DEFINICIÓN Y CONCEPTO DE

ESTADOS FINANCIEROS
"Se considera como estados financieros, todos los documentos que debe preparar la empresa
al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados
económicos obtenidos en las actividades que realiza una empresa a lo largo de un período".

"Son reportes resumidos de las transacciones contables, pueden ser aplicables a cualquier
momento y a cualquier lapso de tiempo.

"Son documentos que presentan a pesos constantes los recursos generados o utilidades en las
operaciones, los principales cambio ocurridos en la estructura financiera en la entidad y su
reflejo final en el efectivo o inversiones personales a través de un periodo determinado".
Métodos de análisis de los estados
financieros
Los métodos de análisis financiero se consideran como los procedimientos utilizados para
simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los estados
financieros, con el objeto de medir las relaciones en un solo periodo y los cambios
presentados en varios ejercicios contables.
Para el análisis financiero es importante conocer el significado de los siguientes términos:

Rentabilidad: es el rendimiento que generan los activos puestos en operación.

Tasa de rendimiento: es el porcentaje de utilidad en un periodo determinado.

Liquidez: es la capacidad que tiene una empresa para pagar sus deudas oportunamente.

De acuerdo con la forma de analizar el Contenido de los estados financieros, existen los
siguientes métodos de evaluación:

 Método De Análisis Vertical Se emplea para analizar estados financieros como

el Balance General y el Estado de Resultados, comparando las cifras en forma vertical.
Método De Análisis Horizontal Es un procedimiento que consiste en comparar estados
financieros homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para determinar los aumentos y
disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro. Este análisis es de gran
importancia para la empresa, porque mediante él se informa si los cambios en las actividades y
si los resultados han sido positivos o negativos; también permite definir cuáles merecen mayor
atención por ser cambios significativos en la marcha.

A diferencia del análisis vertical que es estático porque analiza y compara datos de un solo
periodo, este procedimiento es dinámico porque relaciona los cambios financieros presentados
en aumentos o disminuciones de un periodo a otro. Muestra también las variaciones en cifras
absolutas, en porcentajes o en razones, lo cual permite observar ampliamente los cambios
presentados para su estudio, interpretación y toma de decisiones.
 NIC ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se preparan y presentan para ser utilizados y conocidos por usuarios
externos de todo el mundo. A pesar de la similitud de unos países y otros, existen diferencias que
son causadas por circunstancias de índole social, económica y legal, lo que hace necesario que el
marco sea lo suficientemente flexible sin perder uniformidad.

Los estados financieros preparados con el fin de proporcionar información útil en la toma de
decisiones de naturaleza económica, satisfacen las necesidades de las mayorías de los usuarios.

Lo anterior es debido a que la mayoría de los mismos, toman decisiones de índole económica por
ejemplo.
a. La decisión de cuando comprar, vender, o mantener una inversión de capital.

b. Evaluar la responsabilidad de la gerencia

c. Evaluar la habilidad de la empresa para pagar, y el otorgamiento de los beneficios para

empleados.

d. Evaluación de la solvencia de la empresa por préstamos otorgados a la misma.

e. La determinación de políticas fiscales.

f. La determinación de utilidades y dividendos para distribuir

g. La preparación y utilización de estadísticas nacionales de ingresos.

h. La regulación de las actividades de la empresa.

Aspectos relevantes de los estados
financieros:
a) El objetivo de los estados financieros
b) Las características que determinan la utilidad de la información contenida en los estados
financieros.
c) La definición, reconocimiento y medición de los elementos a partir de los cuales los estados
financieros se elaboran, y
d) Conceptos de capital y mantenimiento de capital.

