Antología AA 9 1er Parcial

Antología de Auditoría administrativa 1er parcial
[Escriba el título del documento]
Mtra. Nubia Janette Villa García
Presenta la Antología de:
“Auditoria Administrativa”
Modalidad: Escolarizada cuatrimestre 20/01
LAE 9no.
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Introducción
Si tuviéramos que elegir un sinónimo para la palabra auditoría, tal vez, optaríamos por "examen",
ya que significa establecer pruebas de idoneidad sobre algo, pero supone también emitir un juicio,
una valoración sobre las pruebas establecidas.
Auditar implica someter a un proceso de revisión, por un experto profesional suficientemente

cualificado, determinado procedimiento, actividad, informe, proceso, etc., con intención de obtener
un alto grado de garantía de la correcta elaboración o desarrollo de los mismos.
De modo, que en el ámbito empresarial se pueden desarrollar procesos de auditoría de múltiples

facetas de su actividad. Así, por ejemplo, podemos encontrar auditorías laborales, auditorías
ambientales, auditorías sociales, auditorías de cuentas anuales, etc. En la medida que se
incremente el proceso de especialización de las diferentes fases de la labor empresarial, podrán ir
apareciendo procedimientos de auditoría sobre nuevos procesos.
La auditoría es el campo que más ha avanzado de la ciencia contable: ella le devolvió su papel
protagónico al contador público en las organizaciones modernas liberándolo del encasillamiento
financiero y contable, donde lo ubica la sociedad profesionalmente, para extender su campo de
acción al conocimiento del objeto social de las organizaciones.
En los inicios de la profesión contable, quienes se encargaban de estas tareas debían reconocer
las pautas para diseñar el sistema de información que brindara conocimiento; dicho sistema
consistía en la captura, codificación, tabulación, procesamiento y comunicación de informes acerca
de las actividades sociales, y cuyo propósito era, y todavía es, brindar información y consejo a
quien le interesase conocer sobre los asuntos objeto del sistema de información; suministrando
interpretaciones en las estadísticas de actividades sociales, especialmente las económicas,
conocimiento que ha sido usado para optimizar las decisiones sobre el objeto social. Los aportes
de la contabilidad desde un comienzo fueron fundamentados en pautas de lógica, estrategia,
matemática y pericia en los asuntos comerciales.
La profesión contable evoluciona por sus fronteras interdisciplinarias, y la punta que históricamente
ha marcado su avance es la auditoría. La evolución de la auditoría es consecuencia de la
responsabilidad social que se le ha conferido. La responsabilidad social del auditor se materializa
en la fe pública. Cuando el contador público brinda fe pública emite una garantía personal basada
en sus cualidades profesionales, la auditoría informa del estado real de un asunto de interés, de
este modo el fedatario repone ese patrimonio inmaterial denominado confianza; gracias a la
confianza que brinda el contador público cuando es dador de fe pública; se sustentan las
relaciones sociales y económicas que posibilitan la existencia de un mercado.
Qué es Auditoría administrativa:
La auditoría administrativa es la evaluación y el análisis de la estructura organizacional de una

empresa o institución a fin de conocer su funcionamiento y determinar las oportunidades para
mejorar la calidad y competitividad de sus bienes o servicios.
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A través de la auditoría administrativa se puede evaluar si la administración de una empresa

cumple con los objetivos propuestos en los planes de organización, dirección y control acordes a
sus necesidades.
Las auditorías administrativas se deben realizar en todas las empresas o instituciones, pequeñas,
medianas y grandes, privadas o públicas, y en todos sus departamentos, a fin de alcanzar la mayor
eficacia de dichas estructuras organizacionales.
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OBJETIVO GRAL. DE LA MATERIA
Al final del curso, el alumno distinguirá los fundamentos de la auditoría administrativas con el fin de
asimilarlos y en ocasiones aplicarlos dentro de las organizaciones nacionales e internacionales,
logrando con esto desarrollar los informes necesarios en el transcurso de su ejercicio profesional.
TEMARIO
UBICACIÓN, NECESIDADES, ANTECEDENTES Y CONCEPTOS DE AUDITORIA

ADMINISTRATIVA
1.1 Ubicación de la auditoria administrativa dentro del proceso administrativo
1.2 Origen y alcance de la auditoria administrativa
1.3 Necesidad legal y social de la auditoria
1.4 Ámbito de la aplicación de la auditoria
1.5 Conceptos y vinculación de los diferentes tipos de auditoria
AUDITORIA ADMINISTRATIVA INTERNA Y EXTERNA
2.1 Localización de la auditoria administrativa interna
2.2 Localización de la auditoria administrativa externa
2.3 Marco funcional de la auditoria administrativa dentro del organismo social
2.4 El perfil profesional del auditor
EL ANÁLISIS FACTORIAL Y EL DIAGNÓSTICO POR FUNCIONES
4.1 Concepto y naturaleza del enfoque
4.2 Factores de operación
4.3 Principios de diagnóstico
4.4 Metodología de diagnóstico
4.5 Crítica de este enfoque
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
5.1 Concepto y antecedentes de la auditoria
5.2 Marco jurídico administrativo de la auditoria gubernamental
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5.3 Clases y tipos de auditoria administrativa
5.4 Normas básicas de la auditoria gubernamental
5.5 Metodología de la auditoria gubernamental
5.6 Crítica a la auditoria gubernamental
UBICACIÓN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA EN LAS FUNCIONES DE LA

ORGANIZACIÓN
6.1 Formas de realizar una auditoria administrativa
6.2 Ubicación de la auditoria administrativa de una organización
6.3 Ventajas y desventajas de los servicios de la auditoria administrativa interna y externa
6.4 Razones por las cuales las empresas utilizan consultores externos
6.5 Razones por las cuales las empresas no utilizan consultores externos
6.6 selección y capacitación de un auditor externo
PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
7.1 Consideraciones que deben tomarse en cuenta al contratar los servicios de una
auditoria administrativa externa
7.2 Entrevistas previas con los clientes
7.3 Programas de trabajo
7.4 Carta convenio
PREPARACIÓN DEL INFORME
8.1 Puntos esenciales de un buen informe
8.2 Tipos de informe
8.3 Lo que la dirección quiere
8.4 exposición de hechos principales
8.5 Presentación y comentarios
8.6 Métodos de preparación
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AUDITORIA ADMINISTRATIVA
UBICACIÓN, NECESIDADES, ANTECEDENTES Y CONCEPTOS DE AUDITORIA

