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Documento de Apoyo Módulo 1. Ejercicios Prácticos Secciones 1 A 7 PDF
Documento de Apoyo Módulo 1. Ejercicios Prácticos Secciones 1 A 7 PDF
Ej 1 Una entidad opera dos negocios desde sus instalaciones: servicios bancarios
y venta de ropa al por menor. Su operación bancaria toma depósito del público en
general a cambio de una promesa de pagar al cliente el capital más un beneficio del
2 por ciento del monto depositado 90 días después de haber recibido el efectivo
(depósito) por parte del cliente. La entidad utiliza fondos generados en su operación
bancaria para financiar parcialmente sus operaciones de venta de ropa al por
menor. La entidad tiene obligación pública de rendir cuentas. A través de su
operación bancaria (negocio principal), la entidad mantiene activos en calidad de
fiduciaria para un amplio grupo de terceros (sus clientes bancarios).
Ej 2 Las acciones de una entidad no se cotizan en una bolsa de valores, pero sí se
negocian en un "mercado no organizado", y éste está sujeto a regulaciones
gubernamentales, aunque en un grado menor que en el caso de la bolsa de valores.
La entidad tiene obligación pública de rendir cuentas; sus acciones se cotizan en un
mercado público. El mercado no organizado regulado es un mercado público de
capital.
Ej 3 Las acciones de una entidad se negocian en uno de los mercados de títulos
secundarios en la Unión Europea (UE) que no son “mercados regulados” a los fines
de aplicar la regulación de la NIC en la UE (es decir, la legislación de la UE no exige
que la entidad use las NIIF completas). La entidad tiene obligación pública de rendir
cuentas; sus acciones se cotizan en un mercado público. Dichos mercados son
mercados públicos de capital, incluso si están exentos de la Regulación de la NIC.
Ej 4 El único negocio de una entidad es percibir intereses sobre el dinero que les
presta a sus clientes. La entidad obtiene todos sus fondos directamente de sus dos
propietarios-gerentes, quienes son multimillonarios (es decir, la entidad no toma
depósitos de los clientes).
La entidad no tiene obligación pública de rendir cuentas: sus instrumentos no se
negocian en el mercado público y no mantiene activos en calidad de fiduciaria para
un amplio grupo de terceros. El negocio de prestar dinero al público en general no
genera por sí mismo obligación pública de rendir cuentas. Nota: Los bancos suelen
tener obligación pública de rendir cuentas debido a sus actividades de toma de
depósitos más que por sus actividades de préstamo. La entidad en este ejemplo no
toma depósitos de un amplio grupo de terceros; mantiene activos solo para sus dos
propietarios-gerentes.
Ej 5 Las acciones ordinarias de la controladora de una entidad se negocian en una
bolsa de valores. El hecho de que las acciones ordinarias de la controladora de una
entidad se negocien en una bolsa de valores no hace, por sí mismo, que la entidad
(es decir, la subsidiaria) tenga obligación pública de rendir cuentas.
Ej 6 Una entidad es el único proveedor de electricidad y gas natural en su
jurisdicción. La entidad es también una de las entidades de negocio más
importantes en la jurisdicción y sus actividades constituyen cerca del 4 por ciento
del producto interno bruto de esa jurisdicción. El hecho de que la entidad suministre
un servicio público fundamental (electricidad y gas natural), el tamaño de la entidad
y su relevancia en su economía local no hacen, por sí mismos, que la entidad tenga
obligación pública de rendir cuentas.
Una entidad decide no contabilizar los impuestos diferidos porque la gerencia cree
que los usuarios de sus estados financieros no pueden comprender esa información
financiera.
La entidad no puede aducir cumplimiento con la NIIF para las PYMES si decide no
contabilizar los impuestos diferidos de acuerdo con la Sección 29 Impuesto a las
Ganancias, por el mero hecho de que la gerencia crea que los usuarios de sus
estados financieros no pueden comprender esa información financiera.
Una entidad posee una marca comercial que compró a un competidor. La marca
comercial está protegida legalmente a través de su registro en el gobierno local de
la marca.
La marca comercial (una marca) es un activo intangible de la entidad. Es un activo
de la entidad. El control se evidencia por el derecho legal y la entidad compró la
marca comercial con la expectativa de que le permita aumentar sus ingresos futuros,
ya sea vendiendo productos o evitando que sus competidores lo hagan (beneficios
económicos futuros). El activo (marca comercial) es un activo intangible sin
apariencia física (es un derecho legal).
