FACULTAD DE CIENCIAS ADMINSTRATIVAS, CONTABLES Y ECONOMICAS

PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA

UNIDAD II: ESTRUCTURA Y ÁMBITO DE

APLICACIÓN DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

Royman Guao Samper

 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINSTRATIVAS, CONTABLES Y ECONOMICAS
PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA

Docente: Royman Guao Samper

Contador Público
Especialista en Finanzas
Especialista en Revisoría fiscal y Auditoria externa
Magister en Contabilidad Internacional y de Gestión
Candidato a Dr. en Ciencias Contables
Experiencia en docencia 13 años y ejerciendo la profesión
30 años
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINSTRATIVAS, CONTABLES Y ECONOMICAS
PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA

CONTENIDO:
2.9.2. Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados:
2.9.2.1. NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros
2.9.2.2. NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
2.9.2.3. NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución
de la auditoría
2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
2.9.2.5. NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una
organización de servicios
2.9.2.6. NIA 450 Evaluación de los errores identificados durante la realización de la
Auditoría.
 2.9.2.1. NIA 300 Planificación de la auditoría
de estados financieros (Alcance)

de planificar la auditoría
Responsabilidad que tiene el de estados financieros
NIA 300 auditor

Esta NIA está redactada en el contexto de

auditorías recurrentes. Las consideraciones
adicionales en un encargo de auditoría inicial
figuran separadamente
 2.9.2.1. NIA 300 Planificación de la auditoría de
estados financieros
La función y el momento de realización de la
planificación.
La planificación de una auditoría implica el establecimiento de
una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y
el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación
adecuada favorece la auditoría de estados financieros en los
siguientes aspectos

• Prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la

auditoría.
NIA 300
• Identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
• Organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría.
• Selección de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados para responder a los
riesgos previstos.
• Dirección y supervisión de los miembros del equipo del
encargo y la revisión de su trabajo.
• Coordinación del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos.
 2.9.2.1. NIA 300 Planificación de la auditoría de
estados financieros
Actividades preliminares del encargo

El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo

del encargo de auditoría actual:

• La aplicación de los procedimientos relativos a la continuidad

NIA 300
de las relaciones con clientes y el encargo específico de
auditoría.
• La evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética
aplicables, incluidos los relativos a la independencia,
• El establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo.
 2.9.2.1. NIA 300 Planificación de la auditoría de
estados financieros
Actividades de planificación

Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:

• Identificará las características del encargo que definen su

alcance.
• Determinará los objetivos del encargo en relación con los
informes a emitir con el fin de planificar el momento de
realización de la auditoría y la naturaleza de las
NIA 300 comunicaciones requeridas.
• Considerará los factores que, según el juicio profesional
resulten significativos para la dirección de las tareas del
equipo del encargo.
• Considerará los resultados de las actividades preliminares del
encargo.
• Determinará la naturaleza, el momento de empleo y la
extensión de los recursos necesarios para realizar el encargo.
 2.9.2.1. NIA 300 Planificación de la auditoría
de estados financieros (Objetivo)

El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin

de que sea realizada de manera eficaz.
NIA 300
 2.9.2.2. NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
(Alcance)

de identificar y valorar
los riesgos de
Responsabilidad que tiene el incorrección material en
NIA 315 auditor los estados financieros,

mediante el conocimiento de la entidad y de

su entorno, incluido el control interno de la
entidad.
 2.9.2.2. NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
(Objetivo)

debida a fraude o error,

El objetivo del auditor es
identificar y valorar los
NIA 315
riesgos de incorrección
material,
tanto en los estados
financieros como en las
afirmaciones

mediante el conocimiento de la entidad y de

su entorno, incluido su control interno, con la
finalidad de proporcionar una base para el
diseño y la implementación de respuestas a
los riesgos valorados de incorrección material.
 2.9.2.2. NIA 315 Identificación y evaluación de los
riesgos de error material mediante el conocimiento
de la entidad y de su entorno (Definiciones)

• Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explícitas

o no, incluidas en los estados financieros y tenidas en
cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de
incorrecciones que pueden existir.
• Riesgo de negocio: se deriva de las condiciones, hechos,
NIA 315 circunstancias, acciones u omisiones significativos que
podrían afectar negativamente a la capacidad de la
entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus
estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y
estrategias inadecuados.
• Control interno: proceso diseñado, implementado y
mantenido por los responsables del gobierno de la
entidad, la dirección y otro personal, para proporcionar
una seguridad razonable sobre la consecución de los
objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la
información financiera, la eficacia y eficiencia de las
operaciones, así como sobre el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
 2.9.2.2. NIA 315 Identificación y evaluación de los
riesgos de error material mediante el conocimiento
de la entidad y de su entorno (Definiciones)

• Procedimientos de valoración del riesgo: se aplican para

obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno,
incluido su control interno, con el objetivo de identificar y
valorar los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros como en
NIA 315 las afirmaciones concretas contenidas en éstos.
• Riesgo significativo: se concibe como el riesgo
identificado y valorado de incorrección material que, a
juicio del auditor, requiere una consideración especial en
la auditoría.
 2.9.2.2. NIA 315 Identificación y evaluación de los
riesgos de error material mediante el conocimiento
de la entidad y de su entorno (El conocimiento
requerido de la entidad y su entorno, incluido su
control interno)

El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente:

• Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros
factores externos, incluido el marco de información
financiera aplicable.
• La naturaleza de la entidad.
NIA 315 • La selección y aplicación de políticas contables.
• Los objetivos y las estrategias de la entidad, así como de los
riesgos de negocio relacionados, que puedan dar lugar a
incorrecciones materiales.
• La medición y revisión de la evolución financiera de la
entidad.
 2.9.2.2. NIA 315 Identificación y evaluación de los
riesgos de error material mediante el conocimiento
de la entidad y de su entorno (El entorno de
control)

El auditor debe obtener un conocimiento del entorno de

control, para lo cual debe evaluar sí:

• La dirección, bajo la supervisión de los responsables

del gobierno de la entidad, ha establecido y
mantenido una cultura de honestidad y
comportamiento ético;
• Los puntos fuertes de los elementos del entorno de
NIA 315
control proporcionan colectivamente una base
adecuada para los demás componentes del control
interno y, si estos otros componentes no están
menoscabados como consecuencia de deficiencias en
el entorno de control.
 2.9.2.2. NIA 315 Identificación y evaluación de los
riesgos de error material mediante el conocimiento
de la entidad y de su entorno (El proceso de
valoración del riesgo por la entidad)

El auditor obtendrá conocimiento de si la entidad tiene un

proceso para:

• La identificación de los riesgos de negocio relevantes

para los objetivos de la información financiera.
• La estimación de la significatividad de los riesgos.
NIA 315
• La valoración de su probabilidad de ocurrencia.
• La toma de decisiones con respecto a las actuaciones
para responder a dichos riesgos.
 2.9.2.2. NIA 315 Identificación y evaluación de los
riesgos de error material mediante el conocimiento
de la entidad y de su entorno (Actividades de
control relevantes para la auditoría)

El auditor obtendrá conocimiento de las actividades de control

relevantes para la auditoría

• Las cuales serán aquellas que, a su juicio, es necesario

conocer para valorar los riesgos de incorrección
material en las afirmaciones y para diseñar los
procedimientos de auditoría posteriores que
respondan a los riesgos valorados.
NIA 315 • Una auditoría no requiere el conocimiento de todas
las actividades de control relacionadas con cada tipo
significativo de transacción, de saldo contable y de
información a revelar en los estados financieros o con
cada afirmación correspondiente a ellos.
 2.9.2.2. NIA 315 Identificación y evaluación de los
riesgos de error material mediante el conocimiento
de la entidad y de su entorno (Identificación y
valoración de los riesgos de incorrección material)

El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección

material en

• Los estados financieros; y

• las afirmaciones sobre tipos de transacciones,
NIA 315 saldos contables e información a revelar que le
proporcionen una base para el diseño y la
realización de los procedimientos de auditoría
posteriores.
 2.9.2.3. NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y
ejecución de la auditoría (Alcance)

