2 - Guia Auditoria Cumplimiento PDF

Guía de la Auditoría de
Cumplimiento
RESOLUCIÓN ORGÁNICA REG-ORG-0014-2017
DEL 14 DE JUNIO DE 2017 Revisada y aprobada
RESOLUCION ORGÁNICA REG.ORG.0022 DE 2018 DE
AGOSTO DE 2018
2
Objetivos de la capacitación
Presentación GAC
Fases GAC
Actividades Transversales GAC

Conclusiones
3
Objetivos de la capacitación:
Dar a conocer la
metodología de Conocer la aplicación
Presentar conceptos de
auditoría de de aspectos claves de
auditoría de
cumplimiento a través la auditoria de
cumplimiento.
de un acercamiento a la cumplimiento
guía y sus formatos.
4
Marco
Constitucional y
Normativo
5
1. Marco Constitucional y Legal Colombiano
Artículo 1: "Colombia es un Estado social de derecho..."
Artículo 117. "El Ministerio Público y la Contraloría General de la República son

órganos de control"
Artículo 118. "El Ministerio Público será ejercido por el Procurador General de la
Nación, por el Defensor del Pueblo, por los procuradores delegados y los agentes
del ministerio público, ante las autoridades jurisdiccionales, por los personeros
Constitución municipales y por los demás funcionarios que determine la ley. Al Ministerio Público
Política corresponde la guarda y promoción de los derechos humanos, la protección del
interés público y la vigilancia de la conducta oficial de quienes desempeñan
funciones públicas".
Artículo 119. "La Contraloría General de la República tiene a su cargo la vigilancia de

la gestión fiscal y el control de resultado de la administración"
Artículo 267. "El control fiscal es una función pública que ejercerá la Contraloría
General de la República, la cual vigila la gestión fiscal de la administración y de los
particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la Nación..".
6
1. Marco Constitucional y Legal Colombiano
Artículo 9: "Para el ejercicio del control fiscal se podrán aplicar sistemas de control
como el financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, la revisión de cuentas y
la evaluación del control interno..."
Ley 42 de 1993 Artículo 11: "El control de legalidad es la comprobación que se hace de las
operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una
entidad para establecer que se hayan realizado conforme a las normas que le son
aplicables".
Artículo 19: los sistemas de control a que se hace referencia en las

artículos anteriores, podrán aplicarse en forma individual,
combinada o total. Igualmente se podrá recurrir a cualesquiera
otro generalmente aceptado
Gestión fiscal …“Conjunto de actividades económicas, jurídicas y tecnológicas, que

realizan los servidores públicos y las personas de derecho privado que manejen o
administren recursos o fondos públicos, tendientes a la adecuada y correcta
Ley 610 de 2000 adquisición, planeación, conservación, administración, custodia, explotación,
enajenación, consumo, adjudicación, gasto, inversión y disposición de los bienes
públicos, así como a la recaudación, manejo e inversión de sus rentas en orden a
cumplir los fines esenciales del Estado, con sujeción a los principios de legalidad,
eficiencia, economía, eficacia, equidad, imparcialidad, moralidad, transparencia,
publicidad y valoración de los costos ambientales”…
7
Marco Normativo
de las ISSAI y la
GAC
8
Marco Normativo ISSAI
ISSAI
¿Qué son?
ISSAI - International Standards of Supreme Audit Institutions
• Las ISSAI son todos los documentos producidos en los grupos de
trabajo de la INTOSAI y endosados por sus Congresos, con el propósito
de orientar las normas profesionales de las Entidades de Fiscalización
Superior (EFS).
• El Congreso es el órgano superior de la INTOSAI y se compone de todos

sus 194 miembros (ONU)
• El Congreso se celebra cada tres años
• El Congreso XXII se llevó a cabo en 2016 en los Emiratos Árabes

Unidos.
• Compromiso implementación ISSAI (2014 IDI – OLACEFS – Brasil)
9
Marco Normativo GPFAG
Principios Fundamentales de auditoría

Principios Fundamentales
ISSAI 1 Declaración de Lima

Principios Fundamentales INTOSAI
Requisitos Previos
ISSAI 10 Declaración de México Independencia EFS

