INSCONSTITUCIONALIDAD DE LA BASE DE CÁLCULO DEL CANON

MINERO

PREGUNTAS

1.- ¿Por que es importante el tema en exposición?

El Canon en los últimos años se ha convertido en una fuente importante
de recursos de los gobiernos locales y regionales; en algunos casos es
la principal fuente de financiamiento de sus inversiones. Pero, al mismo
tiempo es utilizado, con medias verdades, para sustentar posiciones
antojadizas contra municipios, gobiernos regionales y comunidades
impactadas por la minería, el gas y el petróleo, en la medida de no
establecerse un real acatamiento de la norma constitucional, que
establece una base imponible al canon consistente en el total de los
ingresos y rentas obtenidos por el Estado en la explotación de los
recursos naturales en cada zona en calidad de canon.

2.- ¿Qué es le canon?

El canon es la forma de distribuir los ingresos públicos que recauda el Estado

Por la explotación económica de los recursos naturales no renovables
obtenidos de la minería, hidrocarburos, hidroenergético, pesquero y forestal
(Ley de Canon- Ley Nº 27506: Art. 9 al 14).
Cabe aclarar que el Canon no es un tributo adicional para las empresas, sino
que se encuentra constituido por el 50% del impuesto a la renta que pagan
éstas.

3.- ¿Qué es el sobrecanon?

En 1976, se destinó el 10% del valor de producción del petróleo al

departamento de Loreto, por un periodo de diez años, como canon, a fin de
compensarlo por la extracción del recurso, permitiéndole participación en las
rentas obtenidas por el Estado. En 1981 se amplió el horizonte temporal hasta
el agotamiento del recurso. Cuando se creó el departamento de Ucayali,
desmembrándolo de Loreto, aquél quedó sin canon petrolero. Por ello, en la
Ley de Presupuesto de 1982, se creó el sobrecanon equivalente al 2.5% del
valor de la producción petrolera para Ucayali.
Igualmente, En 1983, luego del fenómeno del Niño, atendiendo los reclamos de
Tumbes mediante Ley 23871 de junio de 1984, se aplicó una participación de
2.5%, denominado sobrecanon petrolero para Tumbes.

4.- ¿Cuál es la diferencia entre canon y regalía minera?

No puede ni debe confundirse canon minero con regalía minera, son dos
conceptos completamente diferentes.
El Canon Minero es la participación que tienen las zonas productoras del 50%
del total de ingresos y rentas (léase Impuesto a la Renta) que percibe el
Estado; es decir, es la distribución que de acuerdo a Ley hace el Estado de la
caja fiscal.
La Regalía Minera es la contraprestación económica que los concesionarios
mineros tienen que pagar al Estado peruano, por el derecho que se les otorga
para explotar los recursos naturales no renovables. Es un derecho originario de
las naciones, por su condición de único soberano patrimonial de sus recursos
naturales no renovables, razón por la que no es un impuesto, no es un tributo o
tasa y por lo tanto no está asociado a las utilidades o rentabilidad de donde se
genera el Impuesto a la Renta, como tampoco a la variación de los precios
internacionales de los metales o sujeto al promedio histórico mínimo de los
precios internacionales.

5.- ¿La base imponible del Canon depende de la decisión del gobierno
de turno?
El Canon no depende de la voluntad del gobierno central como las otras
transferencias presupuestales. El gobierno no puede quitar el canon a
algunas provincias o distritos porque su distribución está previamente
definida por una ley. Esta ley indica cuánto de lo recaudado por la
explotación de ese recurso natural es para el gobierno regional, cuánto
para los municipios provinciales y distritales, y cuánto para las
universidades públicas del departamento.
El Canon es la vía constitucional para redistribuir los recursos generados
por extracción de recursos naturales, y éste se debe aplicar
correctamente para que una parte significativa de los beneficios
generados, llegue a los gobiernos locales y regionales.

6.- ¿Cómo se distribuye el canon minero?

Desde el punto de vista de los beneficiarios, el canon es un derecho
constitucional que les permite participar en un porcentaje de los ingresos
y rentas captadas por el Estado por la explotación de los recursos en su
jurisdicción. Para el caso del canon minero, el reglamento vigente
establece que es el 50% del Impuesto a la Renta recaudado por el
Estado de los titulares de la actividad minera.