Los EEFF, forman parte del proceso de información financiera. Normalmente un conjunto completo de
EEFF comprende, un Balance de situación general, un Estado de resultados, un Estado de cambios
en la posición financiera –como estado de flujo de efectivo y / o cuadro de financiación- notas, estados
complementarios y otro material explicativo que forme parte integrante de los EEFF. Este Marco tiene
aplicación en todas las empresas industriales, comerciales o de negocios, del sector público o privado.
Los usuarios de los EE. FF. y sus
necesidades:
a) INVERSIONISTAS: -potenciales y reales- son los proveedores de capital de riesgo, Interesados en el
riesgo inherente y en el reembolso de su inversión – les ayuda a decidir si comprar, vender, o retener
su inversión- o la rentabilidad y liquidez propiciadas en las mismas.

b) EMPLEADOS: incluidos los sindicatos, desean conocer estabilidad y rentabilidad de sus empleadores.

c) PRESTAMISTAS: Interesados en conocer la capacidad de la empresa para hacer de forma oportuna

los pagos en el vencimiento.

d) PROVEEDORES Y OTROS ACREEDORES COMERCIALES: Interesados en conocer la capacidad

de pago de la empresa.

e) CLIENTES: a quienes les interesan la continuidad de la empresa.

f) GOBIERNO: ( y agencias gubernamentales), su interés se centra en la distribución de los recursos y

en determinar políticas fiscales, así como bases de ingresos nacionales y estadísticas similares.

g) PÚBLICO: A quien le interesa conocer el impacto social.

Objetivos de los estados financieros
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera,
desempeño y cambios en la situación financiera de una empresa que sea útil a una amplia gama de
usuarios con el objeto de tomar decisiones económicas. Los estados financieros deben ser
comprensibles, relevantes, fiables y comparables.
Además, los estados financieros pueden ser utilizados por los usuarios para fines distintos:

Los propietarios y gerentes requieren de los estados financieros para tomar decisiones de los negocios
importantes que afectan a la continuidad de sus operaciones. El análisis financiero se realiza a
continuación sobre estos estados para proporcionar una mayor comprensión de los datos. Estas
declaraciones también se utilizan como parte del informe anual para los accionistas.

Los empleados también necesitan estos informes en la toma de acuerdos en la negociación colectiva,
en la discusión de su remuneración, los ascensos y clasificaciones.

Los inversionistas potenciales hacen uso de los estados financieros para evaluar la viabilidad de invertir
en un negocio. Los análisis financieros son a menudo utilizados por los inversores y son preparadas por
profesionales (analistas financieros), dándoles así la base para tomar decisiones de inversión.

Las instituciones financieras (bancos y otras compañías de préstamo) los utilizan para decidir si se le
concede o no a una empresa un determinado préstamo para financiar la expansión y otros gastos
importantes.

Las entidades públicas (autoridades fiscales) necesitan los estados financieros para determinar la
idoneidad y la exactitud de los impuestos y otros derechos declarados y pagados por una empresa. Son
la base para el cálculo del impuesto sobre beneficios.
Los proveedores que le venden a crédito a una empresa requieren de los estados financieros
para evaluar la solvencia de la empresa.

Los medios de comunicación y el público en general también están interesados ​en los estados
financieros para una variedad de razones.

Atendiendo las características de los usuarios a quienes van dirigidos los EEFF, los clasifica así:

De propósito general.
1. Estados financieros básicos: Balance General, Estado de Resultados, Estado de cambios en
el patrimonio, Estado de cambios en la situación financiera, Estado de flujos de efectivo
2. Estados financieros consolidados.

De propósito especial
1. Balance inicial
2. EEFF de períodos intermedios
3. Estado de costos
4. Estado de inventarios
5. EEFF extraordinarios
6. Estados de Liquidación
7. EEFF que se presentan a las autoridades
8. EEFF preparados sobre una base comprensiva distinta de los PCGA.
Estados financieros comparativos
Los estados financieros comparativos, como su propio nombre indica, deben permitir
comparar estos datos con objeto de poder sacar conclusiones de ellos. Ejemplo

Los estados financieros comparativos son el conjunto completo de estados financieros que
la entidad emite, donde no sólo se recoge la información de ese año, sino que también
muestran la misma información para uno o más períodos anteriores.
En función del objetivo trataremos los datos para obtener la información deseada. Los estados
financieros comparativos son especialmente útiles para las siguientes razones:

 Con esta información podremos comparar los resultados financieros de la entidad a través
de varios períodos, de modo que se pueden determinar las tendencias. Ej. ventas
crecientes, beneficios crecientes, deudas decrecientes...