ADMINISTRATIVA
1.-Evolución histórica y conceptos generales sobre la auditoria administrativa
La Auditoria Administrativa se encuentra dentro del campo de la Administración y forma parte

primordial como medio de control y cambio.
La Auditoria Administrativa persigue controlar y comparar el estado actual de la empresa y que tan
lejos está de lo que quiere ser y qué medidas adoptar para alcanzar sus metas o que cambios
pertinentes deben hacerse para acceder a un mejor nivel de desempeño.
Los antecedentes se presentarán de manera representativa:
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ANTECEDENTES HISTÓRICOS
Hechos históricos de mayor relevancia para la Administración, en especial como precedentes para
la formación de una rama especializada que se dedique al control y revisión periódica del
desempeño organizacional:
En 1800, James Watt y Mathew Bolton desarrollaron una propuesta para estandarizar y medir
procedimientos de operación;
Charles Babbage en 1832, Daniel C. McCallum en 1856 y Henry Metcalfe en 1886, realizaron
valiosas aportaciones a la eficiencia operativa, al uso de organigramas y al estudio de la
administración respectivamente;
En 1933, Lyndal F. Urwick sostiene la importancia de los controles para estimular la productividad
de la empresa;
En 1935, James O. McKinsey propone la evaluación de todos los aspectos de una empresa, a la
luz de su presente y futuro probable;
En 1945, El Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que la revisión de una

empresa puede realizarse analizando sus funciones;
En 1949, Billy E. Goetz declara que la auditoría administrativa es la encargada de descubrir y

corregir errores de administración;
En 1952, William S. Spriegel y Ernest Coulter contemplan una aplicación basada en conjuntos de
preguntas para captar información en una empresa;
En 1953, George R. Terry menciona la necesidad de evaluar a una organización a través de una
auditoría, utilizando cuatro procedimientos: Apreciación de Conjuntos, Informal, por Comparación e
Ideal;
En 1955, Harold Koontz y Ciryl O’Donnell proponen la autoauditoría;
En 1962, William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecución
de la auditoría administrativa;
En 1963, Stephen R. Michael aborda el tema de la medición del desempeño y evaluación de la

eficiencia en una organización productiva;
En 1964, Dimitris N. Chorafas contempla la necesidad de que las empresas tomen en cuenta que
sus elementos tienden al desarrollo como consecuencia de su evolución y transformación, lo que
las obliga a tener un adecuado control de sus acciones;
En 1965, David Anderson y Leo Schmitdt relacionan la conformación idónea de una unidad de
auditoría, específicamente en cuanto a sus funciones, personal y estructura;
En 1966, José Antonio Fernández desarrolla un marco comparativo entre diferentes enfoques de la
auditoría administrativa;
En 1968, C. A. Clark visualiza la auditoría como un elemento de peso en la evaluación de la

función y responsabilidad social de la empresa. John C. Burton destaca los aspectos
fundamentales de la auditoría administrativa. Fernando Vilchis Plata explica cómo está integrado el
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informe de auditoría, cómo debe prepararse y que beneficios puede traer a una empresa su
correcta observancia;
En 1971, Agustín Reyes Ponce ofrece una visión general de la auditoría administrativa;
En 1972, el Centro Natural de Productividad elabora las Bases de Autodiagnóstico, obra que brinda
una alternativa para que las empresas puedan determinar y jerarquizar los elementos que inciden
en su operación a efectos de toma de decisiones;
En 1974, César González Alcántara retoma la importancia de la función del control como etapa
final del proceso además de definir el contenido estructural, funcional y humano de una contraloría;
En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodológico para instrumentar
una auditoría de las operaciones que realiza una empresa;
En 1977, Patricia Diez de Bonilla y Jorge Álvarez Anguiano proponen aplicaciones viables de llevar
a la práctica y un marco metodológico que permite entender la esencia de la auditoría de manera
más accesible, respectivamente;
En 1978, Ladislao Solares Vera difunde el trabajo cuya síntesis reúne normas de auditoría, las
características del servicio de un auditor interno e independiente el alcance de una empresa con
base en la consideración de sus funciones y su aplicación en la empresa privada y sector público;
En 1983, Spencer Hyden analiza los procedimientos de trabajo de una empresa y propone una
forma para evaluarlos;
En 1987, Gabriel Sánchez Curiel aborda el concepto de auditoría operacional, la metodología para
utilizarla, la evaluación de sistemas, el informe y la implantación y seguimiento de sugerencias;
En 1989, Joaquín Rodríguez Valencia analiza los aspectos teóricos y prácticos de la auditoría
administrativa, las diferencias con otra clase de auditorías, los enfoques más representativos,
incluyendo su propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo;
1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de evaluación con un enfoque

profundo; muestra las fases y metodología para su aplicación, la forma de diseñar y emplear
cuestionarios y cédulas, y el uso de casos prácticos para ejemplificar una aplicación específica.
Los trabajos sobre auditoría en sus diferentes acepciones son tantos y tan variados que sólo
hemos listado los más significativos y algunos de los más difundidos, para establecer un punto de
partida. Es innegable la importancia del tema y la preocupación por abordarla con diferentes
enfoques, por lo cual, podemos esperar que la generación de obras en torno a la auditoría
continuará acrecentándose día con día.
Causas y efectos del fracaso de las empresas
Falta de cultura empresarial
Muchas nuevas pequeñas y medianas empresas cometen el error de comenzar a operar sin
plantearse su misión, visión, valores y estrategia. La mayoría de los nuevos emprendedores
ignoran el impacto que tiene para un negocio la definición clara de una cultura empresarial.
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Es importante que las nuevas empresas en crecimiento se planteen su razón de existir, a dónde
quieren llegar o cómo se ven dentro de determinado tiempo para así, trabajar y operar
persiguiendo un objetivo claro.
La falta de una cultura empresarial puede crear confusiones a futuro sobre quién es la empresa y
hacia dónde se dirige que evidentemente, se verán reflejadas en sus resultados y su relación con
clientes, proveedores, empleados, etc.
Falta de análisis estratégico
Otra de las causas del fracaso de las medianas empresas en crecimiento es la falta de análisis
estratégico. Muchos líderes lanzan al mercado propuestas que no resultan oportunas ni mucho
menos atienden a las necesidades de su mercado y esto se debe a errores como la no elección del
segmento adecuado, falta de productos innovadores, falta de análisis de los competidores,
escasez de mano de obra cualificada, etc.
Mala administración
Ésta es de hecho, una de las razones más comunes por las cuales los dueños de las empresas en
crecimiento fracasan. La mala administración se refiere a problemas como: la mezcla de los gastos
personales de los dueños con los gastos de la compañía, la falta de controles anti-fraude, el
incumplimiento de los procesos de cuentas por cobrar, entre otros.
Falta de previsión financiera
Los nuevos empresarios cometen el error de trabajar en base a corazonadas y terminan

