COMISION FISCAL DEL COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE QUERETARO

INTERPRETACION DE LA
1
LEY FISCAL
 2 INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL
 CPEUM
 De los Derechos Humanos y sus Garantías
 (Denominación del Capítulo reformada DOF 10-06-2011 )
 Artículo 1o. En los Estados Unidos Mexicanos todas las personas gozarán de los
derechos humanos reconocidos en esta Constitución y en los tratados internacionales
de los que el Estado Mexicano sea parte, así como de las garantías para su
protección, cuyo ejercicio no podrá restringirse ni suspenderse, salvo en los casos y
bajo las condiciones que esta Constitución establece.
 (Párrafo reformado DOF 10-06-2011)
 Las normas relativas a los derechos humanos se interpretarán de conformidad con
esta Constitución y con los tratados internacionales de la materia favoreciendo en
todo tiempo a las personas la protección más amplia.
 (Párrafo adicionado DOF 10-06-2011)
 Todas las autoridades, en el ámbito de sus competencias, tienen la obligación de
promover, respetar, proteger y garantizar los derechos humanos de conformidad con
los principios de universalidad, interdependencia, indivisibilidad y progresividad. En
consecuencia, el Estado deberá prevenir, investigar, sancionar y reparar las
violaciones a los derechos humanos, en los términos que establezca la ley.
 (Párrafo adicionado DOF 10-06-2011)
3 INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL

 C.F.F.

ARTÍCULO 5. Las disposiciones fiscales que

establezcan cargas a los particulares y las que
señalan excepciones a las mismas, así como las
que fijan las infracciones y sanciones, son de
aplicación estricta. Se considera que
establecen cargas a los particulares las normas
que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o
tarifa.
4 INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL

 C.F.F.
 ARTÍCULO 5.
 …..

 Las otras disposiciones fiscales se interpretarán

aplicando cualquier método de interpretación jurídica.
A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán
supletoriamente las disposiciones del derecho federal
común cuando su aplicación no sea contraria a la
naturaleza propia del derecho fiscal.
5 INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL

 La interpretación jurídica, a grandes rasgos, es la acción y efecto de

interpretar una norma, de explicar o de aclarar el sentido de una cosa.
INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL
Época: Novena Época
6Registro: 175568


 Instancia: SEGUNDA SALA
 TipoTesis: Jurisprudencia
 Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
 Localización: Tomo XXIII, Marzo de 2006
 Materia(s): Administrativa
 Tesis: 2a./J. 27/2006
 Pag. 270

 [J]; 9a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXIII, Marzo de 2006; Pág. 270

 INTERPRETACIÓN DEL ARTÍCULO 12 DEL CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA.

 Dicho precepto legal, al establecer que son de aplicación estricta las normas de derecho
tributario que establezcan cargas a los particulares, las que señalen excepciones a las
mismas, así como las que fijan infracciones y sanciones, y, por otro lado, prever que las otras
disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de interpretación jurídica,
evidencia que el legislador ha equiparado la aplicación estricta con un método de
interpretación jurídica, siendo que aquélla es, más bien, el resultado de la actividad
interpretativa. En esa virtud, dicha disposición debe entenderse en el sentido de prohibir la
aplicación analógica de las referidas normas, sin impedir que el Juez utilice los distintos
métodos de interpretación jurídica al momento en que deba definir su alcance.
 SEGUNDA SALA

 CONTRADICCIÓN DE TESIS 181/2005-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Cuarto y Tercero, ambos del Décimo
Quinto Circuito. 17 de febrero de 2006. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Margarita
Beatriz Luna Ramos; en su ausencia hizo suyo el asunto Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretarios: Fernando Silva García y Paula
María García Villegas.Tesis de jurisprudencia 27/2006. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del
primero de marzo de dos mil seis.
INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL
Época: Novena Época
7Registro: 185419


 Instancia: SEGUNDA SALA
 TipoTesis: Jurisprudencia
 Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
 Localización: Tomo XVI, Diciembre de 2002
 Materia(s): Administrativa
 Tesis: 2a./J. 133/2002
 Pag. 238

 [J]; 9a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XVI, Diciembre de 2002; Pág. 238

 CONTRIBUCIONES. LAS DISPOSICIONES REFERENTES A SUS ELEMENTOS ESENCIALES, AUNQUE SON DE

APLICACIÓN ESTRICTA, ADMITEN DIVERSOS MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN PARA DESENTRAÑAR SU
SENTIDO.

