Asignatura:

Tributaria I

Título del trabajo Derechos de Autor

Actividad 3 - Estudio de caso empresarial real de impuestos

Presenta
Alejandra María Rojas Cortes ID 674465
Yurley Salazar Serna ID 603736
Fabián Alberto Fuertes Cadena ID 468609
Yuleidy Lucumi Cuero ID 535819

Docente
Mauricio Rodríguez Escobar

Colombia_ Cali - Valle. Octubre, 12 de 2019

 ACTIVIDAD 3

ESTUDIO DE CASO EMPRESARIAL REAL DE IMPUESTOS

BUSQUEDA DE ARTICULOS QUE HABLEN SOBRE RETENCION EN LA FUENTE A

TITULO DE RENTA.

Art. 911. Retenciones y autorretenciones en la fuente en el impuesto unificado bajo el régimen

simple de tributación - SIMPLE.

Modificado- Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de

tributación - SIMPLE no estarán sujetos a retención en la fuente y tampoco estarán obligados a
practicar retenciones y autorretenciones en la fuente con excepción de las correspondientes a pagos
laborales. En los pagos por compras de bienes o servicios realizados por los contribuyentes del
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE, el tercero receptor del pago,
contribuyente del régimen ordinario y agente retenedor del impuesto sobre la renta, deberá actuar
como agente autorretenedor del impuesto. Lo anterior sin perjuicio de la retención en la fuente a
título del impuesto sobre las ventas -IVA, regulado en el numeral 9 del artículo 437-2 del Estatuto
Tributario.

Art. 368-1. Retención sobre distribución de ingresos por los fondos a que se refiere el artículo 23-
1 del estatuto tributario.

Modificado- Los fondos de que trata el artículo 23-1 de este Estatuto o las sociedades que
los administren o las entidades financieras que realicen pagos a los inversionistas, según lo
establezca el Gobierno nacional, efectuaran la retención en la fuente que corresponda a los ingresos
que distribuyan entre los suscriptores o participes, al momento del pago, salvo en los casos en las
que no se admita el diferimiento del ingreso, en los términos establecidos en la norma. En este
último caso la retención deberá́ realizarse conforme a las normas que son aplicables en los contratos
de fiducia mercantil, al momento de la realización del ingreso. Los agentes de retención serán los
responsables de confirmar la procedencia de beneficio del diferimiento del ingreso y el
cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 23-1 del Estatuto Tributario.
Art. 408. Tarifas para rentas de capital y de trabajo.

Modificado- En los casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses,

comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o
explotación de toda especie de propiedad industrial o del know-how, prestación de servicios,
beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica, explotación de
películas cinematográficas y explotación de software, la tarifa de retención será́ del veinte por
ciento (20%) del valor nominal del pago o abono en cuenta.

Art. 401. Retención sobre otros ingresos tributarios.

Sin perjuicio de las retenciones contempladas en las disposiciones vigentes a la fecha de

expedición de la Ley 50 de 1.984, a saber: Ingresos laborales, dividendos y participaciones;
honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos, rendimientos financieros, enajenación de
activos fijos, loterías, rifas, apuestas y similares; patrimonio, pagos al exterior y ****- remesas, el
Gobierno podrá establecer retenciones en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta susceptibles
de constituir ingreso tributario para el contribuyente del impuesto sobre la renta, que hagan las
personas jurídicas y las sociedades de hecho.

-Inciso Modificado- Sin perjuicio de lo previsto en el artículo 398 del Estatuto Tributario, la tarifa
de retención en la fuente para los pagos o abonos en cuenta a que se refiere el presente artículo,
percibidos por contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta será el 3.5%.
Art. 800-1. Obras por impuestos.

Adicionado- Las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad,

contribuyentes del impuesto sobre la renta y cornplementarios que en el año o periodo gravable
inmediatamente anterior hayan obtenido ingresos brutos iguales o superiores a treinta y tres mil
seiscientos diez (33.610) UVT, podrán celebrar convenios con las entidades públicas del nivel
nacional, por los que recibirán a cambio títulos negociables para el pago del impuesto
sobre la renta, en los términos previstos en la presente disposición. Los compromisos de inversión
adquiridos en estos convenios no podrán superar el treinta por ciento (30%) del patrimonio
contable del contribuyente, para lo cual se tendrá́ en cuenta el patrimonio del año inmediatammte
anterior a la suscripción de los mismos. En caso de que los aspirantes no hayan tenido ingresos en
el año inmediatamente anterior por encontrarse en periodo improductivo, la Agencia de
Renovación del Territorio - ART podrá́ autorizar la realización de los proyectos a los que se refiere
la presente disposición, si verifica que el contribuyente puede otorgar garantías suficientes para la
ejecución del proyecto, a través de sus vinculados económicos o de entidades financieras o
aseguradoras de reconocida idoneidad.