Una entidad opera 20 taxis con licencia en la ciudad A. Las licencias de taxi son
transferibles a otros operadores de taxi calificados. Las licencias de taxi son activos
intangibles de la entidad.
Las licencias son activos de la entidad porque ésta ejerce control mediante el
derecho legal a operar 20 taxis en la ciudad para generar beneficios económicos
futuros que surjan de las tarifas de taxi. Los activos (licencias de taxi) carecen de
apariencia física (son derechos legales).
Ejemplos: pasivos
Ejemplo: desarrollo de una política contable cuando la NIIF para las PYMES
no especifica una contabilización en particular
Una entidad ha desarrollado una fórmula que utiliza para producir un pegamento
único. El pegamento es el producto adhesivo líder del mercado debido a su especial
mezcla de sustancias químicas. Los dos propietarios-gerentes de la entidad son las
únicas personas que conocen la fórmula especial y, por ello, ningún competidor ha
podido descubrir ni reproducir la fórmula. La fórmula no está protegida por ninguna
patente ni por ningún otro medio. Muchos competidores se han acercado a la
entidad para intentar adquirir la fórmula.
La fórmula concuerda con la definición de activo de la entidad ya que, aunque la
fórmula no esté protegida por derechos legales, la entidad ejerce control sobre ella
manteniéndola en secreto. No obstante, de acuerdo con la Sección 18, los activos
intangibles generados internamente no se reconocen como activos ya que, a
menudo, es difícil atribuir desembolsos directamente a un determinado activo
intangible, en lugar de atribuirlos para desarrollar el negocio en su conjunto.
EJEMPLO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVOS CORRIENTES
Corriente
Efectivo y equivalentes al efectivo
Otros activos financieros
Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar
Inventarios
Activos por impuestos
Activos biológicos, al valor razonable
Activos biológicos, al costo menos depreciación acumulada y deterioro del valor
Otros activos no financieros
ACTIVOS NO CORRIENTES
No Corriente
Propiedades, planta y equipo
Plusvalía
Activos intangibles distintos de la plusvalía
Activos biológicos, al valor razonable
Activos biológicos, al costo menos depreciación acumulada y deterioro del valor
Activos por impuestos diferidos
Activos por impuestos
Otros activos no financieros
TOTAL ACTIVOS
PATRIMONIO Y PASIVOS Nota 31/12/2017 31/12/2016
PASIVOS CORRIENTES
Corriente
Otros pasivos financieros
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar
Provisiones por beneficios a los empleados
Otras provisiones
Pasivos por impuestos
Otros pasivos no financieros
PASIVOS NO CORRIENTES
No Corriente
Otros pasivos financieros
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar
Provisiones por beneficios a los empleados
Otras provisiones
Pasivo por impuesto diferido
Pasivos por impuestos
Otros pasivos no financieros
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital emitido
Prima de emisión
Acciones propias en cartera
Otras participaciones en el patrimonio
Superávit por revaluación
Otras reservas
Ganancias (pérdidas) acumuladas
Participaciones no controladoras
Total patrimonio
Ganancia bruta
Ganancia (pérdida)
OTRO RESULTADO INTEGRAL
Cantidad de acciones
EJEMPLO DE ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS
(POR FUNCIÓN DEL GASTO)
Ganancia bruta
Dividendos
Cantidad de acciones
EJEMPLO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
EMPRESA EJEMPLO S.A.S.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
PARA EL AÑO QUE TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
Cifras expresadas en pesos colombianos
Corrección
Capital suscrito y Prima de Diferencia
Otro Adopción por de errores y Resultados de Patrimonio total
pagado emisión Superávit de Reserva Reserva Reserva utilidad NIIF Resultados del
resultado primera vez cambios ejercicios
revaluación Obligatoria Estatutaria ocasional Periodo de ejercicio
integral NIIF políticas anteriores
transición
contables
Patrimonio reexpresado
Cambios en patrimonio
Resultado integral
Ganancia (pérdida)
Otro resultado integral
Total resultado integral
Patrimonio reexpresado
Cambios en patrimonio
Resultado integral
Ganancia (pérdida)
Otro resultado integral
Total resultado integral
Ganancia (Pérdida)