Responsabilidad que tiene el

auditor de aplicar el concepto de
NIA 320 importancia relativa

en la planificación y ejecución de una

auditoría de estados financieros.
 2.9.2.3. NIA 320 Importancia relativa o materialidad
en la planificación y ejecución de la auditoría
(Definición)

A efectos de las NIA, la
NIA 320 importancia relativa
se refiere a la cifra o
cifras determinadas por
el auditor, por debajo del
nivel de la importancia
relativa establecida para
los estados financieros
en su conjunto,

para reducir a un nivel adecuadamente bajo la

probabilidad de que la suma de las incorrecciones no
corregidas y no detectadas supere la importancia
relativa determinada para los estados financieros en
su conjunto.
 2.9.2.3. NIA 320 Importancia relativa o materialidad
en la planificación y ejecución de la auditoría
(Requerimientos)

• Al establecer la estrategia global de

auditoría, el auditor determinará la
importancia relativa para los estados
financieros en su conjunto; pero
NIA 320 también deberá hacerlo al nivel o
niveles de clases particulares de
transacciones
 2.9.2.3. NIA 320 Importancia relativa o materialidad
en la planificación y ejecución de la auditoría
(Requerimientos)

∙ En ese mismo sentido, el auditor deberá

confirmar la materialidad de los saldos o las
revelaciones, y uno o varios montos inferiores
al nivel de materialidad previamente
establecido en el manual de políticas contables
NIA 320
de la compañía, para poder evaluar los efectos
de los riesgos a los que se sujeta la empresa, y
diseñar los procedimientos idóneos para
responder a los riesgos evaluados.
 2.9.2.3. NIA 320 Importancia relativa o materialidad
en la planificación y ejecución de la auditoría
(Requerimientos)

• La NIA 320 explica la materialidad en

términos generales, como errores u
omisiones importantes en la estructura
financiera de la compañía, los cuales,
NIA 320 de forma individual o acumulada,
podrían influir razonablemente en la
toma de decisiones de los usuarios de
la información.
 2.9.2.3. NIA 320 Importancia relativa o materialidad
en la planificación y ejecución de la auditoría
(Requerimientos)

Un dato específico tendrá importancia

relativa si su omisión o presentación
errónea tiene el potencial de
desencadenar la toma de decisiones
equivocadas o influenciar la perspectiva
NIA 320
de análisis de alguno de los usuarios de
la información; las partidas calificadas
como materiales deben ser objetivas y
fielmente presentadas, medidas y
reveladas en los estados financieros
presentados
 2.9.2.3. NIA 320 Importancia relativa o materialidad
en la planificación y ejecución de la auditoría
(Requerimientos)

Focos para determinar niveles de

materialidad en las políticas contables:

• Estudios de mercado

• Intereses de los usuarios

NIA 320

• Información histórica

• Concepto de materialidad de la entidad

 2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados (Alcance)

Responsabilidad que tiene el en una auditoría de

NIA 330 estados financieros,
auditor

de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de

incorrección material identificados y valorados por el
auditor de conformidad con la NIA 315
 2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados (Objetivo)

El objetivo del auditor es con respecto a los riesgos

NIA 330 obtener evidencia de valorados de
auditoría suficiente y incorrección material
adecuada

mediante el diseño e implementación de respuestas

adecuadas a dichos riesgos.
 2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados

NIA 330 Para esto debe buscar suficiente y

apropiada evidencia de auditoría
sobre los riesgos evaluados de
incorrección material para proceder a
implementar respuestas como
solución.
 2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados

Entre las respuestas pueden estar las siguientes:

NIA 330
∙ Persuadir ante los demás miembros del
equipo de auditoría de que se debe
mantener el escepticismo profesional.
∙ Asignar personal especializado, experto o
con cualidades sobresalientes para
desarrollar el proceso de auditoría.
▪ Proporcionar una mayor supervision
∙ .
 2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados

∙ Modificar la forma de realizar los

NIA 330 procedimientos, puede ser realizarlos en
diferentes períodos o modificando la naturaleza
de los mismos ya sean pruebas de
control (evaluación de la efectividad operativa)
o procedimientos sustantivos (pruebas de
detalle de transacciones, saldos, revelaciones y
procedimientos analíticos) para obtener
evidencia de auditoría más convincente..
2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados (Definiciones)

Procedimientos sustantivos: se diseñan para

NIA 330 detectar incorrecciones materiales en las
afirmaciones.
Es decir, para obtener evidencia sobre la
integridad, exactitud y validez de los datos
producidos por el sistema de contabilidad.
Son de dos tipos:
(i) pruebas de detalle de transacciones, saldos
contables e información a revelar y
(ii) procedimientos analíticos sustantivos.
2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados (Definiciones)

Al obtener evidencia de auditoria con los

NIA 330 procedimientos sustantivos el auditor esta
interesado en comprobar las siguientes
afirmaciones:
▪ Existencia: un activo o pasivo existe en una
fecha dada
▪ Derecho y obligaciones: un activo es un
derecho de la entidad y un pasivo es una
obligación de la entidad a una fecha dada.
▪ Ocurrencia: tuvo ocurrencia una transacción
que pertenece a la entidad
2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados (Definiciones)

▪ Integridad: no activos y pasivos sin registrar

NIA 330 ▪ Valuación: un activo o un pasivo es registrado
por un monto apropiado en los libros
▪ Medición: una transacción se registra por el
monto apropiado y el ingreso o gasto se asigna
a el periodo adecuado.
▪ Presentación y revelación: una partida se revela,
clasifica y describe de acuerdo con políticas
aceptables de contabilidad y cuando sea
aplicable con los requisitos legales.
2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados (Definiciones)

TECNICAS DE AUDITORIA:
NIA 330 Para comprobar las anteriores afirmaciones el
auditor emplea las técnicas de auditoria que son
las siguientes:
▪ Estudio general
▪ Análisis: son de dos tipos:
- análisis de saldos
- análisis de movimientos
▪ Inspección
▪ Confirmación
▪ Investigación
2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados (Definiciones)

▪ Declaración
NIA 330 ▪ Certificación
▪ Observación
▪ Calculo
▪ Interrogatorio
▪ Revisión analítica
2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados (Definiciones)

Naturaleza de los procedimientos sustantivos:

NIA 330 Incluyen .
(i) pruebas de detalle de transacciones, saldos
contables e información a revelar y
(ii) procedimientos analíticos sustantivos
Los procedimientos analíticos sustantivos son
aplicables a volúmenes grandes de transacciones
Las pruebas de detalle son apropiadas para
obtener evidencia de ciertas afirmaciones de los
E.F. Incluyendo existencia y valuación.
2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados (Definiciones)

Prueba de controles: se emplea para evaluar la

NIA 330 eficacia operativa de los controles en la
prevención o en la detección y corrección de
incorrecciones materiales en las afirmaciones.
Cuando los controles son efectivos , el auditor
tiene mayor confianza en la confiabilidad de la
información y por consiguiente en los resultados
de los procedimientos analíticos.
2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados (Definiciones)

En caso de que los resultados de las pruebas

NIA 330 de controles no sean satisfactorios puede
resultar necesario incrementar el uso de
procedimientos sustantivos buscando
abarcar una mayor muestra de la información,
todo esto considerando si se amerita realizar
este procedimiento según el riesgo detectado
 2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del
auditor a los riesgos evaluados
(Pruebas de controles)
El auditor diseñará y realizará pruebas de controles con el fin de obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los
controles relevantes si:

NIA 330 • La valoración de los riesgos de incorrección

material en las afirmaciones realizada por el
auditor comporta la expectativa de que los
controles estén operando eficazmente.
• Los procedimientos sustantivos por sí mismos no
pueden proporcionar evidencia de auditoría
suficiente y adecuada en las afirmaciones
 2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del
auditor a los riesgos evaluados
(Naturaleza y extensión de las
Pruebas de controles)