7.- ¿Que es el canon de acuerdo a la constitución política del Perú?

Para tal efecto nos remitimos al Artículo 77º de la Constitución Política

del Perú:
Artículo 77°. La administración económica y financiera del Estado
se rige por el presupuesto que anualmente aprueba el Congreso. La
estructura del presupuesto del sector público contiene dos
secciones: gobierno central e instancias descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos públicos, su
programación y ejecución responden a los criterios de eficiencia de
necesidades sociales básicas y de descentralización. Corresponden
a las respectivas circunscripciones, conforme a ley, recibir una
participación adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos
por el Estado en la explotación de los recursos naturales en cada
zona en calidad de canon.

8.- ¿Qué es el Canon de acuerdo a la Ley Nº 27506?

 Artículo 1.- Definición
El canon es la participación efectiva y adecuada de la que gozan los
gobiernos regionales y locales del total de los ingresos y rentas obtenidos
por el Estado por la explotación económica de los recursos naturales

9.- ¿Cómo se constituye el canon minero de acuerdo a la Ley Nº 27506

Ley del canon?

Artículo 9.- Constitución del canon

El canon minero está constituido por el 50% (cincuenta por ciento) del
total de ingresos y rentas obtenidos por el Estado en la actividad minera,
por el aprovechamiento de los recursos minerales, metálicos y no
metálicos.
10.- ¿Cual es la base de referencia para el cálculo del canon minero?

Esto se establece en el Art. 2º del Reglamento de la Ley del Canon, el

Decreto Supremo Nº 005-2002-EF que dice:

“BASE DE REFERENCIA PARA CALCULAR EL CANON

Artículo 2º.- Los ingresos y rentas que se considerarán como base de
referencia para calcular el monto de Canon, son:
a) El Canon Minero, constituido por el 50% (cincuenta por ciento) del
Impuesto a la Renta que pagan los titulares de la actividad minera por la
explotación de los recursos minerales…”

11.- ¿El Reglamento de la Ley del Canon contradice la Constitución al

definir el canon minero?

Desde su origen, ha existido un debate acerca de los ingresos que forman

parte de la base sobre la cual se calcula el canon y sobre qué criterios se usan
para su distribución. A la fecha, persiste el debate sobre estos conceptos.
El reglamento del 2004 de la Ley de Canon Minero (D.S. Nro. 029-2004-EF)
estableció en 50% la participación local sobre el total de ingresos y rentas que
pagan los titulares. Además, es importante señalar que también ha restringido
el universo del Canon minero, estableciendo que éste se calcula solo sobre la
base del Impuesto a la Renta que obtiene el Estado y que pagan los titulares
de la actividad minera derivados de la explotación de dichos recursos,
excluyendo otro tipo de ingresos y rentas que se derivan del aprovechamiento
de los mismos.
Por ello existen fundamentos para cuestionar la legalidad y constitucionalidad
del desarrollo reglamentario del canon minero. Esto se puede realizar a través
de una acción de garantía constitucional como la acción de amparo.

12.- ¿Se cumple lo establecido por la Constitución y la Ley del Canon?

NO. El gobierno transfiere por concepto de canon menos recursos de lo

previsto en la Constitución y en la Ley del Canon. La razón es que, mientras
estas amparan una base amplia para el cálculo del canon (ingresos y rentas
obtenidos por el Estado), ciertas normas reglamentarias apuntan en dirección
contraria:
a. El Reglamento de la Ley N° 27506, aprobado mediante el Decreto
Supremo N° 005-2002-EF el 6 de enero del 2002, determinó que el
canon minero equivaldría solo al 50% del Impuesto a la Renta que
pagasen los titulares de las concesiones mineras.
b. Posteriormente – el 17 de febrero del 2004–, se publicó el Decreto
Supremo N° 029-2004-EF, que modificaba el Reglamento. El
dispositivo reiteró que el canon minero estaría constituido por el 50%
del Impuesto a la Renta. Aquel que “pagan los titulares de la actividad
minera por el aprovechamiento de los recursos minerales, metálicos
y no metálicos”, según precisó.
El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) aplica esta disposición
al calcular las transferencias de canon minero.

13.- ¿Qué “ingresos y rentas” se está dejando fuera al calcular el canon

minero?

A partir de lo que señala el Reglamento de la Ley del Canon, el MEF toma en

cuenta solo el Impuesto a la Renta (IR) de tercera categoría que pagan los
titulares de las minas. El argumento es que aquel tributo sería el único ingreso
del Estado que puede atribuirse directamente a la minería. De este modo, al
calcular el Canon Minero, se deja de lado:
1. El Impuesto a la Renta de cuarta categoría que pagan los
proveedores individuales de las compañías mineras
2. El Impuesto a la Renta de quinta categoría que pagan los trabajadores
de las compañías mineras
3. El Impuesto a la Renta de tercera categoría de los contratistas de las
mineras
4. El Impuesto General a las Ventas (IGV)
5. El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
6. Penalidades administrativas en las que incurran las compañías
mineras
7. Aranceles pagados por la minería

14.- ¿Según la Ley del Canon, como es distribuido este recurso?

El Canon Minero tiene su origen en el Impuesto a la Renta que pagan las

empresas mineras. Conforme a lo establecido en la Ley Nº 27506 – Ley del
Canon; del monto ingresado por este concepto (IR), se destina el 50% para las
zonas donde se explota el recurso mineral y el otro 50% para el gobierno
central. La Ley madre del canon, establecía una distribución en función a la
densidad poblacional, criterio con el que se perjudicaba a las zonas roductoras
del recurso natural en beneficio de las ciudades con mayor densidad
poblacional. Con las Leyes Nº 28077 y 28322 que modifican la Ley de Canon
se corrige la errónea distribución de estos recursos, para distribuirse en función
ya no de la densidad poblacional sino simplemente de la población y pobreza
vinculado a la carencia de las necesidades básicas o necesidades
insatisfechas. Con este nuevo criterio la distribución del canon está orientado a
beneficiar al distrito donde se encuentran en explotación los recursos naturales
destinándose además un 30% para las comunidades donde se encuentra en
explotación el recurso natural. De esta manera se corrige los errores en la
distribución.
Actualmente, teniendo en consideración que, el porcentaje de participación de
los Gobiernos Locales y Regionales sobre el canon y sobrecanon por la
explotación de los recursos naturales, difería entre los departamentos de Piura,
Tumbes, Loreto, Ucayali y en la provincia de Puerto Inca del departamento de
Huánuco; mediante Ley N°29693 (publicada el 2 de junio de 2011), se
establece que a partir del 1º de enero de 2012, se homologarán las
asignaciones presupuestales referidas a la participación en la renta por la
explotación de petróleo y gas. En ese sentido, la aplicación a partir de la fecha
antes señalada será la siguiente:
a) Por la participación del canon en los departamentos de Piura,
Tumbes, Loreto, Ucayali y en la provincia de Puerto Inca del
departamento de Huánuco; el canon será de 15% (quince por
ciento).
b) Por la participación del sobrecanon en los departamentos de
Piura, Tumbes, Loreto y Ucayali; el sobrecanon será de 3.75%
(tres punto setenta y cinco).
Adicionalmente a ello, la norma antes señalada establece que se incorporará al
canon y sobre canon el 50% (cincuenta por ciento) del Impuesto a la Renta de
las empresas que explotan petróleo y gas y de las empresas que presten
servicios complementarios o accesorios a la explotación de petróleo y gas en
los departamentos de Piura, Tumbes, Loreto, Ucayali y en la provincia de
Puerto Inca del departamento de Huánuco. Cabe señalar, que la distribución
de estos recursos se hará conforme a las normas ya establecidas para el
canon y sobrecanon petrolero. Esta variación no implica un incremento de
costos para las empresas que desarrollan actividades de explotación de
petróleo y gas ni para las que les prestan servicios, toda vez que se trata de un
nuevo esquema de distribución de recursos que ya son recaudados por el
Estado.

15.- ¿Se han hecho modificaciones para cambiar la base de calculo del
canon?

No, solo se han efectuado modificaciones en la distribución del cano.

16.- ¿Cambios se deben hacer para obtener una legal base de calculo del
Canon?

Se requiere modificar el Reglamento de la Ley del Canon para ampliar la

base sobre la cual se calcula el canon minero, a fin de respetar el
mandato constitucional.