¿Por qué le parece importante el Subsistema de Tesorería?

El Subsistema de tesorería es muy importante porque es la centralización de la recaudación de

los recursos del tesoro público, a la orden de la Dirección General de Tesorería, y la
descentralización de los pagos, a nivel de cada una de las entidades e instituciones del sector
público que forman parte del presupuesto general del estado.

Según la Ley Orgánica de Administración Financiera del Estado establece que El Subsistema
de Tesorería comprende todos los procesos de percepción, depósito, erogación, transferencia y
registro de los recursos financieros del tesoro público; recursos que, puestos a disposición de las
entidades y organismos del sector público, se utilizan para la cancelación de obligaciones
contraídas con aplicación al Presupuesto General del Estado.

Así mismo el Manual Técnico del Sistema de Administración Financiera Integrado nos
menciona que el objetivo del Subsistema de Tesorería es mantener la liquidez necesaria para
cumplir oportunamente las obligaciones originadas durante la ejecución del Presupuesto General
del Estado, a través de una programación financiera adecuada.

Entre los principios del Subsistema de tesorería puedo mencionar los siguientes:

1-) Unidad de Caja: Este principio señala que la totalidad de los ingresos de la Hacienda
Pública, deben ingresar a la Caja Única del Estado, sin que sea permitido que esos fondos tengan
un destino específico.

2-) Pronóstico de Caja: Este establece que debe efectuarse la planificación del programa de
administración del efectivo, a corto plazo, y permite el control de los recursos monetarios sobre
una base permanente (diaria, semanal, mensual), con el propósito de mantener la liquidez.

3-) Presupuestación: Este principio establece que las operaciones deben ser el resultado de una
proyección previa de las fuentes de recursos y la aplicación de los mismos, en la concreción del
logro de los objetivos de las instituciones.

4-) Periodicidad: Establece que las proyecciones deben formularse para períodos determinados
de tiempo, en forma secuencial y constante.
 Las Finanzas municipales, específicamente el área de Tesorería Municipal
(Escribir sobre base legal, funciones, procesos, etc.)

Las Finanzas Municipales son el conjunto de recursos financieros que el Gobierno Municipal

obtiene por cuenta propia o recibe del Órgano Ejecutivo, para el cumplimiento de sus fines. El
Concejo Municipal está facultado para velar por la obtención y captación de recursos.

Según el Artículo 85 del Código Municipal establece que los municipios tendrán un Tesorero, a
cuyo cargo estará la recaudación y custodia de los fondos municipales y la ejecución de los
pagos respectivos.

De ahí nace que las alcaldías cuenten con un departamento de Tesorería Municipal, y definimos
que es la Unidad Administrativa de la Municipalidad, responsable de la recaudación, custodia y
erogación de los Fondos, por lo tanto, constituye una fuente importante de información
financiera para la Administración Municipal; en ella descansa la oportuna recaudación de los
ingresos y el pago de las obligaciones. Sus informes contribuyen en la evaluación de la ejecución
presupuestaria.

Según el Artículo 63 del Código Municipal establece que los ingresos municipales están
conformados por los siguientes rubros:

1. El producto de los impuestos, tasas y contribuciones municipales;

2. El producto de las penas o sanciones pecuniarias de toda índole impuestas por la autoridad

municipal competente, así como el de aquellas penas o sanciones que se liquiden con destino al
municipio de conformidad a otras leyes. Igualmente, los recargos e intereses que perciban
conforme a esas leyes, ordenanzas o reglamentos;

3. Los intereses producidos por cualquier clase de crédito municipal y recargos que se

impongan;

4. El producto de la administración de los servicios públicos municipales;

5. Las rentas de todo género que el municipio obtenga de las instituciones municipales
autónomas y de las empresas mercantiles en que participe o que sean de su propiedad;

6. Los dividendos o utilidades que le correspondan por las acciones o aportes que tenga en

sociedad de cualquier género;

7. Las subvenciones, donaciones y legados que reciba;

8. El producto de los contratos que celebre;

9. Los frutos civiles de los bienes municipales o que se obtengan con ocasión de otros

ingresos municipales, así como los intereses y premios devengados por las cantidades de

dineros consignados en calidad de depósitos en cualquier banco

10. El aporte proveniente del fondo para el desarrollo económico y social de los municipios

establecido en el inciso tercero del artículo 207, de la Constitución en la forma y cuantía

que fije la ley;

11. Las contribuciones y derechos especiales previstos en otras leyes;

12. El producto de los empréstitos, préstamos y demás operaciones de crédito que obtenga;

13. El precio de la venta de los bienes muebles e inmuebles municipales que efectuare;

14. Los aportes especiales o extraordinarios que le acuerden organismos estatales o

autónomos;

15. Cualquiera otra que determinen las leyes, reglamentos u ordenanzas.

Los Objetivos de la Tesorería Municipal son:

1) Recaudar, custodiar y erogar los fondos en forma eficaz y oportuna con apego a la normativa
legal y técnica.

2) Evitar el uso indebido de los Fondos.