ISSAI 20 Principios de Transparencia y Rendición de Cuentas
ISSAI 30 Código de Ética Requisitos Previos para el
ISSAI 40 Control de Calidad para la EFS
Funcionamiento de las EFS
Principios Fundamentales de Auditoría
ISSAI 100 Principios Fundamentales

ISSAI 200 Auditoría Financiera
ISSAI 300 Auditoría de Desempeño
ISSAI 400 Auditoría de Cumplimiento Expresa la esencia de la Auditoría
del Sector Público
Directrices de Auditoría
Guias Generales de Auditoría:

ISSAI 1000-2999 Guías de Auditoría Financiera
ISSAI 3000-3900 Guías de Auditoría de Desempeño
ISSAI 4000-4999 Guías de Auditoría de Cumplimiento Traduce los principios
Guías Específicas: fundamentales de auditoría, en
ISSAI 5000-5099 Instituciones Internacionales
ISSAI 5100-5199 Auditoría Ambiental una orientación operativa más
ISSAI 5200-5299 Privatización
ISSAI 5300-5399 Auditoría TI
específica
ISSAI 5400-5499 Auditoría Deuda Pública
ISSAI 5500-5599 Auditoría Ayuda Desastre
ISSAI 5600-5699 Guía de Revisión entre pares
10
La Auditoría de
Cumplimiento
11
Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento
Cumplen con las disposiciones* de todo

orden, emanadas de Entidades competentes
que han sido identificadas como criterios de
evaluación.
Es una evaluación
independiente, sistemática
Auditoría de y objetiva mediante la cual
cumplimiento se recopila y obtiene
evidencia para determinar Si las actividades derivadas de la gestión fiscal,
si la entidad, asunto o operaciones financieras e información
ISSAI 100/22 materia a auditar: cumplen, en todos los aspectos significativos,
con las regulaciones o normatividad* que rige
a la entidad o materia auditada.
*Regulaciones o normatividad (Autoridades): incluye leyes, decretos, resoluciones, políticas, códigos establecidos, manuales,
términos acordados o los principios generales aplicables, a los que debe ajustarse la entidad auditada en su actuación.
12
Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento
Objetivos AC:
• Fomentar la rendición de cuentas al reportar desviaciones y propiciar las
acciones de mejora.
• Fomentar la buena gobernanza en el sector público al considerar el riesgo
de fraude en relación con el cumplimiento e identificar debilidades y
desviaciones en el cumplimiento de las normas (regulaciones), así como
regulaciones insuficientes o inadecuadas.
Características AC:
• Debe comprender asuntos de la gestión fiscal (Ley 610 de 2000)
• Se aplica sobre un asunto o materia (actividades, operaciones financieras e
información).
• Las disposiciones legales y normativas son el elemento más importante de
la AC. Su estructura y contenido permiten fijar los criterios y objetivos de
la fiscalización. 13
Estructura Guía Auditoría Cumplimiento CGR
1 - INTRODUCCIÓN
2 – GENERALIDADES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
3 – FASES DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
4 – ACTIVIDADES TRANSVERSALES EN EL
PROCESO DE AC
FORMATOS Y ANEXOS
14
PVCF - ASUNTO
AT- OBJETIVOS
CARTA DE PRESENTACIÓN y
SALVAGUARDA
EVALUACIÓN CI- RIESGO DE
INCUMPLIMIENTO
MATERIALIDAD
PLAN DE TRABAJO
PROGRAMA DE AUDITORÍA –
PROCEDIMIENTO
HALLAZGOS
INFORME – ALCANCE –
CONCLUSIONES- HALLAZGOS
Estructura Guía Auditoría cumplimiento CGR
Fundamento
legal –
Autoridades
Criterios de
Asunto o
auditoría
materia a
[Criterios de
auditar
evaluación]
16
Marco Conceptual y
definiciones AC
17
ASUNTO O MATERIA AUDITAR
Actividades, planes, programas, recursos,
operaciones, transacciones y demás aspectos
Que integran la gestión fiscal de la administración

y los particulares o entidades que manejen fondos
o bienes de la Nación.
Es la actividad Toma diversas formas y tener diferentes características,

