ESTRATEGIA DE AUDITORÍA

SAI
(OCTUBRE 2010)
1. INTRODUCCIÓN
1.1. El Organismo Pagador
1.1.1. FOGGA y Consellería del Medio Rural
1.1.2. Autorización, ejecución y contabilización
1.1.3. El SAI

2. ESTRATEGIA DE AUDITORÍA
2.1. Planificación de actividades
2.1.1. Plan Quinquenal (2007-2011)
2.1.2. Planes anuales
2.1.3. Diseño y ejecución
2.2. Ejecución de las auditorías
2.2.1. Fases
2.2.2. Desarrollo
2.2.3. Elaboración de informes
 CONSELLERÍA DEL MEDIO RURAL

Conselleiro do Medio
Rural

FOGGA AGADER

DX
DX Produción DX Innovación e DX Conservación da
Desenvolvemento DX Montes
Agropecuaria Industrias AF Natureza
Rural
El OP mantiene la responsabilidad última en la gestión de los fondos,
pudiendo delegar la función de autorización.
(Resoluciones de delegación de las funciones de autorización del 29 de julio
de 2009)

FEAGA FEADER
AUTORIZACIÓN • SX Xestión da PAC • SX Xestión da PAC
• DX Produción Agropecuaria • DX Produción Agropecuaria
• DX Innovación e Industrias Agrarias e • DX Desenvolvemento Rural
Forestais • DX Innovación e Industrias AF
• DX Montes
• DX Conservación da Natureza
• AGADER

EJECUCIÓN FOGGA
Secretaría
Servizo de Xestión Económica, Tesourería e Contratación
CONTABILIZACIÓN FOGGA
Secretaría
Servizo de Xestión Económica, Tesourería e Contratación

AUDITORÍA Servizo de Auditoría Interna

Marco normativo autonómico

• Ley 7/1994, del 19 de diciembre, por la que se crea el FOGGA.

• Decreto 128/1996, del 14 de marzo, por el que se desarrolla la Ley 7/1994.

• Decreto 155/2006, del 7 de septiembre, por el que se establece el régimen

del organismo pagador de los fondos europeos agrarios en Galicia.

• Orden del 4 de octubre del 2007, por la que se autoriza al FOGGA como
organismo pagador de los fondos europeos agrarios en Galicia.

• Decreto 318/2009 del 4 de junio, por el que se establece la estructura

orgánica de la Consellería do Medio Rural y del FOGGA.
ORGANISMO PAGADOR - FOGGA

DIRECTOR

SECRETARÍA
SX DE XESTIÓN DA
PAC SAI

Servizo de Xestión
Servizo de Axudas
Económica, Tesorería
Gandeiras da PAC
e Contratación

Servizo de
Coordinación, Control Servizo de Axudas
e Xestión Agrícolas da PAC
Administrativa

Servizo de Axudas
Complementarias
 ESTRUCTURA DEL SAI

XEFE/A DE SERVIZO

ASISTENCIA
XURÍDICA

AUDITOR/A AUDITOR/A AUDITOR/A AUDITOR/A AUDITOR/A

El pto.4 del Anexo I del Reglamento (CE) 885/2006 de la Comisión , establece:

… “B) Evaluaciones individuales mediante un servicio de auditoría interna

El organismo adoptará al respecto los procedimientos siguientes:

i) El servicio de auditoría interna será independiente de los demás departamentos del organismo
pagador y rendirá cuentas al director de éste.

ii) El servicio de auditoría interna verificará que los procedimientos adoptados por el organismo
sean apropiados para la comprobación de la conformidad con la normativa comunitaria, así
como la exactitud, integridad y oportunidad de la contabilidad. Las comprobaciones podrán
limitarse las medidas seleccionadas y las muestras tomadas de las transacciones , siempre que
el programa de auditoría garantice que TODOS LOS ÁMBITOS SIGNIFICATIVOS, incluidos los
servicios encargados de la autorización, se incluyen en un período que non exceda de cinco
anos.

iii) El trabajo del servicio de auditoría se realizará de acuerdo con normas aceptadas
internacionalmente, se registrará en documentos de trabajo y se plasmará en informes y
recomendaciones dirigidas al órgano de dirección do organismo.”

PLAN QUINQUENAL
 PLANIFICACIÓN DE AUDITORIAS

ELABORACIÓN POR EL SAI

PLAN QUINQUENAL
APROBACIÓN POR EL DIRECTOR

ELABORACIÓN POR EL SAI

PLAN ANUAL
APROBACIÓN POR EL DIRECTOR

INFORMACIÓN DEL PLAN

COMUNICACIÓN DIRECTOR ANUAL A LAS UNIDADES
FOGGA GESTORAS IMPLICADAS
 PLAN QUINQUENAL

 INVENTARIO DE ÁREAS SIGNIFICATIVAS

 DEFINICIÓN DE LOS CRITERIOS DE RIESGO APLICABLES A

LAS ÁREAS.

 MATRIZ DE EVALUACIÓN: valoración de las áreas

inventariadas según los criterios de riesgo definidos.

 ESTABLECIMIENTO DEL CALENDARIO ANUAL DE

ACTUACIÓN POR ÁREAS.