improvisando en todo lo que hacen. Este es un grave error que a corto plazo conlleva a problemas
financieros, la mala planeación y la no determinación de los fondos necesarios para operar es una
de las principales razones por las cuales las nuevas empresas no lograr sobrevivir.
Es necesario que las empresas definan una estructura financiera clara, es la única manera de
conocer lo que se gasta y los beneficios que se obtienen.Aunado a eso, muchas empresas nuevas
comienzan con capital de familiares o amigos que no solamente conlleva a un descontrol en los
porcentajes de beneficios sino que además, conlleva a otro tipo de problemas personales.
Necesidad de mejorar la administración
Los presidentes de las empresas son los principales responsables de un avanzado éxito en la
organización o por el contrario del fracaso de la misma, es por ello que los socios dirigen toda
responsabilidad y confianza al presidente, teniendo en cuenta su capacidad y un buen desempeño
como administrador, capaz de resolver cualquier tipo de inconveniente que se pueda presentar y
lograr satisfactoriamente el éxito de la compañía. Hoy en día, para muchas empresas la palabra
calidad representa un factor muy importante para el logro de los objetivos trazados. Es necesario
llevar a cabo un análisis global y detallado de la organización, para tomar la decisión de implantar
un estudio de necesidades, si así la empresa lo requiere.
Resulta importante mencionar, que para el éxito del proceso de mejoramiento, va a depender
directamente del alto grado de respaldo aportado por el equipo que conforma la dirección de la
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empresa, por ello el presidente está en el deber de solicitar las opiniones de cada uno de sus
miembros del equipo de administración y de los jefes de departamento que conforman la
organización.
Los ejecutivos deben comprender que el presidente tiene pensado llevar a cabo la implantación de
un proceso que beneficie a toda la empresa y además, pueda proporcionar a los empleados con
mejores elementos para el buen desempeño de sus trabajos. Se debe estar claro, que cualquiera
sea el caso, la calidad es responsabilidad de la directiva.
Antes de la decisión final de implantar un proceso de mejoramiento, es necesario calcular un

estimado de los ahorros potenciales. Se inician realizando un examen detallado de las cifras
correspondientes a costos de mala calidad, además, de los ahorros en costos; el proceso de
mejoramiento implica un incremento en la productividad, reducción de ausentismo y mejoramiento
de la moral. Es importante destacar que una producción de mejor calidad va a reflejar la captura de
una mayor proporción del mercado.
Para el logro de estos ahorros, durante los primeros años, la empresa tendrá que invertir un
mínimo porcentaje del costo del producto, para desarrollar el proceso de mejoramiento; luego de
esta inversión, el costo de mantenimiento del programa resultará insignificante.
Por otro lado, para percibir el funcionamiento eficaz del proceso de mejoramiento no sólo es
necesario contar con el respaldo de la presidencia, sino con la participación activa de ella. El
presidente debe medir personalmente el grado de avance y premiar a todas aquellas personas que
de una u otra forma contribuyan notablemente y realizar observaciones a quienes no contribuyan
con el éxito del proceso.
Evolución de la auditoria
1.-DEFINICIÓN, NATURALEZA, FINALIDAD Y PRINCIPALES CONCEPTOS
Una de las características o principales rasgos de las sociedades avanzadas es el caudal de

información que se desprende. El caudal de la empresa, vincula no sólo a los vinculados a ella
como capital y trabajo, sino también a otros como usuarios, jueces, etc.
Para que dicha información, la de las empresas, suponga una respuesta adecuada, es decir, sea la
correcta, es necesario que esté adornada de ciertas garantías que haga creer en ella.
A pesar de que la Auditoría ha existido siempre, la auditoria, tal y como nosotros la podemos
entender data en torno a la revolución industrial.
EL CONCEPTO DE AUDITORÍA HA EVOLUCIONADO EN CUATRO FASES
PRIMERA FASE
A principios de la revolución industrial, no hay grandes transacciones, la misión del auditor era
buscar si se había cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran pequeños.
SEGUNDA FASE
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Las empresas son más grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es
decir, la Administración. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene una
nueva actividad que es la de verificar, certificar, la información de esos administradores que le
pasan a través de la cuenta de resultados, sea veraz.
TERCERA FASE
Aparecen nuevas tecnologías, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del año son bastante
voluminosas. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas, el sistema de control interno de la
empresa tanto si funciona como si no, este coja un maestro en base a eso trabaje.
Sigue revisando que la información contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo
acontecido y revise además el control del sistema interno de la empresa.
CUARTA FASE
El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si ésta está o no

de acuerdo de cómo se ha realizado este informe.
DEFINICIONES
Una auditoría administrativa es la revisión analítica total o parcial de una organización con el
propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor
y lograr una ventaja competitiva sustentable.
La auditoría se origina como una necesidad social generada por el desarrollo económico, la
complejidad industrial y la globalización de la economía, que han producido empresas
sobredimensionadas en las que se separan los titulares del capital y los responsables de la
gestión. Se trata de dotar de la máxima transparencia a la información económico-financiera que
suministra la empresa a todos los usuarios, tanto directos como indirectos.
Existe una gran variedad de términos para expresar un mismo concepto, auditoría, debido al
amplio desarrollo que ha tenido esta disciplina en los últimos años. En el siguiente apartado se
exponen algunas definiciones de auditoría desde un enfoque externo.
La Ley de Auditoría de Cuentas (LAC) y su Reglamento definen la auditoría como «La actividad
consistente en la revisión y verificación de las cuentas anuales, así como de otros estados
financieros o documentos contables, elaborados con arreglo al marco normativo e información
financiera que resulte de aplicación, siempre que aquélla tenga por objeto la emisión de un informe
sobre la fiabilidad de dichos documentos que puede tener efectos frente a terceros.» (Artículo 1.2).
El Reglamento puntualiza que será realizada por persona cualificada e independiente, utilizando
técnicas de revisión y verificación idóneas.
Objetivo
Por sus características, la auditoría administrativa constituye una herramienta fundamental para
impulsar el crecimiento de las organizaciones, toda vez que permite detectar en qué áreas se
requiere de un estudio más profundo, qué acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias,
cómo superar obstáculos, cómo imprimir mayor cohesión al funcionamiento de dichas áreas y,
sobre todo, realizar un análisis causa-efecto que concilie en forma congruente los hechos con las
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ideas. En virtud de lo anterior, es necesario establecer el marco para definir objetivos congruentes
cuya cobertura encamine las tareas hacia resultados específicos. Entre los criterios más
sobresalientes para lograrlo se pueden mencionar:
a. De control Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicación de la auditoría y evaluar el

comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos.
b. De productividad Encauzan las acciones de la auditoría para optimizar el aprovechamiento de

los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la organización.
c. De organización Determinan que el curso de la auditoría apoye la definición de la estructura,

competencia, funciones y procesos a través del manejo eficaz de la delegación de autoridad y el
trabajo en equipo.
d. De servicio Representan la manera en que la auditoría puede constatar que la organización está
inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y
satisfacción de sus clientes.
e. De calidad Disponen que la auditoría tienda a elevar los niveles de actuación de la organización
en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.
f. De cambio Transforman la auditoría en un instrumento que hace más permeable y receptiva a la

organización.
g. De aprendizaje Permiten que la auditoría se transforme en un mecanismo de aprendizaje

institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para
convertirlas en oportunidades de mejora.
h. De toma de decisiones Traducen la puesta en práctica y los resultados de la auditoría en un

sólido instrumento de soporte del proceso de gestión de la organización.
i. De interacción Posibilitan el manejo inteligente de la auditoría en función de la estrategia para

relacionar a la organización con los competidores reales y potenciales, así como con los
proveedores y clientes.
j. De vinculación Facilitan que la auditoría se constituya en un vínculo entre la organización y un

contexto globalizado.
Alcance
El área de influencia que abarca la auditoría administrativa comprende la totalidad de una

organización en lo correspondiente a su estructura, niveles, relaciones y formas de actuación. Esta
connotación incluye aspectos tales como:
• Naturaleza jurídica • Criterios de funcionamiento • Estilo de administración • Enfoque estratégico •