Art. 90-3. Enajenaciones indirectas.

Adicionado- La enajenación indirecta de acciones en sociedades, derechos o activos

ubicados en el territorio nacional, mediante la enajenación, a cualquier título, de acciones,
participaciones o derechos de entidades del exterior, se encuentra gravada en Colombia como si
la enajenación del activo subyacente se hubiera realizado directamente. El costo fiscal aplicable al
activo subyacente, así́ como el tratamiento y condiciones tributarios será́ el que tenga el tenedor
del activo subyacente como si lo hubiera enajenado directamente en el país y el precio de venta
debe corresponder a su valor comercial de conformidad con el Estatuto Tributario

Art. 242-1. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por sociedades nacionales.

Los dividendos v participaciones pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales,

provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido considerada como ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del
artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la tarifa del siete y medio por ciento (7,5%) a título
de retención en la fuente sobre la renta, que será́ trasladable e imputable a la persona natural
residente o inversionista residente en el exterior.

Art. 23-1. No son contribuyentes los fondos de capital privado, los fondos de inversión colectiva y
otros.

No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, los fondos de capital
privado y los fondos de inversión colectiva, administrados por una entidad autorizada para tal
efecto.

La remuneración que reciba por su labor la entidad que administre el fondo constituye un ingreso
gravable para la misma y estará́ sujeta a retención en la fuente.

Los ingresos del fondo de capital privado o de inversión colectiva, previa deducción de los gastos
a cargo del mismo y de la contraprestación de la sociedad administradora, se distribuirán entre los
suscriptores o participes, al mismo título que los haya recibido el fondo de capital privado o de
inversión colectiva y en las mismas condiciones tributarias que tendrían si fueran percibidos
directamente por el suscriptor o participe.

INVESTIGAR SOBRE LAS LEYES, LOS DECRETOS, LA JURISPRUDENCIA Y LAS

NORMAS FISCALES VIGENTES

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CAPITULO I

Disposiciones generales Artículo 1º: Están obligadas al pago del impuesto al valor
agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional,
realicen los actos o actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El
impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.

El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas
que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá
por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un
monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos
de los artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de la misma.

Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade,
los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
 I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o
adjudicación judicial o fiduciaria.

II. Sean personas morales que:

a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u
otorgados por personas físicas, respectivamente.

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su
comercialización.

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.

d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas

III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen
temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país.

¿Quiénes son los responsables del IVA?

Por regla general, quienes venden bienes gravados, prestan servicios gravados e importan bienes
gravados son responsables del impuesto sobre las ventas, también los exportadores. Los sujetos a
quienes el legislador ha atribuido la condición de responsables del impuesto tienen obligaciones
que deben cumplir so pena de incurrir en sanciones de tipo administrativo (sanción por
extemporaneidad, sanción moratoria etc.) y de tipo penal.

El legislador ha clasificado los responsables en: responsables del régimen común y responsables
del régimen simplificado, con derechos y obligaciones diferentes.

Por lo tanto, si bien es cierto que el consumidor final de los bienes o servicios es quien cancela el
IVA, en el momento de hacer una transacción, la responsabilidad del recaudo, declaración y pago
de los impuestos recae sobre las personas del régimen común que venden o prestan el servicio.

DECRETO 1096 28 DE JUNIO DEL 2018

Por el cual se modifica el Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia

Tributaria, para adicionar los artículos 1.3.1.6.14., 1.3.1.6.15. Y 1.3.1.6.16. al Capítulo 6 Título 1
de la Parte 3 del Libro 1 y reglamentar los artículos 420,468-1 Y496 del Estatuto Tributario.