 También permitirán comparar las proporciones de los distintos elementos del balance de
situación, la cuenta de resultados y del resto de estados financieros durante varios períodos.
Ej. ventas sobre costes de ventas, relación entre pasivo y patrimonio neto, entre activo fijo y
activo corriente, entre deudas a largo y a corto plazo.

 Son la base para predecir el rendimiento futuro, aunque deben analizarse también los
indicadores operativos.

Es usual emitir estados financieros comparativos con columnas adicionales que contienen la
varianza entre períodos, así como el cambio porcentual entre períodos.
Características cualitativas de los
estados financieros
Son los atributos que proporcionan a la información contenida en los EEFF, la utilidad para los usuarios
de los mismos. Las cuatro características principales son: comprensibilidad, relevancia, confiabilidad y
comparabilidad.

1. Comprensibilidad
Para cumplir está cualidad esencial, los usuarios deben de poseer un conocimiento razonable sobre
negocios, actividades económicas y la Contabilidad, los usuarios deben estar dispuestos a estudiar la
información financiera con razonable diligencia.

2. Relevancia
Para ser útil, la información debe ser relevante de cara a las necesidades de la toma de decisiones por
parte de los usuarios. La información posee la cualidad de relevancia cuando ejerce influencia sobre las
decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o
futuros, o bien para confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente...
a) Importancia relativa o materialidad
La información tiene importancia relativa o es material, cuando su omisión o presentación errónea puede
influir en las decisiones económicas de los usuarios, tomadas a partir de los EEFF. La materialidad depende
de la cuantía de la partida omitida, o del error de evaluación en su caso, juzgamos siempre dentro de las
circunstancias particulares de la omisión o el error...

3. Confiabilidad.

La información posee la cualidad de fiabilidad cuando está libre de error material y de sesgo o prejuicio y los
usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar, o de lo que puede
esperarse razonablemente que represente. La información puede ser relevante, pero tan poco confiable en
su naturaleza, que su reconocimiento pueda ser potencialmente una fuente de equívocos…
 Representación fiel

Para ser confiable, la información debe representar fielmente las transacciones y demás sucesos que
pretenda representar, o que espere razonablemente que represente.

 La esencia sobre la forma

Es necesario que se contabilice de acuerdo con la esencia y la realidad económica, y no meramente

según su forma legal,

 Neutralidad

La información debe ser neutral, es decir, libre de todo sesgo o prejuicio.

 Prudencia

Los elaboradores de los EEFF tienen que enfrentarse con las incertidumbres que, inevitablemente
rodean muchos acontecimientos y circunstancias, tales como la recuperabilidad de los saldos dudosos,
la vida útil probable de las propiedades, planta y equipo o el número de reclamaciones por garantía
post-venta que puede recibir la empresa.

 Información financiera completa

A fin de ser confiable, la información contenida en los EEFF debe ser completa, es decir dentro de los
límites de costo e importancia.
4. Comparabilidad

Los usuarios deben ser capaces de comparar los EEFF de una empresa a lo largo del tiempo, con el fin
de identificar las tendencias de la situación financiera y de desempeño, basados en las políticas
contables.

Restricciones a la información relevante y confiable

 Oportunidad

Si hay un retraso en la presentación de la información ésta puede perder su relevancia... es frecuente

que para suministrar información a tiempo es necesario presentarla antes de que todos los aspectos de
una determinada transacción u otro suceso sean conocidos, perjudicando su confiabilidad.

 Equilibrio entre costo y beneficio

Los beneficios derivados de la información deben exceder a los costos de suministrarla. Sin embargo,
la evaluación de beneficios y costos es, substancialmente un proceso de juicios de valor.

 Equilibrio entre características cualitativas

El objeto es conseguir un equilibrio apropiado entre las características cualitativas, en orden a cumplir el
objetivo de los EEFF, la importancia relativa de cada característica en cada caso particular es una
cuestión de juicio profesional.

