AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO

Estudiante:

Laura Catalina Ballesteros Cortes

Claudia Danitza Reina Bernal

Docente:
Oscar Poveda Caicedo

Corporación universitaria Minuto de Dios

Ciencias Empresariales
Administración Seguridad y Salud en el Trabajo
Bogotá, Octubre de 2019

EL CONTROL INTERNO EN LA LEY SARBANES – OXLEY

La ley Sarbanes – Oxley Act of 2002, Pub. L. No. 107-204, 116 Stat. 745 (30 de

julio de 2002), es una ley de Estados Unidos también conocida como la Ley de Reforma

de la Contabilidad Pública de Empresas y de Protección al Inversionista. Tiene como

objetivo monitorear las organizaciones en su parte de finanzas, evitando que las

acciones de las mismas sean alteradas de manera dudosa, mientras que su valor es

menor. Su finalidad es evitar fraudes y riesgo de bancarrota, protegiendo al inversor.

Una de las más importantes innovaciones que ha tenido con el tiempo los cambios del

control internos los ha implementado COSO y la Ley Sarbanes, para COSO el control

interno es un sistema usado como herramienta para la implementación, mejoramiento y

diseño para el control interno, la ley de Sarbanes recoge la estructura conceptual COSO

y añade dos elementos: la auditoria del control interno y los niveles entendidos no con

la perspectiva organizacional COSO sino como estratificación del mismo control

interno.

Niveles del control interno según la Ley Sarbanes

Estructura y procedimientos de control interno: Es el nivel más amplio en el control

interno respecto del cual la administración es responsable por establecimiento y

mantenimiento, y valoración de su efectividad.

Controles internos contables: Referido al proceso de presentación de reportes

financieros, donde el comité tiene la responsabilidad de establecer los procedimientos

relacionados con la recepción y tratamientos de los reclamos recibidos por la auditoria.

Controles internos: Esta asociado con la mayor efectividad frente a los problemas

concretos que se enfrentan las organizaciones.

 Contenido de la ley

Reportes de auditoria

 Informativo: Hace referencia al contenido que se espera tenga dicho informe.

Sin lugar a dudas, no podrá limitarse a expresar una opinión limpia, con

salvedades o negación de opinión. La sección 101 establece esta característica,

deberá leerse en el contexto de la sección 103 que señala el contenido de tal

información (descripción del alcance de las pruebas, hallazgos del auditor,

evaluación de los registros contables y una descripción de las debilidades

materiales en los controles internos).

 Exacto: Debe leerse en el contexto de la documentación requerida para respaldar

la auditoría del control interno, a partir de un criterio confiable de control

particularmente COSO.

 Independiente: No es otra cosa que una reiteración de las fuertes exigencias que

hace esta ley a los auditores con relación con su independencia.

Estructura y procedimiento

Debe entenderse como el equivalente del sistema de control interno a que hace

referencia COSO, incorpora un elemento adicional: su ubicación en el máximo nivel de

toma de decisiones de los emisores por encima del comité de auditoría.

Controles internos contables

En el contexto de la responsabilidad corporativa, cada comité debe establecer

procedimientos para la recepción, retención y tratamiento de los reclamos recibidos por

el emisor respecto de asuntos relacionados con contabilidad, controles internos

contables o auditoría.
Ello hace parte del entendimiento de que los procesos relacionados con contabilidad,

control interno y auditoría, están directamente a cargo de los comités de auditoría.

En el contexto la responsabilidad por los reportes financieros traen consecuencias

positivas y negativas.

Certifican que:

a) Han revisado el reporte relacionado con el control interno.

b) Con base en su conocimiento, el reporte no contiene ninguna declaración falsa de un

hecho material o la omisión d declarar un hecho material necesario.

c) Con base en su conocimiento, los estados financieros, presentan razonablemente en

todos los aspectos materiales la condición financiera y los resultados de las operaciones

del emisor en y para los periodos que se presentan en el reporte.

a) Tienen que diseñar los controles internos para asegurar que la información material

relacionada con el emisor y sus subsidiarias consolidadas es conocida por tales

ejecutivos y por otros al interior de la entidad, particularmente en el período para el cual

se están presentando tales estados.

b) Han evaluado la efectividad de los controles internos del emisor para los 90 días

anteriores al reporte.

La innovación más importante que brindo la ley Sarbanes de OXLEY al control interno,

la auditoria del control interno y la infraestructura necesaria para la misma, hace

referencia a la verificación de los controles internos realizada por el departamento de la

administración. Esto conlleva señalar la responsabilidad de la administración por

manejar y formar una estructura y procedimientos del control interno y contener una

valoración para el año fiscal más reciente del emisor la relación de la presentación de

los reportes financieros.

Debe resaltarse como ello gira alrededor del proceso de presentación de reportes

financieros, una precisión muy importante para evitar caer en los dominios de otras

auditorías para las cuales no se reconoce la experiencia de los contadores públicos: las

auditorias de calidad (a partir de los estándares ISO 9000) y las auditorias de las

operaciones (según estándares de ingeniería).

Las evaluaciones tradicionales del control interno eran realizadas por los auditores de

estados financieros, en la práctica derivan unas listas de recomendaciones al control a

las cuales la administración no prestaba suficiente atención.

Comité de auditoria

Relación existente entre el comité de auditoría y el control interno, y particularmente en

relación con el experto financiero.

CONTROL INTERNO

Se define como el conjunto de normas, principios, fundamentos, procesos,

procedimientos, acciones, mecanismos, técnicas e instrumentos de Control. 

La implementación de las determinantes de la Ley Sarbanes, se han destacado dos

documentos debido a su continuación en las organizaciones:

1. Orientación de la Securities and Exchange Commission: Informe de la

administración sobre el control interno a la información financiera.

2. Estándar de auditoria No. 5 de la US-PCAOB: Auditoria del control interno

sobre la información financiera, que se integra con la auditoria de estados

financieros.
 REFERENCIA
Mantilla, A. (2013). Auditoria del control interno (3ª ed.). Bogotá, D. C.: Ecoe.