Sector de actividad • Giro industrial • Ámbito de operación • Tamaño de la empresa • Número de
empleados • Relaciones de coordinación • Desarrollo tecnológico • Sistemas de comunicación e
información • Nivel de desempeño • Trato a clientes (internos y externos) • Entorno • Generación
de bienes, servicios, capital y conocimiento • Sistemas de calidad
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CAMPO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
La auditoría administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organizaciones, ya sean públicas,

privadas o sociales. Por su extensión y complejidad, es necesario entender cómo están
conformadas estas organizaciones para responder a las demandas de servicios y productos del
medio ambiente y, sobre todo, de qué manera se articulan, lo cual obliga a precisar su fisionomía,
área de influencia y dimensión. A continuación se presenta la información por sector específico:
SECTOR PÚBLICO En este sector la auditoría se emplea en función de la fi gura jurídica,

atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo
y líneas generales de estrategia. Con base en estos criterios, el ámbito de aplicación se centra en
las instituciones representativas de los poderes ejecutivo, legislativo y judicial.
Poder ejecutivo
1. Dependencias del Ejecutivo Federal (Secretarías o Ministerios de Estado) 2. Entidades

paraestatales 3. Organismos autónomos 4. Gobiernos de los estados (entidades federativas o
departamentos) 5. Gabinete presidencial 6. Comisiones, coordinaciones o consejos
intersecretariales 7. Mecanismos especiales
Poder legislativo
1. Cámara de diputados 2. Cámara de senadores 3. Comisiones y/o grupos especiales de estudio
Poder judicial
1. Suprema Corte de Justicia de la Nación 2. Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación
3. Consejo de la Judicatura Federal
Efecto: El resultado de aplicar la auditoría administrativa en el sector público es mejorar la

actuación de los órganos y mecanismos que lo integran considerando sus acciones particulares y
la interacción proveniente de la naturaleza de sus funciones, a partir de la idea de que el Poder
legislativo determina el orden jurídico, el Poder ejecutivo lo implementa y el Poder judicial vigila su
cumplimiento.
SECTOR PRIVADO Por lo que toca a este sector, la auditoría se aplica tomando en cuenta la fi
gura jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación, área de influencia, relación
comercial y pensamiento estratégico sobre la base de las siguientes características:
1. Tamaño de la empresa
2. Tipo de industria
3. Naturaleza de sus operaciones
4. Enfoque estratégico
En lo relativo al tamaño, convencionalmente se las clasifica en:
1. Microempresa
2. Empresa pequeña
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3. Empresa mediana
4. Empresa grande
Ambas perspectivas se complementan y permiten generar elementos de juicio para dimensionar el

contexto de las empresas. Asimismo, existen vertientes que consideran unidades productivas más
pequeñas que las microempresas y empresas cuya magnitud rebasa las grandes empresas, visión
que, aunque lógica, carece de criterios aceptados y validados que la fundamenten.
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Esta ordenación puede sustentarse en dos criterios:
De acuerdo con el tamaño de la empresa, el número de trabajadores y el sector de actividad.
En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse en:
• Nacionales Empresas cuyo centro de actividades se encuentra en el propio país y la mayoría o la

totalidad de su capital está en manos de nacionales.
• Extranjeras Empresas que operan en distintos ámbitos y la mayoría o la totalidad de su capital

pertenece a personas de otro(s) país(es).
• Mixtas Empresas que se desempeñan con la participación conjunta de nacionales y extranjeros.
SECTOR SOCIAL En este sector, la auditoría administrativa se aplica para evaluar aspectos tales
como la promoción del derecho a la educación, la vivienda, el trabajo, la salud, el desarrollo
económico, la protección social y el bienestar de los sectores más desprotegidos, en atención a:
a) Tipo de organización y b) Naturaleza de su función Por su tipo o fi gura, las organizaciones que
forman el sector son:
• Agrupaciones. • Asambleas. • Asociaciones. • Colegios. • Comisiones. • Cooperativas. •

Empresas de solidaridad. • Fondos. • Fundaciones. • Organismos de asistencia e integración
social. • Organizaciones comunitarias. • Procuradurías. • Planes emergentes. • Programas
permanentes, especiales y emergentes. • Proyectos. • Redes de referencia. • Sistemas de apoyo.
• Sociedades. • Voluntariados.
Por su función se les ubica en las siguientes áreas:
Alimentación y nutrición. 02. Atención social. 03. Apoyo a marginados y discapacitados. 04.
Cultura. 05. Derechos humanos. 06. Deporte. 07. Desarrollo urbano y vivienda. 08. Educación. 09.
Ecología. 10. Empleo.11. Política en materia obrera, campesina y popular 12. Protección civil 13.
Recreación 14. Salud y seguridad social.
Efecto: El objetivo de aplicar la auditoría administrativa en el sector social es supervisar el manejo

transparente de los recursos, lo que permite destinarlos a lograr una auténtica promoción de la
equidad, respeto a la diversidad y la inclusión social para combatir la discriminación y fomentar la
integración de jóvenes, mujeres, adultos mayores, indígenas, niños y personas con discapacidad,
así como impulsar la reconstrucción del tejido social protegiendo a las personas que se encuentren
en situación de abandono, indigencia o alta vulnerabilidad, a través de una convivencia basada en
los valores, el respeto y la tolerancia.
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1.5.- AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y LOS DIFERENTES TIPOS DE AUDITORIA
Auditoría contable o financiera
Cualquier empresa, sea del tamaño que sea, debe registrar cada operación que realice, cada venta
que consiga y, en definitiva, registrar cada entrada y salida de dinero que haya. De esta manera,
se controla de manera fiable, confiable y real la información financiera.
Para dar credibilidad a las cuentas de la empresa, es necesario que cada cierto tiempo se realice
una auditoría financiera. Porque mientras todo marcha bien, no hay problema alguno; pero, ¿qué
pasa si llega un momento de crisis en la empresa? Las cuentas van a ser las primeras que serán
sometidas a revisión, por lo que es uno de los tipos de auditorías más importante que podemos
encontrar.
La auditoría financiera, también conocida como auditoría contable, se trata de un método por el
que se examina y analiza la información que una empresa tiene reflejada en los estados de sus
cuentas. Dicha auditoría podrá ser realizada por un auditor interno o externo a la empresa, pero un
auditor del sector privado, no del público como pasa por ejemplo en la auditoría fiscal.
El objetivo de la auditoría contable, es el de determinar si los estados de cuentas y los registros