3) Velar por la seguridad de los Fondos y Especies Municipales.

4) Respaldar los ingresos y egresos de Fondos con su respectiva documentación de soporte.

5) Programar el flujo del efectivo.

6) Mantener actualizados los registros de Tesorería.

7) Suministrar información veraz y oportuna.

8) Mantener disponibilidad diaria de los diferentes fondos.

9) Guardar en lugar seguro y ordenado los documentos a su cargo.

Los procesos de recaudación son los mecanismos que deberá implementar la tesorería, para
realizar cobros o registros de ingresos, dando cumplimiento a la normativa legal y garantizar el
legítimo abono a las arcas municipales, y para ello, las funciones básicas de Tesorería llevan
implícitas actividades que exigen el fiel cumplimiento de los procedimientos y disposiciones
legales. Se debe tomar en cuenta las actividades y fundamentos por medio de los cuales la
municipalidad, deberá proveer el respaldo de los ingresos económicos que tengan por cualquier
concepto.

Normas para la recaudación Municipal:

De los documentos de ingreso:

a. Todo ingreso a las arcas municipales deberá entregarse documento legal que ampare el
ingreso. b. Serán considerados documentos que respalden el monto de ingreso para el emisor:

1. Fórmula 1-ISAM 2. Aviso Recibo 3. Vialidades d. Ticket de Mercado

c. Será responsabilidad del tesorero que el documento que ampara el ingreso al Fondo Municipal
esté elaborado de manera correcta, tanto en sus cantidades como la información que en éstos
corresponde.

d. Los documentos de Ingresos podrán elaborarse de manera manual o mecanizada.

e. El tesorero deberá, al final de mes, elaborar documento de ingreso que respalde la venta de
vialidades o ticket de mercado.
f. No podrán realizarse cobros para los cuales no exista previsión presupuestaria ni base legal que
lo ampare.

g. Es obligación del Tesorero que los documentos de ingresos se encuentran debidamente

sellados y firmados por el o los funcionarios respectivos.

h. El Tesorero deberá llevar un control de las Especies Municipales de Ingreso que sean
entregadas a otros funcionarios, para los efectos de recaudación y cobro.

i. Los formularios y otros documentos que registren el trámite o transferencia de recursos,

cualquiera que sea su naturaleza, deben ser objeto de control permanente, su perdida deberá ser
reportada oportunamente al alcalde, asentarlo en un acta y enviar una copia a la Corte de Cuentas
de la Republica.

j. Las especies municipales y otros documentos de carácter especial que sean inutilizados,
deberán anularse y archivarse dentro de los documentos que han sido elaborados correctamente,
esto con el fin de mantener su control, secuencia numérica y evitar su uso fraudulento posterior.

De los procesos de recaudación:

a. La tesorería podrá ejecutar el cobro mediante dos tipos de recolección:

i. Cobro en Tesorería Que realizarán los contribuyentes directamente o por terceros en la

ventanilla de la tesorería en la alcaldía municipal.

ii. Cobro mediante Colector (Auxiliar de Tesorería) Se realizará cuando personal debidamente
nombrado y autorizado, realice cobros en oficina o en plaza, cuando el Tesorero o el Concejo lo
estime conveniente

b. Todo ingreso procedente de tributos deberá ser gravado con el 5% de fiestas patronales de
conformidad con la Normativa Tributaria Local.

c. Si se tuviera que dar ingreso a un fondo que no esté contemplado en el presupuesto, deberá
hacerse la debida reforma, creando la cuenta con las formalidades de Ley.

d. Cuando el tesorero entregue especies municipales a otro funcionario, se deberá dejar

constancia por escrito de la cantidad de documentos que se entregan, así como de su numeración.
Así mismo al momento de la recepción, se deberá salvar el reintegro de documentos por ambos
funcionarios.

e. El Tesorero deberá confrontar los fondos recaudados por el colector contra los documentos de
ingreso entregados.

f. La Tesorería podrá recibir pagos en moneda de curso legal, pudiendo ser dinero en efectivo
(Colones Salvadoreños o Dólares de los Estados Unidos), o mediante cheque certificado a
nombre de la Tesorería Municipal.

g. El Tesorero deberá considerar las fechas de vencimiento de los cheques para no tener
problemas de anulación de estos.

La base legal del funcionamiento de las Unidades de Tesorería en las Alcaldías

Municipales son las siguientes:

1) Código Municipal de El Salvador.

2) Ley General Tributaria Municipal
3) Ley de la Corte de Cuentas
4) Constitución de la República de El Salvador
5) Normativa tributaria local (Ordenanzas, Ley de Impuesto)
6) Ley AFI y su reglamento (En lo referente al Sub sistema de Tesorería)
7) Ley de Impuesto sobre la renta y su reglamento, Tabla de retenciones y otros
8) Código Tributario (Art. 42, 46, 47, 154, 155, 156, 238, 246)
9) Reglamento de Aplicación del Código Tributario
10) Ley de INPEP, ISSS y AFP