 FORMULACIÓN DE LOS CRITERIOS DE SELECCIÓN ANUAL

DE AUTORÍAS
 FEAGA: Pagos totales 2009
1 ANDALUCÍA 1.870.411.704,37 2.000.000.000,00
2 CASTILLA Y LEÓN 961.025.346,06
1.800.000.000,00
3 CASTILLA LA MANCHA 885.764.837,50
4 EXTREMADURA 590.248.094,43 1.600.000.000,00

5 ARAGÓN 452.251.888,61 1.400.000.000,00

6 CATALUÑA 311.136.673,43
1.200.000.000,00
7 CANARIAS 256.409.829,65
1.000.000.000,00
8 C. VALENCIANA 177.872.424,09
9 GALICIA 150.258.533,01 800.000.000,00

10 NAVARRA 115.656.506,28 600.000.000,00

11 MURCIA 110.248.293,44
400.000.000,00
12 FEGA 89.763.231,81
13 ASTURIAS 59.747.790,87 200.000.000,00

14 PAÍS VASCO 49.697.241,59 0,00

15 MADRID 41.948.372,08

CANARIAS
ANDALUCÍA

MURCIA
FEGA
ARAGÓN

GALICIA

MADRID

LA RIOJA
BALEARES
EXTREMADURA

CATALUÑA

NAVARRA
CASTILLA LA MANCHA

PAÍS VASCO
CASTILLA Y LEÓN

ASTURIAS

CANTABRIA
C. VALENCIANA
16 CANTABRIA 38.979.976,75
17 LA RIOJA 34.923.908,76
18 BALEARES 24.970.481,51
Total 6.221.315.134,24
 FEAGA: Pagos acumulados 2010

1 ANDALUCÍA 1.627.983.205,35
2 CASTILLA Y LEÓN 1.020.562.942,79 1.800.000.000,00

3 CASTILLA LA MANCHA 783.760.321,62 1.600.000.000,00

4 EXTREMADURA 568.279.485,99
1.400.000.000,00
5 ARAGÓN 451.891.535,23
6 CATALUÑA 290.889.870,14 1.200.000.000,00

7 CANARIAS 247.778.499,70 1.000.000.000,00

8 GALICIA 154.461.898,40
800.000.000,00
9 C. VALENCIANA 152.709.208,81
10 NAVARRA 110.907.730,63 600.000.000,00
11 MURCIA 91.034.184,00
400.000.000,00
12 ASTURIAS 61.256.265,03
13 PAÍS VASCO 49.459.220,58 200.000.000,00

14 MADRID 39.896.188,60 0,00

15 CANTABRIA 39.568.222,63

FEGA
GALICIA

MADRID

BALEARES
NAVARRA

CANTABRIA
EXTREMADURA

CANARIAS

ASTURIAS
CASTILLA Y LEÓN

C. VALENCIANA

MURCIA
ANDALUCÍA

ARAGÓN
CATALUÑA

LA RIOJA
PAÍS VASCO
CASTILLA LA MANCHA
16 LA RIOJA 35.226.183,56
17 FEGA 31.641.113,31
18 BALEARES 25.283.594,56
Total 5.782.589.670,93
 FEADER: Previsión 2010

1 ANDALUCÍA 408.419.117,00 RED RURAL NACIONAL

2 CASTILLA LEÓN 279.505.665,00 MADRID
3 CASTILLA LA MANCHA 260.256.633,00 BALEARES
CANTABRIA
4 GALICIA 216.681.816,00
LA RIOJA
5 EXTREMADURA 186.946.446,00 PAÍS VASCO
6 ARAGÓN 162.576.058,00 CANARIAS
7 CATALUÑA 151.173.731,00 NAVARRA

8 C. VALENCIANA 71.351.644,00 ASTURIAS

MURCIA
9 MURCIA 64.754.348,00 C. VALENCIANA
10 ASTURIAS 60.654.393,00 CATALUÑA
11 NAVARRA 49.824.276,00 ARAGÓN

12 CANARIAS 47.607.227,00 EXTREMADURA

GALICIA
13 PAÍS VASCO 30.874.924,00
CASTILLA LA MANCHA
14 LA RIOJA 29.603.384,00 CASTILLA LEÓN
15 CANTABRIA 22.592.409,00 ANDALUCÍA
16 BALEARES 18.415.910,00
17 MADRID 17.221.605,00
18 RED RURAL NACIONAL 8.842.337,00
Total 2.087.301.923,00
 FEADER: Acumulado 2010

1 CASTILLA LEÓN 216.369.970,76 77,41%

RED RURAL NACIONAL
2 ANDALUCÍA 185.977.854,26 45,54%
BALEARES
3 CASTILLA LA MANCHA 158.226.026,24 60,80% MADRID
4 GALICIA 157.866.382,52 72,86% CANARIAS
5 ARAGÓN 117.947.734,72 72,55% CANTABRIA

6 CATALUÑA 109.873.719,30 72,68% PAÍS VASCO

LA RIOJA
7 EXTREMADURA 71.217.194,76 38,09%
NAVARRA
8 C. VALENCIANA 45.417.981,40 63,65% MURCIA
9 ASTURIAS 41.974.220,10 69,20% ASTURIAS
10 MURCIA 40.414.588,26 62,41% C. VALENCIANA

11 NAVARRA 39.645.571,59 79,57% EXTREMADURA

CATALUÑA
12 LA RIOJA 22.282.140,72 75,27%
ARAGÓN
13 PAÍS VASCO 17.613.830,19 57,05% GALICIA
14 CANTABRIA 17.472.652,44 77,34% CASTILLA LA MANCHA
15 CANARIAS 15.011.160,97 31,53% ANDALUCÍA

