Lab - Basica 11, 12 - 2017

UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DE VILLA NUEVA

CARRERA: LICENCIATURA EN CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA
JORNADA: SABATINA
LICDA. ISABEL MUCH SANTOS
EJERCICIO No. 11
1 DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE COMPRAS
1.1 Devoluciones sobre Compras
Representa el importe de las mercaderías que devolvemos a los proveedores o a las personas quienes nos
vendieron dichos bienes, por tratarse de mercaderías defectuosas, por no corresponder a las mercaderías
solicitadas, por error en los pedidos u otra circunstancia que amerite una devolución.
1.1 EJEMPLO: Compras al Contado

El día 15 de Julio del 2017, devolvimos mercadería por valor de Q. 5,000.00, que había sido comprado al
contado.
Instrucciones: Elabore la partida de diario correspondiente.
SOLUCIÓN: Costo Iva

Cálculo: 5,000.00 / 1.12 = 4,464.29 x 12% 535.71
Pda. 1 7/15/2017 Debe

Caja y Bancos 5,000.00
Dev. Y Reb. Sobre compras
Iva por cobrar
Para registrar la devolución de la mercadería. 5,000.00
1.2 Rebajas sobre compras

Son las rebajas que nos conceden los proveedores por diversos conceptos, por ejemplo, por mercadería
en mal estado o defectuosas.
EJEMPLO: Compras al Crédito

El día 16 de Julio del 2017, nos rebajaron por mercaderías en mal estado el valor de Q. 6,000.00, las
cuales habían sido comprado al crédito.

Cálculo: 6,000.00 / 1.12 = 5,357.14 x 12% 642.86
Pda. 1 7/16/2017 Debe

Proveedores 5,357.14
Caja y Bancos 642.86
Dev. Y Reb. Sobre compras
Iva por cobrar
Para registrar la rebaja en el valor de la mercadería 6,000.00
2 DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTAS

2.1 Devoluciones sobre Ventas
Se conoce con este nombre a las devoluciones que realizamos a los clientes o personas a quienes les
vendimos mercaderías.
EJEMPLO: Ventas al Contado
Sobre una venta realizada el día 17 de Julio del 2017, recibimos hoy, 22 de agosto de 2017, mercadería en
devolución por valor de Q. 8,000.00, la venta fue realizada al contado.

Cálculo: 8,000.00 / 1.12 = 7,142.86 x 12% 857.14
Pda. 1 8/22/2017 Debe

Dev. Y Reb. Sobre Ventas 7,142.86
Iva por Pagar 857.14
Caja y Bancos
Para registrar la devolución de la mercadería. 8,000.00
2.2 Rebajas sobre Ventas

Se conoce con el nombre de esta cuenta al monto de las rebajas que la empresa o negocio concede a sus
clientes o personas que adquieren mercaderías.
En el tratamiento contable de las devoluciones sobre compras y ventas es necesario considerar el impuesto
al valor agregado, lo mismo ocurre con las rebajas sobre compras y ventas.
EJEMPLO: Ventas al Crédito

El 17 de Julio del 2017, recibimos mercadería en devolución por valor de Q. 7,000.00, la venta fue
realizada al crédito, no incluye IVA.

Cálculo: 7,000.00 x 12% 840.00
Pda. 1 7/17/2017 Debe

Dev. Y Reb. Sobre Ventas 7,000.00
Iva por Pagar 840.00
Clientes
Caja y Bancos
Para registrar la devolución de la mercadería que fue 7,840.00
vendida al crédito.
3 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Esta cuenta se utiliza por descuento en pronto pago o anticipo de pago a los proveedores, antes de su
vencimiento.
EJEMPLO:
El 25 de Julio del 2017, nuestra empresa pagó a proveedores el valor de Q. 25,000.00, cuyo plazo vencía
en septiembre 2017. Por tal motivo, el proveedor nos concedió el 10% de descuento.

Proveedores
SOLUCIÓN: Costo Iva Descuento
Cálculo: 25,000.00 x 10% 2,500.00 Caja y Bancos
Pda. 1 7/25/2015 Debe

Proveedores 25,000.00
Caja y Bancos
Descuentos sobre compras
Descuento del 10% de los proveedores por pronto pago. 25,000.00
4 DESCUENTO SOBRE VENTAS

Esta cuenta se registra cuando nuestros clientes cancelan sus saldos antes de su vencimiento.
EJEMPLO:
El 27 de Julio del 2017, un cliente pagó en forma anticipada su deuda de Q. 22,000.00. Habiéndose
concedido el 8% de descuento por pronto pago.

Proveedores
SOLUCIÓN: Costo Iva Descuento
Cálculo: 22,000.00 x 8% 1,760.00 Caja y Bancos
Pda. 1 7/27/2017 Debe

Caja y Bancos 20,240.00
Descuentos sobre Ventas 1,760.00
Clientes
Abono de un cliente, concediéndole el 8% de descuento por 22,000.00
pronto pago.