 El hecho de que el legislador haya establecido que las disposiciones fiscales que prevén elementos
esenciales, como son sujeto, objeto, base, tasa o tarifa de una contribución y las excepciones a
ésta, son de aplicación estricta, no significa que el intérprete no pueda acudir a los diversos
métodos que permiten conocer la verdadera intención del creador de aquellas disposiciones,
cuando de su análisis literal en virtud de las palabras utilizadas, sean técnicas o de uso común, se
genere incertidumbre sobre su significado, ya que el efecto de lo ordenado por el legislador es
obligar a aquél a que realice la aplicación estricta de la respectiva hipótesis jurídica única y
exclusivamente a las situaciones de hecho que coincidan con lo previsto en ella, una vez
desentrañado su alcance.
 SEGUNDA SALA

 CONTRADICCIÓN DE TESIS 15/99. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Segundo en Materia Civil del Sexto Circuito, antes Segundo del propio circuito
y el Segundo en Materia Administrativa del Tercer Circuito, por una parte, y el Tercero en Materias Administrativa y de Trabajo del Cuarto Circuito, anteriormente
tercero del propio circuito, por la otra. 15 de octubre de 1999. Unanimidad de cuatro votos. Ausentes: Mariano Azuela Güitrón y José Vicente Aguinaco Alemán,
quien fue suplido por Juventino V. Castro y Castro. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Rafael Coello Cetina.AMPARO DIRECTO EN REVISIÓN
1302/2001. United Parcel Service, Company. 23 de noviembre de 2001. Cinco votos. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretaria: Verónica Nava
Ramírez.Amparo en revisión 473/2001. Constructora Estrella, S.A. de C.V. 5 de abril de 2002. Cinco votos. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Carlos
A. Morales Paulín.Amparo en revisión 262/2001. San Vicente Camalú, S.P.R. de R.L. 18 de octubre de 2002. Cinco votos. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia.
Secretaria: Aída García Franco.CONTRADICCIÓN DE TESIS 34/2001-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Tercero y Quinto en Materia
Administrativa del Primer Circuito, Primero en Materia Administrativa del Tercer Circuito, Segundo en Materia Administrativa del Segundo Circuito y Primero del
INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL
 [J]; 9a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXIII, Marzo de 2006; Pág. 270
8 

INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS FISCALES QUE ESTABLECEN LOS

ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS TRIBUTOS. SU ALCANCE EN RELACIÓN
CON LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LEGALIDAD TRIBUTARIA Y
SEGURIDAD JURÍDICA.

Si bien es verdad que el juzgador, al momento de definir los elementos
esenciales del tributo, debe partir del texto literal de la norma, como
exigencia lógica de su aplicación al caso concreto, ello no implica que
le esté prohibido acudir a los diversos métodos de interpretación
reconocidos por la ciencia jurídica. Esto es así, ya que los principios de
legalidad tributaria y de seguridad jurídica, y las disposiciones legales
que establecen fórmulas dirigidas a condicionar la aplicación e
interpretación de las normas tributarias, deben entenderse únicamente
en el sentido de impedir aplicaciones analógicas en relación con los
elementos esenciales de los tributos.

SEGUNDA SALA


CONTRADICCIÓN DE TESIS 181/2005-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Cuarto y Tercero, ambos del Décimo Quinto Circuito. 17 de febrero de
2006. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos; en su ausencia hizo suyo el asunto Guillermo I.
Ortiz Mayagoitia. Secretarios: Fernando Silva García y Paula María García Villegas.