16 MADRID 12.030.579,27 69,86% CASTILLA LEÓN

17 BALEARES 10.414.740,73 56,55%

18 RED RURAL NACIONAL 8.837.022,04 99,94%
Total 1.288.593.370,27
FEAGA GALICIA. Distribución pagos por ayuda 2010
AYUDA IMPORTE
RÉGIMEN DE PAGO ÚNICO 101.746.996,16 €
CEREALES 4.035.421,56 €
PROTEAGINOSAS 984,73 €
PRIMA VACA NODRIZA 20.266.318,58 €
PRIMA COMPLEMENTARIA VACA NODRIZA 2.406.481,54 €
PRIMA TERNEROS 290.846,45
PRIMA ANIMALES ADULTOS 4.840.851,37 €
PRIMA ESPECIAL 36.263,29 €
PRIMA OVEJA Y CABRA 1.418.011,11 €
PRIMA SUPLEMENTARIA OVEJA Y CABRA 439.333,13 €
PRIMA DE EXTENSIFICACIÓN 40.241,72 €
PAGOS SUPLEMENTARIOS 18.968,72 €
AYUDA ESPECÍFICA SECTOR LÁCTEO 4.619.410,73 €
PRODUCTOS LÁCTEOS 7.582.165,32 €
CARNE DE VACUNO 6.106.904,48 €
LECHE ESCOLAR 110.025,97 €
FRUTA ESCOLAR 51.363,53 €
PROMOCIÓN VINO TERCEROS PAÍSES 627.507,53 €
GASTOS ALMACENAMIENTO PRIVADO 63.573,40 €
REESTRUCTURACIÓN Y RECONVERSIÓN DEL VIÑEDO 1.796.979,95 €
IMPORTES ADICIONALES DE AYUDA 4.097,50 €
FEADER GALICIA. Distribución de pagos por medida
 INVENTARIO DE ÁREAS SIGNIFICATIVAS

• Son áreas significativas las medidas de ayuda y las

actividades horizontales necesarias para la correcta
gestión de las medidas. Cada área puede desagregarse
en distintas auditorías, a definir en los planes anuales;
de la misma forma que diferentes áreas se pueden
agregar en una única auditoría. En todo caso, el
inventario recoge actividades FEAGA, FEADER y
actividades comunes. La relación de áreas se inscribe en
la matriz de evaluación.
 MATRIZ DE EVALUACIÓN
AVALIACIÓN
FONDO ÁREA SIGNIFICATIVA
4PN 3EA 2DX 1RS TOTAL
PAGO ÚNICO 80 60 30 20 110
MODULACIÓN 80 60 30 10 180
PRIMAS GANDEIRAS 80 45 30 15 170
SUPERFICIES 40 30 30 15 115
FEAGA
EXECUCIÓN E CONTABILIZACIÓN FEAGA 80 15 10 15 110
REESTRUTURACIÓN VIÑEDO 40 15 30 20 105
INTERVENCIÓN DE MERCADOS 20 15 20 10 65
APICULTURA 20 15 10 5 50
111 INFORMACIÓN E FORMACIÓN PROFESIONAL 40 60 40 5 145
112 INSTALACIÓN AGRICULTORES MOZOS 60 60 30 15 165
113 XUBILACIÓN ANTICIPADA 60 15 30 15 120
114 UTILIZACIÓN SERVIZOS ASESORAMENTO 40 60 30 5 135
115 IMPLANTACIÓN ASESORAMENTO, SUBSTITUCIÓN E XESTIÓN 40 30 40 20 160
121 MODERNIZACIÓN EXPLOTACIÓNS 60 60 30 15 165
122 AUMENTO VALOR ECONÓMICO DOS BOSQUES 40 60 40 20 160
123 AUMENTO VALOR PRODUTOS AGRARIOS E FORESTAIS 60 60 40 20 180
124 COOP. NOVOS PRODUTOS, PROCESOS E TECNOLOXÍAS 40 60 40 10 150
125 INFRAESTRUTURAS E CONCENTRACIÓN PARCELARIA 60 60 40 10 170
131 ADAPTACIÓN ÁS NORMAS 20 60 20 10 110
132 PARTICIPACIÓN EN RÉXIMES DE CALIDADE 20 60 20 10 110
133 AGRUPACIÓNS PROMOCIÓN PRODUTOS DE CALIDADE 40 60 40 10 150
211/212 INDEMNIZACIÓNS COMPENSATORIAS 60 30 30 5 125
FEADER 214 AXUDAS AGROAMBIENTAIS 60 15 30 15 120
215 BENESTAR ANIMAIS 20 60 20 10 110
216 INVESTIMENTOS AGRARIOS NON PRODUTIVOS 20 60 40 10 130
221 FORESTACIÓN TERRAS AGRARIAS 20 30 30 15 95
222 SISTEMAS AGROFORESTAIS EN TERRAS AGRARIAS 20 60 30 20 130
223 FORESTACIÓN TERRAS NON AGRARIAS 60 60 30 15 165
226 RESTABLECEMENTO POTENCIAL SILVÍCOLA 60 60 40 20 180
227 INVESTIMENTOS FORESTAIS NON PRODUTIVOS 40 60 40 10 150
311 DIVERSIFICACIÓN ACTIVIDADES NON AGRARIAS 20 60 40 15 135
312 AXUDAS MICROEMPRESAS 40 60 20 15 135
313 FOMENTO ACTIVIDADES TURÍSTICAS 20 60 40 15 135
321 SERVIZOS BÁSICOS NO RURAL 60 60 40 15 175
323 CONSERVACIÓN E MELLORA PATRIMONIO RURAL 40 60 40 15 155
400 LEADER 60 60 40 20 180
EXECUCIÓN E CONTABILIZACIÓN FEADER 80 60 10 10 160
CONDICIONALIDADE 80 60 30 20 190
SEGURIDADE INFORMÁTICA 80 15 20 10 155
FEAGA/
XESTIÓN DEBEDORES 80 15 40 20 125
FEADER
ANTICIPOS E GARANTÍAS 80 15 20 5 120
RÉXIME SANCIONADOR 80 15 10 15 120
 CRITERIOS DE RIESGO

