VII PREGUNTAS Y RESPUESTAS

Preguntas y Respuestas Área: Contabilidad y Costos

Respuestas a las preguntas formuladas en la segunda quincena de mayo.

1. Una empresa realizó la compra de ————————x———————— - Eliminar el saldo de la cuenta

200 acciones de otra empresa a través
de la Bolsa de Valores por un importe
total de S/. 30,000. Para realizar esta tran-
sacción, la empresa inversionista con-
trató los servicios profesionales de un
agente quien al finalizar sus servicios
emitió un recibo por honorarios por
un valor de S/. 300. ¿Cuáles son los
asientos contables relacionados con
esta operación para la empresa inver-
sionista?
Las acciones son consideradas como instrumen-
tos financieros, se tratan de un contrato que
da lugar, simultáneamente, a un activo finan-
ciero en una entidad, que es la inversionista y
a un pasivo financiero o a un instrumento de
patrimonio en otra entidad, que es la empresa
emisora.
En este sentido, el tratamiento contable de los
instrumentos financieros se encuentra regulado
por las disposiciones establecidas en la NIC 39
Instrumentos Financieros Reconocimiento y Me-
dición.
La mencionada norma establece en su párrafo
43 que cuando se adquiere inicialmente un ac-
tivo financiero, formará parte del costo los des-
embolsos relacionados con la transacción (cos-
tos de transacción), siempre que sean directa-
mente atribuibles a la compra o emisión del
mismo.
Los costos de transacción incluyen honorarios y
comisiones pagadas a los agentes (incluyendo
empleados que actúen como agentes de venta),
asesores e intermediarios, tasas establecidas por
las agencias reguladoras y bolsas de valores, así
como impuestos y otros derechos que recaigan
sobre la transacción.
De acuerdo con lo anterior, en la consulta plan-
teada tenemos que el importe que la empresa
inversionista paga al agente por los servicios pres-
tados para llevar a cabo la adquisición de las
acciones incrementarán el costo de las mismas.
A continuación presentamos los asientos conta-
bles para la empresa inversionista:
————————x————————
31 VALORES 30,000.00
311 Acciones
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS 30,000.00
469 Otras cuentas por pagar
x/x Por el registro de la adquisición
de 200 acciones
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
39 Depreciación y Amortización
31 VALORES 300.00
Acumulada que incluye el importe
311 Acciones acumulado de la depreciación de la
46 CUENTAS POR PAGAR 300.00 revaluación.
DIVERSAS
- Reconocerse la ganancia o pérdida resultante
469 Otras cuentas por pagar de la operación, que viene a ser la diferencia
x/x Por el registro de del recibo por entre el costo del activo y su depreciación acu-
honorarios emitido por el
mulada.
agente de ventas.
Considerando los datos indicados en la presente pre-
————————x————————
gunta, el asiento para dar de baja el vehículo será:
2. Una empresa realizó la venta de un vehí- ————————x————————
culo que anteriormente fue objeto de una 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ.
revaluación voluntaria por un importe de ACUMULADA 2,625.00
S/. 9,300 más IGV. El valor en libros del bien 393 Depreciación de inmuebles,
es el siguiente: costo S/. 10,625 (incluye la maquinaria y equipos
revaluación de S/. 2,625) y depreciación 66 CARGAS EXCEPCIONALES 8,000.00
acumulada S/. 2,625 (incluye depreciación 661 Costo neto de enajenación
de la revaluación de S/. 525). ¿Cómo se 33 INMUEBLES, MAQUINARIA
debe efectuar la contabilización de la venta Y EQUIPO 8,000.00
y su costo respectivo? 334 Unidades de transporte
El ingreso obtenido por la empresa producto de la 35 VALORIZACIÓN ADICIONAL 2,625.00
venta del vehículo debe reconocerse contablemente DE INMUEBLES, MAQUINARIA
por el importe por el cual se producen los bene- Y EQUIPO
ficios económicos, es decir, por S/. 9,300 median- 354 Unidades de transporte
te el siguiente asiento contable: x/x Por el registro del costo neto
de enajenación de la venta del
————————x————————
vehículo
16 CUENTAS POR COBRAR ————————x————————
DIVERSAS 11,067.00
168 Otras cuentas por cobrar Adicionalmente, cabe indicar que con la venta
diversas del activo se está realizando el mayor valor de la
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,767.00 Valorización Adicional, en este sentido, el in-
401 Gobierno Central cremento patrimonial por valorización adicio-
4011 IGV e IPM nal será llevado a resultados acumulados o
76 INGRESOS EXCEPCIONALES 9,300.00 capital por aportes, de conformidad con la Re-
762 Enajenación de Inmuebles, solución Nº 012-98-EF-93.01 del Consejo Nor-
Maquinaria y Equipos mativo de Contabilidad (15-04-98).
x/x Por el registro de la factura por la
venta del vehículo 3. ¿Qué es una diferencia temporal, se-
————————x———————— gún la NIC 12 Impuesto a la Renta?
De conformidad con la NIC 12 Impuesto a la
Por otro lado, el activo fijo debe ser dado de baja Renta, las diferencias temporales son las diferen-
de los libros y registros contables cuando se pro- cias existentes entre el importe en libros de un
duzca la transferencia de propiedad, tal como lo activo o un pasivo (base contable) y su valor que
establece el párrafo 67 de la NIC 16: Inmuebles, constituye para efectos tributarios (base tributaria).
Maquinarias y Equipo. Estas diferencias resultarán en montos gravables
Para dar de baja contablemente un activo se re- o deducibles en ejercicios futuros.
quiere eliminar de los libros contables los saldos Una diferencia temporal es gravable cuando dé
de las cuentas relacionadas, que para la presente lugar a montos gravables al determinar la utili-
pregunta incluye lo siguiente: dad gravable de periodos futuros, cuando el
- Eliminar el saldo de la cuenta de costo del valor del activo o pasivo se recupere o liquide.
activo, que comprenden la cuenta 33 Una diferencia temporal es deducible cuando
Inmuebles, Maquinaria y Equipos más la cuen- dé lugar a montos deducibles al determinar la
ta 35 Valorización Adicional de Inmuebles, Ma- utilidad gravable de periodos futuros, cuando
quinaria y Equipo. el valor del activo o pasivo se recupere o liquide.

Las preguntas planteadas a continuación serán absueltas en la edición de la segunda quincena de junio.
1. Con fecha 20 de mayo, una empresa inmobiliaria decide alquilar el inmueble donde realizaba sus operaciones
administrativas, es decir, transferir el inmueble de activo fijo a inversión inmobiliaria. El valor en libros a la fecha de
transferencia del inmueble es: costo del terreno S/. 20,000 y construcción S/. 90,000 (neto de una depreciación
acumulada de S/. 30,000). Sabiendo que el valor razonable del inmueble a la fecha de cambio es de S/. 70,000. Efectuar
la contabilización de esta operación.
2. En el mes de junio 2006 la empresa "x" realizó la cobranza de una factura que se provisionó como cobranza dudosa en el
ejercicio 2005, el importe de la factura es de S/. 5,400.00. ¿Cómo se contabiliza esta operación?
3. ¿En qué consiste el método de depreciación de unidades producidas?

811-10 INSTITUTO PACÍFICO