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA

En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las conferidas por los
numerales 11 y20 del artículo 189 de la Constitución Política, y en desarrollo de los artículos
420,468-1 Y496 del Estatuto Tributario, y

CONSIDERANDO: Que el Gobierno Nacional expidió el Decreto 1625 de 2016 Único

Reglamentario en Materia Tributaria, para compilar y racionalizar las normas de carácter
reglamentario que rigen el sector y contar con instrumentos jurídicos únicos. Que el artículo 420
del Estatuto Tributario modificado por el artículo 173 de la Ley 1819 de 2016 estableció como
hechos sobre los que recae el Impuesto sobre las Ventas -IVA., la venta de bienes corporales
muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente excluidos.
Que el numeral 1 del artículo 468-1 del Estatuto Tributario modificado por el artículo 185 de la
Ley 1819 de 2016 dispone que, entre otros bienes se encuentra gravada a la tarifa del cinco (5%),
"La primera venta de unidades de vivienda nueva cuyo valor supere las 26.800 UVT, incluidas las
realizadas mediante cesiones de derechos fiduciarios por montos equivalentes. La primera venta
de las unidades de vivienda de interés social VIS, urbana y rural, y de vivienda de interés prioritario
VIP, urbana y rural, mantendrá el tratamiento establecido en el Parágrafo 2 del artículo 850 del
Estatuto Tributario."
Que el inciso final del artículo 496 del Estatuto Tributario modificado por el artículo 194 de la Ley
1819 de 2016 establece que "El Gobierno Nacional reglamentará los mecanismos de control para
la correcta imputación del mismo como descontable".
 DECRETO 1096
Continuación del Decreto "Por el cual se modifica el Decreto 1625 de 2016 Único
Reglamentario en ~Ateria Tributaria, para adicionar los artículos 1.3.1.6.14., 1.3.1.6.15. Y
1.3.1.6.16. al Capítulo 6 Título 1 de la Parte 3 del Libro 1 y reglamentar los artículos 420, 468-
1 Y 496 del Estatuto Tributario".

Que el Impuesto sobre las Ventas -IVA descontable debe corresponder proporcionalmente a los
costos directos e indirectos atribuibles a las unidades inmobiliarias gravadas, de conformidad con
lo dispuesto por el inciso 4 del artículo 496 del Estatuto Tributario, razón por la cual es necesario
que el gobierno nacional reglamente los mecanismos de control para la correcta imputación del
Impuesto sobre las Ventas -IVA como descontable.
Que en cumplimiento del Decreto 1081 de 2015, modificado por el Decreto 270 de 2017, y los
artículos 3 y 8 de la Ley 1437 de 2011, el proyecto de decreto fue publicado en la página web del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE COLOMBIA 1991 Artículo 356: Salvo lo dispuesto

por la Constitución, la ley, a iniciativa del Gobierno, fijará los servicios a cargo de la Nación y de
los Departamentos, Distritos, y Municipios. Para efecto de atender los servicios a cargo de éstos y
a proveer los recursos para financiar adecuadamente su prestación, se crea el Sistema General de
Participaciones de los Departamentos, Distritos y Municipios. Los Distritos tendrán las mismas
competencias que los municipios y departamentos para efectos de la distribución del Sistema
General de Participaciones que establezca la ley. Para estos efectos, serán beneficiarias las
entidades territoriales indígenas, una vez constituidas. Así mismo, la ley establecerá como
beneficiarios a los resguardos indígenas, siempre y cuando estos no se hayan constituido en entidad
territorial indígena. Los recursos del Sistema General de Participaciones de los departamentos,
distritos y municipios se destinarán a la financiación de los servicios a su cargo, dándole prioridad
al servicio de salud y los servicios de educación preescolar, primaria, secundaria y media,
garantizando la prestación de los servicios y la ampliación de cobertura.
No se podrá descentralizar competencias sin la previa asignación de los recursos fiscales suficientes
para atenderlas. Los recursos del Sistema General de Participaciones de los Departamentos,
Distritos, y Municipios se distribuirán por sectores que defina la ley. El monto de recursos que se
asigne para los sectores de salud y educación no podrá ser inferior al que se transfería a la
expedición del presente acto legislativo a cada uno de estos sectores.

PARÁGRAFO TRANSITORIO: El Gobierno deberá presentar el proyecto de ley que regule la

organización y funcionamiento del Sistema General de Participaciones de los Departamentos,
Distritos, y Municipios, a más tardar el primer mes de sesiones del próximo período legislativo.

CONSEJO DE ESTADO Sentencia 14342 de diciembre 7 de 2005.