en que se
evalúa el dependiendo del objetivo de la auditoría.
cumplimiento
de los
criterios de
auditoría. Algunos tipos de materia son cuantitativos, y con
frecuencia pueden medirse fácilmente (Pagos)
18
Otros son cualitativos y de naturaleza más subjetiva
(Procesos).
ASUNTO O MATERIA AUDITAR
Las materias pueden ser:
 Suministro de bienes o prestación de servicios
 Gestión de recaudo o administración de recursos de terceros
 Ejecución de actividades misionales, planes, programas,

proyectos
 Operaciones financieras, transacciones

Es la actividad
en que se
evalúa el  Ejecución de un contrato o convenio
cumplimiento
de los
criterios de  Infraestructura carcelaria
auditoría.
 Nómina
19
 Contratación
OBJETIVOS
OBJETIVO ES EL
 Fin último al que se dirige una acción u operación.
 Resultado o sumatoria de una serie de metas y procesos.
 Fin al que se desea llegar o la meta que se pretende lograr
Objetivo general
Es aquel que se centra en un aspecto global del estudio. En este sentido, es el propósito
fundamental de la investigación y donde se expone el resultado final que se pretende
alcanzar con el trabajo.
Objetivo específico
Es aquel que se plantea en función de aspectos más concretos o precisos de la

investigación, derivados, por lo tanto, de los objetivos generales.
Los Objetivos se inician con un verbo en infinitivo es decir que no tienen tiempo, ni persona,
ni número. (Terminación en ar, er ir)
https://www.significados.com/objetivo/ 20
Fundamento
legal
(Autoridades)
FUENTE DE CRITERIO
Son determinadas por todo el fundamento legal,

normativo u operativo
que regula u orienta las diversas áreas sujetas de
examen
constituidas por el conjunto de normas que rigen el
asunto o materia a auditar
Las normas son la fuente de donde se determinan los

criterios de auditoría que serán evaluados.
22
FUENTE DE CRITERIOS
Fuentes Las fuentes de criterio pueden ser:
de  Leyes y reglamentos;
Criterios
 Normas presupuestales, presupuestos o créditos aprobados;
 Directivas ministeriales;
Es de  Decretos;
donde
emanan
 Principios de la función administrativa;
los
criterios
de  Fallos Judiciales;
auditoría
 Códigos de conducta o de prácticas;
 Descripciones internas de políticas y de planes y

procedimientos estratégicos y operativos; 23
FUENTE DE CRITERIOS
Fuentes Las fuentes de criterio pueden ser:
de
Criterios
 Manuales o directrices escritas;
 Acuerdos formalizados, como contratos;
 Convenios de subvención o de préstamo;

Es de
donde
emanan los  Normas del sector;
criterios de
auditoría
 Doctrina comúnmente admitida
 Normas generalmente aceptadas para un ámbito

determinado.
24
Fundamento
Marco Conceptual
legal –
Autoridades
Pirámide normativa (H. Kelsen)
Constitución Política – Tratados Int. DH
Leyes Orgánicas, Estatutarias, Ordinarias
Decretos legislativos, extraordinarios
Decretos reglamentarios, ordinarios
Actos reglamentarios autoridades CGR CF
Acuerdos Consejos Directivos

Resoluciones internas
25
Criterios de CRITERIOS DE AUDITORÍA
auditoría
[Criterios de
evaluación]
Puntos de referencia
Parámetros
Requisitos o condiciones
Para evaluar o medir

el asunto o materia a auditar
de manera consistente y razonable.
Los criterios se identifican a partir del conjunto de

“autoridades” aplicables y constituyen aquella parte o sección
de los mismos que serán sometidos a evaluación durante la AC.
26
Criterios de CRITERIOS DE AUDITORÍA
auditoría
[Criterios de
evaluación]
Los principios de la Función Administrativa (Artículo 209 C.P.)

y los principios de la Gestión Fiscal (Ley 42 de 1993. Art. 8º)
y la gestión fiscal (Ley 610 de 2000 Art. 3º) serán criterios de
evaluación permanentes y transversales
27
Marco Conceptual Auditoría Cumplimiento
Es la actividad
en que se
evalúa el
cumplimiento
de los
criterios de
1. Asunto o auditoría.
Puntos de materia a
referencia,
parámetros, auditar
requisitos o
condiciones que se De donde emanan
utilizan para evaluar los criterios de
o medir el asunto o auditoría y pueden
materia a auditar de ser Leyes, decretos,
manera consistente resoluciones,
y razonable. políticas, códigos,
3. Criterios 2. manuales, principios
de auditoría Fundamento generales aplicables
[Criterios de legal
evaluación] (Autoridades)
28
FASES AC
29
Fases de la Actividades
Introducción Generalidades AC
Auditoría Transversales
Planeacion C
o
D n
C
o t
o
c r
Ejecucion m
u
u o
m l
n
e
i D
n
c e
t
Informe a
c
a
c
C
a
i
i l
ó
ó i
n
n d
Seguimiento a
d
30
Fase I: Planeación
31
2.1 Planeación
La comprensión del asunto o materia y la definición de los criterios de evaluación es