que en ellos hagan las empresas o entidades corporativas, cumplen o no con la normativa
contable vigente, sin ocultar vicio ni mala fe alguna, ni escondiendo o camuflando algún estado
(pensemos en quiebras, falta de solvencia y liquidez, etc.).
La auditoría contable examina los estados de las cuentas de una empresa y analiza si cumple o no
con la normativa contable.
Dentro del sector privado, lo común es que las empresas contraten a un auditor especializado que
realice dicha auditoría contable, es aconsejable que se haga cada cierto tiempo. No obstante, no
es raro ver que en las grandes empresas tengan un departamento propio que realice la auditoría.
Tras la realización de la auditoría contable, el auditor debe emitir un informe por escrito, con
carácter de documento mercantil y siguiendo el formato estandarizado que establece el Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) y las Normas Internacionales de Contabilidad que
existen.
¿Qué contendrá en informe de una auditoría contable?:
 Identificación de la empresa que está siendo auditada, la que se somete a la auditoría

contable.
 Descripción general de qué abarcará la auditoría contable.
 Opinión técnica por parte del auditor.
 Opinión sobre la concordancia o no del informe de gestión con las cuentas, informando
sobre posibles desvíos entre lo reflejado por la empresa y la realidad.
 Fecha y firma del auditor que haya realizado el informe de la auditoría contable.
 Procedimiento de la auditoría contable
Rara vez las pymes se someten a una auditoría contable con tal rigor como lo pueden hacer las
grandes empresas. Por ello, no está de más saber el procedimiento básico para que el propio
empresario pueda realizar una auditoría contable y conocer más a fondo el estado de sus cuentas.
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¿Cuál es el procedimiento de la auditoría financiera?:
Hacer una pista de auditoría. Lo más recomendable es emplear un software de contabilidad para
llevar un registro completo y fidedigno de todas las actividades financieras, analizando con facilidad
cualquier movimiento.
Revisión de las políticas de registro. Es fundamental que tengamos la información organizada y

que sea confiable y segura: desde los cheques cobrados y cancelados, hasta las devoluciones de
producto, todo. Teniendo la información bien almacenada, nos permitirá que sea accesible y, ante
cualquier desviación, nos sea fácil detectar el desajuste y, sobretodo, el origen del problema.
Proceso de entrega de los documentos contables al departamento de contabilidad. ¿Qué método

se emplea para archivar facturas, recibos, extractos de cuenta bancarios, etc.? ¿Cómo se traslada
esa información al departamento contable? Debemos diseñar un proceso ágil y confiable.
Sistema para monitorizar el control interno de la empresa. Por ejemplo, que la persona encargada
de los libros, no sea la misma que gestione el dinero en efectivo. Así el control interno es mucho
más fácil y ágil a la hora de detectar cualquier posible estafa.
Leyes contables a acatar. Adopta los procedimientos y formatos oficiales a la hora de realizar el
registro contable, te facilitará la tarea en un medio plazo. Estos procedimientos se rigen a través
del Plan General de Contabilidad.
AUDITORIA INTERNA
La auditoría es un sistema de control e inspección que se da dentro de una empresa de cualquier

sector de actividad, con el fin de mejorar los procesos, por ejemplo, o con el fin de comprobar que
realmente actúa dentro de los términos legales en materia contable, por ejemplo.
Hay muchos tipos de auditoría, siendo la auditoría interna, la que ayuda a una empresa a cumplir
sus objetivos, evaluando y mejorando la eficacia de sus procesos de gestión de riesgos y control.
¿Qué es una auditoría interna?
La auditoría interna es un sistema de control interno de la empresa y consiste en el conjunto de

medidas, políticas y procedimientos establecidos en una organización concreta para proteger su
activo, minimizar riesgos, incrementar la eficacia de los procesos operativos y optimizar y
rentabilizar, en definitiva, el negocio.
Conforme una empresa aumenta en volumen, se pone de manifiesto la auditoría interna. ¿La
razón? Cuanto más crece la empresa, más imposibilitada se ve la dirección de controlar todos y
cada uno de los procesos de los que se vale la empresa.
Así, a través de la auditoría interna, es más sencillo por parte de dirección comprobar que
efectivamente se están llevando a término todas las funciones en cada uno de los departamentos,
analizándose de manera objetiva y tomando medidas cuando así sea preciso.
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¿Para qué sirve una auditoría interna en una organización?
La auditoría interna permite llevar a cabo un seguimiento actualizado de la gestión de un negocio,

así como un método de control de las gestiones financieras.
Gracias a la realización de una auditoría interna, el porcentaje de probabilidad de que una

organización incremente el logro de sus objetivos es muy elevado. Y, ¿por qué? Pues porque una
auditoría interna sirve para detectar estafas, fraudes, cualquier desvío de dinero o bienes, entre
otras cosas.
La auditoría interna es precisa para detectar cualquier desviación de una organización y poder
subsanarla lo más rápida y eficazmente posible.
La auditoría interna será realizada por personas con conocimientos técnicos suficientes, tales
como los auditores o una persona de la propia empresa con capacidad profesional suficiente para
ello. Éstos deberán realizar su trabajo de manera imparcial, independiente y objetiva y
manteniéndose siempre bajo el rigor profesional.
Asimismo, la organización deberá facilitar al auditor toda la información y archivos necesarios para
realizar una investigación lo más precisa posible, permitiendo así evaluar de manera fiel y veraz lo
que realmente sucede en el ámbito contable y financiero de la empresa.
Objetivos de la auditoría interna
La auditoría interna se hace necesaria conforme una empresa va creciendo. De lo contrario, la

revisión y control por parte de dirección sería muy complicada y el análisis y estudio de la marcha
de la empresa se haría, posiblemente, de manera poco objetiva y alejada de la realidad.
Una auditoría interna se debe hacer en base a un plan previamente redactado y diseñado, en
función de las políticas y procedimientos de la empresa en cuestión. Asimismo, la auditoría interna
va encaminada hacia el cumplimiento de los siguientes puntos:
 En qué medida se cumplen los planes y procedimientos derivados de dirección.

 Revisión y evaluación de la aplicación de los controles operativos, contables y financieros.
 Realizar un control de inventarios para que todos los bienes que la empresa posee estén
registrados, protegidos y sujetos a la normativa pertinente.
 Verificar y evaluar la información contable, que ésta sea veraz y responda a la realidad
económica de la empresa.
 Realización de investigaciones especiales y extraordinarias que la dirección exija.
 Preparación de informes de auditoría sobre las irregularidades que se pueden encontrar a
término de las investigaciones, determinando asimismo posibles recomendaciones para
solventar aquéllas.
 Vigilancia del cumplimiento de las recomendaciones determinadas en informes y auditorías
 Auditoría
18
Auditoria operacional
Los procesos que se dan diariamente en una empresa pueden llegar a ser muchísimos. Y,
obviamente, desde gerencia, es casi imposible poder controlar todo y asegurar la perfección en la
operativa diaria. De ahí, surge la necesidad de la auditoría operativa. Ésta se trata de la evaluación
total o parcial de los procedimientos de un negocio. Pero, ¿con qué fin? Con el objetivo de auxiliar
a la dirección a eliminar las deficiencias gracias a unas determinadas medidas correctoras.
Asimismo, gracias a la auditoría operacional, una empresa ahorra mucho en costes, pues la rápida
detección de errores, permite que se corrijan de manera prácticamente inmediata y evita que
afecten durante demasiado tiempo a cualquier proceso. Se trata de prevenir y actuar a tiempo,
evitando una situación o problema mayor.
La auditoría operacional ayuda a la dirección a detectar y corregir deficiencias en los procesos del
negocio.
En definitiva, a través de la auditoría operativa, lo que se pretende es evaluar y valorar el cómo se