CONTENIDO: exigencia de discriminar en el contrato el valor del IVA. LA discriminación del
IVA en los contratos de prestación de servicios suscritos con personas sin domicilio en el país no
es un requisito ad sustancian actos, cuya omisión implique la pérdida del derecho al descuento de
dicho impuesto por parte del contratante, en su condición de agente retenedor dado que la ley no
condiciona el derecho al descuento a la exigencia pretendida por la autoridad fiscal.

Temas específicos: contrato de prestación de servicios, impuesto sobre las

ventas, agente retenedor, discriminación del impuesto, descuento del impuesto

Art. 677. Cancelación de la autorización para recaudar impuestos y recibir declaraciones.

El Ministro de Hacienda y Crédito Público podrá, en cualquier momento, excluir de la

autorización para recaudar impuestos y recibir declaraciones tributarias, a la entidad que incumpla
las obligaciones originadas en la autorización, cuando haya reincidencia o cuando la gravedad de
la falta así lo amerite.

Jurisprudencia Vigencia
Artículo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-893-02 de 22
de octubre de 2002, Magistrado Ponente Dr. Alfredo Beltrán Sierra, 'por el cargo propuesto en la
demanda'
Constitucional:

- Art. 676. Extemporaneidad en la entrega de la información.

Modificado- Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos incumplan los
términos fijados y lugares señalados por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público para la
entrega de los documentos recibidos, así como para entregar la información correspondiente a esos
documentos en medios electrónicos o en los mecanismos que se determinen para la grabación y
transmisión, incurrirán en las siguientes sanciones, por cada documento:

1. De uno (1) a cinco (5) días de retraso, una sanción de una (1) UVT.

2. De seis (6) a diez (10) días de retraso, una sanción dos (2) UVT.

3. De once (11) a quince (15) días de retraso, una sanción de tres (3) UVT.

4. De quince (15) a veinte (20) días de retraso, una sanción de cuatro (4) UVT.

5. De veinte (20) a veinticinco (25) días de retraso, una sanción de cinco (5) UVT.

6. Más de veinticinco (25) días de retraso, una sanción de ocho (8) UVT.

Los términos se contarán por días calendario, a partir del día siguiente al vencimiento del plazo
para la entrega de los documentos o la información correspondiente a los documentos, hasta el día
de su entrega efectiva.

Jurisprudencia Vigencia:

Articulo declarado EXEQUIBLE por la corte constitucional mediante sentencia C- 893 – 02 de 22

de octubre de 2002, magistrado ponente DR. Alfredo Beltrán sierra, por el cargo propuesto en la
demanda. QUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-893-02 de 22 de octubre de
2002, Magistrado Sierra, 'por el cargo propuesto en la demanda'.

NORMAS FISCALES:
Art. 777. La certificación de contador público y revisor fiscal es prueba contable.

Cuando se trate de presentar en las oficinas de la Administración pruebas contables, serán

suficientes las certificaciones de los contadores o revisores fiscales de conformidad con las normas
legales vigentes, sin perjuicio de la facultad que tiene la administración de hacer las
comprobaciones pertinentes.
Art. 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e
impuestos descontables.

*4* -Modificado- Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones,

pasivos o impuestos descontables, los pagos que efectúen los contribuyentes o responsables
deberán realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas
bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de
crédito, tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma
y condiciones que autorice el Gobierno Nacional.

Lo dispuesto en el presente artículo no impide el reconocimiento fiscal de los pagos en especie ni

la utilización de los demás modos de extinción de las obligaciones distintos al pago, previstos en
el artículo 1625 del Código Civil y demás normas concordantes.

Así mismo, lo dispuesto en el presente artículo solo tiene efectos fiscales y se entiende sin perjuicio
de la validez del efectivo como medio de pago legítimo y con poder liberatorio ilimitado, de
conformidad con el artículo 80 de la Ley 31 de 1992.

Modificado- PAR 1. Podrán tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones,

pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efectúen los contribuyentes o
responsables, independientemente del número de pagos que se realicen durante el año, así:

1. En el año 2018, el menor valor entre:

a. El ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de cien mil
(100.000) UVT, y

b. El cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales.

2. En el año 2019, el menor valor entre:

a. El setenta por ciento (70%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de ochenta mil
(80.000) UVT, y

b. El cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y deducciones totales.

3. En el año 2020, el menor valor entre:

a. El cincuenta ·y cinco por ciento (55%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de
sesenta mil (60.000) UVT, y

b. El cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones totales.

