumulada camioneta $ 187,500
Gasto por depreciacion auto $ 238,000 $ 238,000
Depreciación acumulada auto $ 238,000
Gasto por impuesto a la renta $ 8,306,795
Gasto por impuesto a la renta diferido $ 319,161
 Impuesto por pagar
Impuesto diferido por pagar
Sumas
Resultado del ejercicio
Sumas iguales
$ 8,306,795
$ 319,161
$ 1,991,966,663 $ 1,991,966,663 $ 577,448,457
$ 1,991,966,663 $ 1,991,966,663 $ 577,448,457
 Pasivos y Gastos y Ingresos y
Saldos acreedores Activos Patrimonio Pérdidas ganancias

$ 500,000,000 $ 500,000,000

$ 5,400,000
$ 702,000 $ 702,000
$ 378,000 $ 378,000
$ 270,507,850
$ 120,000,000
$ 80,000,000
$ 666,667
$ 666,667 $ 666,667
$ 13,500

$ 540,000
$ 1,800,000
$ 75,000
$ 13,500 $ 13,500
$ 75,000 $ 75,000
$ 375,000
$ 14,543,641
$ 20,000,000
$ 18,000,000
$ 14,280,000
$ 500,000
$ 321,300
$ 62,791 $ 62,791
$ 75,000,000 $ 75,000,000

$ 30,000,000
$ 125,000 $ 125,000
$ 187,500
$ 187,500 $ 187,500
$ 238,000
$ 238,000 $ 238,000
$ 8,306,795
$ 319,161
 $ 8,306,795
$ 319,161
$ 577,448,457 $ 539,671,491 $ 511,011,623 $ 46,402,923 $ 75,062,791
$ 28,659,868 $ 28,659,868
$ 577,448,457 $ 539,671,491 $ 539,671,491 $ 75,062,791 $ 75,062,791
Estado de resultados

Ingresos por venta $ 75,000,000

Costo de Ventas $ -30,000,000
Margen Bruto $ 45,000,000

Gastos de administración y ventas:

Gasto por remuneraciones $ -5,400,000

Gasto por depreciación Edificio $ -666,667
Gasto por depreciación Muebles $ -13,500
Gasto por depreciación Eq. Computacional $ -75,000
Gastos por servicios básicos $ -375,000
Gasto combustible camioneta $ -500,000
Gasto combustible auto $ -321,300
Reajuste IVA Crédito fiscal $ 62,791
Gasto por depreciacion camioneta $ -187,500
Gasto por depreciacion auto $ -238,000
Resultado antes de impuestos $ 37,285,824

Impuesto de 1era Categoría $ -8,306,795

Efecto impuesto $ -319,161

Resultado despues de impuestos $ 28,659,868

Estado de situacion financiera

Activos Pasivos
Activos Corrientes Pasivos corrientes
Cuenta corriente bancaria $ 270,507,850 Cuentas por pagar
Mercaderías $ 20,000,000 Retención AFP
Remanente IVA Crédito Fiscal $ 14,543,641 Retención Salud
 Impuesto a la renta

Activos no corrientes Pasivos no corrientes

Terreno $ 120,000,000 Pasivo impto. Diferido
Edificio $ 79,333,333
Muebles $ 526,500 Patrimonio
Equipos computacionales $ 1,725,000 Capital
Camioneta $ 17,812,500 Resultado
Auto $ 14,042,000

Total Activos $ 538,490,824 Total pasivo y patrimonio

$ 125,000
$ 702,000
$ 378,000
$ 8,306,795

$ 319,161

$ 500,000,000
$ 28,659,868

$ 538,490,824
Patrimonio Financiero según cuentas patrimoniales:

Capital $ 500,000,000
Resultado $ 28,659,868
$ 528,659,868

Patrimonio Financiero por diferencia Activo - Pasivo:

Activos
Cuenta corriente bancaria $ 270,507,850
Mercaderías $ 20,000,000
Remanente IVA Crédito Fiscal $ 14,543,641
Terreno $ 120,000,000
Edificio $ 79,333,333
Muebles $ 526,500
Equipos computacionales $ 1,725,000
Camioneta $ 17,812,500
Auto $ 14,042,000
Total Activos $ 538,490,824
Pasivos
Cuentas por pagar $ 125,000
Retención AFP $ 702,000
Retención Salud $ 378,000
Impuesto a la renta $ 8,306,795
Pasivo impto. Diferido $ 319,161
Total Pasivos $ 9,830,956

Patrimonio financiero $ 528,659,868

Patrimonio Tributario según cuentas patrimoniales:

Capital 503,500,000
Resultado 33,227,181
536,727,181

Patrimonio Tributario por diferencia Activo - Pasivo (a valor tributario):

Activos
Cuenta corriente bancaria $ 270,507,850
Mercaderías $ 20,000,000
Remanente IVA Crédito Fiscal $ 14,543,641
Terreno $ 120,480,000 536,727,181
Edificio $ 79,065,000 $ -536,409,847
Muebles $ 474,390 317,333
Equipos computacionales $ 1,581,300 Cálculo, ver hoja Información
Camioneta $ 17,000,000
Auto $ 13,962,667
Total Activos $ 537,614,847
Pasivos
Cuentas por pagar $ 125,000
Retención AFP $ 702,000
Retención Salud $ 378,000

Total Pasivos $ 1,205,000

Patrimonio tributario $ 536,409,847

 diferencia ocasionada por el auto que se
considera parte del activo, se corrige y
se deprecia, pero su depreciacion no es
aceptado como gasto. Dado esto el
activo se presenta neto, rebajando el
activo, pero no se efectua la rebaja en el
resultado, por lo tanto no se rebaja el
patrimonio.

álculo, ver hoja Información tributaria G143