están llevando a cabo las actividades dentro del entramado interno de una empresa, de si los
recursos se emplean de manera adecuada y, de este modo, concluir si las políticas y
procedimientos que se desarrollan son o no aceptables. La auditoría operacional nos permite
analizar y evaluar todas las decisiones y estrategias tomadas en el plan de operaciones, con el
desarrollamos el proceso productivo de la empresa.
Objetivos de la auditoría operativa
La auditoría operativa es una gran alternativa para detectar deficiencias a tiempo y transformar la
actividad de la empresa en un proceso rentable, que es al fin y al cabo lo que más interesa a una
empresa: hacer más con la menor cantidad de recursos posible.
Entonces, ¿cuáles son los objetivos de la auditoría operacional?:
Analizar aspectos administrativos, gerenciales y operativos sobre los que se realizarán las
modificaciones oportunas con tal de mejorar la operativa empresarial.
Identificar qué áreas deben reducir costes y dar apoyo a los procesos con mayores necesidades.
Son muchas las empresas que van mal, pero no saben detectar el motivo. Ahí es donde entra en
juego la auditoría operacional. Ésta permitirá detectar el punto flaco del negocio con total certeza,
establecerá las medidas a las que debe acogerse la empresa y, así, lograr finalmente remontar y
conseguir con éxito sus objetivos.
Ventajas y desventajas de la auditoría operacional
En cuanto a las ventajas de que la empresa se someta a una auditoría operacional, encontramos:
La empresa obtiene una opinión objetiva y realista. Esto tendrá efectos importantes en el control de
inventarios a corto/medio plazo: incremento de la producción, rapidez en ventas (plan de ventas),
reducción de costes, etc.
19
Ahorro de dinero a largo plazo. Se trata de una gran inversión, pero con grandes resultados
positivos visibles a lo largo del tiempo.
Las desventajas de la auditoría operacional:
Es un proceso que cuesta dinero, por lo que muchas empresas se muestran reacias o,
simplemente, no se lo pueden permitir.
Se requiere de un periodo de tiempo relativamente largo para completarse, puesto que se trata de
un análisis y examen exhaustivo de la operativa de la empresa con el que detectar mejoras
productivas.
Dificultad a la hora de encontrar las deficiencias importantes.
La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con el

propósito de expresar una opinión independiente sobre:
i) La eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos de control interno

incorporados a ellos, ii) la eficiencia, eficacia, y economía de las operaciones.
Para la adecuada interpretación y aplicación de las normas de auditoría operacional, a

continuación se definen los siguientes conceptos:
Sistema: es una serie de actividades relacionadas, cuyo diseño y operación conjunta tienen el
propósito de lograr uno o más objetivos preestablecidos.
Eficacia: es la capacidad que tiene un sistema de asegurar razonablemente la consecución de

objetivos. En términos generales, el índice de eficacia es la relación entre los resultados logrados y
el objetivo previsto.
Eficiencia: es la habilidad de alcanzar objetivos empleando la mínima cantidad de recursos posible

(v.g. tiempo, humanos, materiales, financieros, etc.) En este sentido, un índice de eficiencia
generalmente utilizado es la relación entre los resultados obtenidos y la cantidad de recursos
empleados.
Economía: es la habilidad de minimizar el costo unitario de los recursos empleados en la

consecución de objetivos, sin comprometer estos últimos. En este sentido, un índice de economía
generalmente empleado es la relación entre los resultados obtenidos y el costo de los mismos.
Auditoria social
La "auditoria social" constituye el proceso que una (empresa) u (organización) realiza, con ánimo
de presentar balance de su (acción social) y el comportamiento ético de la empresa u organización,
en relación a sus objetivos y a los de terceros (personas físicas o jurídicas) directa o indirectamente
implicados.
La eficacia de la participación se mide a través de la auditoría social. Esta se define como un

proceso que permite evaluar los resultados obtenidos por los programas y proyectos, el
comportamiento ético en el proceso y el uso eficiente de los recursos económicos, técnicos y
humanos. En el ámbito público, evalúa el desempeño de los funcionarios electos para la
20
administración, estableciendo procesos que permitan derogar a aquellos que no cumplan con sus
mandatos o funciones. El propósito es mejorar los resultados y la transparencia del uso de los
recursos. Se trata de un proceso donde los ciudadanos organizados establecen mecanismos para
analizar la acción social, en función de sus objetivos, procedimientos y los resultados obtenidos.
Requiere que la ciudadanía esté informada de los impactos y consecuencias de las actividades y
prácticas para exigir mayor responsabilidad a las entidades que las implementan, así como exigir a
la administración pública la provisión de servicios eficientes que satisfagan sus demandas sociales.
Por otra parte, necesita un gobierno abierto y transparente, que permita que los ciudadanos se
involucren sus actividades y toma de decisiones, donde exista un flujo de información constante
entre gobierno y ciudadanía, y mecanismos para rendir cuentas.
Funciones
Vigilar el funcionamiento adecuado de la administración pública en cuanto a transparencia y

eficacia.
Atender denuncias sobre violaciones al derecho público y de ser servido con prontitud y eficacia,
así como violación a los derechos humanos, seguridad e integridad física de parte de funcionarios
del Estado.
Solicitar y obtener información sobre planes, proyectos y programas de inversión pública, fuentes
de los recursos y ejecución de presupuesto.
Coordinación con otras instancias (de gobierno, privadas, locales, etc.) para evaluar los resultados
de proyectos y programas públicos.
Estimular a los gobernantes el cumplimiento transparente de sus funciones, contribuyendo así al

buen funcionamiento del gobierno.
Fomentar la participación y autoestima ciudadana, proporcionando medios para expresarse (queja,

protesta, denuncia, propuesta, etc.).
21
2.- AUDITORIA ADMINISTRATIVA INTERNA Y EXTERNA
2.1.-Auditoria interna (tema explicado anteriormente)
2.2.-Auditoria externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoria Externa es el examen crítico,
sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un
contador público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el
objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno
del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a
los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada.
La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una

organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el término Auditoria Externa a Auditoria de Estados Financieros, lo
cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditoria Externa del
Sistema de Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema de Información Administrativo,
Auditoria Externa del Sistema de Información Automático etc.
La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y

autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella información producida por
los sistemas de la organización.
Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto del
sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión independiente
22
que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar decisiones confiando en
las declaraciones del Auditor.
Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoria, basándose en el hecho de que su
opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo que pueda
expresarse una opinión basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y
en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una combinación
de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables, juicio certero, estudios
profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable.
2.3.- marco funcional de la auditoría administrativa dentro del organismo social.
23
2.4.- El perfil profesional del auditor
EL PERFIL DEL AUDITOR:
Las características de un auditor constituyen el elemento principal dentro de un proceso de

auditoría, ya que sobre el auditor recaen todas las responsabilidades de la auditoria, ya sea
conceptualizarla, practicarla, y además logrará todos los resultados necesarios para proponer
medidas para elevar el desempeño de la organización Es recomendable apreciar algunos de los
siguientes niveles de formación, referente al perfil de un auditor:
Formación académica: Estudios a niveles técnicos, cualquier grado en informática, ingeniería en

sistemas derecho…..
Formación Complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a

través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos
Formación Empírica: Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes,

con o sin contar con un grado académico.
HABILIDADES:
Las habilidades y destrezas que pueda tener un auditor, harán que consiga desenvolverse con
naturalidad dentro de su trabajo y sepa enfrentar con mayor facilidad obstáculos que se encuentre
a la hora de desarrollar su trabajo. Entre esas habilidades que deben tener se pueden nombrar las
siguientes:
 Actitud positiva
 Saber escuchar
 Mente analítica
 Capacidad de negociación
 Iniciativa
 Facilidad de trabajaren equipo
etc….
COMPETENCIAS:
La ejecución del trabajo en un auditor, puede estar destinado como auditor interno o externo. El
auditor interno se encuentra como parte de la organización en gestión, y en donde tendrá un papel
importante ya que deberá ser capaz de responde retos de acuerdo a la visión de la organización.
En el caso de un auditor externo su participación es valiosa ya que tiene una apreciación objetiva
de los hechos además de estar limitados en el tiempo de realización de la auditoria
COMPORTAMIENTO DEL AUDITOR:
 Formación y Capacidad Profesional

 Independencia, Integridad y Objetividad
 Diligencia Profesional
 Responsabilidad
24
3.-ENFOQUE DE WILLIAM P.L.
El auditor deberá revisar cuidadosamente el informe antes de darlo por terminado. El autor W. P.
Leonard plantea que el auditor debe con-testar las siguientes preguntas:
¿Se exponen todos los hechos de importancia?
¿Está redactado el informe con claridad?
¿Las recomendaciones son oportunas, fáciles de realizar, convenientes para la dirección v el éxito
de la empresa?
¿Lo tratado en mi informe es interesante, comprensible, y útil para la dirección?
Si el auditor contesta afirmativamente estas preguntas, podrá estar seguro de que el informe, tal
como está concebido, es correcto. Control de las conclusiones y recomendaciones. El objetivo
principal del informe de auditoría administrativa es lograr que las recomendaciones pro-puestas en
él se sigan y se cumplan.
3.2. Metodología
Uno de los precursores de la auditoría administrativa fue William P. Leonard, quien presenta su
modelo de auditoría administrativa en su libro titulado Evaluación de los métodos y eficiencia
administrativa publicado en 1991.
En su modelo, Leonard plantea que el objetivo principal de la auditoría administrativa es descubrir

las deficiencias o áreas de mejora que pudieran existir en alguna de las partes de la empresa para
realizar las recomendaciones que permitan superar esas deficiencias.
Si bien, el objetivo de su modelo es un poco limitativo respecto a lo que hoy sabemos que puede
lograrse gracias a un proceso de auditoría administrativa, sí marca un precedente de lo que es la
esencia misma de la auditoría: analizar y proponer.
Partimos así del concepto de auditoría administrativa propuesto por Leonard, para posteriormente
proceder a explicar en qué consiste su modelo.
Leonard define la auditoria administrativa como: “Un examen completo y constructivo de la

estructura organizativa de una empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquier
otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que se dé a sus recursos
humanos y materiales” (William, 1991: 46).
En esta definición se manifiesta el objetivo que Leonard adjudica a la auditoría administrativa: el

de revisar una función específica, un departamento o la empresa completa con el fin de corregir u
optimizar su funcionamiento.
Además, propone que el programa a seguir incluya los objetivos y el plan de ejecución aprobado
por la dirección.
25
De acuerdo con esto, el modelo de Leonard contempla dos partes (identificación de las
deficiencias o áreas de mejora para corregirlas y seguimiento) desagregadas en cuatro etapas. A
continuación revisamos éstas y dejamos como punto para que reflexiones si con tales etapas será
suficiente obtener información que permita hacer un diagnóstico de la situación de un área o
empresa, y más aún, mejorarla.
El modelo de Leonard comprende cuatro etapas, en cada una identifica los factores precisos que
él considera deberán ser evaluados antes y durante la auditoría administrativa. Esto puedes
apreciarlo en el siguiente esquema:
Etapa #1 Examen, alcance y limitaciones
En esta etapa se identifica el alcance de la auditoría, es decir, si debe enfocarse sólo a una
función, a un departamento o a toda la empresa. Además, implica un análisis de los factores bajo
los cuales opera la organización, los cuales son determinantes para que el auditor plantee a la
dirección de la empresa el alcance y las limitaciones de la auditoría a realizar.
Los elementos de la organización que deben revisarse antes de establecer un compromiso son:
a) Planes y objetivos. Por lo general, las organizaciones tienen definidos sus planes y objetivos,
pero en algunas ocasiones parece que éstos no se logran por causas que resultan inexplicables
para la organización. En este sentido, es importante que el auditor los revise junto con la dirección
26
para saber si representan o no lo que se quiere lograr, o bien, las causas por las que no se están
alcanzando.
b) Estructura organizacional. Representa la manera como se encuentran distribuidas o repartidas

las tareas en la organización, por lo que implica revisar niveles jerárquicos, líneas de mando y la
responsabilidad de cada empleado.
Es importante comparar el organigrama con la estructura organizacional del área evaluada, pues
en algunas ocasiones la posición jerárquica no corresponde con las responsabilidades asignadas.
Adicionalmente, el auditor debe asegurarse de que esta estructura es funcional para la
organización y adecuada para el logro de sus metas.
c) Políticas y prácticas. Son los lineamientos establecidos por la organización para indicar la
manera como deben hacerse las cosas. El auditor debe estudiarlas para determinar si el personal
las conoce y si de verdad son aplicadas.
d) Reglamentos. Son todas las reglamentaciones gubernamentales imputables a la organización.