4. A partir del año 2021, el menor valor entre:

a. El cuarenta por ciento (40%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de cuarenta mil
(40.000) UVT, y

b. El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales.

Modificado- PAR 2. En todo caso, los pagos individuales realizados por personas jurídicas
y las personas naturales que perciban rentas no laborales de acuerdo a lo dispuesto en este Estatuto,
que superen las cien (100) UVT deberán canalizarse a través de los medíos financieros, so pena de
su desconocimiento fiscal como costo, deducción, pasivo o impuesto descontable en la cédula
correspondiente a las rentas no laborales.

Adicionado- PAR 3. Tratándose de los pagos en efectivo que efectúen operadores de

Juegos de Suerte y Azar, la gradualidad prevista en el parágrafo anterior se aplicará de la siguiente
manera:

1.En el año 2018, el setenta y cuatro por ciento (74%) de los costos, deducciones, pasivos o
impuestos descontables totales.

2.En el año 2019, el sesenta y cinco por ciento (65%) de los costos, deducciones, pasivos o
impuestos descontables totales.

3.En el año 2020, el cincuenta y ocho por ciento (58%) de los costos, deducciones, pasivos o
impuestos descontables totales.

4.A partir del año 2021, el cincuenta y dos por ciento (52%) de los costos, deducciones, pasivos o
impuestos descontables totales.

Para efectos de este parágrafo no se consideran comprendidos los pagos hasta por mil ochocientas
(1.800) UVT que realicen los operadores de juegos de suerte y azar, siempre y cuando realicen la
retención en la fuente correspondiente.
 El presente tratamiento no será aplicable a los operadores de juegos de suerte y azar que
cumplan con las normas de lavado de activos establecidas por las autoridades competentes en
aquellos casos en que las entidades financieras por motivos debidamente justificados nieguen el
acceso a los productos financieros para la canalización de los pagos de que trata este artículo. En
este caso el contribuyente deberá aportar las pruebas correspondientes que acrediten tal hecho,
incluyendo las comunicaciones de todas las entidades financieras que sustenten la negativa para
abrir los productos financieros. Dichas entidades estarán obligadas a expedir la mencionada
comunicación cuando nieguen el acceso a los productos anteriormente mencionados.

Adicionado- PAR 4. Los bancos y demás entidades financieras de naturaleza pública

deberán abrir y mantener cuentas en sus entidades y otorgar los productos financieros
transaccionales, usuales a los operadores de juegos de suerte y azar autorizados por Coljuegos y
demás autoridades nacionales o territoriales competentes, mediante concesión, licencia o cualquier
otro tipo de acto administrativo y a los operadores de giros postales, siempre y cuando cumplan
con las normas sobre lavado de activos establecidas por las autoridades nacionales.

PAR 5. Tratándose de los pagos en efectivo que efectúen los contribuyentes o responsables
pertenecientes al sector agropecuario, de las actividades agrícola, ganadera, pesquera, acuícola,
avícola y forestal, así́ como los comercializadores del régimen SIMPLE y las cooperativas y
asociaciones de productores del sector agrícola que comercialicen productos adquiridos
directamente al productor, podrán tener reconocimiento fiscal dichos pagos como cos os,
deducciones, pasivos o impuestos descontables, independiente e mente del número de pagos que
se realicen durante el año, así́:

- En el año 2019, el noventa por ciento (90%) de los costos, deducciones, pasivos impuestos
descontables totales.

- En el año 2020, el ochenta y cinco por ciento (85%) de los costos, deducciones, pasivos o
impuestos descontables totales.

- En el año 2021, el setenta y cinco por ciento (75%) de los costos, deducciones, pasivos o
impuestos descontables totales.

- A partir el año 2022, el setenta (70%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos
descontables totales.
 PAR transitorio. El 100% de los pagos en efectivo que realicen los contribuyentes durante
los años 2014, 2015, 2016 y 2017 tendrán reconocimiento fiscal como costos, deducciones,
pasivos, o impuestos descontables en la declaración de renta correspondiente a dicho período
gravable, siempre y cuando cumplan con los demás requisitos establecidos en las normas vigentes

Art. 21-1. Adicionado Ley 1819 de 2016

Adicionado- Para la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, en el

valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos pasivos de este
impuesto obligados a llevar contabilidad aplicarán los sistemas de reconocimientos y medición, de
conformidad con los marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia, cuando la ley
tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia. En todo caso,
la ley tributaria puede disponer de forma expresa un tratamiento diferente, de conformidad con el
artículo 4 de la ley 1314 de 2009.