 Imagen fiel / presentación razonable

La aplicación de las principales características cualitativas y de las normas contables apropiadas

llevará, normalmente a EEFF que trasmitan lo que generalmente se entiende como una imagen fiel o
una presentación razonable de tal información.
Elementos de los estados financieros
Los EEFF reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros eventos, mediante su agrupación
en clases amplias, de acuerdo a sus características económicas. Estas clases amplias son llamadas los
elementos de los EEFF (Activo, pasivo, patrimonio- Ingresos y gastos)

Posición financiera:

Los elementos directamente relacionados con la medición de la posición financiera son: activo, pasivo,
y patrimonio neto.

 Activo: Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados y cuyos
beneficios económicos futuros se espera que fluyan a la empresa.

 Pasivo: Es una obligación presente de la empresa derivado de eventos pasados, el pago de los
cuales se espera que resulte de egresos de recursos de la empresa que implican beneficios
económicos.

 Patrimonio neto: Es el interés residual en los activos de la empresa, después de deducir todos sus
pasivos.

-Activos: Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del
mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al
efectivo de la empresa.
-Pasivos: Una característica esencial de todo pasivo es que la empresa tiene contraída una obligación
en el momento presente. La decisión de adquirir un activo en el futuro no da lugar, por sí misma, al
nacimiento de un pasivo.

-Patrimonio neto: El patrimonio puede subdividirse a efectos de su presentación en el balance de

situación general; en ocasiones la creación de reservas es obligatoria por ley, con el fin de dar a la
empresa y acreedores una protección adicional contra los efectos de las pérdidas.

Resultados: Los elementos directamente relacionados con la medición de la utilidad, son los ingresos y
los gastos.

 Ingreso: Son los incrementos en los beneficios económicos; producidos durante el periodo
contable, en forma de entradas o aumentos del valor de los activos, o decrementos de pasivos,
que resultan en incrementos de patrimonio, diferentes a aquellos relativos con contribuciones por
parte de los socios.

 Gastos: Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos durante el periodo
contable en forma de salidas o agotamiento de activos, o surgimiento de pasivos, que resultan en
decrementos del patrimonio neto, diferentes a los relacionados con distribuciones de capital de los
socios.
Reconocimiento de los elementos de los
estados financieros
Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación, en el balance de situación general o en el estado
de resultados, de una partida que cumpla la definición de elemento correspondiente, además de satisfacer
los criterios para su reconocimiento, una partida que reúna la definición de un elemento, deberá reconocerse,
sólo cuando:
1. Es probable que cualquier beneficio económico futuro, asociado con la partida en particular, fluya hacia o
de la empresa, y
2. La partida tiene un costo o valor que puede ser medido de manera confiable.
Medición de los elementos de los
estados financieros
Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios a los que los elementos de los
estados financieros serán reconocidos y mantenidos en el balance general y en el estado de resultados.

Fiabilidad de la medición

El costo o valor debe ser medido de forma fiable, se acepta el uso de estimaciones razonables, de no
poder existir esta estimación razonable, la partida no debe incluirse en la información de los elementos
de los EEFF, pero puede incluirse en notas explicativas.
Bases de medición
Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se reconocen y llevan
contablemente los elementos de los EEFF, para su inclusión en el balance de situación general y el estado de
resultados. Para ello se utilizan diferentes bases de medición con diferentes grados y en distintas
combinaciones entre ellas.

a) Costo histórico: Los activos son registrados de acuerdo al importe de efectivo o equivalente pagado, o el
valor justo –razonable- de la compensación dada para adquirirlos al momento de su adquisición. Los
pasivos son registrados al importe de productos recibidos e intercambiados por la obligación o en algunas
circunstancias (impuesto de renta), a los importes de efectivo o equivalente que se espera serán pagados
para liquidar el pasivo en el curso normal de los negocios.
b) Costo actual –corriente-: Los activos se registran al importe de efectivo o sus equivalentes, que pudieron
haberse pagado si el mismo o un activo equivalente fuese adquirido en el momento actual, los pasivos se
registran al importe no descontado de efectivo o equivalente que hubiese requerido para liquidar la obligación en
el momento actual.