JORNADA: SABATINA
LABORATORIO 11
1 DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE COMPRAS
1.1 Devoluciones sobre Compras
A El día 1 de Julio del 2017, devolvimos mercadería por valor de Q. 16,000.00, que había sido comprado al
contado.
B El día 5 de Julio del 2017, devolvimos mercadería por valor de Q. 30,000.00, que había sido comprado al
contado.
1.2 Rebajas sobre compras

A El día 18 de Julio del 2017, nos rebajaron por mercaderías en mal estado el valor de Q. 17,000.00, las
B El día 16 de Julio del 2017, nos rebajaron por mercaderías en mal estado el valor de Q. 29,000.00, las
2 DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTAS

2.1 Devoluciones sobre Ventas
A Sobre una venta realizada el día 17 de Julio del 2017, recibimos hoy, 22 de agosto de 2017, mercadería en
B Sobre una venta realizada el día 15 de Julio del 2017, recibimos hoy, 15 de agosto de 2017, mercadería en
2.2 Rebajas sobre Ventas

A El 12 de Julio del 2017, recibimos mercadería en devolución por valor de Q. 13,000.00, la venta fue
B El 17 de Julio del 2017, recibimos mercadería en devolución por valor de Q. 28,000.00, la venta fue
3 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

A El 18 de Julio del 2017, nuestra empresa pagó a proveedores el valor de Q. 35,000.00, cuyo plazo vencía
en septiembre 2017. Por tal motivo, el proveedor nos concedió el 12% de descuento.
B El 25 de Julio del 2017, nuestra empresa pagó a proveedores el valor de Q. 55,000.00, cuyo plazo vencía
en octubre 2017. Por tal motivo, el proveedor nos concedió el 15% de descuento.
4 DESCUENTO SOBRE VENTAS

A El 27 de Julio del 2017, un cliente pagó en forma anticipada su deuda de Q. 32,000.00. Habiéndose
B El 29 de Julio del 2017, un cliente pagó en forma anticipada su deuda de Q. 35,000.00. Habiéndose

as personas quienes nos
ponder a las mercaderías
ón.
había sido comprado al
Haber
4,464.29
535.71
5,000.00
ejemplo, por mercadería
or de Q. 6,000.00, las
Haber
5,357.14
642.86
6,000.00
personas a quienes les
de 2017, mercadería en
Haber
8,000.00
8,000.00
o negocio concede a sus
o considerar el impuesto
7,000.00, la venta fue
Haber
7,000.00
840.00
7,840.00
roveedores, antes de su
00.00, cuyo plazo vencía
to.
25,000.00
2,500.00
22,500.00
Haber
22,500.00
2,500.00
25,000.00
22,000.00. Habiéndose
22,000.00
1,760.00
20,240.00
Haber
22,000.00
22,000.00

or de Q. 17,000.00, las
or de Q. 29,000.00, las

to.
JORNADA: SABATINA
EJERCICIO 12
1 CUENTA PERSONAL
Esta Cuenta también se conoce como gastos personales, o particulares, y se refiere al monto de efectivo que el pro
retira para su uso personal.
El principio de contabilidad generalmente aceptado de entidad, requiere que las operaciones y transacciones de la e
no deben mezclarse con las operaciones de otra entidad o persona, de tal manera que los gastos personales del pro
destine para su uso personal se contabilizan en una cuenta separada, que no afecte los resultados de operacio
negocio.
Los gastos personales deben tomarse como retiro de la cuenta capital y se presenta en el balance general, en la sec
capital.
EJEMPLO
El 15 de agosto del 2017, el Señor Juan Perez, propietario del almacén La Luz, retiro de la cuenta bancaria de la em
cantidad de Q. 60,000.00, los cuales utilizaría para enganchar su propiedad.
Le Solicitan Elabore la partida contable correspondiente.

SOLUCION
PDA. 8/15/2017
Cuenta particular Morales
Caja y Bancos
Registro del gasto personal del Señor Juan Morales.
PRESENTACION DEL SALDO ENEL BALANCE GENERAL
El saldo de la cuenta particular o personal se presenta en el Balance General en la Sección de Capital, restand
ganancia o aumentando a la pérdida del período, si ese fuere el caso.
CAPITAL
Capital 1 de Enero
Ganancia del Período 75,000.00
(-) Cuenta Personal (60,000.00)
Capital al 31 de diciembre
2 AJUSTES CONTABLES
Antes de elaborar los estados financieros es necesario examinar si algunas cuentas reales y/o nominales se enc
ajustados a la Realidad, si no fuera así, es preciso efectuar ajustes a la fecha del cierre del ejercicio contable de la em
2.1 POR GASTOS ANTICIPADOS

a) Seguros pagados por anticipado
Son primas de seguros pagadas por la empresa o negocio en forma anticipada.
EJEMPLO
La empresa Luz Verde, contrato el 1 de junio de 2017 un seguro contra robo por Q. 75,000.00 con la Empresa Se
Roble, pagándose una prima anual de Q. 6,000.00. Debe tomar en cuenta que la empresa tiene un período contab
de enero al 31 de diciembre .
PDA. 1 6/1/2017
Seguros pagados por Anticipado
Iva por Cobrar
Caja y Bancos
Por el Contrato del Seguro
Ajuste; meses
Cálculos 5,357.14 12 = 446.42833333
6/1/2017 al 31/12/17 7= 7
3124.9983333
PDA. 2 12/31/2017
Seguros Vencidos
Seguros pagados por Anticipado
Por los seguros vencidos al 31 de diciembre 2017.
2.2 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