Parágrafo 1. los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos deberán tener en
cuenta la base contable de acumulación o devengo, la cual describe los efectos de las transacciones
y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos económicos y los derechos de los acreedores de
la entidad que informa en los períodos en que esos efectos tienen lugar, incluso si los cobros y
pagos resultantes se producen en un periodo diferente. Cuando se utiliza la base contable de
acumulación o devengo, una entidad reconocerá partidas como activos, pasivos, patrimonio,
ingresos, costos y gastos, cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento
previstos para tales elementos, de acuerdo con los marcos técnicos normativos contables que le
sean aplicables al obligado a llevar contabilidad.

Parágrafo 2. los contribuyentes personas naturales que opten por llevar contabilidad se
someterán a las reglas previstas en este artículo y demás normas previstas en este Estatuto para los
obligados a llevar contabilidad.

Parágrafo 3. Para los fines de este Estatuto, cuando se haga referencia al término de
causación, debe asimilarse al término y definición de devengo o acumulación de que trata este
artículo.

Parágrafo 4. Para los efectos de este Estatuto, las referencias a marco técnico normativo
contable, técnica contable, normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia y
contabilidad por el sistema de causación, entiéndase a las normas de contabilidad vigentes en
Colombia.

Cuando las normas tributarias establezcan la obligación de llevar contabilidad para ciertos
contribuyentes, el sistema contable que deben aplicar corresponde a las normas contables vigentes
en Colombia, siempre y cuando no se establezca lo contrario.

Parágrafo 5. Para efectos fiscales, todas las sociedades y personas jurídicas, incluso
estando en estado de disolución o liquidación, estarán obligadas a seguir lo previsto en este
Estatuto.

Parágrafo 6. Para efectos fiscales, las mediciones que se efectúen a valor presente o valor
razonable de conformidad con los marcos técnicos normativos contables deberán reconocerse al
costo, precio de adquisición o valor nominal, siempre y cuando no exista un tratamiento diferente
en este estatuto. Por consiguiente, las diferencias que resulten del sistema de medición contable y
fiscal no tendrán efectos en el impuesto sobre la renta y complementarios hasta que la transacción
se realice mediante la transferencia económica del activo o la extinción del pasivo, según
corresponda.
CASO EMPRESARIAL

Con base en las siguientes transacciones, debe elaborar cada uno de los asientos contables.
Posteriormente, debe elaborar un balance general, utilizando la hoja de trabajo.

Convierta el balance general a ESFA, recuerde anexar notas a los estados financieros por cada
cambio que se haga en la transición de local a NIIF. Debe, en una hoja aparte, presentar el
estado de situación financiera que queda después de trabajar en la hoja, es necesario la
aplicación de impuestos.

El 5 de febrero del año 2014 se funda la empresa YUKON PRODUCTS, régimen común,
dedicada a la venta al por mayor de prendas en lana. Durante el año 2014 surgieron los
siguientes eventos. Las transacciones se representan en millones de pesos colombianos.

1. El 1 de marzo de 2014 se reciben, de uno de los socios, 160.000U.M., en efectivo.

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBITO CRÉDITO

1110 Bancos $160.000.000
3115 Aportes Socios $160.000.000
SUMAS IGUALES $160.000.000 $160.000.000

2. Adquirió inventario en efectivo por 20.000U.M., el vendedor es régimen

simplificado.

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBITO CRÉDITO

1435 Mercancías no fabricadas por la $20.000.000
empresa
2365 Retención en compras 2.5% $500.000
2368 Reteica $80.000
1110 Bancos $19.420.000
SUMAS IGUALES $20.000.000 $20.000.000
3. Adquirió inventario a crédito por 8.000U.M., el vendedor es régimen común.

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBITO CRÉDITO

1435 Mercancías no fabricadas por la $8.000.000
empresa
2408 Iva 19% $1.520.000
2365 Retención en compras 2.5% $200.000
2205 Proveedores $9.320.000
SUMAS IGUALES $9.520.000 $9.520.000

4. Adquirió maquinaria por 15.000 U.M., de los cuales 5.000 U.M., son en efectivo y

10.000 a crédito, firma un pagaré. Vendedor régimen común.