 POTENCIAL NEGATIVO
 ESFUERZO DE AUDITORÍA
 RIESGO SUBJETIVO
 DISPERSIÓN DE LA GESTIÓN
 POTENCIAL NEGATIVO

• Importancia de la posible corrección financiera derivada

de la comisión de irregularidades. Se estima sobre el
montante económico de financiación comunitaria que
afecta al área evaluada, estableciendo una distribución,
de mayor a menor valor.

25 % 20
25% 15
X4 25% 10
25% 5
 ESFUERZO DE AUDITORÍA

• Valoración del esfuerzo previo de auditoría sobre el área

evaluada. Se estima en términos de años transcurridos
desde la última auditoría.

Nunca auditada 20
Auditoría 5 años 15
X3
Auditoría 4 años 10
Auditoría 3 años 5
 DISPERSIÓN DE LA GESTIÓN

• Consideración del número de unidades de distinto

ámbito territorial que participan en la gestión. Se parte
de la consideración de que a mayor número de unidades
implicadas mayor es la complejidad de la gestión y por lo
tanto, mayor el riesgo.

SSCC + SSPP + OAC + Externos 20

X2 SSCC + SSPP + OAC 15

SSCC + SSPP 10
SSCC 5
 RIESGO SUBJETIVO

• Evaluación subjetiva de la dificultad de la gestión y del

riesgo, en base a la experiencia previa de auditoría

Muy alto 20
Alto 15
X1
Bajo 10
Medio 5
 CALENDARIO ANUAL DE AUDITORÍAS
ANO
FONDO ÁREA SIGNIFICATIVA VALOR
2007 2008 2009 2010 2011
PAGO ÚNICO 190
MODULACIÓN 180
PRIMAS GANDEIRAS 170
SUPERFICIES 115
FEAGA
EXECUCIÓN E CONTABILIZACIÓN FEAGA 110
REESTRUTURACIÓN VIÑEDO 105
INTERVENCIÓN DE MERCADOS 65
APICULTURA 50
111 INFORMACIÓN E FORMACIÓN PROFESIONAL 145
112 INSTALACIÓN AGRICULTORES MOZOS 165
113 XUBILACIÓN ANTICIPADA 120
114 UTILIZACIÓN SERVIZOS ASESORAMENTO 135
115 IMPLANTACIÓN ASESORAMENTO, SUBSTITUCIÓN E XESTIÓN 160
121 MODERNIZACIÓN EXPLOTACIÓNS 165
122 AUMENTO VALOR ECONÓMICO DOS BOSQUES 160
123 AUMENTO VALOR PRODUTOS AGRARIOS E FORESTAIS 180
124 COOP. NOVOS PRODUTOS, PROCESOS E TECNOLOXÍAS 150
125 INFRAESTRUTURAS E CONCENTRACIÓN PARCELARIA 170
131 ADAPTACIÓN ÁS NORMAS 110
132 PARTICIPACIÓN EN RÉXIMES DE CALIDADE 110
133 AGRUPACIÓNS PROMOCIÓN PRODUTOS DE CALIDADE 150
211/212 INDEMNIZACIÓNS COMPENSATORIAS 125
FEADER 214 AXUDAS AGROAMBIENTAIS 120
215 BENESTAR ANIMAIS 110
216 INVESTIMENTOS AGRARIOS NON PRODUTIVOS 130
221 FORESTACIÓN TERRAS AGRARIAS 95
222 SISTEMAS AGROFORESTAIS EN TERRAS AGRARIAS 130
223 FORESTACIÓN TERRAS NON AGRARIAS 165
226 RESTABLECEMENTO POTENCIAL SILVÍCOLA 180
227 INVESTIMENTOS FORESTAIS NON PRODUTIVOS 150
311 DIVERSIFICACIÓN ACTIVIDADES NON AGRARIAS 135
312 AXUDAS MICROEMPRESAS 135
313 FOMENTO ACTIVIDADES TURÍSTICAS 135
321 SERVIZOS BÁSICOS NO RURAL 175
323 CONSERVACIÓN E MELLORA PATRIMONIO RURAL 155
400 LEADER 180
EXECUCIÓN E CONTABILIZACIÓN FEADER 160
CONDICIONALIDADE 190
SEGURIDADE INFORMÁTICA 155
FEAGA/
XESTIÓN DEBEDORES 125
FEADER
ANTICIPOS E GARANTÍAS 120
RÉXIME SANCIONADOR 120
 PLAN ANUAL
Las previsiones del Plan Quinquenal son desarrolladas por los planes anuales
que, dentro de las áreas programadas, establecen la relación de actividades de
auditoría concretas a ejecutar en la campaña, bajo el respeto a los siguientes
principios:
1. Prioridad de las auditorías globales de área.
2. En el caso de desagregación de las áreas, aplicación a nivel de
auditoría de los criterios de riesgo definidos en el Plan Quinquenal.
3. Distintas áreas podrán agruparse en una auditoría única cuando resulte
conveniente por razón de su sistemática de gestión.
La planificación se concibe como un proceso dinámico, por lo que debe ir
adaptándose a las circunstancias que se vayan presentando.
La ejecución de las auditorías programadas dependerá del desarrollo efectivo
de las medidas y, en todo caso, el SAI podrá decidir ampliar el número total de
auditorías planificadas.
El Plan Anual es remitido a la Dirección del O.P para su aprobación y ésta se lo
comunica a las unidades gestoras implicadas.
EJECUCIÓN PLAN QUINQUENAL (2007-2011)
Revisión de los controles
Revisión “in sobre el terreno FEAGA- INCIDENCIAS
situ” en FEADER
medidas
AÑO AUDITORIA FONDO SIXC EXPEDIENTES
FEADER NO
Nº Actas Nº CC.TT
SIGC (Art. 26 Principales Medias Menores
revisadas repetidos
R. 1975/06)