 Tesis de jurisprudencia 26/2006. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del primero de marzo de dos mil seis.
INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL
Época: Novena Época
9Registro: 192803


 Instancia: SEGUNDA SALA
 TipoTesis: Tesis Aislada
 Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
 Localización: Tomo X, Diciembre de 1999
 Materia(s): Administrativa
 Tesis: 2a. CXLII/99
 Pag. 406

 [TA]; 9a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Tomo X, Diciembre de 1999; Pág. 406

 LEYES TRIBUTARIAS. SU INTERPRETACIÓN AL TENOR DE LO DISPUESTO EN EL

ARTÍCULO 5o. DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
 Conforme a lo establecido en el citado numeral, para desentrañar el alcance de
lo dispuesto en las normas que establecen el sujeto, objeto, base, tasa o tarifa de
una contribución y las excepciones a ésta, las respectivas disposiciones deben
aplicarse en forma estricta, mientras que la interpretación del resto de las
disposiciones tributarias podrá realizarse aplicando cualquier otro método de
interpretación jurídica. Ante tal disposición, la Suprema Corte de Justicia
considera que la circunstancia de que sean de aplicación estricta determinadas
disposiciones de carácter tributario, no impide al intérprete acudir a los diversos
métodos que permiten conocer la verdadera intención del creador de las
normas, cuando de su análisis literal en virtud de las palabras utilizadas, sean
técnicas o de uso común, se genere incertidumbre sobre su significado, ya que el
efecto de la disposición en comento es constreñir a aquél a realizar la aplicación
de la respectiva hipótesis jurídica única y exclusivamente a las situaciones de
hecho que coincidan con lo previsto en ella, una vez desentrañado su alcance.
 SEGUNDA SALA
 CONTRADICCIÓN DE TESIS 15/99. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Segundo en Materia Civil del Sexto Circuito, antes Segundo del propio circuito y el Segundo en Materia Administrativa del Tercer
Circuito, por una parte, y el Tercero en Materias Administrativa y de Trabajo del Cuarto Circuito, anteriormente Tercero del propio circuito, por la otra. 15 de octubre de 1999. Unanimidad de cuatro votos. Ausentes:
Mariano Azuela Güitrón y José Vicente Aguinaco Alemán, quien fue suplido por Juventino V. Castro y Castro. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Rafael Coello Cetina.Nota: Esta tesis no constituye
jurisprudencia pues no trata el tema de la contradicción que se resolvió.
INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL
Época: Novena Época
10Registro: 175057


 Instancia: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO
 TipoTesis: Tesis Aislada
 Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
 Localización: Tomo XXIII, Mayo de 2006
 Materia(s): Administrativa
 Tesis: IV.1o.A.44 A
 Pag. 1795

 [TA]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXIII, Mayo de 2006; Pág. 1795

 LEYES FISCALES. SU INTERPRETACIÓN SISTEMÁTICA NO CONTRAVIENE EL PRINCIPIO

DE APLICACIÓN ESTRICTA QUE LAS RIGE.

 La circunstancia de que sean de aplicación estricta determinadas disposiciones

de carácter tributario, no impide al intérprete acudir a los diversos métodos que
permitan conocer la verdadera intención de quien las creó, cuando de su
análisis literal -en virtud de las palabras utilizadas- se genere incertidumbre sobre
su significado; de ahí que si se hace una interpretación sistemática de diversas
disposiciones, no se contraviene el principio de aplicación estricta que rige las
leyes fiscales, tal como lo ha considerado la Suprema Corte de Justicia de la
Nación.
 PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO

 Amparo directo 364/2005. Promociones La Silla, S.A. de C.V. 9 de marzo de 2006. Unanimidad de votos. Ponente: Eduardo López
Pérez. Secretario: Ricardo Alejandro Bucio Méndez.
INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL
Época: Novena Época
11Registro: 175057


 Instancia: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO
 TipoTesis: Tesis Aislada
 Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
 Localización: Tomo XXIII, Mayo de 2006
 Materia(s): Administrativa
 Tesis: IV.1o.A.44 A
 Pag. 1795

 [TA]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXIII, Mayo de 2006; Pág. 1795

 LEYES FISCALES. SU INTERPRETACIÓN SISTEMÁTICA NO CONTRAVIENE EL PRINCIPIO

DE APLICACIÓN ESTRICTA QUE LAS RIGE.