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBITO CRÉDITO

1520 Maquinaria y equipo $17.850.000
2365 Retención en compra 2.5% $375.000
1110 Bancos $5.000.000
2335 Costos y gastos por pagar $12.475.000
SUMAS IGUALES $17.850.000 $17.850.000

5. Se hace préstamo a un empleado por 600U.M.

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBITO CRÉDITO

1365 Cuentas por cobrar a $600.000
trabajadores
1110 Bancos $600.000
SUMAS IGUALES $600.000 $600.000
6. Cancela 5.000 U.M. del pagaré de la maquinaria.

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBITO CRÉDITO

2335 Costos y gastos por pagar $5.000.000

1110 Bancos $5.000.000
SUMAS IGUALES $5.000.000 $5.000.000

7. Adquiere un local para arrendar por valor de 50.000 U.M.

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBITO CRÉDITO

1205 Local para arrendar $50.000.000

2365 Retención en la fuente 2,5% 1.250.000
1110 Bancos $48.750.000
SUMAS IGUALES $50.000.000 $50.000.000

8. Se paga el arriendo de todo el año de la bodega, por valor de 18.000 U.M.

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBITO CRÉDITO

5120 Arrendamientos $18.000.000

2365 Retención en la fuente 3,5% $630.000
1110 Bancos $17.370.000
SUMAS IGUALES $18.000.000 $18.000.000
9. Se abre una cuenta corriente en Bancolombia con el saldo aportado por el socio.

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBITO CRÉDITO

111001 Banco popular $63.934.000

111002 Bancolombia $63.934.000
SUMAS IGUALES

10. Se compra la papelería de todo el año por valor de 2.500U.M. a régimen común.

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBITO CRÉDITO

5195 Papelería $2.500.000

2408 IVA $475.000
2365 Retención en la fuente 2,5% $62.500
1110 Bancos $2.912.500
SUMAS IGUALES $2.975.000 $2.975.000
 HOJA DE TRABAJO

MOVIMIENTOS SALDOS
CODIGO DESCRIPCIÓN
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
1110 Bancos $ 223.934.000 $ 162.912.500 $ 61.021.500
1205 Local para arrendar $ 50.000.000 $ 50.000.000
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores $ 600.000 $ 600.000
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa $ 28.000.000 $ 28.000.000
1520 Maquinaria y equipo $ 17.850.000 $ 17.850.000
2205 Proveedores $ 9.320.000 $ 9.320.000
2335 Costos y gastos por pagar $ 5.000.000 $ 12.475.000 $ 7.475.000
2365 Retención en la fuente $ 3.017.500 $ 3.017.500
2368 Reteica $ 154.000 $ 154.000
2408 IVA $ 1.995.000 -$ 1.995.000
3115 Aportes sociales $ 160.000.000 $ 160.000.000
5120 Arrendamiento $ 18.000.000 $ 18.000.000
5195 Papelería $ 2.500.000 $ 2.500.000
TOTAL $ 347.879.000 $ 347.879.000 $ 177.971.500 $ 177.971.500
SALDOS NIIF – ESFA
GRUPO DETALLE SALDO RECLASIFICACION AJUSTE SALDO NIIF
D C D C D C D C
11 Bancos $ 61.021.500 $0 $0 $ 61.021.500 $0 $0 $0 $0
Efectivo y equivalentes al efectivo $0 $0 $ 61.021.500 $0 $0 $0 $ 61.021.500 $0
12 Activo en inversión $ 50.000.000 $0 $0 $ 50.000.000 $0 $0 $0 $0
Activo financiero $0 $0 $ 50.000.000 $0 $0 $0 $ 50.000.000 $0
13 Deudas con empleados $ 600.000 $0 $0 $ 600.000 $0 $0 $0 $0
Deudores comerciales y otras cuentas por
cobrar $0 $0 $ 600.000 $0 $0 $0 $ 600.000 $0
Inventarios $ 28.000.000 $0 $0 $0 $0 $0 $ 28.000.000
15 Maquinaria y equipos $ 17.850.000 $0 $0 $ 17.850.000 $0 $0 $0 $0
Propiedad planta y equipo $0 $0 $ 17.850.000 $0 $0 $0 $ 17.850.000 $0