El auditor debe conocerlas y estudiarlas para asegurar que las propuestas que derive de su trabajo
no las infrinjan ni las violen.
e) Sistemas y procedimientos. Comprenden la forma como opera la empresa. Es importante

revisarlos en el proceso de auditoría con la finalidad de hallar áreas de mejora en sus elementos y
proponer estrategias o métodos que permitan mejorarlos.
f) Métodos de control. Son los parámetros que la organización establece para asegurar que se
están alcanzando los resultados, normalmente están relacionados con la producción o ventas.
Éstos deben tomarse en cuenta en la auditoría para identificar su eficacia y pertinencia.
g) Mechas de operación. Mediante la auditoría deben evaluarse las operaciones de la empresa

para identificar sus necesidades respecto a controles, flujos de comunicación y formas de
coordinación que favorezcan el logro de resultados más satisfactorios.
h) Recurso humano. Este elemento es fundamental en las operaciones de la empresa. En la

auditoría, tomarlo en consideración implica estudiar con cuánto personal se cuenta, así como sus
labores, con el fin de determinar si es suficiente y si están bien distribuidas sus funciones.
i) Instalaciones y equipo. Es menester revisar las instalaciones para determinar las condiciones
en que se encuentran y los años de vida útil; de esta manera el auditor puede considerar hacer
propuestas de mejora, mayor o mejor uso éstos y hasta la compra de equipo más moderno.
Etapa #2 Evaluación.
Cuando se tiene un panorama completo de los planes de la organización, de sus procesos y de

sus recursos, es momento de evaluarlos a partir de su adecuación y aportación a la visión y misión
de la organización.
27
En esta etapa el auditor cuenta con los elementos suficientes para demostrar a la dirección de la
empresa cuáles de sus áreas no están funcionando adecuadamente y cuáles cumplen con las
expectativas esperadas; para después poder desarrollar sus recomendaciones.
Etapa #3 Presentación e informe
Con esta etapa se cierra el trabajo realizado por el auditor en todos sus aspectos y
recomendaciones. Comprende un documento escrito y su réplica oral.
El auditor debe tener mucho cuidado en la manera como presenta la información, considerando a
quién la dirigirá.
Se presenta el informe en tres fases:
a) Discusión oral de aspectos importantes. Cara a cara con los directivos o responsables de la
organización, el auditor presenta los resultados de la auditoría con el fin de que se analice la
situación observada y se manifiesten los puntos de vista de cada parte.
b) Redacción del informe con los descubrimientos y recomendaciones.
Consiste en elaborar un documento que sustente cada una de las observaciones y planteamientos
que propone el auditor.
c) Presentación del informe final. Es la presentación oral y escrita de las conclusiones a las que ha
llegado el auditor respecto a la situación del área sujeta a revisión.
Etapa #4 Seguimiento.
Leonard dice que “su objetivo principal es completar cualquier asunto pendiente, que forme parte
de las recomendaciones, y sobre el cual no se haya hecho nada” (William, 1991: 112). Además,
considera que una auditoría a la que no se le da seguimiento no tendrá ningún valor para la
organización, y que se debe designar a una persona con suficiente autoridad para que se encargue
de garantizar la implementación de las recomendaciones.
El seguimiento implica vigilar que se lleven las siguientes actividades:
a) Revisión de las instalaciones para verificar si se cuenta con la maquinaria o equipo necesarios
en las operaciones diarias de la empresa.
b) Apoyo por parte de los recursos humanos en el diseño de formas y procedimientos. Para ello, es
preciso que el trabajo se realice en equipo y no de “uno contra todos”.
c) Conclusión de cualquier asunto pendiente. Es preciso que no exista otra prioridad además de la
recomendada.
d) Verificación del informe con la alta gerencia para que ésta compruebe que los resultados son
reales y que se están dando después de la aplicación de las recomendaciones derivadas de la
auditoría.
28
Conclusión del modelo
El modelo que el autor William P. Leonard propone, es una auditoría basada en el proceso
administrativo. Parte de que cada proceso, área o departamento, y la organización misma, pueden
y deben ser auditadas, sobre todo si presentan de"- ciencias en su desempeño o funcionamiento.
29

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Antología de Auditoría administrativa 1er parcial

[Escriba el título del documento]

Mtra. Nubia Janette Villa García

Presenta la Antología de:

Modalidad: Escolarizada cuatrimestre 20/01

Auditar implica someter a un proceso de revisión, por un experto profesional suficientemente

De modo, que en el ámbito empresarial se pueden desarrollar procesos de auditoría de múltiples

Qué es Auditoría administrativa:

La auditoría administrativa es la evaluación y el análisis de la estructura organizacional de una

A través de la auditoría administrativa se puede evaluar si la administración de una empresa

OBJETIVO GRAL. DE LA MATERIA

UBICACIÓN, NECESIDADES, ANTECEDENTES Y CONCEPTOS DE AUDITORIA

1.1 Ubicación de la auditoria administrativa dentro del proceso administrativo

1.2 Origen y alcance de la auditoria administrativa

1.3 Necesidad legal y social de la auditoria

1.4 Ámbito de la aplicación de la auditoria

1.5 Conceptos y vinculación de los diferentes tipos de auditoria

AUDITORIA ADMINISTRATIVA INTERNA Y EXTERNA

2.1 Localización de la auditoria administrativa interna

2.2 Localización de la auditoria administrativa externa

2.3 Marco funcional de la auditoria administrativa dentro del organismo social

2.4 El perfil profesional del auditor

EL ANÁLISIS FACTORIAL Y EL DIAGNÓSTICO POR FUNCIONES

4.1 Concepto y naturaleza del enfoque

4.2 Factores de operación

4.3 Principios de diagnóstico

4.4 Metodología de diagnóstico

4.5 Crítica de este enfoque

5.1 Concepto y antecedentes de la auditoria

5.2 Marco jurídico administrativo de la auditoria gubernamental

5.3 Clases y tipos de auditoria administrativa

5.4 Normas básicas de la auditoria gubernamental

5.5 Metodología de la auditoria gubernamental

5.6 Crítica a la auditoria gubernamental

UBICACIÓN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA EN LAS FUNCIONES DE LA

6.1 Formas de realizar una auditoria administrativa

6.2 Ubicación de la auditoria administrativa de una organización

6.3 Ventajas y desventajas de los servicios de la auditoria administrativa interna y externa

6.6 selección y capacitación de un auditor externo

PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

7.2 Entrevistas previas con los clientes

7.3 Programas de trabajo

7.4 Carta convenio

PREPARACIÓN DEL INFORME

8.1 Puntos esenciales de un buen informe

8.2 Tipos de informe

8.3 Lo que la dirección quiere

8.4 exposición de hechos principales

8.5 Presentación y comentarios

8.6 Métodos de preparación

UBICACIÓN, NECESIDADES, ANTECEDENTES Y CONCEPTOS DE AUDITORIA

1.-Evolución histórica y conceptos generales sobre la auditoria administrativa

La Auditoria Administrativa se encuentra dentro del campo de la Administración y forma parte

Los antecedentes se presentarán de manera representativa:

En 1945, El Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que la revisión de una

En 1949, Billy E. Goetz declara que la auditoría administrativa es la encargada de descubrir y

En 1955, Harold Koontz y Ciryl O’Donnell proponen la autoauditoría;

En 1963, Stephen R. Michael aborda el tema de la medición del desempeño y evaluación de la

En 1968, C. A. Clark visualiza la auditoría como un elemento de peso en la evaluación de la

1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de evaluación con un enfoque

Causas y efectos del fracaso de las empresas

Falta de cultura empresarial