c) Valor de realización o liquidación: Los activos son registrados al importe de efectivo o equivalente, que
hubieran podido actualmente obtenerse en una forma normal, mediante la venta del activo, los pasivos a su
valor de liquidación.

d) Valor Presente: Los activos se registran a su valor descontado presente, descontando las entradas netas de
efectivo que la partida generará en el curso normal de los negocios. Los pasivos son descontados a su valor
descontado presente, relacionados con las futuras salidas netas de efectivo que la partida requerirá para liquidar
pasivos en el curso normal de las operaciones.
Concepto de capital y mantenimiento de
capital
Conceptos de Capital: La mayoría de las empresas adoptan un concepto financiero del capital al
preparar la información, bajo esta concepción del capital, que se traduce en la consideración del dinero
invertido o del poder adquisitivo invertido, el capital es sinónimo de patrimonio neto.
Conceptos de mantenimiento de capital y determinación de utilidad:

-Mantenimiento de capital Financiero: Bajo este concepto la utilidad es generada sólo si el importe
financiero (o dinero), de activo neto al final del periodo, excede al importe financiero (o dinero) existente
al principio del mismo periodo, excluido el aporte o distribución del mismo a los inversionistas. El
mantenimiento de capital financiero puede ser medido en unidades monetarias nominales o en
unidades de poder adquisitivo constante.

-Mantenimiento de capital Físico: Bajo tal concepto la utilidad se genera sólo si la capacidad física
productiva en términos físicos (o capacidad operativa), de la empresa o de los recursos o fondos
necesarios para lograr tal capacidad, al final del periodo sobrepasan la capacidad física productiva al
principio del mismo, después de excluir cualquier distribución y/o contribución de los dueños durante el
periodo.
Ejemplo del Estado de resultado integral y ganancias
acumuladas consolidado
Ejemplo de Estado de situación financiera
consolidado
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Es un informe que incluye las entradas y salidas de efectivo para así determinar el saldo final o el flujo
neto de efectivo, factor decisivo para evaluar la liquidez de un negocio.

El estado de flujo de efectivo es un estado financiero básico que junto con el balance general y el estado
de resultados proporcionan información acerca de la situación financiera de un negocio.

Ilustración simplificada del estado de flujo de efectivo

Saldo inicial

( + ) Entradas de efectivo
( - ) Salidas de efectivo
( = ) Saldo final de efectivo (excedente o faltante)

Los estados financiero deben reflejar una información financiera que ayude al usuario a evaluar, valorar,
predecir o confirmar el rendimiento de una inversión y el nivel percibido de riesgo implícito.
Objetivo General
El objetivo de este estado es presentar información pertinente y concisa, relativa a los recaudos
y desembolsos de efectivo de un ente económico durante un periodo para que los usuarios de
los estados financieros tengan elementos adicionales para examinar la capacidad de la entidad
para generar flujos futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para cumplir con sus
obligaciones, determinar el financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados
en el efectivo, y establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.

Resumen
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen
para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión u
otros, tenga vencimiento próximo. Los sobregiros bancarios se consideran normalmente
actividades de financiación similares a los préstamos. Sin embargo, si son reembolsables a
petición de la otra parte y forman una parte integral de la gestión de efectivo de una entidad, los
sobregiros bancarios son componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.
Para cumplir con el objetivo general, se debe mostrar de manera clara la variación que ha tenido el
efectivo durante el periodo frente a las actividades de:

•Operación: Aquellas que afectan los resultados de la empresa, están relacionadas con la producción
y generación de bienes y con la prestación de servicios. Los flujos de efectivo son generalmente
consecuencia de las transacciones de efectivo y otros eventos que entran en la determinación de la
utilidad neta.

•Inversión: Incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición y venta de inversiones y

todas las operaciones consideradas como no operacionales.

•Financiación: determinados por la obtención de recursos de los propietarios y el reembolso de

rendimientos. Se consideran todos los cambios en los pasivos y patrimonio diferentes a las partidas
operacionales.
Ejemplo de estado de flujo de efectivo
GRACIAS !