G/RPU/07 FEAGA SI 100 - - - 1 -

G/SUP/07 FEAGA SI 30 - - 30 - - 2
G/PGA/07 FEAGA SI 220 - - 17 - 2 1
G/MOD/07 F/F - 38 - - - - -
2007 F/CAA/07 FEADER NO 51 - 10 - - 2
F/MAA/07 FEADER SI 101 - - 1 3 1
F/ICS/07 FEADER SI 100 - 7 - 1 1
F/FOR/07 FEADER NO 30 - 30 - 2 2
670 94
G/EXE/08 FEAGA - - - - - - - -
G/MER/08 FEAGA NO 25 - - - - 2 2
FG/CON/08 F/F - 75 - - 75 - 2 1
F/PPC/08 FEADER NO 20 - 3 - 1 3
2008 F/VAF/08 FEADER NO 22 - - - 1 2
FG/ASI/08 F/F - - - - - 4 6 1
F/FNA/08 FEADER NO 25 - 7 1 1 3
F/SIL/08 FEADER NO 31 - 7 1 2 2
198 14 92
G/RPU/09 FEAGA SI 110 - 14 10 - 1 3
G/DER/09 F/F - - - - - 2 -
F/112/09 FEADER NO 45 5 6 5 - 1 2
F/121/09 FEADER NO 37 8 10 5 - - 2
F/312/09 FEADER NO 36 10 7 7 - - 5
2009 F/321/09 FEADER NO 31 10 2 2 - - 5
F/323/09 FEADER NO 39 10 3 3 - 1 5
F/125/09 FEADER NO 30 5 - - 1 - 2
F/115/09 FEADER NO 12 2 7 2 - 1 3
F/122/09 FEADER NO 20 2 4 2 2 2 3
360 36
TOTAL 1.222 52 53 222 10 32 53
 AVANCE 2010

Revisión “in Revisión de los

situ” en controles sobre el INCIDENCIAS
medidas terreno FEAGA-FEADER
AÑO AUDITORIA FONDO SIXC EXPEDIENTES
FEADER NO
SIGC (Art. 26
Nº Actas Nº CC.TT
R. 1975/06) Principales Medias Menores
revisadas repetidos

F/227/10 FEADER NO 31 - 3 3 - 2 2
F/114/10 FEADER NO 100 - 10 9 - 1 1
G/RRV/10 FEAGA NO 30 - 22 8 - 2 1
FG/SAN/10 F/F - 93 - - - - - -
F/111/10 FEADER NO 30 6 1 Informe Provisional
2010
F/311/10 FEADER NO 17 - 2 3 - 2 2
FG/ASI/10 F/F - - - - - - - -
F/400/10 FEADER NO 52 2 1 1 Informe Provisional
F/EXE/10 FEADER En curso
TOTAL 353 2 44 25 - 7 6
 EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
COMUNICACIÓN

NORMATIVA
MANUAL DE PROCEDIMIENTO
ESTUDIO PREVIO (EP) ORGANIGRAMA
PLAN DE CONTROLES
AUDITORÍAS PREVIAS
APLICACIÓN INFORMÁTICA
ANÁLISIS CUANTITATIVO
ANÁLISIS DE RIESGOS (AR)

PROGRAMA (P)

ACTUACIONES DE CONTROL (AC)

INFORME PROVISIONAL (IP)

SI
INCIDENCIAS
REUNIÓN FINAL (R)

GRABACIÓN NO
INFORME DEFINITIVO (ID)
DOCUMENTOS

ARQUIVO Informe anual

SEGUIMIENTO REC
DOCUMENTAL RECOMENDACIONES (REC)
FASES DE AUDITORÍA
 SISTEMÁTICA DE REFERENCIAS

Los papeles de trabajo se identifican de acuerdo a una sistemática de

referencias cruzadas que permite la conexión entre documentos con la misma
base o naturaleza.
En las auditorías, se utiliza una primera letra que identifica el fondo, FEAGA
(G), FEADER (F) o en el caso de auditoría horizontal común a ambos fondos
(FG), seguido de la referencia particular que designa la auditoría en cuestión. A
continuación se le añaden dos dígitos finales del año en curso más la
identificación de la fase de auditoría correspondiente. A esta matriz se
incorpora el ordinal correspondiente al número de documento dentro de cada
fase.
G/RPU/09/AC/Nº