 La circunstancia de que sean de aplicación estricta determinadas disposiciones

de carácter tributario, no impide al intérprete acudir a los diversos métodos que
permitan conocer la verdadera intención de quien las creó, cuando de su
análisis literal -en virtud de las palabras utilizadas- se genere incertidumbre sobre
su significado; de ahí que si se hace una interpretación sistemática de diversas
disposiciones, no se contraviene el principio de aplicación estricta que rige las
leyes fiscales, tal como lo ha considerado la Suprema Corte de Justicia de la
Nación.
 PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO

 Amparo directo 364/2005. Promociones La Silla, S.A. de C.V. 9 de marzo de 2006. Unanimidad de votos. Ponente: Eduardo López
Pérez. Secretario: Ricardo Alejandro Bucio Méndez.
INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL
Época: Novena Época
12Registro: 194308


 Instancia: SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO
 TipoTesis: Tesis Aislada
 Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
 Localización: Tomo IX, Abril de 1999
 Materia(s): Administrativa
 Tesis: VIII.2o.48 A
 Pag. 573

 [TA]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo IX, Abril de 1999; Pág. 573

 NORMA JURÍDICA FISCAL. SU INTERPRETACIÓN PUEDE SER DE ESTRICTA

APLICACIÓN O NO, SEGÚN CONTEMPLE UNA CARGA O BENEFICIO PARA EL
PARTICULAR CONTRIBUYENTE.

 En la interpretación de una norma jurídica fiscal, debe considerarse si establece

cargas o beneficios a los particulares contribuyentes, para determinar si son de
estricta aplicación, o bien sea factible aplicar cualquier método permitido por la
hermenéutica jurídica que va desde el literal, gramatical, lógico, histórico,
sistemático y teleológico. Así, debe examinarse si la disposición se refiere al
sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, y si efectivamente grava su esfera jurídica o
patrimonial, o contempla un beneficio, caso este en que resulta aplicable
cualquier método de interpretación para desentrañar el sentido del concepto
legal.

 SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO

 Revisión fiscal 318/98. Administrador Local Jurídico de Ingresos de Torreón. 4 de febrero de 1999. Unanimidad de votos. Ponente:
Jesús R. Sandoval Pinzón. Secretario: Alberto Caldera Macías.Véase: Semanario Judicial de la Federación, Octava Época, Tomo
VII, abril de 1991, página 192, tesis I.3o.A.41 K, de rubro: "INTERPRETACIÓN DE LA LEY, INSTRUMENTOS AL ALCANCE DEL ÓRGANO
INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL
Época: Novena Época
13Registro: 194308


 Instancia: SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO
 TipoTesis: Tesis Aislada
 Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
 Localización: Tomo IX, Abril de 1999
 Materia(s): Administrativa
 Tesis: VIII.2o.48 A
 Pag. 573

 [TA]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo IX, Abril de 1999; Pág. 573

 NORMA JURÍDICA FISCAL. SU INTERPRETACIÓN PUEDE SER DE ESTRICTA

APLICACIÓN O NO, SEGÚN CONTEMPLE UNA CARGA O BENEFICIO PARA EL
PARTICULAR CONTRIBUYENTE.

 En la interpretación de una norma jurídica fiscal, debe considerarse si establece

cargas o beneficios a los particulares contribuyentes, para determinar si son de
estricta aplicación, o bien sea factible aplicar cualquier método permitido por la
hermenéutica jurídica que va desde el literal, gramatical, lógico, histórico,
sistemático y teleológico. Así, debe examinarse si la disposición se refiere al
sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, y si efectivamente grava su esfera jurídica o
patrimonial, o contempla un beneficio, caso este en que resulta aplicable
cualquier método de interpretación para desentrañar el sentido del concepto
legal.

 SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO

 Revisión fiscal 318/98. Administrador Local Jurídico de Ingresos de Torreón. 4 de febrero de 1999. Unanimidad de votos. Ponente:
Jesús R. Sandoval Pinzón. Secretario: Alberto Caldera Macías.Véase: Semanario Judicial de la Federación, Octava Época, Tomo
VII, abril de 1991, página 192, tesis I.3o.A.41 K, de rubro: "INTERPRETACIÓN DE LA LEY, INSTRUMENTOS AL ALCANCE DEL ÓRGANO
INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL
14METODOS DE INTERPRETACION
 Estricto o literal, gramatical.