22 Obligaciones con bancos e instituciones

financieras $0 $ 9.320.000 $ 9.320.000 $0 $0 $0 $0 $0
23 Cuentas por pagar $0 $ 7.475.000 $ 7.475.000 $0 $0 $0 $0 $0
Acreedores comerciales y otras cuentas
23
por pagar $0 $0 $0 $ 16.795.000 $0 $0 $0 $ 16.795.000
23 Impuestos diferidos $0 $ 154.000 $ 154.000 $0 $0 $0 $0 $0
23 Retenciones $0 $ 3.017.500 $ 3.017.500 $0 $0 $0 $0 $0
24 Impuesto de IVA $0 -$ 1.995.000 -$ 1.995.000 $0 $0 $0 $0 $0
Pasivos por impuestos diferidos $0 $0 $0 $ 1.176.500 $0 $0 $0 $ 1.176.500
$ $
31
Capital pagado $0 160.000.000 $0 $0 $0 $0 $0 160.000.000
36 Utilidad / Pérdida del ejercicio $ 20.500.000 $0 $0 $0 $0 $0 $ 20.500.000 $0
$ $ $ $ $ $
SUMAS IGUALES
177.971.500 177.971.500 147.443.000 147.443.000 $0 $0 177.971.500 177.971.500
ESTADO SITUACIÓN FINANCIERA
NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

Se representa en el estado de situación financiera como un valor en negativo debido a los
saldos de las siguientes cuentas:

2365 Retención en la fuente $ 3.017.500

2368 Reteica $ 154.000
2408 IVA -$ 1.995.000

Actualmente se tiene un saldo a favor por concepto de IVA, debido a las compras de
mercancía destinadas para la venta.

REFLEXIÓN

De acuerdo con los conceptos de aplicación en materia de impuestos es fundamental el tener

claro en qué casos se deben practicar las retenciones, teniendo en cuenta las bases mínimas y la
tarifa reglamentada, además de poseer el conocimiento sobre el régimen al cual pertenece la
compañía, ya que también es pieza fundamental para proceder con las contabilizaciones acordes
a la normatividad.

Con respecto a la empresa hasta el momento se presenta sólida, sabe manejar sus
responsabilidades, obligaciones y finanzas muy bien, además se observa que administra
correctamente su efectivo, sus inventarios, sus pasivos, sus costos y gastos por pagar y sus
cuentas por cobrar; tiene un control sobre sus deudas y un manejo preciso de los pagos tributarios,
manteniendo todo controlado, en regla y completamente legalizado.
EJERCICIOS PROPUESTOS EN CLASE

1. Se hace compra a Persona Natural no declarante sobre $1.000.000

El % a aplicar para no declarante es de 3,5%
Por tanto, obtendríamos una retención de la siguiente manera
$1.000.000 x 3,5% = 35.000

Valor de la retención 35.000

2. Se hace compra a Persona Natural declarante sobre $2.500.000

El % a aplicar para declarante es de 2,5%
Por tanto, obtendríamos una retención de la siguiente manera
$2.500.000 x 3,5% = 62.500

Valor de la retención 62.500

3. Se paga servicio por $500.000 Persona declarante del impuesto de renta
El % a aplicar para declarante es de 4%
Por tanto, obtendríamos una retención de la siguiente manera
$500.000 x 4% = 20.000

Valor de la retención 20.000

4. Se paga servicio a Persona no declarante por $1.000.000

El % a aplicar para no declarante es de 6%
Por tanto, obtendríamos una retención de la siguiente manera
$1.000.000 x 6% = 60.000

Valor de la retención 60.000

5. Se paga servicio a empresa de servicio temporal. Factura por $10.000.000 AIU del 10%
Administración 5%, Imprevistos 3% y Utilidad 2%.
El % a aplicar es sobre el 100% del AIU la tarifa del 1%
Por tanto, obtendríamos una retención de la siguiente manera
$10.000.000 x 10% = 1.000.000
1.000.000 x 1% = 10.000

Valor de la retención 10.000

 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Estatuto tributario (2019). Recuperada de: http://estatuto.co/

Ministerio de Hacienda y crédito público. (2018). Recuperado de:

http://es.presidencia.gov.co/normativa/normativa/DECRETO%201096%20DEL%2028%20DE%20JUNI
O%20DE%202018.pdf

Concejo de Estado. Sentencia 14342. Recuperada de:

http://legal.legis.com.co/document/Index?obra=jurcol&document=jurcol_759920421bb1f034e0430a0101
51f034

Constitución Colombiana. Artículo 356. Recuperado de: http://www.constitucioncolombia.com/titulo-

12/capitulo-4/articulo-356