FEAGA/ pago único/2009/actuaciones de control/número documento

 COMUNICACIÓN INICIO
• El SAI comunica a las subdirecciones generales implicadas, el inicio
de las actuaciones y solicita la información pertinente en cada caso
para su análisis:
– Manual de Procedimiento actualizado y copia de la resolución de
aprobación
– Circulares e instrucciones internas de gestión
– Listados de pagos
– Listados de solicitudes, expedientes, beneficiarios/as, etc
– Plan de controles e informe de resultados
– Listado de usuarios y manual de la aplicación informática de
gestión
– Informes de auditorías externas
Esta relación citada tiene solo carácter orientativo, puesto que la
misma dependerá del área auditada.
• Control de la documentación solicitada y recibida (Anexo III).
CONTROL DE DOCUMENTACIÓN
 ESTUDIO PREVIO
• El conocimiento de la sistemática de gestión del área auditada
se realiza a través del análisis de la documentación recopilada
y por medio de entrevistas a los responsables de las unidades
implicadas.
• En esta fase se estudia:
1.LA NORMATIVA DE APLICACIÓN
2.LOS MANUALES DE PROCEDIMIENTO
3.ORGANIGRAMA Y FLUJOGRAMA DE GESTIÓN
4.PLAN DE CONTROLES
5.INFORMES DE AUDITORÍAS PREVIAS (internas y externas)
6.APLICACIÓN INFORMÁTICA.
7.ANÁLISIS CUANTITATIVO.
• Terminado el estudio previo se describe el proceso de gestión
del área auditada resumiendo y valorando todos los aspectos
antes mencionados.
NORMATIVA
 ORGANIGRAMA

• Se estudia el organigrama de la unidad gestora.

• Se verifica qué unidades intervienen en alguna fase de la gestión
de los expedientes y la asignación de competencias.
• Se contrasta el organigrama que describe el manual con las actas y
listas de control que se comprueban en los expedientes.
• Se contrasta con las entrevistas realizadas a los responsables de las
distintas unidades.
ESTUDIO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTO Y PLAN DE
CONTROLES

SE COMPRUEBA FUNDAMENTALMENTE:

- Si el MP está aprobado por el director competente.

- Si está colgado en la intranet o a disposición de los gestores
- Si está actualizado en cuanto a la normativa de aplicación
- Si sigue el modelo estándar recomendado
- Si recoge correctamente la distribución de competencias, un
flujograma de la gestión, un organigrama
- Si contiene todos los documentos empleados en la gestión,
incluyendo solicitudes, listas de control, actas, anexos, etc…
- Si incluye el plan de controles o éste es un documento aparte
 ESTUDIO DEL PLAN DE CONTROLES
Fecha de aprobación y responsable
Define los criterios de control y supervisión
Recoge controles sobre admisibilidad y subvencionabilidad
Recoge los controles administrativos según el R(CE) 1975/2006
Define as unidades responsables de los controles administrativos sobre solicitudes de ayuda y pago
Listados de verificación sobre la documentación de los expedientes
Recoge todas las comprobaciones sobre las solicitudes de ayuda
Actas de no inicio completas y detalladas
Actas de comprobación sobre medio ambiente, higiene y sanidad
Comprobaciones sobre licencias y permisos
Comprobaciones sobre los requisitos de los beneficiarios
Comprobaciones sobre requisitos de las inversiones
Acta de comprobación in situ
Comprobaciones sobre superficies y animales en medidas SIXC
Cruces con otras bases de datos en medidas SIXC
Cruces con otras ayudas. Doble financiación
Comprobaciones sobre proyectos técnicos
Comprobaciones sobre el procedimiento de contratación
Comprobaciones sobre las certificaciones
Controles sobre el terreno:
•Acta de control sobre el terreno completa y detallada
•Instrucciones sobre la ejecución de los controles sobre el terreno
•Notificación del control
•Describe una selección de la muestra de acuerdo a la normativa
•Unidades responsables
Recoge la aplicación de reducciones y exclusiones de acuerdo al R(CE)1975/06
Controles a posteriori:
•Describe una selección de la muestra de acuerdo a la normativa
•Acta de comprobación del control a posteriori completa y detallada
Supervisión de controles administrativos, sobre el terreno y a posteriori.
 AUDITORÍAS PREVIAS

• SE ESTUDIAN LOS INFORMES DE AUDITORÍAS PREVIAS, TANTO

INTERNAS COMO EXTERNAS SI LAS HUBIERA.
• SE COMPRUEBA EL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES
REALIZADAS EN SU DÍA.
 APLICACIÓN INFORMÁTICA DE GESTIÓN

• SE SOLICITA ACCESO A LA APLICACIÓN DE GESTIÓN PARA LOS

AUDITORES EN MODO “CONSULTA”