Son arrendamientos de locales pagados por la empresa en forma anticipada.
EJERCICIO
La empresa Clarus, alquila un local para sus actividades comerciales, pagando Q. 2,500.00 mensuales, del 1 de j
2016 al 30 de junio 2017, el período contable de la empres es del 1 de enero al 31 de diciembre.
Se le solicita Elabore las partidas y ajustes correspondientes al 31 de diciembre del 2017.
SOLUCION CALCULO MESES

2,000.00 X 12
Jul-Diciembre AJUSTE 2,000.00 X 6
PDA. 1 7/1/2017
Alquileres pagados por anticipados
Iva por Cobrar
Caja y Bancos
Por el pago anticipado del alquiler
PDA. 2 7/1/2017
Alquileres Vencidos
Alquileres pagados por anticipados
Por los alquileres vencidos al 31 de diciembre de 2017.
2.3 INVENTARIO DE PAPELERIA Y UTILES

En esta cuenta registramos las compras de papelería y útiles como parte del activo. El consumo de papelería
requiere ser ajustado a la fecha en que preparemos estados financieros, contabilizando en una cuenta de gasto.
Ejercicio
La empresa Gomer, el día 8 de junio 2017, compró papelería y útiles por el valor de Q. 18,750.00. El día 31 de
práctico inventario físico, estableciéndose que la existencia a esa fecha tenía un valor de Q. 12,500.00
Se le pide:
Jornalice las compra de papelería y útiles, y efectué las operaciones de ajuste.
SOLUCION
PDA. 1 6/8/2017
Inventario de papelería y útiles 18,750.00 16,741.07
Iva por Cobrar
Caja y Bancos
Por compra de Papelería y Útiles de Oficina
CALCULO
COMPRAS 18,750.00 16,741.07
(-) Inventario de papelería 12,500.00 11,160.71
Consumo de papelería y útiles 6,250.00 5,580.36
PDA. 2 7/31/2017
Papelería y Útiles Consumido
Inventario de papelería y útiles
Por ajuste de la cuenta de papelería y útiles.
3 CREDITOS ANTICIPADOS
3.1 ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO
En esta cuenta registramos el valor cobrado por anticipado en concepto de arrendamiento, que otra persona nos p
el alquiler de un bien inmueble.
El saldo de la cuenta alquiler cobrados por anticipado se presenta en el balance general, en la sección del pasivo.
Ejercicio:
El almacén Camelia, se dedica al arrendamiento de locales comerciales, y realiza el cobro anticipado por alquile
locales comerciales el 1 de julio 2016, por Q. 50,000.00, por los meses de julio 2016 a junio 2017. El 31 de diciem
2017 finaliza el período contable de la empresa.
Se le pide: Jornalizar el cobro anticipado y Efectuar las operaciones de ajuste.

SOLUCION:
Pda. 1 7/1/2017
Caja y bancos
Alquileres cobrados por anticipado
Iva por Pagar
Valor cobro anticipado de alquiler de los locales comerciales del 1 de julio 2016 al 30
de junio 2017.
AJUSTE:
Cálculo
Cobros 50,000.00 /12 = 4,166.67
De Julio a Diciembre 2017 6
25,000.00
Pda. 2 12/31/2017
Alquileres cobrados por anticipado
Alquileres producto
Valor ajuste de los alquileres por anticipado al 31/12/17
3.2 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

Depreciaciones
Es el deterioro que sufren los bienes -activos fijos-, por el uso o por el avance de la ciencia y la tecnología.
Es la pérdida de valor que sufren los activos fijos por el uso o por el correr del tiempo.
De acuerdo con la Ley de Actualización Tributaria, decreto 10-2012, Artículo 28, los porcentajes de depre
autorizados a partir del 01/01/13, son:
Edificios 5%
Mobiliario y Equipo 20%
Maquinaria 20%
Equipo de computación 33.33%
Vehiculos 20%
Herramientas 25%
3.2.1 METODOS DE DEPRECIACION

Existen diversos métodos para el cálculo de depreciaciones, entre los cuales podemos mencionar:
3.2.1.1 Linea recta
3.2.1.2 Suma de los digitos
3.2.1.3 Unidades de producción o de horas trabajadas
3.2.1.1 Linea recta

Para efectos del presente texto, únicamente utilizaremos el método de linea recta que consiste en aplicar un porcen
depreciación sobre el costo original del bien. Cuando los activos fijos tengan un valor de desecho o residual se debe
al costo original del bien el valor de desecho y sobre ese valor se aplicará el porcentaje (%) de depreciación.
Ejemplo:
La empresa el Pato, posee al 31/12/17 los activos fijos siguientes;
Edificios 450,000.00
Mobiliario y Equipo 75,000.00
Equipo de computación 160,000.00
Vehiculos 180,000.00
Se solicita:
Aplicando el método de linea recta, y los porcentajes legales que estipula la Ley del ISR, calcular y registrar la depre
anual de los activos fijos mencionados. Para el cálculo del valor de los inmuebles asuma que el costo del bien es de
para edificios y un 30% para terrenos.
SOLUCION:
Cálculos
Inmueble 450,000.00
Edificios 70% 315,000.00
Terrenos 30% 135,000.00
DEPRECIACIÓN:
Edificios 315,000.00 5%
Mobiliario y Equipo 75,000.00 20%
Equipo de computación 160,000.00 33.33%
Vehiculos 180,000.00 20%
Total
UNA FORMA
Pda. 1 12/31/2017
Depreciaciones y amortizaciones
Depreciación Acumulada Edificios
Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo
Depreciación Acumulada Equipo de Computacion
Depreciación Acumulada Vehiculos
Valor de la depreciación del año 2017.
OTRA FORMA Y LA CORRECTA

Pda. 1 12/31/2017
Depreciación Edificios
Depreciación Mobiliario y Equipo
Depreciación Equipo de Computacion
Depreciación Vehiculos
Depreciación Acumulada Edificios
Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo
Depreciación Acumulada Equipo de Computacion
Depreciación Acumulada Vehiculos
Valor de la depreciación del año 2017.
3.2.1.2 Suma de dígitos

Es un método de depreciación acelerada, en el cual la depreciación mayor en los primeros años de la vida util de
fijo. Este método supone que en los primeros años de vida de un activo fijo el gasto por reparaciones y mantenimie
menor que en los últimos años. La forma de cálculo de la depreciación para este método es la siguiente:
Se suman los años de vida útil del activo fijo, en el caso de 5 años de vida útil el resultado será igual a 15 (1+2+3+4+5
El resultado de la suma anterior será el denominador, en el caso de 5 años el denominador será 15.
El numerador de cada año será de último a primero, en el caso de 5 años será 5/15, 4/15, 3/15, 2/15 y 1/15.
Para calcular la depreciación anual se multiplicará cada fracción por el costo o valor de adquisición, menos el v
desecho o residual del activo fijo.
TABLA DE DEPRECIACIÓN PARA EL MÉTODO DE SUMA DE DÍGITOS

Tomando en cuenta que el valor o costo de adquisición del activo fijo es Q. 25,000.00 y su valor residual es de Q. 1,0
Años de Vida Fracción / cálculo Cálculo

Útil Depreciación Anual
25000
0.3333333333 0.33x 24000
1 5/15 0.3333333 x 24000 8,000.00 8000
2 4/15 0.2666666x24000 6,400.00 8000+6400 =
3 3/15 0.20 x 24000 4,800.00 14400+4800=
4 3/15 0.1333333 x 24000 3,200.00 19200+3200=
5 1/15 0.0666666 x 24000 1,600.00 22400+1600=
15 15/15 1 x 24000 24,000.00
3.2.1.3 Unidades de producción o de las horas de trabajo

Este metodo es utilizado especialmente para la maquinaria de la empresas industriales y, como su nombre lo indi
relacionado con la capacidad de producir de una máquina. La vida útil es expresada en capacidad de unidades produ
horas de trabajo, los períodos en que una máquina produzca o trabaje más, tendrá más depreciación. Para la aplica
éste método se divide el valor o costo de adquisición menos el valor de desecho entre la capacidad total estim
producción u horas de trabajo de la máquina , lo cual da como resultado la tasa que se aplicará para el cálcu
depreciación anual, dicha tasa se multiplica por el total de unidades producidad u horas trabajadas en cada períod
máquinaria.
costo (-) valor de desecho =

Capacidad total de producción u horas de trabajo
La empresa Terranova, tiene un tractor el cual tiene 35,000 horas de trabajo según el detalle siguiente:
Año Horas trabajadas
2012 6500
2013 7000
2014 6000
2015 7000
2016 8500
35000
El valor del tractor es de Q. 350,000.00, y su valor de desecho es de Q. 10,000.00, el tractor se compro en enero del
continuación se presenta el cálculo de la tasa de Depreciación.
Tasa de Depreciación = 350, 000 - 10,000 / 35,000
Tasa de Depreciación = 340, 000 / 35,000

Tasa de Depreciación = 9.7142857143
Depreciación
Al final del Horas Tasa de Depreciación anual anual
Periodo trabajadas Depreciación /acumulada
+ +=
1 6500 9.7142857143 63,142.86 63,142.86
2 7000 9.7142857143 68,000.00 131,142.86
3 6000 9.7142857143 58,285.71 189,428.57
4 7000 9.7142857143 68,000.00 257,428.57
5 8500 9.7142857143 82,571.43 340,000.00
35000 340,000.00
3.2.2 AMORTIZACIONES
En esta cuenta se registra el valor de las amortizaciones, en concepto de los gastos de organización e instalación.
Conforme con lo que establece el decreto 10-2012, Ley de actualización tributaria, las amortizaciones para ga
organización se estiman en cinco años osea un 20% anual, a partir del mes de enro de 2013, antes de esa fecha era
anual.
Ejercicio:
La empresa Fina Luz, al 31 de diciembre 2016, tiene registrada la cuenta gastos de organización por valor de Q. 35
de los cuales esta pendiente de efectuar los ajustes correspondientes por el período 2016.
Solución:
Gastos de Organización 250,000.00 x 20%
Pda. 12/31/2014
Amortización Gastos de Organización
Amortización Acum. Gastos de Orga.
Valor de Ajuste de gastos de Organización del año 2016.
LABORATORIO No. 12
JORNADA: SABATINA
LABORATORIO No.12
1 SUELDOS Y SALARIOS
1-A La empresa Dulces Sueños, le pide realice la operaciones contables, por el pago de los sueldos y salarios del perso
lo tanto le proporciona la Información siguiente: del mes de junio 2017.
Departamento : Base No. Total

Contabilidad 3,500.00 8 28,000.00
Ventas 4,000.00 6 24,000.00
Compras 3,400.00 9 30,600.00
Administración 7,800.00 6 46,800.00
Presupuesto 5,500.00 2 11,000.00
Debe dejar constancia de las operaciones realizadas.

Calcular las prestaciones laborales
Calculo y pago del Seguro Social
Elabore la partida de Diario Correspondiente.
Debe tomar en cuenta para el calculo de Bonificación incentivo y el Bono 14.
1-B La empresa Dulces Sueños, le pide realice la operaciones contables, por el pago de los sueldos y salarios del perso
lo tanto le proporciona la Información siguiente: del mes de julio 2017.

Contabilidad 2,500.00 8 20,000.00
Ventas 3,000.00 6 18,000.00
Compras 2,800.00 9 25,200.00
Presupuesto 3,200.00 2 6,400.00

1-C La empresa Buenos Diaz, le pide realice la operaciones contables, por el pago de los sueldos y salarios del persona
tanto le proporciona la Información siguiente: del mes de Agosto 2017.

Contabilidad 2,500.00 8 20,000.00
Ventas 3,000.00 6 18,000.00
Compras 2,800.00 9 25,200.00
Presupuesto 3,200.00 2 6,400.00
1-D La empresa Buenos Diaz, le pide realice la operaciones contables, por el pago de los sueldos y salarios del persona
tanto le proporciona la Información siguiente: del mes de Agosto 2017.

Contabilidad 2,500.00 8 20,000.00
Ventas 3,000.00 6 18,000.00
Compras 2,800.00 9 25,200.00
Presupuesto 3,200.00 2 6,400.00
2 CUENTA PERSONAL
2A El 10 de marzo del 2017, el Señor Ernesto Pérez, propietario del almacén Cielo Falso, retiro de la cuenta bancaria de
G&T, a nombre de la empresa la cantidad de Q. 150,000.00, los cuales utilizaría para gastos personales.
Se le solicita: Elabore la partida contable correspondiente.

La presentación del saldo en el Balance General
PRESENTACION DEL SALDO EN EL BALANCE GENERAL
2B El 15 de abril del 2017, el Señor Ernesto Pérez, propietario del almacén Cielo Falso, retiro de la cuenta bancaria de

2C El 10 de mayo del 2017, el Señor Ernesto Pérez, propietario del almacén Cielo Falso, retiro de la cuenta bancaria de

2D El 10 de julio del 2017, el Señor Ernesto Pérez, propietario del almacén Cielo Falso, retiro de la cuenta bancaria de

3 AJUSTES CONTABLES
3.1 POR GASTOS ANTICIPADOS
A) La empresa Carro Negro, contrato el 1 de Mayo de 2017 un seguro contra robo por Q. 180,000.00 con la Empresa
el Roble, pagando una prima anual de Q. 15,000.00. Debe tomar en cuenta que la empresa tiene un período cont
1 de enero al 31 de diciembre.

Elabore las partidas de Diario Correspondiente.
B) La empresa Carro Negro, contrato el 2 de Mayo de 2017 un seguro de vehiculos por Q. 50,000.00 con la Empresa
el Roble, pagando una prima anual de Q. 10,000.00. Debe tomar en cuenta que la empresa tiene un período cont
1 de enero al 31 de diciembre.

C) La empresa Carro Negro, contrato el 1 de Mayo de 2017 un seguro contra incendio por Q. 260,000.00 con la E
Seguros el Roble, pagando una prima anual de Q. 50,000.00. Debe tomar en cuenta que la empresa tiene un
contable del 1 de enero al 31 de diciembre.

D) La empresa Carro Negro, contrato el 1 de Mayo de 2017 un seguro para el personal contra robo por Q. 360,000.0
Empresa Seguros el Roble, pagando una prima anual de Q. 100,000.00. Debe tomar en cuenta que la empresa ti
período contable del 1 de enero al 31 de diciembre.

3.2 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

3.2A La empresa Clark, alquila un local para sus actividades comerciales, el 15 de abril del 2017, pagando Q. 2
mensuales, del 1 de Mayo del 2016 al 30 de abril 2017, el período contable de la empres es del 1 de enero a
diciembre.
Se le solicita Elabore las partidas y ajustes correspondientes al 31 de diciembre del 2017.

3.2B La empresa Clark, alquila un local para utilizarlo como bodega pero tiene que pagar por anticipado, Q. 1,500.00 men
del 1 de Mayo del 2017 al 30 de abril 2018, el período contable de la empres es del 1 de enero al 31 de diciembre.
Se le solicita Elabore las partidas y ajustes correspondientes al 31 de diciembre.

3.2C La empresa Clark, alquila 5 espacios en el parque vecino, para lo cual debe pagar por cada parqueo Q. 500.00 men
pero el pago debe ser pagado por anticipado del 1 de Mayo del 2016 al 30 de abril 2017, el período contable de la
es del 1 de enero al 31 de diciembre.
Se le solicita Elabore las partidas y ajustes correspondientes al 31 de diciembre.

3.3 INVENTARIO DE PAPELERIA Y UTILES

3.3.A La empresa Simer, el día 5 de Febrero 2017, compró papelería y útiles por el valor de Q. 18,750.00. El día 30 de
práctico inventario físico, estableciéndose que la existencia a esa fecha tenía un valor de Q. 8,500.00.
Se le pide:
3.3.B La empresa Simer, el día 13 de marzo 2017, compró papelería y útiles por el valor de Q. 28,750.00. El día 30 de
Se le pide:
3.3.C La empresa Simer, el día 17 de mayo 2017, compró papelería y útiles por el valor de Q. 8,750.00. El día 30 de
práctico inventario físico, estableciéndose que la existencia a esa fecha tenía un valor de Q. 500.00.
Se le pide:
3.3.D La empresa Simer, el día 5 de Febrero 2017, compró papelería y útiles por el valor de Q. 14,750.00. El día 30 de
Se le pide:
4 CREDITOS ANTICIPADOS
4.1 ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO
4.1A El almacén Siria, se dedica al arrendamiento de locales comerciales, y realiza el cobro anticipado por alquiler de los
comerciales el 1 de julio 2017, por Q. 25,000.00, por los meses de julio 2016 a junio 2017. El 31 de diciembre d
finaliza el período contable de la empresa.
Se le pide: Jornalizar el cobro anticipado y Efectuar las operaciones de ajuste, debe dejar el procedimiento.
4.1B El almacén Siria, se dedica al arrendamiento de Vehiculos, pero el arrendamiento lo cobra por anticipado, en este c
2 vehiculos, el contrato se firma el 1 de julio 2016, por Q. 48,000.00, por los meses de julio 2016 a junio 2017. E
diciembre finaliza el período contable de la empresa.
4.1C El almacén Siria, se dedica al arrendamiento de locales comerciales, y realiza el cobro anticipado por alquiler de 5
comerciales, el contrato lo firma el 1 de julio 2016, por Q. 60,000.00, por los meses de julio 2016 a junio 2017. E
diciembre finaliza el período contable de la empresa.
4.1D El almacén Siria, se dedica al arrendamiento de equipo de computo y el cobro es anticipado del 1 de julio 2016,
50,000.00, por los meses de julio 2016 a junio 2017. El 31 de diciembre finaliza el período contable de la empresa.
5 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
5.1 DEPRECIACIONES
Realice la depreciación de los bienes siguientes, aplicando los porcentajes legales.
Año 2015 Año 2016 Año 2017
Edificios 100,000.00 150,000.00 200,000.00
Mobiliario y Equipo 75,000.00 70,000.00 65,000.00
Maquinaria 130,000.00 80,000.00 90,000.00
Equipo de computación 160,000.00 280,000.00 40,000.00
Vehiculos 60,000.00 120,000.00 180,000.00
Herramientas 25,000.00 40,000.00 65,000.00
Se solicita:
Realizar las depreciaciones de cada año por los tres metodos existentes.
5.2 AMORTIZACIONES
5.2.1 La empresa Luz, al 31 de diciembre 2016, tiene registrada la cuenta gastos de organización por valor de Q. 65,000.0
esta pendiente de efectuar los ajustes correspondientes por el período 2016.
Se le solicita ralice las operaciones correspondientes, dejando constancia de las operaciones y realizando la
contable.
5.2.2 La empresa Fina, al 31 de diciembre 2016, tiene registrada la cuenta gastos de organización por valor de Q. 15,000
los cuales esta pendiente de efectuar los ajustes correspondientes por el período 2017.
contable.
5.2.3 La empresa Fina Luz, al 31 de diciembre 2016, tiene registrada la cuenta gastos de organización por valor de Q. 75
de los cuales esta pendiente de efectuar los ajustes correspondientes por el período 2016.
contable.
5.2.4 La empresa Casa, al 31 de diciembre 2016, tiene registrada la cuenta gastos de organización por valor de Q. 85,000
los cuales esta pendiente de efectuar los ajustes correspondientes por el período 2016.
contable.
E GUATEMALA
LA NUEVA
PUBLICA Y AUDITORIA
TOS
e refiere al monto de efectivo que el propietario
ue las operaciones y transacciones de la empresa

manera que los gastos personales del propietario
que no afecte los resultados de operaciones del
presenta en el balance general, en la sección de
uz, retiro de la cuenta bancaria de la empresa la

d.
DEBE HABER
60,000.00
60,000.00
60,000.00 60,000.00
eneral en la Sección de Capital, restando de la
175,000.00
15,000.00
190,000.00
nas cuentas reales y/o nominales se encuentran

a del cierre del ejercicio contable de la empresa.
obo por Q. 75,000.00 con la Empresa Seguros el
que la empresa tiene un período contable del 1
DEBE HABER
5,357.14
642.86
6,000.00
6,000.00 6,000.00
DEBE HABER
3,125.00
3,125.00
3,125.00 3,125.00
gando Q. 2,500.00 mensuales, del 1 de julio del

ro al 31 de diciembre.
mbre del 2017.
24,000.00 21,428.57
12,000.00 10,714.29
DEBE HABER
16,071.43
1,928.57
18,000.00
18,000.00 18,000.00
DEBE HABER
8,035.71
8,035.71
8,035.71 8,035.71
te del activo. El consumo de papelería y útiles
ntabilizando en una cuenta de gasto.
r el valor de Q. 18,750.00. El día 31 de julio se

a un valor de Q. 12,500.00
DEBE HABER
16,741.07
2,008.93
18,750.00
18,750.00 18,750.00
669.64
DEBE HABER
5,580.36
5,580.36
5,580.36 5,580.36
e arrendamiento, que otra persona nos paga por
ance general, en la sección del pasivo.
y realiza el cobro anticipado por alquiler de los

e julio 2016 a junio 2017. El 31 de diciembre del
DEBE HABER
50,000.00
44,642.86
5,357.14
50,000.00 50,000.00
meses
22,321.43
DEBE HABER
22,321.43
22,321.43
22,321.43 22,321.43
ce de la ciencia y la tecnología.
del tiempo.
Artículo 28, los porcentajes de depreciación
s podemos mencionar:
ea recta que consiste en aplicar un porcentaje de

n un valor de desecho o residual se debe reducir
l porcentaje (%) de depreciación.
la Ley del ISR, calcular y registrar la depreciación
uebles asuma que el costo del bien es de un 70%
15,750.00
15,000.00
53,328.00
36,000.00
120,078.00
DEBE HABER
120,078.00
15,750.00
15,000.00
53,328.00
36,000.00
120,078.00 120,078.00
DEBE HABER
15,750.00
15,000.00
53,328.00
36,000.00
15,750.00
15,000.00
53,328.00
36,000.00
120,078.00 120,078.00
or en los primeros años de la vida util del activo

o el gasto por reparaciones y mantenimiento será
a este método es la siguiente:
til el resultado será igual a 15 (1+2+3+4+5).

el denominador será 15.
erá 5/15, 4/15, 3/15, 2/15 y 1/15.
costo o valor de adquisición, menos el valor de
E SUMA DE DÍGITOS
25,000.00 y su valor residual es de Q. 1,000.00.
Dep. Acumulada
Valor en Libros
1000 24000
25000-8000
8,000.00 17,000.00
14,400.00 10,600.00
19,200.00 5,800.00
22,400.00 2,600.00
24,000.00 1,000.00
as industriales y, como su nombre lo indica, está

xpresada en capacidad de unidades producidas u
s, tendrá más depreciación. Para la aplicación de
e desecho entre la capacidad total estimada de
do la tasa que se aplicará para el cálculo de la
ucidad u horas trabajadas en cada período por la
Tasa de depreciación
jo según el detalle siguiente:
000.00, el tractor se compro en enero del 2012, A

Calculos Valor en libros
350,000.00
350000-63142.86 = 286,857.14
286857.14-68000= 218,857.14
218857.14-58285.71 160,571.43
160571.43-68000= 92,571.43
92571.43-82571.43 10,000.00
s gastos de organización e instalación.

n tributaria, las amortizaciones para gastos de
s de enro de 2013, antes de esa fecha era el 10%
astos de organización por valor de Q. 35,000.00,

el período 2016.
= 50,000.00
Debe Haber
50,000.00
50000
50,000.00 50,000.00
2
E GUATEMALA
LA NUEVA
PUBLICA Y AUDITORIA
TOS
l pago de los sueldos y salarios del personal, por

l pago de los sueldos y salarios del personal, por
Comisiones
1,000.00 cada uno
2,000.00 cada uno
500.00 cada uno
800.00 cada uno
600.00 cada uno
ago de los sueldos y salarios del personal, por lo
Por Horas Extras

1200 cada uno
1800 cada uno
690 cada uno
500 cada uno
350 cada uno
ago de los sueldos y salarios del personal, por lo
Comisiones Horas Extras

500 2300
2400
600 200
300 400
200 100
ielo Falso, retiro de la cuenta bancaria del Banco
zaría para gastos personales.
elo Falso, retiro de la cuenta bancaria del Banco

aría para gastos personales.

aría para gastos personales.

zaría para gastos personales.
robo por Q. 180,000.00 con la Empresa Seguros

ta que la empresa tiene un período contable del
iculos por Q. 50,000.00 con la Empresa Seguros
ta que la empresa tiene un período contable del
tra incendio por Q. 260,000.00 con la Empresa

ar en cuenta que la empresa tiene un período
el personal contra robo por Q. 360,000.00 con la

Debe tomar en cuenta que la empresa tiene un
el 15 de abril del 2017, pagando Q. 2,500.00

table de la empres es del 1 de enero al 31 de
mbre del 2017.
ue pagar por anticipado, Q. 1,500.00 mensuales,

es es del 1 de enero al 31 de diciembre.
be pagar por cada parqueo Q. 500.00 mensuales,

0 de abril 2017, el período contable de la empres
or el valor de Q. 18,750.00. El día 30 de julio se

a un valor de Q. 8,500.00.
or el valor de Q. 28,750.00. El día 30 de abril se
or el valor de Q. 8,750.00. El día 30 de junio se

a un valor de Q. 500.00.
or el valor de Q. 14,750.00. El día 30 de julio se

iza el cobro anticipado por alquiler de los locales

2016 a junio 2017. El 31 de diciembre del 2017
te, debe dejar el procedimiento.
miento lo cobra por anticipado, en este caso son

or los meses de julio 2016 a junio 2017. El 31 de
liza el cobro anticipado por alquiler de 5 locales

or los meses de julio 2016 a junio 2017. El 31 de
cobro es anticipado del 1 de julio 2016, por Q.

aliza el período contable de la empresa.

de organización por valor de Q. 65,000.00, pero
16.
cia de las operaciones y realizando la partida
os de organización por valor de Q. 15,000.00, de

eríodo 2017.
astos de organización por valor de Q. 75,000.00,

el período 2016.
os de organización por valor de Q. 85,000.00, de

eríodo 2016.

Lab - Basica 11, 12 - 2017

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UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE VILLA NUEVA

1.1 EJEMPLO: Compras al Contado

Instrucciones: Elabore la partida de diario correspondiente.

SOLUCIÓN: Costo Iva

Pda. 1 7/15/2017 Debe

1.2 Rebajas sobre compras

EJEMPLO: Compras al Crédito

Instrucciones: Elabore la partida de diario correspondiente.

SOLUCIÓN: Costo Iva

Pda. 1 7/16/2017 Debe

2 DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTAS

Instrucciones: Elabore la partida de diario correspondiente.

SOLUCIÓN: Costo Iva

Pda. 1 8/22/2017 Debe

2.2 Rebajas sobre Ventas

EJEMPLO: Ventas al Crédito

SOLUCIÓN: Costo Iva

Pda. 1 7/17/2017 Debe

3 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Instrucciones: Elabore la partida de diario correspondiente.

Pda. 1 7/25/2015 Debe

4 DESCUENTO SOBRE VENTAS

Instrucciones: Elabore la partida de diario correspondiente.

Pda. 1 7/27/2017 Debe

UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

Instrucciones: Elabore la partida de diario correspondiente.

1.2 Rebajas sobre compras

Instrucciones: Elabore la partida de diario correspondiente.

2 DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTAS

Instrucciones: Elabore la partida de diario correspondiente.

2.2 Rebajas sobre Ventas

Instrucciones: Elabore la partida de diario correspondiente.

3 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Instrucciones: Elabore la partida de diario correspondiente.

4 DESCUENTO SOBRE VENTAS

Instrucciones: Elabore la partida de diario correspondiente.

había sido comprado al

ejemplo, por mercadería

o negocio concede a sus

7,000.00, la venta fue

había sido comprado al

13,000.00, la venta fue

28,000.00, la venta fue

00.00, cuyo plazo vencía

00.00, cuyo plazo vencía

Le Solicitan Elabore la partida contable correspondiente.

2.1 POR GASTOS ANTICIPADOS

2.2 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

Se le solicita Elabore las partidas y ajustes correspondientes al 31 de diciembre del 2017.

SOLUCION CALCULO MESES

2.3 INVENTARIO DE PAPELERIA Y UTILES

Se le pide: Jornalizar el cobro anticipado y Efectuar las operaciones de ajuste.

3.2 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

3.2.1 METODOS DE DEPRECIACION

3.2.1.1 Linea recta

OTRA FORMA Y LA CORRECTA

3.2.1.2 Suma de dígitos

TABLA DE DEPRECIACIÓN PARA EL MÉTODO DE SUMA DE DÍGITOS

Años de Vida Fracción / cálculo Cálculo

3.2.1.3 Unidades de producción o de las horas de trabajo

costo (-) valor de desecho =