de los primeros pasos a realizar. Estos pueden estar estipulados por la ley o por el mandato
de la CGR. 32
2.2 Ejecución
PLAN DE TRABAJO
PROGRAMA DE AUDITORIA
Ejecutar Estructurar Conformar

Procedimientos Observaciones Hallazgos
• Realizar pruebas • Evaluar Evidencia • Analizar
• Recopilar • Estructurar Respuestas
Evidencia Observación • Evaluar Evidencias
• Documentar en • Validar • Estructurar y
papeles de Información Validar Hallazgos
trabajo • Comunicar • Redactar
Observación Conclusiones
33
2.3 Informe
RESULTADOS ETAPA DE PLANEACION
Entendimiento de la Entidad y su entorno
Identificación de Riesgos
Evaluación de Controles
Evaluación de Control interno
RESULTADOS ETAPA DE EJECUCION

HALLAZGOS Y CONCLUSIONES
Preparar Proyecto de Realizar Reunión de

Aprobar Informe Final Comunicar Resultados
Informe Cierre
• Redactar párrafos de • Revisar borrador de • Comunicar • Comunicar informe
Conclusión o informe terminación de al auditado
Concepto • Ajustar contenido (Si auditoria. • Solicitar Plan de
• Elaborar y presentar es requerido) • Informar resultados Mejoramiento
Proyecto de Informe • Aprobar Informe definitivos • Remitir Información
• Revisar borrador de • Hacer entrega de los al Congreso,
Informe bienes y documentos Economía y Finanzas,
• Ajustar contenido (Si facilitados para el Participación
es requerido) desarrollo de la Ciudadana y otros
• Aprobar Borrador de auditoría. interesados.
Informe • Trasladar hallazgos
34
Fase de Planeación Auditoría cumplimiento CGR
Principio que comprende factores tanto cuantitativos como cualitativos, y se

Determinación de la refiere a la valoración de las omisiones o inexactitudes de partidas o
Materialidad transacciones que tienen importancia relativa, individualmente o en su
ISSAI 4100. P68-78 conjunto, y su influencia en las decisiones tomadas por los usuarios
Su propósito es diseñar una respuesta eficaz a los riesgos de incumplimiento

Estrategia de evaluados.
Auditoría. Detalla y establece el alcance, la oportunidad y orientación de la auditoría y
se documenta en el plan de trabajo.
Soporte documental de las decisiones adoptadas en la fase de planeación

Plan de Trabajo de la AC, con respecto a los objetivos, alcance y metodología para el
desarrollo de las fases de ejecución e informe de la Auditoría.
Se diseña previo al inicio de la fase de ejecución y comprende el conjunto

detallado de procedimientos que seguirá el equipo de auditoría para
verificar las afirmaciones y los atributos de cumplimiento según los
Programa de criterios identificados.
Auditoría.
Contiene los procedimientos que responden a los riesgos identificados de
incumplimiento. La naturaleza, oportunidad y extensión exacta de los
procedimientos de auditoría pueden variar ampliamente de una auditoría a
otra.
21/06/2019
35
Evaluación CI
Evaluación de
control interno
36
Evaluación CI
Evaluación de control interno AC

Entendimiento que permitirá al auditor evaluar el riesgo de que
la estructura de control no prevenga los principales riesgos
inherentes que enfrenta la administración y no detecte o corrija
los errores e irregularidades significativos en relación con el
cumplimiento de los criterios aplicables
Determinar nivel de confianza que se le pueda otorgar al control

interno en la fase ejecución de la AC
37
RIESGO
 Es la posibilidad de que un evento no deseado pueda suceder.
RIESGO posibilidad que

algo vaya a pasar y que
tenga un impacto
negativo en los objetivos
 Es medido en términos de consecuencias y probabilidad.
 Es también una fuente de daño potencial o una situación con

potencial para causar pérdidas.
38
Marco Conceptual RIESGO Evaluación CI
A CARGO DE LA ENTIDAD
Riesgo Riesgo de
Inherente Control
Posibilidad que la Posibilidad de que

materia en se produzca una
cuestión no desviación material
cumpla con los que no sería
criterios evitada, o
evaluados. detectada y
corregida a tiempo
RIESGO DE por los sistemas de
INCUMPLIMIENTO control interno de
la entidad o
entidades
auditadas
Riesgo de Fraude 39
RIESGO DE FRAUDE
Factores de Riesgo de Fraude:
Hechos o circunstancias que indiquen la existencia de un incentivo

o elemento de presión para cometer fraude o que proporcionen
una oportunidad para cometerlo.
Dentro de los factores que pueden generar fraude se tienen el

abuso de poder, marco legal complicado de aplicar y entender,
inobservancia del marco legal, normas internas que riñen con el
marco legal, entre otros.
NIA 240, P11, pág.5
40
RIESGO DE FRAUDE
Riesgo de Fraude:
Posibilidad de que un acto tendiente a

eludir una disposición legal en perjuicio del
Estado se materialice.
NIA 240, P11, pág.5
41
RIESGO DE FRAUDE
Fraude:
Acto intencionado realizado por una o más personas

de la dirección de un sujeto de control, los
responsables del gobierno del sujeto, los empleados
o terceros, que conlleve la utilización del engaño con
el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal, en
perjuicio del Estado o de terceros.
NIA 240, P11, pág.5
42
Evaluación CI
Marco Metodológico CGR
43
Evaluación CI
EVALUACIÓN POR COMPONENTES DE

CONTROL (10%)
44
COSO Evaluación CI
Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission
Evaluación por Componentes de

control (10%)
Supervisión
Actividades
de Control
Evaluación de Riesgo
Ambiente de Control
Evaluación CI
• Ética Ambiente de Control

• Competencia
• Estructura
• Cultura
• Visión
• Liderazgo
• Moral
Ambiente de Control
• Recursos
Evaluación CI
Evaluación de Riesgos
• Objetivos
• Identificación y
Evaluación de
Riesgos
Evaluación de Riesgos
• Administración
Evaluación CI
Actividades de Control
• Políticas
• Procedimientos Actividades de Control
• Jerarquía
• Manuales
• Salvaguardas
Supervisión/Monitoreo
Evaluación CI
• Comparación
(Benchmarking)
Supervisión
• Análisis de resultados
• Mejora de los procesos
• Cambio Efectivo
• Evaluación
• Aprendizaje
Evaluación CI
Información y Comunicación
• Información correcta
• Lugar correcto
• Oportuna
• Confiable
CONTROL
Acción o mecanismo definido
para prevenir o reducir el impacto de los eventos que

ponen en riesgo, la adecuada ejecución de las
actividades y tareas
requeridas para el logro de objetivos de los procesos de

una entidad.
 Es un mecanismo diseñado por la entidad para garantizar que las

actividades se cumplan tal como fueron planificadas.
 Proceso por medio del cual las actividades de la entidad son

sometidas y verificadas a unos planes, procedimientos y requisitos
predeterminados para garantizar los resultados. 51
CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL
1. ¿El control está dirigido a mitigar el riesgo?
2. ¿Hay un Responsable definido para aplicar el control?
3. ¿Hay una periodicidad definida?
4. ¿El control está documentado y socializado?
52
Evaluación CI
EFECTIVIDAD
CONTROLES 70% FASE DE EJECUCIÓN
¿Se detectó hallazgo?
53
Evaluación CI
54
MATERIALIDAD
55
Materialidad o Importancia relativa
Principio que comprende factores tanto cuantitativos como

cualitativos, y se refiere a la valoración de las omisiones o
inexactitudes de partidas o transacciones o circunstancias
que tienen relevancia, individualmente o en su
conjunto, y su influencia en las decisiones tomadas por los
usuarios.
Valoración de los potenciales incumplimientos en relación con

los efectos que ellos puedan tener respecto al asunto o
materia a auditar, o en los asuntos más generales de que
hace parte.
56
Materialidad Auditoría De Cumplimiento
La materialidad se considerará
en las siguientes fases:
Planeación: para evaluar la naturaleza, el cronograma y el alcance de

los procedimientos de auditoría.
Ejecución: para la evaluación de la evidencia obtenida y formular

conclusiones
Elaboración de informes: para emitir conclusiones finales y el

concepto de la Auditoría Cumplimiento.
PLAN DE TRABAJO
58
Contenido Plan de Trabajo
INFORMACIÓN BÁSICA
• Antecedentes de la Auditoría.
• Antecedentes del tema, asunto o materia a auditar.
• Criterios de Evaluación.
• Resultados y conclusiones del conocimiento del asunto o materia auditada. (tomados del formato FAC-03
- Entendimiento de la Entidad(es) en relación con el Asunto o Materia a Auditar y su Entorno).
ESTRATEGIA DE LA AUDITORÍA
• Objetivos de la auditoría.
Objetivo General
Objetivos Específicos
• Alcance de la Auditoría.
• Determinación de la materialidad.
• Determinación del enfoque de auditoría.
• Determinación del Enfoque de Muestreo.
ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

• Identificación de los recursos necesarios.
• Plan de visitas.
• Cronograma de actividades, fases de ejecución e informe.
(”FAC-13 – Formato del Plan de Trabajo”)
59
PROGRAMA DE
AUDITORÍA
60
Programa de
Auditoría
Marco Conceptual:
Esquema detallado del trabajo por

Programa de realizar y los procedimientos a emplear
Auditoría durante la Fase de Ejecución,
determinando la extensión y la
oportunidad en que serán aplicados, así
como los papeles de trabajo que han de
ser elaborados.
61
Programa de Auditoría
 Objetivos generales y específicos orientados a cumplir
con los objetivos o propósitos de la auditoría;
 Fuentes de criterio;
 Criterios de auditoría;
 Descripción de los procedimientos de auditoría:

Contenido suficientes para evaluar los riesgos de incumplimiento en
Programa de
Auditoría
relación con los criterios de auditoría;
 Técnicas de auditoría a emplear para obtener evidencia

relacionada con el cumplimiento de los criterios de auditoría;
 Referencia de los papeles de trabajo;
 Responsable de la ejecución del procedimiento;

Modificación
AC 3.18.3  Tiempo estimado para realizar el procedimiento; y
Formato 8 AC
 Observaciones de la supervisión y fecha de aprobación. 62
EJECUCIÓN
63
Fase de Ejecución Auditoría cumplimiento CGR
Fase de Ejecución
PLAN DE TRABAJO
PROGRAMA DE AUDITORIA
Ejecutar Estructurar Conformar

Procedimientos Observaciones Hallazgos
• Realizar pruebas • Evaluar Evidencia • Analizar
• Recopilar • Estructurar Respuestas
Evidencia Observación • Evaluar Evidencias
• Documentar en • Validar • Estructurar y
papeles de Información Validar Hallazgos
trabajo • Comunicar • Redactar
Observación Conclusiones
64
HALLAZGOS DE
AUDITORÍA
65
Hallazgos
Marco Conceptual:
Es un hecho relevante que se

Hallazgo de constituye en un resultado
Auditoría determinante en la evaluación de un
asunto en particular, al comparar la
condición (situación detectada)
con el criterio (deber ser).
Igualmente, es una situación
determinada al aplicar pruebas de
auditoría que se complementará
estableciendo sus causas y efectos.
66
CONCEPTOS BÁSICOS HALLAZGO DE AUDITORÍA Hallazgos
FUENTE DE CRITERIO, De donde emana
el criterio aplicable al asunto a auditar
CRITERIO, puntos de referencia, parámetros,

requisitos o condiciones que se utilizan
para evaluar o medir el asunto o materia a auditar
CONDICIÓN, Situación detectada,

Incumplimiento del CRITERIO de evaluación
CAUSA, Porque se incumple el CRITERIO
EFECTO, consecuencia generada por el

Incumplimiento del CRITERIO
INCIDENCIA, Alcance y competencia

67
SIETE ASPECTOS PARA VALIDAR CONTENIDO Hallazgos

EL HALLAZGO
 Determinar y evaluar la condición y De la comparación entre "lo que es" -condición- con "lo que debe
compararla con el criterio ser" -criterio-
 Verificar y analizar la causa, el efecto y la El motivo por el que no se cumple con el criterio.
recurrencia de la observación. Es importante saber el origen de la situación adversa, por qué
persiste y si existen procedimientos internos para evitarla.
 Evaluar la suficiencia, pertinencia y El hallazgo debe incluir datos suficientes que demuestren su
utilidad de la evidencia. importancia.. es necesario establecer con qué frecuencia ocurre la
deficiencia e irregularidad. se hace necesario evaluar la suficiencia
y pertinencia de la evidencia que la respalda.
 Identificar y valorar responsables y líneas identificar los responsables directos o indirectos de ejecutar las
de autoridad. operaciones, así como los niveles de autoridad y responsabilidad
 Comunicar y trasladar al auditado las El auditado deberá dar respuesta a la observación dentro del
observaciones. término establecido por el equipo auditor, el cual no podrá ser
inferior a cinco (5) días hábiles siguientes a su comunicación.
 Evaluar , validar la respuesta y estructurar El auditor debe ser lo más objetivo posible.
el hallazgo
 Trasladar o hacer entrega del hallazgo al Traslado firmado por el Contralor Delegado, Coordinador de
funcionario o entidad competente. 68
Control Fiscal Micro de Regalías nivel central o Gerente
Hallazgos
Las situaciones detectadas que contravienen los criterios

de evaluación de la AC:
 Se analizarán en mesa de trabajo, con sus posibles

connotaciones,
 Se comunicarán a los funcionarios y entidades

Hallazgo de
responsables, por parte del Supervisor o el DVF o
Auditoría quien haga sus veces. (Término de hasta cinco (5) días
hábiles para que la entidad dé respuesta)
 Una vez examinada la respuesta a las observaciones

comunicadas, se definirán los hallazgos que se
desprendan de aquellas observaciones que no fueron
desvirtuadas o que fueron reconocidas por la entidad.
69
Hallazgos
EVIDENCIAS, Registros, declaraciones de hechos que son
pertinentes para los criterios de auditoría y que son verificables.
CATEGORÍAS
 Física: fotografías, gráficos, cuadros, flujogramas o muestras legítimas.

información escrita tales como cartas, contratos, registros de
contabilidad, facturas e información sobre la gestión fiscal o el
desempeño de la entidad.
Evidencias y  Verbal o Testimonial: declaraciones o explicaciones recibidas en

Categorías respuesta a cuestionarios o como resultado de la aplicación de una
entrevista y no son pruebas en sí mismas, pueden constituirse en indicios
que requieren comprobación.
 Analítica: se obtiene como resultado de analizar o verificar la

información, incluye todo lo relacionado con cálculos, comparaciones,
razonamientos y separación de información en componentes. Se obtiene
por lo general usando el juicio profesional al evaluar evidencia física,
documental y oral. 70
Hallazgos
El hallazgo en AC constituye aquellas situaciones detectadas en las

cuales se presentan actos o situaciones de incumplimiento
significativo de los criterios sometidos a evaluación, deben estar
documentados en papeles de trabajo y debidamente soportados
con evidencia suficiente y pertinente.
Para determinar si es o no significativo se tendrá en cuenta:
Conformación a. Magnitud de los valores involucrados

y tratamiento b. Circunstancias;
de Hallazgo c. La materialidad determinada en la fase de planeación;
en AC
d. Naturaleza del incumplimiento; (error, fraude)
e. Causas del incumplimiento;
f. Recurrencia;
g. Posibles efectos y consecuencias del incumplimiento;
h. Visibilidad y carácter sensible del asunto o materia evaluado
i. Necesidades y expectativas del poder legislativo, los ciudadanos
y los demás destinatarios del informe de auditoría;
j. Naturaleza de las Entidades u Organismos competentes; y
71
Informe de
Auditoría
72
Fase de Informe Auditoría cumplimiento CGR
RESULTADOS ETAPA DE PLANEACION

Entendimiento de la Entidad y su entorno
Identificación de Riesgos
Evaluación de Controles
Evaluación de Control interno
RESULTADOS ETAPA DE EJECUCION

HALLAZGOS Y CONCLUSIONES
Preparar Proyecto de Realizar Reunión de

Aprobar Informe Final Comunicar Resultados
Informe Cierre
• Redactar párrafos de • Revisar borrador de • Comunicar • Comunicar informe
Conclusión o informe terminación de al auditado
Concepto • Ajustar contenido (Si auditoria. • Solicitar Plan de
• Elaborar y presentar es requerido) • Informar resultados Mejoramiento
Proyecto de Informe • Aprobar Informe definitivos • Remitir Información
• Revisar borrador de • Hacer entrega de los al Congreso,
Informe bienes y documentos Economía y Finanzas,
• Ajustar contenido (Si facilitados para el Participación
es requerido) desarrollo de la Ciudadana y otros
• Aprobar Borrador de auditoría. interesados.
Informe • Trasladar hallazgos
73
CONTENIDO DEL INFORME

Título
Carta de Conclusiones
Párrafo Introductorio.
Objetivos y Alcance de la AC, incluido el período abarcado por la misma.
Obligaciones de las distintas partes (fundamento jurídico).
Identificación de la materia controlada.
Criterios evaluados en el curso de la auditoría.
Identificación de las normas de auditoría aplicadas al trabajo efectuado.
Limitaciones (cuando corresponda).
Resumen y conclusiones del trabajo efectuado.
Solicitud de presentación del Plan de Mejoramiento.
Lugar y Fecha del Informe.
Firma por personal autorizado por la CGR.
Resultados
Hallazgos. – Estructura: Fuente de Criterio, Criterios, condición, causa y efecto
Respuestas de la entidad auditada y análisis de las mismas.
Seguimiento a observaciones o hallazgos de auditoría anteriores (cuando
corresponda)
Glosario (cuando corresponda)
Anexos
74
Sin reservas
Se considera que la información obtenida sobre la
materia controlada resulta conforme, en todos los
aspectos significativos, con los criterios aplicados
TIPOS DE
CONCLUSIÓN
Modificado (con reservas)
(CONCEPTO)
EN LA AC En la auditoría se ha identificado algún incumplimiento
material o se han presentado limitaciones en el
alcance, y existen cuatro opciones:
 Incumplimiento Material – Con reserva

 Incumplimiento Material – Adversa.
75
 Limitación en el alcance - Con reservas.
 Limitación en el alcance - Abstención de conclusión.
Fase de Seguimiento
76
Fase de Seguimiento Auditoría cumplimiento CGR
Propósitos del seguimiento:
- Facilitar la implementación de acciones correctivas

- Proporcionar información para la entidad auditada, los usuarios del informe y
la planeación de nuevas auditorías.
Una alternativa para realizar el seguimiento es a través de la evaluación de la

efectividad del Plan de Mejoramiento, lo cual se podra realizar:
- Parte de la siguiente auditoría

- En una auditoría específica de seguimiento
- Otras herramientas y actuaciones especiales de control fiscal de control que
defina la CGR en su momento.
La efectividad se determinará si las situaciones de incumplimiento

persisten o no al momento de realizar el seguimiento.
77
Actividades
Transversales
78
.Actividades Transversales
Guía Auditoría Cumplimiento
4. Actividades Transversales
4.1 Supervisión Supervisión
4.2 Control de calidad
Objetivos de la supervisión
- Mantener y aumentar la calidad de las auditorías

- Vigilar el cumplimiento de las normativas de procesos aplicables al
ejercicio de la auditoría
- Verificar el cumplimiento de los objetivos de la AC;
- Evaluar la suficiencia, competencia, pertinencia y relevancia de la
evidencia que respalda los conceptos
- Verificar que el informe de auditoría presente los hallazgos en forma
adecuada;
- Utilizar en forma eficiente, económica y efectiva los recursos
- Promover la madurez del juicio profesional y las habilidades profesionales
del equipo de auditoría.
79
Actividades Transversales
Guía Auditoría Cumplimiento
4. Actividades Transversales
4.1 Supervisión
Control de Calidad
4.2 Control de calidad
Objetivos del control de calidad en las auditorías
Dar seguridad que:
 Se cumplan las normas de Auditoría de Cumplimiento;

 Se han establecido políticas y procedimientos de Auditoría de
Cumplimiento adecuados;
 Se cumple con requisitos de calidad profesional; y
 Se lleva a cabo una supervisión documentada.
ISSAI 400
80
GRACIAS
81

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