• SE SOLICITA DOCUMENTACIÓN SOBRE LA APLICACIÓN: ANÁLISIS

FUNCIONAL Y MANUAL DE USUARIOS

• SE SOLICITA LISTADO DE USUARIOS Y PERMISOS

• SE HACEN COMPROBACIONES SOBRE EL CORRECTO

FUNCIONAMIENTO DE LA APLICACIÓN (PRUEBAS DE
VERIFICACIÓN DE DATOS DE SOLICITANTES Y CÁLCULOS DE
AYUDAS)

• SE HACEN COMPROBACIONES SOBRE LOS USUARIOS Y PERMISOS

 ANÁLISIS CUANTITATIVO

• SE HACE UN ANÁLISIS SOBRE EL VOLUMEN DE PAGOS DE LA

MEDIDA O LÍNEA DE AYUDA.
• SE CONTRASTAN LOS DATOS DE LOS LISTADOS DE EXPEDIENTES
E IMPORTES PAGADOS QUE REMITEN LOS GESTORES.
• SE CONTRASTAN LOS IMPORTES EN LA CONTABILIDAD DEL
FOGGA.
 ANÁLISIS DE RIESGOS

• En base a los resultados del estudio previo se elabora un análisis de riesgos.

• La metodología del análisis de riesgos pasa por la identificación detallada y la
evaluación posterior en base a criterios de riesgo previamente definidos. Se
considera, como mínimo, un criterio general de evaluación en atención al carácter
fundamental o auxiliar de las actividades afectadas por el riesgo. Este criterio básico
no excluye la aplicación de otros específicos en función de la naturaleza de la materia
auditada, que deberán ser oportunamente documentados.
• Entendemos por actividad fundamental la relacionada con aspectos claves de la
gestión, que justifican el objeto mismo del área auditada. Refiriéndonos a las
medidas de ayuda, serían actividades fundamentales las relacionadas con la
comprobación de los hechos que generan el derecho a la percepción de la ayuda
considerada. Refiriéndonos a las auditorías en materia de seguridad de la
información, serían actividades fundamentales las orientadas al cumplimiento de los
requisitos establecidos en la Política de Seguridad aprobada.
• Entendemos por actividad auxiliar las actuaciones de carácter procedimental, que
siendo necesarias para una correcta tramitación, no provocarían per se la invalidación
del proceso en el caso de existir deficiencias.
ANÁLISIS DE RIESGOS
 MUESTRA
El análisis de riesgos debe fundamentar la muestra escogida, las
pruebas da auditoría y el alcance de las mismas.
Como norma general se seleccionan un 5% de los expedientes totales,
con un máximo de 100, que representan una materialidad mínima del
1%. A tal efecto, la selección se realiza sobre extractos, de tal forma
que todos los expedientes que superen el importe de corte entran en la
selección. El resto de la muestra se selecciona aplicando criterios de
aleatoriedad, proporcionalidad territorial y representatividad. En todo
caso, los criterios de selección aplicados se ajustan a las
particularidades de la auditoría en cuestión y son definidos en detalle. El
programa incluye la relación de expedientes seleccionados.
 PROGRAMA
• El programa consiste en una relación ordenada y sistemática del procedimiento de
auditoría.
• Es elaborado por el auditor responsable, bajo la supervisión del Jefe/a de Servicio y
aprobado por resolución del Director del O.P.
• Los programas siguen un formato estandarizado con los siguientes epígrafes:
1. INTRODUCCIÓN: referencia expresa a la base jurídica que sostiene la competencia del
SAI, al Plan Anual donde se prevé la realización de la auditoría y su desarrollo según las
normas de auditoría internacionalmente aceptadas.
2. OBJETIVO Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA: definición del objetivo general y de las
cuestiones particulares a comprobar en el transcurso de la auditoría, tomando en
consideración el resultado del análisis de riesgos.
3. FICHA TÉCNICA.
1. EQUIPO AUDITOR.
2. UNIDADES AUDITADAS.
3. SELECCIÓN DE LA MUESTRA.
4. METODOLOGÍA
5. CALENDARIO
4. ANEXO I. RELACIÓN DE EXPEDIENTES
 ACTUACIONES DE CONTROL
Por actuaciones de control se entienden todas las actividades que realizan los
auditores en el transcurso de la auditoría: revisión de expedientes,
inspecciones en campo, cálculos de pagos, pruebas específicas de control,
entrevistas con el personal de gestión, etc.
Como norma general dichas actividades se practican “in situ”, notificando
previamente a las unidades interesadas la fecha de actuación y la relación de
documentos que deberán tener a disposición de los auditores. Cuando las
actuaciones se realizan en el campo, se puede requerir la presencia de
personal adscrito a las unidades administrativas implicadas en la auditoría.
Esta fase finaliza con la redacción de un documento en el que se detallan las
pruebas realizadas (entrevistas personales, controles de campo, etc…) y los
resultados de las mismas.
En caso de que se considere necesario se realizarán otras pruebas
complementarias de carácter técnico (mediciones de parcelas, fotografías,
etc…), constatando las mismas por escrito.
Para el examen de los expedientes se utilizan fichas de control previamente
elaboradas por los auditores, dejando prueba documental de cualquier
incidencia
ACTUACIONES DE CONTROL:
Fichas de comprobación
 INFORME PROVISIONAL
La estructura del informe, como norma general , consta de los siguientes epígrafes:

INTRODUCCIÓN: referencia expresa a la base jurídica que sostiene la competencia del Servicio, al Plan Anual donde se prevee
la realización de la auditoría y su desarrollo según las normas de auditoría internacionalmente aceptadas.