Para el diseño y aplicación de pruebas de controles, el auditor:

• Realizará indagaciones en combinación con otros

NIA 330 procedimientos de auditoría, para obtener
evidencia sobre la eficacia operativa de los
controles, incluyendo la manera, congruencia ,
personas y los medios utilizados para su aplicación.
• Determinará si los controles que se aprobarán
dependen de otros controles (controles indirectos)
y, en este caso, si es necesario obtener evidencia
corrobore la eficacia operativa delos mismos.
 2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del
auditor a los riesgos evaluados
(Evaluación de la eficacia operativa
de los controles)

Para la evaluación de la eficacia operativa de los controles relevantes, el

auditor evaluará si:

• Las incorrecciones que se han detectado mediante

NIA 330
los procedimientos sustantivos indican que los
controles no están funcionando eficazmente. Sin
embargo, la ausencia de incorrecciones detectadas
mediante procedimientos sustantivos no
constituye evidencia de auditoría de que los
controles relacionados con la afirmación que son
objeto de pruebas sean eficaces.
 2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del
auditor a los riesgos evaluados
(Procedimientos sustantivos)

• Con independencia de los riesgos valorados de

NIA 330
incorrección material, el auditor diseñará y aplicará
procedimientos sustantivos para cada tipo de
transacción, saldo contable e información a revelar
que resulte material.
• El auditor considerará si deben aplicarse
procedimientos de confirmación externa a modo
de procedimientos sustantivos de auditoría.
 2.9.2.4. NIA 330 Respuestas del
auditor a los riesgos evaluados
Documentación

El auditor debe documentar las respuestas generales a

NIA 330 los riesgos evaluados de representación errónea de
importancia relativa a nivel de estados financieros y
los procedimientos relacionados a los riesgos
evaluados a nivel aseveración. Igualmente debe
presentar los resultados de los procedimientos de
auditoría llevados a cabo, dando cuenta de que los
estados financieros concuerdan con los registros
contables fundamentales.
2.9.2.5. NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que
utiliza una organización de servicios (Alcance)

de la entidad usuaria de
Responsabilidad que tiene el
obtener evidencia de
auditor
NIA 402 auditoría suficiente y
adecuada

cuando la entidad usuaria utiliza los

servicios de una o más organizaciones de
servicios
 2.9.2.5. NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que
utiliza una organización de servicios (Objetivos)

Los objetivos del auditor de la entidad usuaria, cuando ésta

utiliza los servicios de una organización de servicios, son:

NIA 402 El auditor debe obtener un entendimiento de la

naturaleza e importancia de los servicios prestados por
organizaciones y su efecto en el control interno de la
entidad relevante a la auditoría, que permita identificar y
evaluar riesgos de importancia relativa, para diseñar e
implementar los procedimientos que respondan a dichos
riesgos
 2.9.2.5. NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que
utiliza una organización de servicios (Objetivos)

¿Cómo obtiene el entendimiento el auditor?

NIA 402
Acudiendo a informaciones tales como: Contratos o
acuerdos entre la entidad y la organización de servicios,
reportes y su experiencia para adquirir la información
necesaria para el entendimiento.
 2.9.2.5. NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que
utiliza una organización de servicios (Definiciones)

• Controles complementarios de la entidad usuaria

• Informe sobre la descripción y el diseño de los controles de
la organización de servicios (informe tipo 1)
• Informe sobre la descripción, el diseño y la eficacia
operativa de los controles de la organización de servicios
(informe tipo 2)
NIA 402 • Auditor de la entidad prestadora del servicio
• Organización de servicios
• Sistema de la organización de servicios
• Subcontratación de la organización de servicios
subcontratada
• Auditor de la entidad usuaria
• Entidad usuaria
 2.9.2.5. NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que
utiliza una organización de servicios (Requisitos )

• Obtener un entendimiento de los servicios

prestados por una organización de servicios y el
control interno.
• Responder a los riesgos significativos evaluados
NIA 402 • Reportes tipo I y II que excluyen los servicios de
una organización de subservicios
• Fraude, incumplimiento con leyes y regulaciones y
representaciones erróneas sin corregir en relación
con actividades en la organización de servicios.
• Reporte del auditor del usuario
 2.9.2.6. NIA 450 Evaluación de los errores
identificados durante la realización de la
Auditoría (Alcance)

de evaluar el efecto que

Responsabilidad que tiene el tienen las
auditor representaciones
NIA 450 erróneas identificadas
en la auditoría

Incluyendo las no corregidas en los

estados financieros.
 2.9.2.6. NIA 450 Evaluación de los errores
identificados durante la realización de la
Auditoría (Objetivo)

el efecto de las
representaciones
El objetivo del auditor es
erróneas, incluyendo las
NIA 450 evaluar:
no corregidas,
identificadas

durante la auditoría de estados financieros

, para determinar si los estados financieros
están libres de representaciones erróneas de
importancia relativa
 2.9.2.6. NIA 450 Evaluación de los errores
identificados durante la realización de la
Auditoría (Definiciones)

Representación errónea:
NIA 450 Diferencia entre un rubro o partida presentada en los
estados financieros y el rubro o partida requerida por el
marco de referencia de información financiera aplicable .
Representación errónea no corregida:
Son las representaciones erróneas que el auditor ha
identificado y reportado durante el trabajo de auditoría,
pero que no han sido corregidas por la administración de la
entidad.
 2.9.2.6. NIA 450 Evaluación de los errores
identificados durante la realización de la
Auditoría (Requisitos)

1. Acumulación de las representaciones erróneas

NIA 450 identificadas.
2. Consideración sobre las representaciones
erróneas identificadas durante la auditoría
3.Comunicación y corrección de las
representaciones erróneas
4. Representación escrita
5. Documentación
 2.9.2.6. NIA 450 Evaluación de los errores
identificados durante la realización de la
Auditoría (Comunicación y corrección de las
incorrecciones )

El auditor comunicará oportunamente y al nivel adecuado

NIA 450 de la dirección todas las incorrecciones acumuladas durante
la realización de la auditoría salvo que las disposiciones
legales o reglamentarias lo prohíban.
Si la dirección rehúsa corregir algunas o todas las
incorrecciones comunicadas por el auditor, éste obtendrá
conocimiento de las razones de la dirección para no hacer
las correcciones y tendrá en cuenta dicha información al
evaluar si los estados financieros en su conjunto están libres
de incorrección material.
 2.9.2.6. NIA 450 Evaluación de los errores
identificados durante la realización de la
Auditoría (Evaluación del efecto de las
incorrecciones no corregidas )

El auditor determinará si las incorrecciones no corregidas

NIA 450 son materiales individualmente o de forma agregada. Para
ello, tendrá en cuenta:
(a) la magnitud y la naturaleza de las incorrecciones, tanto
en relación con determinados tipos de transacciones,
saldos contables o información a revelar, como en
relación con los estados financieros en su conjunto, y las
circunstancias específicas en las que se han producido; y
(b) el efecto de las incorrecciones no corregidas relativas a
periodos anteriores sobre los tipos de transacciones, saldos
contables o información a revelar relevantes, y sobre los
estados financieros en su conjunto.
 ACTIVIDAD DE AUDITORIA INDIVIDUAL: Fecha
de entrega: hasta las 6pm del día 3 de
octubre de 2019
Modo de entrega: Al correo institucional en
Word.

La firma de contadores Públicos Auditores integrales S.A. que

CASO 01 se dedica a la prestación de servicios de Aseguramiento ha
sido contratada por la entidad XYZ S.A. para que le realice un
encargo de auditoria de estados financieros para los años
terminados a diciembre 31 de 2017 y 2018. Después de haber
aceptado el encargo; el socio de la firma de auditoria quien la
representa, lo ha seleccionado a usted como miembro del
equipo que ejecutará la auditoría para que realice lo siguiente:
1. Considerar los pasos y actividades que se deben hacer en el
proceso de planeación de una auditoria de estados financieros
bajo NIA y establecer un objetivo por cada actividad.