 Aquí hay que dar mayor importancia al texto de la ley y al interpretar se

atiene al sentido literal de un modo rígido y estricto, esto es, a la propia
letra de la Ley aplicándola con precisión y exactitud. Considerando,
dentro de las nuevas corrientes el significado de las palabras, esto es, es
aplicar un sentido critico a lo que se interpreta.
INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL
15METODOS DE INTERPRETACION
 El lógico.
 Consiste en acatar los principios de la lógica formal cuando se
interpretan las leyes y en aplicar las reglas pertenecientes a la lógica
jurídica.
INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL
16METODOS DE INTERPRETACION
 Histórico.

 Para interpretar de acuerdo con este método se acude a los

antecedentes, su origen y evolución. Nos da elementos a fin de
conocer la forma y razones de la creación de las normas.
 Se basa en encontrar el verdadero sentido de la ley, investigando sus
antecedentes, su génesis, o sea las necesidades que le dieron origen y
su evolución.
INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL
17METODOS DE INTERPRETACION
 Armónico o sistemático.
 Con base en este método se considera a las leyes como un conjunto de
normas jurídicas, unificadas por la finalidad que con ellas se trata de realizar,
de tal manera que se encuentran vinculadas entre sí y forman un sistema
coherente y orgánico de lo cual se deriva la consecuente práctica de que
al interpretar una norma no hay que analizarla aisladamente, sino como
parte de ese todo que es el sistema jurídico al cual pertenece.

 De acuerdo con este método, la norma jurídica debe interpretarse con

todo el grupo de normas que constituyen el conjunto del cual forma parte,
las cuales están debidamente vinculadas por la afinidad que de ellas
deriva, y se encuentran relacionadas entre sí, formando parte de un sistema
coherente y orgánico; de lo cual se deriva la consecuente práctica de que
al interpretar una norma no hay que analizarla aisladamente, sino como
parte de un todo que es el sistema jurídico al que pertenece, la
interpretación debe ser armónica.
INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL
18METODOS DE INTERPRETACION
 Teleológico.

 Lo que se busca es descubrir el fin de la norma, esto es debe de

tomarse en cuenta el fin social al que se dirige al Ley. Aunque hay que
considerar que eso sólo explica la razón de la imposición no el sentido
de la misma.
INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL

19Sexta Época.
Año III. No. 25.
Enero 2010. p. 247
VI-TASR-VI-4
 INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS FISCALES.- NO PUEDE SER TAL QUE CONDUZCA A UN FRAUDE
A LA LEY O A UN ABUSO DEL DERECHO.-
 La interpretación de las normas fiscales, sancionada por el artículo 5º del Código
Fiscal de la Federación, si bien prevé que las disposiciones fiscales que
establezcan cargas a los particulares, son de aplicación estricta, por lo cual
nuestro máximo Tribunal ha señalado que se debe partir del texto de la norma
para realizar su interpretación por cualquiera de los métodos de interpretación
jurídica, esto no significa que se deba realizar un análisis interpretativo
fragmentario, aislado y parcializado del texto de la norma.Así, de aceptar que
bajo nuestra legislación pueda subsistir el fraude a la ley o el abuso del derecho,
extendiéndose por “fraude a la ley”, la realización de uno o una serie de actos
lícitos que respetan el texto de la ley, pero no su sentido y por “abuso del
derecho”, la forma de ejecutar o ejercer un derecho que contraviene el espíritu
o principios del Derecho: “summun ius, summa injuria”, se llegaría al extremo de
permitir a los particulares so pretexto de interpretaciones letristas, que mediante
una serie de actos jurídicos, evadan el imperio de la ley y su sentido.
 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 30376/07-17-06-9.- Resuelto por la Sexta Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, el 23 de octubre de 2009, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Diana Rosalía
Bernal Ladrón de Guevara.- Secretaria: Lic. Griselda Velasco López.
20 INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL

 Mesa de Debate sobre Derecho Tributario Interpretación de la Norma

Tributaria

 http://www.juridicas.unam.mx/vjv/activ.htm?e=20&t=6