OBJETIVO Y ALCANCE : definición del objetivo general y de las cuestiones particulares comprobadas en el transcurso de la
auditoría.

FICHA TÉCNICA
• EQUIPO AUDITOR
• UNIDADES AUDITADAS
• SELECCIÓN DE LA MUESTRA
• METODOLOGÍA
• CALENDARIO

RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO
CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN DE INCIDENCIAS: las incidencias se clasifican según su importancia en principales (requieren la
atención inmediata de los responsables de mayor rango jerárquico del O.P), medias (cuestiones que afectan a la situación
general de control, siendo necesaria la atención inmediata de los responsables competentes en la materia) o menores
(cuestiones a resolver para garantizar el ajuste de los controles a la normativa comunitaria).
RESUMEN DE LAS INCIDENCIAS
DETALLE DE INCIDENCIAS Y RECOMENDACIONES.

CONCLUSIONES
AGRADECIMIENTOS
ANEXO DE INCIDENCIAS PROVISIONAL en el que se detallan los expedientes con incidencias.
 REUNIÓN

La reunión entre el SAI y los responsables de las unidades auditadas resulta preceptiva
cando en el informe provisional constan incidencias. En caso contrario, puede sustituirse
por un período de alegaciones durante un plazo mínimo de siete días, antes de la emisión
del informe definitivo.
Al SAI le corresponde dirigir la reunión dentro de un clima de cordialidad y respeto a las
opiniones de todos los participantes. Tiene que quedar claro que el objeto de la auditoría
es mejorar los procedimientos y no juzgar actitudes o sistemas de trabajo personales.
Se trata de buscar soluciones compartidas sin imponer criterios solo asumidos por el SAI.
Tan solo en el caso de que no fuera posible llegar a acuerdos se mantiene la posición de
la auditoría interna en el informe, pero anexando al informe definitivo las alegaciones que
la unidad interesada estime oportunas.
La reunión acabará con la fijación de plazos para la implantación de las
recomendaciones.
 INFORME DEFINITIVO

La estructura del informe, como norma general , consta de los siguientes epígrafes:

INTRODUCCIÓN: referencia expresa a la base jurídica que sostiene la competencia del Servicio, al Plan Anual donde se prevee
la realización de la auditoría y su desarrollo según las normas de auditoría internacionalmente aceptadas.

OBJETIVO Y ALCANCE : definición del objetivo general y de las cuestiones particulares comprobadas en el trancurso de la
auditoría.

FICHA TÉCNICA
• EQUIPO AUDITOR
• UNIDADES AUDITADAS
• SELECCIÓN DE LA MUESTRA
• METODOLOGÍA
• CALENDARIO

RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO
CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN DE INCIDENCIAS: las incidencias se clasifican según su importancia en principales (requieren la
atención inmediata de los responsables de mayor rango jerárquico del O.P), medias (cuestiones que afectan a la situación
general de control, siendo necesaria la atención inmediata de los responsables competentes en la materia) o menores
(cuestiones a resolver para garantizar el ajuste de los controles a la normativa comunitaria).
RESUMEN DE LAS INCIDENCIAS.
DETALLE DE INCIDENCIAS , RECOMENDACIONES Y VERIFICACIONES

CONCLUSIONES
AGRADECIMIENTOS
ANEXO DE INCIDENCIAS DEFINITIVO en el que se detallan los expedientes con incidencias.
 GRABACIÓN Y ARCHIVO

ARCHIVO
– Los documentos en soporte papel se archivan en las
dependencias del SAI por un período mínimo de tres años.
Transcurrido este plazo se podrán incorporar al archivo general
del OP.
– El procedimiento de archivo debe respetar las normas definidas
en el Manual de Archivo do OP.
– Los auditores/as serán responsables de la custodia de los
documentos hasta su archivo definitivo.
GRABACIÓN
– En todo caso, se mantiene un registro informático de la actividad
del SAI que incluye todos los informes generados.
 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES

• Al finalizar el ejercicio corriente, se llevan a cabo las

actuaciones necesarias para verificar el grado de
cumplimiento de las recomendaciones formuladas en el
ejercicio anterior.
• Los resultados se hacen constar en un informe (REC),
que es remitido al Director/a del OP y a las unidades
implicadas.
 CONTROL DE CALIDAD

• Anualmente se realiza un control de calidad sobre los

trabajos ejecutados por el SAI. Dicho control consiste en
una revisión aleatoria de los papeles de trabajo y de los
cálculos correspondientes a alguno de los expedientes
revisados.
• El control de calidad lo realiza el Jefe/a del Servicio de
Auditoría Interna o la persona que éste determine.
 MEMORIA ANUAL

En el mes de diciembre se remite a la Dirección del OP una Memoria de

Actividades del año en curso. Este informe global presentará un
resumen de las actuaciones desarrolladas por el Servicio de Auditoría
Interna, estableciendo el grado de cumplimento de los objetivos
previstos en el Plan Anual, señalando los aspectos más destacables de
los resultados obtenidos.

La Memoria deberá hacer mención específica a la Declaración de

Fiabilidad que deberá firmar el Director/a del OP y acompañar a la
Cuenta Anual, de acuerdo con los preceptos del Reglamento (CE)
885/2006 de la Comisión por el que se establecen las disposiciones de
aplicación del Reglamento (CE) 1290/2005 del Consejo.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN