Anual de Autotransporte - IDC PDF

22/10/2019 Anual de autotransporte | IDC
FISCAL CONTABLE 
Anual de autotransporte
Procedimiento para determinar el ISR a cargo del 2016 para este tipo de contribuyentes, en donde se aprovechan al
máximo los estímulos fiscales que se les otorgaron.
Martes, 21 de febrero de 2017
. (Foto: iStock)
Los contribuyentes del sector autotransporte en sus diferentes modalidades, gozan de diversos beneficios fiscales en
materia de deducciones, comprobación de gastos, estímulos y acreditamientos, por lo que resulta indispensable conocer
su correcta aplicación para determinar adecuadamente el ISR del ejercicio 2016 en términos del capítulo VII, del Título II
de la LISR.
Estímulos fiscales
Compra de diésel
Los contribuyentes que adquieran diésel para su consumo final en el uso automotriz en vehículos que destinen
exclusivamente al transporte público y privado, de personas o de carga, así como el turístico pueden acreditar contra su
ISR propio o retenido a terceros un monto equivalente al IESPS que hubieran pagado en su adquisición, según se
muestra en la siguiente tabla (art. 16, apartado A, fracc. IV, LIF 2016).
IESPS pagado por litro Publicado
Enero $5.060 24 de diciembre de 2015
Febrero 5.520 27 de enero de 2016
Marzo 5.338 25 de febrero del 2016
Abril 4.956 25 de marzo de 2016

IESPS pagado por litro Publicado
Mayo 4 884 29 de
d abril
b il de
d 2016
https://idconline.mx/fiscal/2017/02/21/anual-de-autotransporte 1/29
Mayo 4.884 29 de abril de 2016
Junio 5.143 27 de mayo de 2016
Julio 4.908 29 de junio de 2016
Agosto 4.580 29 de julio de 2016
Septiembre 4.580 31 de agosto de 2016
Octubre 4.484 30 de septiembre de 2016
Noviembre 4.141 31 de octubre de 2016
Diciembre $3.855 29 de noviembre de 2016
El acreditamiento únicamente se aplica contra el ISR de pagos provisionales o del ejercicio al que corresponda el
estímulo, siempre que el pago se realice con: monedero electrónico autorizado por el SAT; tarjeta de crédito, débito o de
servicios, expedida a favor del contribuyente que pretenda hacer el acreditamiento; con cheque nominativo expedido por
el adquirente para abono en cuenta del enajenante, o mediante transferencia electrónica de fondos.
Este beneficio no es aplicable para contribuyentes que presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral
residente en el país o en el extranjero que se considere parte relacionada.
Casetas
Quienes se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, así como el turístico,
que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, pueden acreditar hasta un 50 % de los gastos realizados en el
pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota (art. 16, apartado A, fracc. V, LIF 2016).
El monto que se acredite debe tomarse como un ingreso acumulable para el ISR, en el momento en que efectivamente
se utilice.
Solo puede realizarse contra los pagos provisionales del ISR y del ejercicio en que se efectúen los gastos (regla 9.10.,
RMISC)
Facilidades administrativas
Mediante la “Resolución de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan
para 2016” (Facilidades) publicada en el DOF el 23 de diciembre de 2015, los contribuyentes dedicados al
autotransporte tienen los siguientes beneficios:
Sector
Sector autotransporte
autotransporte terrestre
terrestre
De
De carga
carga de
de
materiales
materiales y
y
Foráneo
Foráneo de
autotransporte
de autotransporte
Facilidad De
De carga
carga federal
pasaje y terrestre
Facilidad federal pasaje y terrestre de
de
turismo
turismo pasajeros
pasajeros
urbano
urbano y
y
suburbano
suburbano
Pueden tomar
El ISR que deban retener por los pagos a operadores, macheteros y la misma
maniobristas, será el que resulte de aplicar el 7.5 % sobre el mismo salario facilidad para
que sirve de base para el entero de las cuotas IMSS de acuerdo con el los pagos a
convenio vigente que tengan celebrado con este organismo. Dicha retención operadores,
Retenciones No gozan de
deberá constar en el CFDI respectivo de nómina. Por tanto, no aplicarán la cobradores,
por salarios este beneficio
tarifa del ISR ni la del subsidio, ni tampoco estarán obligados a relacionar a mecánicos y
dichos trabajadores en la declaración informativa de sueldos y salarios. maestros
Respecto a los trabajadores distintos de los señalados, se estará a lo (reglas 2.1. y
dispuesto en la LISR 3.2.,
Facilidades)
Según las reglas 2.2. y 3.3. de las Facilidades pueden deducir gastos hasta el equivalente a un 8
% de los ingresos propios de su actividad, sin documentación que reúna requisitos fiscales
siempre que:
hayan sido efectivamente realizados en el ejercicio
se encuentren registrados en su contabilidad
Facilidades
paguen un 16 % de ISR sobre el monto que haya sido deducido por estos gastos
de No tienen esta
comprobación facilidad
Se realizarán pagos provisionales por dicho impuesto tomando las deducciones efectuadas en el
mes de pago acumulados desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del pago. Estos solo
serán acreditables contra los pagos provisionales por el mismo concepto de meses posteriores,
así como contra su ISR del ejercicio, el cual tendrá el carácter de definitivo y no será acreditable
ni deducible. Contra este impuesto es posible acreditar los estímulos por adquisición de diésel y
casetas de la Red Nacional de Autopistas de Cuota. El monto de estos gastos se aplicará contra
la utilidad del contribuyente (ingresos menos deducciones excepto este 8 % de gastos) y hasta
por el importe de la misma, sin que esta facilidad pueda generar o aumentar una pérdida fiscal
Pueden llevarse a cabo pagos en efectivo por consumo de combustible hasta por un 15 % del total de los gastos por
Adquisición
este concepto, sin que se considere incumplido el requisito previsto en el segundo párrafo del artículo 27, fracción III
de
de la LISR; es decir, aunque no se hubieran pagado con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de
combustibles
débito o de servicios o monederos electrónicos (reglas 2.9., 3.12. y 4.4.)
Siempre que
Debe tratarse de contribuyentes dedicados exclusivamente al autotransporte en cuestión,
los servicios los
Requisito siempre que no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el
proporcionen a
país o en el extranjero, que se considere parte relacionada
terceros
Caso práctico
Para comprender mejor cómo se presentará la declaración del ejercicio para este sector, considérese el supuesto de la
empresa “Viajes Nacionales, SA” quien se dedica exclusivamente a prestar servicios de carga federal con una
concesión federal, quien desea conocer el ISR a su cargo por el ejercicio 2016.
Pago de salarios
Durante el ejercicio se efectuaron las siguientes retenciones de ISR aplicando las Facilidades por los pagos a sus
d h t i bi t
operadores, macheteros y maniobristas.
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Suma mensual de los

salarios base de cotización
(SBC) de todos los $312,450.00 $313,462.00 $312,965.00 $312,654.00 $313,154.00 $312,987.00
operadores, macheteros y
maniobristas
Por: Tasa 7.5 % 7.5 % 7.5 % 7.5 % 7.5 % 7.5 %
ISR a pagar por retención

Igual: de operadores, $23,433.75 $23,509.65 $23,472.38 $23,449.05 $23,486.55 $23,474.03
macheteros y maniobristas
Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Suma mensual de los

SBC de todos los
$313,456.00 $313,478.00 $312,468.00 $313,456.00 $312,456.00 $313,456.00
operadores, macheteros
y maniobristas
Por: Tasa 7.5 % 7.5 % 7.5 % 7.5 % 7.5 % 7.5 %
ISR a pagar por

retención de
Igual: $23,509.20 $23,510.85 $23,435.10 $23,509.20 $23,434.20 $23,509.20
operadores, macheteros
y maniobristas
Como la base es el SBC, el impuesto a cargo puede comprender ingresos gravados y exentos para ISR, pero al
determinarlo con base en una Facilidad no es posible eliminar los exentos de la base gravada.
No obstante, en materia de deducciones de estos salarios se deberá identificar plenamente el tipo de ingresos, pues de
los exentos solo se deducirá el 47 % o 53 % de conformidad con la fracción XXX, del artículo 28 de la LISR. A
continuación se muestra como se deben separar estos ingresos para el caso de un trabajador con los siguientes pagos
del mes.
Monto máximo de la prima vacacional exenta
Concepto Importe
UMA $73.04
Por: Días de exención 15
Igual: Monto máximo de la prima vacacional exenta $1,095.60
Prima vacacional gravada

Concepto Importe
Días de vacaciones tomados en el ejercicio 20
Por: Cuota diaria $366.67
Igual: Salario del periodo vacacional 7,333.40
Por: Por ciento de prima vacacional 35 %
Igual: Prima vacacional del ejercicio $2,566.69
Menos: Prima vacacional exenta $1,095.60
Igual: Prima vacacional gravada $1,471.09
Siete UMA del periodo
Concepto Importe
UMA $73.04
Por: Días del periodo 30.4
Igual: UMA anual 2,220.42
Por: Siete 7
Igual: Siete UMA del periodo $15,542.94
Monto máximo del aguinaldo exento
Concepto Importe
UMA $73.04
Por: Días de exención 30
Igual: Monto máximo del aguinaldo exento $2,191.20
Aguinaldo gravado
Concepto Importe
Aguinaldo a pagar $5,500.05
Menos: Aguinaldo exento 2,191.20

Concepto Importe
I l A i ld d $3 308 85
8
Igual: Aguinaldo gravado $3,308.85
Pagos exentos para los trabajadores
Concepto Importe
Prima vacacional exenta $1,095.60
Más: Previsión social exenta 1,200.00
Más: Aguinaldo exento 2,191.20
Igual: Pagos exentos para el trabajador $4,486.80
La deducción de estos pagos en el 47 % o en el 53 %, dependerá si las prestaciones otorgadas por los empleadores a
favor de sus trabajadores considerados ingresos exentos para aquellos, en el ejercicio de que se trate, no disminuyen
respecto de las concedidas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Es decir, si las prestaciones exentas brindadas a los trabajadores en 2016 son iguales o superiores a las que se dieron
en 2015, serán deducibles en un 53 %, en caso contrario solo en un 47 %.
Por ejemplo, los resultados de la empresa al cierre del ejercicio son (regla 3.3.1.29., RMISC):
Cociente
Concepto 2015 2016
Total de remuneraciones y demás prestaciones pagadas a los trabajadores exentos para

$351,658.00 $389,255.00
ellos
Entre: Total de remuneraciones y prestaciones pagadas $5,314,598.00 $5,599,690.00
Igual: Cociente 0.0661 0.0695
Pagos exentos para el trabajador deducibles
Concepto Importe
Pagos exentos para el trabajador $4,486.80
Por: Por ciento deducible 53 %
Igual: Pagos exentos para el trabajador deducibles $2,378.00
Pagos exentos para el trabajador no deducibles
Concepto Importe
Pagos exentos para el trabajador $4,486.80
Menos: Pagos exentos para el trabajador deducibles 2,378.00
Igual: Pagos exentos para el trabajador no deducibles $2,108.80
Bajo este procedimiento se deben obtener los pagos exentos deducibles y no deducibles para todos los trabajadores.
Las deducciones por concepto de salarios en cada mes son las siguientes:
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles
Pagos exentos para los

$21,679.00 $21,679.00 $21,679.00 $21,679.00 $44,527.00 $30,943.00
trabajadores

Menos: 11,489.87 11,489.87 11,489.87 11,489.87 23,599.31 16,399.79
trabajadores deducibles

Igual: $10,189.13 $10,189.13 $10,189.13 $10,189.13 $20,927.69 $14,543.21
trabajadores no deducibles

$21,679.00 $21,679.00 $56,413.00 $21,679.00 $21,679.00 $83,940.00
trabajadores

Menos: 11,489.87 11,489.87 29,898.89 11,489.87 11,489.87 44,488.20

Igual: trabajadores no $10,189.13 $10,189.13 $26,514.11 $10,189.13 $10,189.13 $39,451.80
deducibles
Salarios deducibles
Salarios de operadores,
$320,742.00 $321,781.00 $321,271.00 $320,952.00 $321,465.00 $335,489.00
macheteros y maniobristas
Salarios a otro tipo de

Más: $95,400.00 $95,400.00 $95,400.00 $95,400.00 $112,540.00 $95,400.00
trabajadores

Más: 11,489.87 11,489.87 11,489.87 11,489.87 23,599.31 16,399.79
Igual: Salarios deducibles $427,631.87 $428,670.87 $428,160.87 $427,841.87 $457,604.31 $447,288.79
Salarios de operadores,
macheteros y $321,775.00 $321,798.00 $354, .00 $321,775.00 $320,749.00 $402,511.00
maniobristas
Salarios a otro tipo de

Más: 95,400.00 95,400.00 118,487.00 95,400.00 95,400.00 135,640.00
trabajadores

Más: 11,489.87 11,489.87 29,898.89 11,489.87 11,489.87 44,488.20
Igual: Salarios deducibles $428,664.87 $428,687.87 $503,245.89 $428,664.87 $427,638.87 $582,639.20
Gastos que no reúnen requisitos
Durante el ejercicio se realizaron diversas erogaciones por las que no se cumplieron requisitos para su deducción; como
no contar con el CFDI con requisitos fiscales o haber efectuado su pago en efectivo cuando estos rebasaban de
$2,000.00.
Por ello se aplicará la regla 2.2. de las Facilidades que permite deducir gastos hasta el equivalente a un 8 % de los
ingresos propios de su actividad.
Monto máximo deducible por gastos sin comprobante
Ingresos por
servicios de $2,694,650.00 $2,548,972.00 $2,641,234.00 $2,488,976.00 $2,541,003.00 $2,648,797.00
autotransporte
Por ciento de
Por: 8% 8% 8% 8% 8% 8%
facilidad
Monto máximo
deducible por
Igual: $215,572.00 $203,917.76 $211,298.72 $199,118.08 $203,280.24 $211,903.76
gastos sin
comprobante
Ingresos por
servicios de $2,450,031.00 $2,598,863.00 $2,454,210.00 $2,563,214.00 $2,463,121.00 $2,465,970.00
autotransporte
Por ciento de
Por: 8% 8% 8% 8% 8% 8%
facilidad
Monto máximo
deducible por
Igual: $196,002.48 $207,909.04 $196,336.80 $205,057.12 $197,049.68 $197,277.60
gastos sin
comprobante
La empresa reporta que los gastos sin comprobante en cada mes superan el límite del periodo, por lo que se tomará
este último como deducción.
Gastos sin comprobante efectivamente erogados no deducibles
Gastos sin comprobante

$242,617.00 $229,501.00 $237,808.00 $224,099.00 $228,783.00 $238,489.00
efectivamente erogados
Monto máximo deducible

Menos: por gastos sin 215,572.00 203,917.76 211,298.72 199,118.08 203,280.24 211,903.76
comprobante
Gastos sin comprobante

Igual: efectivamente erogados $27,045.00 $25,583.24 $26,509.28 $24,980.92 $25,502.76 $26,585.24
no deducibles
Gastos sin
comprobante
$220,592.00 $233,993.00 $220,969.00 $230,783.00 $221,771.00 $222,028.00
efectivamente
erogados
Monto máximo
Menos: deducible por gastos 196,002.48 207,909.04 196,336.80 205,057.12 197,049.68 197,277.60
sin comprobante
Gastos sin
comprobante
Igual: efectivamente $24,589.52 $26,083.96 $24,632.20 $25,725.88 $24,721.32 $24,750.40
erogados no
deducibles
Cabe recordar que además de haber sido efectivamente realizados en el ejercicio y encontrarse registrados en la
contabilidad, debe pagarse un 16 % de ISR sobre el monto que se deduzca.
ISR a cargo por gastos

t sin
i documentación
d t ió
ISR a cargo por gastos sin documentación
Gastos sin documentación

por los que se aplica la $215,572.00 $203,917.76 $211,298.72 $199,118.08 $203,280.24 $211,903.76
facilidad

por los que se aplica la
Más: 0.00 215,572.00 419,489.76 630,788.48 829,906.56 1,033,186.80
facilidad de periodos
anteriores

por los que se aplica la 215,572.00 419,489.76 630,788.48 829,906.56 1,033,186.80 1,245,090.56
facilidad acumulados
Por: Tasa de ISR aplicable 16 % 16 % 16 % 16 % 16 % 16 %

Igual: $34,491.52 $67,118.36 $100,926.16 $132,785.05 $165,309.89 $199,214.49
sin documentación
Gastos sin
documentación por los $196,002.48 $207,909.04 $196,336.80 $205,057.12 $197,049.68 $197,277.60
que se aplica la facilidad
Gastos sin
documentación por los
Más: 1,245,090.56 1,441,093.04 1,649,002.08 1,845,338.88 2,050,396.00 2,247,445.68
de periodos anteriores
Gastos sin
documentación por los
1,441,093.04 1,649,002.08 1,845,338.88 2,050,396.00 2,247,445.68 2,444,723.28
acumulados
Por: Tasa de ISR aplicable 16 % 16 % 16 % 16 % 16 % 16 %

Igual: $230,574.89 $263,840.33 $295,254.22 $328,063.36 $359,591.31 $391,155.72
sin documentación
De contar con gastos por consumo de combustible que se pagaron en efectivo (no reúnen requisitos de deducibilidad),
lo conveniente será aplicar la facilidad prevista en la regla 2.9. de las Facilidades en lugar de incluirlos dentro del citado
8 %, tal y como se muestra en el siguiente punto.
Combustible en efectivo
En el transcurso del ejercicio se efectuaron pagos de combustible en efectivo, por lo que aplicará lo previsto en la regla
2.9. de las Facilidades, para poder deducirlos, sin que este beneficio exceda del 15 % del total de los gastos por este
concepto.
Monto máximo deducible por pagos en efectivo de combustible
Pagos de combustible en efectivo $71,264.00 $76,548.00 $72,654.00 $77,451.00 $75,462.00 $71,549.00
Pagos de combustible en medios

Más: 432,147.00 412,548.00 435,487.00 402,145.00 432,105.00 423,478.00
permitidos
Igual: Total de consumos de combustible 503,411.00 489,096.00 508,141.00 479,596.00 507,567.00 495,027.00
Por: Por ciento 15 % 15 % 15 % 15 % 15 % 15 %
Monto máximo deducible por

Igual: pagos en efectivo de $75,511.65 $73,364.40 $76,221.15 $71,939.40 $76,135.05 $74,254.05
combustible
Pagos de combustible en
$70,489.00 $74,598.00 $77,451.00 $78,005.00 $76,549.00 $72,045.00
efectivo
Más: 432,145.00 441,278.00 432,015.00 441,248.00 412,026.00 424,870.00
medios permitidos
Total de consumos de
Igual: 502,634.00 515,876.00 509,466.00 519,253.00 488,575.00 496,915.00
combustible
Por: Por ciento 15 % 15 % 15 % 15 % 15 % 15 %

Igual: por pagos en efectivo de $75,395.10 $77,381.40 $76,419.90 $77,887.95 $73,286.25 $74,537.25
combustible
Pagos de combustible en efectivo no deducibles
Pagos de combustible en efectivo $71,264.00 $76,548.00 $72,654.00 $77,451.00 $75,462.00 $71,549.00
Monto máximo deducible por

Contra: 75,511.65 73,364.40 76,221.15 71,939.40 76,135.05 74,254.05
pagos en efectivo de combustible
pagos en efectivo de combustible
Igual: $0.00 $3,183.60 $0.00 $5,511.60 $0.00 $0.00
efectivo no deducibles
$70,489.00 $74,598.00 $77,451.00 $78,005.00 $76,549.00 $72,045.00
efectivo

Contra: por pagos en efectivo de 75,395.10 77,381.40 76,419.90 77,887.95 73,286.25 74,537.25
combustible
Pagos de combustible
Igual: en efectivo no $0.00 $0.00 $1,031.10 $117.05 $3,262.75 $0.00
deducibles
Estímulo IESPS
Los pagos de combustible corresponden a la adquisición de diésel que el contribuyente utiliza en el desarrollo de su
actividad, por los que hace efectivo el estímulo para acreditar el IESPS en términos del artículo 16, apartado A, fracción
IV de la LIF 2016. Este beneficio solo aplicará respecto de los pagos realizados con monedero electrónico autorizado
por el SAT; tarjeta de crédito, débito o de servicios, expedida a favor del contribuyente que pretenda hacer el
acreditamiento; con cheque nominativo expedido por el adquirente para abono en cuenta del enajenante, o mediante
transferencia electrónica de fondos, por lo que las erogaciones en efectivo no se tomarán.
IESPS acreditable por consumo diésel
$432,147.00 $412,548.00 $435,487.00 $402,145.00 $432,105.00 $423,478.00
medios permitidos (1)
Precio pagado por litro del

Entre: 13.77 13.77 13.77 13.77 13.77 13.77
diésel
Igual: Litros pagados 31,383.22 29,959.91 31,625.78 29,204.43 31,380.17 30,753.67
Por: IESPS pagado por litro 5.06 5.52 5.338 4.956 4.884 5.143
IESPS acreditable por

Igual: $158,799.12 $165,378.72 $168,818.42 $144,737.15 $153,260.77 $158,166.11
consumo diésel
Pagos de combustible
en medios permitidos $432,145.00 $441,278.00 $432,015.00 $441,248.00 $412,026.00 $424,870.00
(1)
Precio pagado por litro

Entre: 13.77 13.98 14.45 14.63 14.63 14.63
del diésel
Igual: Litros pagados 31,383.08 31,564.95 29,897.23 30,160.49 28,163.09 29,041.01
Por: IESPS pagado por litro 4.908 4.58 4.58 4.484 4.141 3.855
IESPS acreditable por

Igual: $154,028.15 $144,567.47 $136,929.32 $135,239.65 $116,623.35 $111,953.10
consumo diésel
Nota:(1) Importes sin IVA
Casetas
Asimismo aprovechará el estímulo consistente en acreditar hasta un 50 % de los gastos realizados en el pago de los
servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota (art. 16, apartado A, fracc. V, LIF 2016).
El monto que se acredite debe tomarse como un ingreso acumulable para el ISR, en el momento en que efectivamente
se aplique.
Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable
Pago de los servicios por el

uso de la infraestructura $156,469.00 $145,680.00 $150,214.00 $143,984.00 $150,236.00 $149,984.00
carretera de cuota
Por: Por ciento del estímulo 50 % 50 % 50 % 50 % 50 % 50 %
Estímulo aplicable por

Igual: casetas e ingreso $78,234.50 $72,840.00 $75,107.00 $71,992.00 $75,118.00 $74,992.00
acumulable
Pago de los servicios

por el uso de la
$154,879.00 $148,760.00 $150,154.00 $152,344.00 $156,329.00 $149,654.00
infraestructura carretera
de cuota
Por: Por ciento del estímulo 50 % 50 % 50 % 50 % 50 % 50 %

Igual: casetas e ingreso $77,439.50 $74,380.00 $75,077.00 $76,172.00 $78,164.50 $74,827.00
acumulable
Enajenación de activos
En septiembre de 2016 vendió un camión parte de su flotilla que había adquirido en noviembre de 2014, por lo que debe
determinarse la ganancia o pérdida por la operación.
Depreciación mensual
Concepto Importe
MOI $1,654,000.00
Por: Por ciento de depreciación 25 %
Igual: Depreciación anual 413,500.00
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual $34,458.33
Depreciación acumulada a septiembre 2016
Concepto Importe
Depreciación mensual $34,458.33
Por: Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta la enajenación 22
Igual: Depreciación acumulada a septiembre 2016 $758,083.26
Saldo pendiente por depreciar a septiembre 2016 actualizado
Concepto Importe
MOI $1,654,000.00
Menos: Depreciación acumulada a septiembre 2016 758,083.26
Igual: Saldo pendiente por deducir 895,916.74
Por: Factor de actualización 1.0329
Igual: Saldo pendiente por depreciar a septiembre 2016 actualizado $925,392.40
Factor de actualización
Concepto Importe
p p
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (abril 2016) 119.3020
Entre: INPC del mes de adquisición (noviembre 2014) 115.4930
Igual: Factor de actualización 1.0329
Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo
Concepto Importe
Precio de venta del activo $958,600.00
Menos: Saldo pendiente por depreciar a septiembre 2016 actualizado 925,392.40
Igual: Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo $33,207.60
Contablemente se obtiene el siguiente resultado.
Depreciación acumulada a septiembre 2016
Concepto Importe
Depreciación mensual $34,458.33
Por: Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta (incluyendo 2016) 22
Igual: Depreciación acumulada a septiembre 2016 $758,083.26
Saldo pendiente por depreciar contable
Concepto Importe
MOI $1,654,000.00
Menos: Depreciación acumulada a septiembre 2016 758,083.26
Igual: Saldo pendiente por depreciar contable $895,916.74
Ganancia (pérdida) contable por enajenación de activo
Concepto Importe
Precio de venta del activo $958,600.00
Menos: Saldo pendiente por depreciar contable 895,916.74
Igual: Ganancia (pérdida) contable por enajenación de activo $62,683.26
Deducción de inversiones
La depreciación de los activos del contribuyente para el ejercicio y los pagos provisionales de 2016 se calcula bajo los
siguientes términos:
Depreciación actualizada del ejercicio
Concepto Inmueble Equipo de transporte Equipo de cómputo
Fecha de adquisición 10/02/10 16/05/14 21/11/15
MOI $1,654,879.00 $1,325,498.00 $45,800.00
Por: Tasa de depreciación 5% 25 % 30 %
Igual: Depreciación anual $82,743.95 $331,374.50 $13,740.00
Entre: Doce 12 12 12
Igual: Depreciación mensual $6,895.33 $27,614.54 $1,145.00
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 12 12 12
Igual: Depreciación del ejercicio $82,743.96 $331,374.48 $13,740.00
Por: Factor de actualización 1.2240 1.0566 1.0072
Igual: Depreciación actualizada del ejercicio $101,278.61 $350,130.28 $13,838.93
Equipo de Equipo de
Concepto Inmueble
transporte cómputo
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización

118.9010 118.9010 118.9010
en el ejercicio (junio 2016)
Entre: INPC del mes de adquisición 97.1341 112.5270 118.0510
Igual: Factor de actualización 1.2240 1.0566 1.0072
Depreciación acumulada actualizada del inmueble
Depreciación mensual del inmueble $6,895.33 $6,895.33 $6,895.33 $6,895.33 $6,895.33 $6,895.33
Número de meses que comprende el

Por: 1 2 3 4 5 6
pago
Igual: Depreciación acumulada 6,895.33 13,790.66 20,685.99 27,581.32 34,476.65 41,371.98
Por: Factor de actualización 1.2202 1.2249 1.2249 1.2303 1.2303 1.2321
Depreciación acumulada
Igual: $8,413.68 $16,892.18 $25,338.27 $33,933.30 $42,416.62 $50,974.42
actualizada del inmueble
Depreciación mensual del

$6,895.33 $6,895.33 $6,895.33 $6,895.33 $6,895.33 $6,895.33
inmueble
Número de meses que

Por: 7 8 9 10 11 12
comprende el pago
Igual: $59,470.15 $67,750.75 $76,219.60 $84,309.20 $92,740.12 $101,278.61
actualizada del inmueble
INPC del último mes de la primera mitad del

118.5320 118.9840 118.9840 119.5050 119.5050 119.6810
periodo de utilización en el ejercicio
Entre: INPC del mes de adquisición (febrero 2010) 97.1341 97.1341 97.1341 97.1341 97.1341 97.1341
Igual: Factor de actualización 1.2202 1.2249 1.2249 1.2303 1.2303 1.2321
Depreciación acumulada actualizada del equipo de transporte

$27,614.54 $27,614.54 $27,614.54 $27,614.54 $27,614.54 $27,614.54
equipo de transporte

Por: 1 2 3 4 5 6
comprende el pago
Igual: actualizada del equipo de $29,086.39 $58,393.71 $87,590.56 $117,306.57 $146,633.21 $176,208.38
transporte
Depreciación mensual
$27,614.54 $27,614.54 $27,614.54 $27,614.54 $27,614.54 $27,614.54
del equipo de transporte

Por: 7 8 9 10 11 12
comprende el pago
Depreciación
Igual: 193,301.78 220,916.32 248,530.86 276,145.40 303,759.94 331,374.48
acumulada
Depreciación
Igual: acumulada actualizada $205,576.44 $234,215.48 $263,492.42 $291,443.86 $320,588.24 $350,130.28
del equipo de transporte

118.5320 118.9840 118.9840 119.5050 119.5050 119.6810
Entre: INPC del mes de adquisición (mayo 2014) 112.5270 112.5270 112.5270 112.5270 112.5270 112.5270
INPC del último mes de la

primera mitad del periodo de 119.6810 119.3020 119.3020 118.7700 118.7700 118.9010
utilización en el ejercicio
INPC del mes de adquisición

Entre: 112.5270 112.5270 112.5270 112.5270 112.5270 112.5270
(mayo 2014)
Depreciación acumulada actualizada del equipo de cómputo

Depreciación mensual del equipo de

$1,145.00 $1,145.00 $1,145.00 $1,145.00 $1,145.00 $1,145.00
cómputo
Por: Número de meses que comprende el pago 1 2 3 4 5 6
Depreciación acumulada actualizada del

Igual: $1,149.58 $2,308.09 $3,462.14 $4,636.33 $5,795.42 $6,964.81
equipo de cómputo

$1,145.00 $1,145.00 $1,145.00 $1,145.00 $1,145.00 $1,145.00
equipo de cómputo

Por: 7 8 9 10 11 12
comprende el pago
Igual: Depreciación acumulada $8,015.00 $9,160.00 $10,305.00 $11,450.00 $12,595.00 $13,740.00
Igual: actualizada del equipo de $8,125.61 $9,256.18 $10,413.20 $11,518.70 $12,670.57 $13,838.93
cómputo

118.5320 118.9840 118.9840 119.5050 119.5050 119.6810
INPC del mes de adquisición (noviembre

Entre: 118.0510 118.0510 118.0510 118.0510 118.0510 118.0510
2015)
INPC del último mes de la

primera mitad del periodo de 119.6810 119.3020 119.3020 118.7700 118.7700 118.9010
utilización en el ejercicio
INPC del mes de adquisición

Entre: 118.0510 118.0510 118.0510 118.0510 118.0510 118.0510
(noviembre 2015)
La depreciación contable acumulada es:
Depreciación acumulada a diciembre 2016
Concepto Inmueble Equipo de transporte Equipo de cómputo
Depreciación mensual $6,895.33 $27,614.54 $1,145.00
Por: Meses completos de uso a diciembre 2016 82 31 13
Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2016 $565,417.06 $856,050.74 $14,885.00
Gastos
La empresa reporta las siguientes erogaciones del ejercicio.
Deducciones acumuladas del periodo
Salarios
$427,631.87 $428,670.87 $428,160.87 $427,841.87 $457,604.31 $447,288.79
deducibles
Gastos sin
Más: comprobante 215,572.00 203,917.76 211,298.72 199,118.08 203,280.24 211,903.76
deducibles
Pagos de
Más: combustible en 71,264.00 73,364.40 72,654.00 71,939.40 75,462.00 71,549.00
efectivo
Pagos de
combustible en
Más: $432,147.00 $412,548.00 $435,487.00 $402,145.00 $432,105.00 $423,478.00
medios
permitidos
Más: Casetas 156,469.00 145,680.00 150,214.00 143,984.00 150,236.00 149,984.00
Más: Cuotas al IMSS 57,155.00 23,635.00 57,225.00 23,589.00 61,161.00 24,661.00

Aportaciones al
Aportaciones al
Más: 20,393.00 20,443.00 20,418.00 20,403.00 21,285.00 20,419.00
Infonavit
Aportaciones al
Más: 8,526.00 8,547.00 8,536.00 8,530.00 8,899.00 8,537.00
SAR
Otras
contribuciones y
Más: 13,134.63 13,165.80 13,150.50 13,140.93 14,355.96 13,854.96
derechos por
sueldos
Honorarios
Más: 2,500.00 3,450.00 2,500.00 3,654.00 2,500.00 2,500.00
personas físicas
Refacciones y
Más: 29,580.00 28,635.00 24,773.00 20,103.00 26,480.00 26,956.00
lubricantes
Cuotas y
Más: 0.00 0.00 3,500.00 0.00 0.00 0.00
suscripciones
Viáticos y gastos
Más: 43,046.00 40,244.00 49,004.00 47,460.00 45,497.00 48,267.00
de viaje
Más: Luz 1,547.00 1,928.00 1,671.00 1,801.00 1,606.00 1,879.00
Más: Teléfonos 1,144.00 1,192.00 1,017.00 952.00 1,037.00 1,090.00
Papelería y útiles
Más: 724.00 560.00 669.00 507.00 590.00 519.00
de oficina
Seguros y
Más: 14,710.00 15,143.00 15,145.00 17,152.00 14,471.00 17,387.00
fianzas
Más: Publicidad 1,500.00 1,250.00 1,600.00 1,150.00 1,300.00 1,600.00
Más: Comisiones 6,455.00 5,497.00 5,507.00 6,129.00 6,930.00 6,870.00
Más: Otros gastos 2,327.00 2,266.00 2,258.00 2,668.00 2,124.00 2,551.00
Igual: Suma $1,505,825.50 $1,430,136.83 $1,504,788.09 $1,412,267.28 $1,526,923.51 $1,481,294.51
Gastos de
Más: periodos 0.00 1,505,825.50 2,935,962.33 4,440,750.42 5,853,017.70 7,379,941.21
anteriores
Gastos
Igual: 1,505,825.50 2,935,962.33 4,440,750.42 5,853,017.70 7,379,941.21 8,861,235.72
acumulados
Depreciación del
Más: Concepto 8,413.68
Enero 16,892.18
Febrero 25,338.27
Marzo 33,933.30
Abril 42,416.62
Mayo 50,974.42
Junio
inmueble
Depreciación del
Más: 29,086.39 58,393.71 87,590.56 117,306.57 146,633.21 176,208.38
transporte
Depreciación del
Más: equipo de 1,149.58 2,308.09 3,462.14 4,636.33 5,795.42 6,964.81
cómputo
Deducciones
Igual: acumuladas del $1,544,475.15 $3,013,556.31 $4,557,141.39 $6,008,893.90 $7,574,786.46 $9,095,383.33
periodo
Salarios
$428,664.87 $428,687.87 $503,245.89 $428,664.87 $427,638.87 $582,639.20
deducibles
Gastos sin
Más: comprobante 196,002.48 207,909.04 196,336.80 205,057.12 197,049.68 197,277.60
deducibles
Pagos de
Más: combustible en $70,489.00 $74,598.00 $76,419.90 $77,887.95 $73,286.25 $72,045.00
efectivo
Pagos de
combustible en
Más: 432,145.00 441,278.00 432,015.00 441,248.00 412,026.00 424,870.00
medios
permitidos
Más: Casetas 154,879.00 148,760.00 150,154.00 152,344.00 156,329.00 149,654.00
Más: Cuotas al IMSS 57,293.00 23,636.00 67,261.00 23,634.00 57,156.00 32,124.00
Aportaciones al
Más: 20,443.00 20,444.00 21,548.00 20,443.00 20,393.00 22,455.00
Infonavit
Aportaciones al
Más: 8,547.00 8,547.00 9,009.00 8,547.00 8,526.00 9,388.00
SAR
Otras
contribuciones y
Más: 13,165.62 13,166.31 15,892.80 13,165.62 13,134.84 18,662.73
derechos por
sueldos
Honorarios
Más: Concepto 2,500.00
Julio 3,750.00
Agosto 2,950.00
Septiembre 2,500.00
Octubre 2,500.00
Noviembre 2,500.00
Diciembre
personas físicas
Refacciones y
Más: 28,737.00 22,365.00 25,292.00 29,104.00 24,231.00 20,522.00
lubricantes
Cuotas y
Más: 2,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,500.00
suscripciones
Viáticos y gastos
Más: 49,804.00 47,953.00 41,152.00 42,185.00 42,983.00 47,688.00
de viaje
Más: Luz 1,968.00 1,514.00 1,903.00 1,795.00 1,912.00 1,595.00
Más: Teléfonos 974.00 990.00 949.00 940.00 1,052.00 1,193.00
Papelería y
Más: 517.00 574.00 677.00 788.00 633.00 536.00
útiles de oficina
Seguros y
Más: 14,735.00 15,968.00 16,558.00 15,563.00 13,898.00 15,007.00
fianzas
Más: Publicidad 1,400.00 1,200.00 1,350.00 1,300.00 1,450.00 1,500.00
Más: Comisiones 6,709.00 6,345.00 6,562.00 5,319.00 5,537.00 6,456.00
Más: Otros gastos 2,692.00 2,354.00 2,622.00 2,229.00 2,795.00 2,217.00
Igual: Suma $1,493,664.97 $1,470,039.22 $1,571,897.39 $1,472,714.56 $1,462,530.64 $1,609,829.53
Gastos de
Más: periodos 8,861,235.72 10,354,900.69 11,824,939.91 13,396,837.30 14,869,551.86 16,332,082.50
anteriores
Gastos
Igual: 10,354,900.69 11,824,939.91 13,396,837.30 14,869,551.86 16,332,082.50 17,941,912.03
acumulados
Depreciación del
Más: 59,470.15 67,750.75 76,219.60 84,309.20 92,740.12 101,278.61
inmueble
Depreciación del
Más: 205,576.44 234,215.48 263,492.42 291,443.86 320,588.24 350,130.28
transporte
Depreciación del
Más: equipo de 8,125.61 9,256.18 10,413.20 11,518.70 12,670.57 13,838.93
cómputo
Deducciones
Igual: acumuladas del 10,628,072.89 12,136,162.32 13,746,962.52 15,256,823.62 16,758,081.43 18,407,159.85
periodo
Pagos provisionales
Pagos provisionales
Con la información anterior, se realizaron los pagos provisionales de 2016.
Ingresos acumulados del periodo
Ingresos por
$2,694,650.00 $2,548,972.00 $2,641,234.00 $2,488,976.00 $2,541,003.00 $2,648,797.00
autotransporte
Estímulo
aplicable por
Más: casetas e $78,234.50 $72,840.00 $75,107.00 $71,992.00 $75,118.00 $74,992.00
ingreso
acumulable
Ganancia por
Más: venta de 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
activo
Intereses
Más: devengados a 5,426.00 4,733.00 5,456.00 5,012.00 4,676.00 4,751.00
favor
Ingresos del
Igual: 2,778,310.50 2,626,545.00 2,721,797.00 2,565,980.00 2,620,797.00 2,728,540.00
periodo
Ingresos de
Más: periodos 0.00 2,778,310.50 5,404,855.50 8,126,652.50 10,692,632.50 13,313,429.50
anteriores
Ingresos
Igual: acumulados $2,778,310.50 $5,404,855.50 $8,126,652.50 $10,692,632.50 $13,313,429.50 $16,041,969.50
del periodo
Concepto Julio Agosto Septiembre
Ingresos por servicios de autotransporte $2,450,031.00 $2,598,863.00 $2,454,210.00
Más: Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable 77,439.50 74,380.00 75,077.00
Más: Ganancia por venta de activo 0.00 0.00 33,207.60
Más: Intereses devengados a favor 4,234.00 4,057.00 5,201.00
Igual: Ingresos del periodo 2,531,704.50 2,677,300.00 2,567,695.60
Más: Ingresos de periodos anteriores 16,041,969.50 18,573,674.00 21,250,974.00
Igual: Ingresos acumulados del periodo $18,573,674.00 $21,250,974.00 $23,818,669.60
Concepto Octubre Noviembre Diciembre
Ingresos por servicios de autotransporte $2,563,214.00 $2,463,121.00 $2,465,970.00
Más: Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable 76,172.00 78,164.50 74,827.00
Más: Ganancia por venta de activo 0.00 0.00 0.00
Más: Intereses devengados a favor 5,267.00 4,304.00 4,145.00
Igual: Ingresos del periodo 2,644,653.00 2,545,589.50 2,544,942.00
Más: Ingresos de periodos anteriores 23,818,669.60 26,463,322.60 29,008,912.10
Igual: Ingresos acumulados del periodo $26,463,322.60 $29,008,912.10 $31,553,854.10
ISR del periodo
Ingresos
acumulados $2,778,310.50 $5,404,855.50 $8,126,652.50 $10,692,632.50 $13,313,429.50 $16,041,969.50
del periodo
Deducciones
Menos: acumuladas 1,544,475.15 3,013,556.31 4,557,141.39 6,008,893.90 7,574,786.46 9,095,383.33
del periodo
Base
Igual: 1,233,835.35 2,391,299.19 3,569,511.11 4,683,738.60 5,738,643.04 6,946,586.17
gravable
Por: Tasa 30 % 30 % 30 % 30 % 30 % 30 %
ISR del
Igual: $370,150.61 $717,389.76 $1,070,853.33 $1,405,121.58 $1,721,592.91 $2,083,975.85
periodo
Ingresos
acumulados $18,573,674.00 $21,250,974.00 $23,818,669.60 $26,463,322.60 $29,008,912.10 $31,553,854.10
del periodo
Deducciones
Menos: acumuladas 10,628,072.89 12,136,162.32 13,746,962.52 15,256,823.62 16,758,081.43 18,407,159.85
del periodo
Base
Igual: 7,945,601.11 9,114,811.68 10,071,707.08 11,206,498.98 12,250,830.67 13,146,694.25
gravable
Por: Tasa 30 % 30 % 30 % 30 % 30 % 30 %
ISR del
Igual: $2,383,680.33 $2,734,443.50 $3,021,512.12 $3,361,949.69 $3,675,249.20 $3,944,008.28
periodo
Para obtener el impuesto neto a pagar debe considerarse el propio, el correspondiente al 16 % a pagar por la deducción
de gastos sin comprobantes así como los estímulos que se vayan a aplicar, tal y como se muestra a continuación.
ISR a pagar por gastos sin documentación
(remanente del IESPS acrdeditable por consumo diésel)
ISR a cargo por

gastos sin $34,491.52 $67,118.36 $100,926.16 $132,785.05 $165,309.89 $199,214.49
documentación
IESPS acreditado
por consumo
Menos: diésel en 0.00 34,491.52 67,118.36 100,926.16 132,785.05 165,309.89
periodos
anteriores
IESPS
Menos: acreditable por 158,799.12 165,378.72 168,818.42 144,737.15 153,260.77 158,166.11
consumo diésel
ISR por gastos

sin
documentación
Igual: ($124,307.60) ($132,751.88) ($135,010.62) ($112,878.26) ($120,735.93) ($124,261.51)
(remanente del
IESPS
acreditable)
ISR a cargo por

gastos sin $230,574.89 $263,840.33 $295,254.22 $328,063.36 $359,591.31 $391,155.72
documentación
IESPS acreditado
por consumo
Menos: diésel en 199,214.49 230,574.89 263,840.33 295,254.22 328,063.36 359,591.31
periodos
anteriores
IESPS
consumo diésel
ISR por gastos

sin
documentación
Igual: ($122,667.75) ($111,302.03) ($105,515.43) ($102,430.51) ($85,095.40) ($80,388.69)
(remanente del
IESPS
acreditable)
ISR a pagar
ISR del periodo $370,150.61 $717,389.76 $1,070,853.33 $1,405,121.58 $1,721,592.91 $2,083,975.85
Remanente del
Menos: IESPS acreditable 124,307.60 132,751.88 135,010.62 112,878.26 120,735.93 124,261.51
por consumo diésel
Estímulo aplicable
Menos: por casetas e 78,234.50 72,840.00 75,107.00 71,992.00 75,118.00 74,992.00
ingreso acumulable
Igual: ISR a cargo $167,608.51 $511,797.88 $860,735.71 $1,220,251.32 $1,525,738.98 $1,884,722.34
Pagos
Menos: provisionales de 0.00 370,150.61 717,389.76 1,070,853.33 1,405,121.58 1,721,592.91
periodos anteriores
Igual: ISR a pagar $167,608.51 $141,647.27 $143,345.95 $149,397.99 $120,617.40 $163,129.43
ISR del
$2,383,680.33 $2,734,443.50 $3,021,512.12 $3,361,949.69 $3,675,249.20 $3,944,008.28
periodo
Remanente del
IESPS
consumo
diésel
Estímulo
aplicable por
Menos: casetas e 77,439.50 74,380.00 75,077.00 76,172.00 78,164.50 74,827.00
ingreso
acumulable
Igual: ISR a cargo $2,183,573.08 $2,548,761.47 $2,840,919.69 $3,183,347.18 $3,511,989.30 $3,788,792.59
Pagos
provisionales
Menos: 2,083,975.85 2,383,680.33 2,734,443.50 3,021,512.12 3,361,949.69 3,675,249.20
de periodos
anteriores
Igual: ISR a pagar $99,597.23 $165,081.14 $106,476.19 $161,835.06 $150,039.61 $113,543.39
ISR y PTU
Así, el ISR del ejercicio es el siguiente:
ISR neto a pagar (favor) del ejercicio
Concepto Parcial Total
Total de ingresos acumulables $31,553,854.10
Ingresos por servicios de autotransporte $30,559,041.00
Más: Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable 904,343.50
Más: Ganancia por venta de activo 33,207.60
Más: Intereses devengados a favor 57,262.00
Menos: Deducciones autorizadas 18,407,159.85
Depreciación fiscal de las inversiones 465,247.82
Más: Gastos de operación 17,941,912.03
Igual: Utilidad o (pérdida fiscal) 13,146,694.25
Menos: Pérdidas amortizadas en el ejercicio 0.00
Igual: Resultado fiscal del ejercicio 13,146,694.25
Por: Tasa de impuesto 30 %
Igual: ISR causado en el ejercicio 3,944,008.28
Menos: Pagos provisionales efectuados en el ejercicio 3,944,008.28
Igual: ISR neto a pagar (favor) del ejercicio $0.00
Partiendo de la utilidad fiscal se puede obtener la PTU generada en 2016.
PTU del ejercicio
Concepto Importe
Ingresos acumulables $31,553,854.10
Menos: Ingresos exentos para los trabajadores no deducibles para la empresa 182,949.85
Igual: Ingresos acumulables para PTU 31,370,904.25
Menos: Deducciones autorizadas 18,407,159.85
Igual: Base para PTU 12,963,744.40
Por: Porcentaje (artículo 117 de la LFT) 10 %
Igual: PTU del ejercicio $1,296,374.44
Conclusión
Los contribuyentes del sector autotransporte gozan de diversos estímulos fiscales que les permiten disminuir su carga
fiscal, por lo que es indispensable conocer su correcta aplicación para lograr un exitoso cierre del ejercicio 2016 y no
perderlos ni acreditar cantidades que no les correspondan.
© 2019 IDC

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22/10/2019 Anual de autotransporte | IDC

IESPS pagado por litro Publicado

Enero $5.060 24 de diciembre de 2015

Febrero 5.520 27 de enero de 2016

Marzo 5.338 25 de febrero del 2016

Abril 4.956 25 de marzo de 2016

Junio 5.143 27 de mayo de 2016

Julio 4.908 29 de junio de 2016

Agosto 4.580 29 de julio de 2016

Septiembre 4.580 31 de agosto de 2016

Octubre 4.484 30 de septiembre de 2016

Noviembre 4.141 31 de octubre de 2016

Diciembre $3.855 29 de noviembre de 2016

se encuentren registrados en su contabilidad

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Suma mensual de los

Por: Tasa 7.5 % 7.5 % 7.5 % 7.5 % 7.5 % 7.5 %

ISR a pagar por retención

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Suma mensual de los

Por: Tasa 7.5 % 7.5 % 7.5 % 7.5 % 7.5 % 7.5 %

ISR a pagar por

Monto máximo de la prima vacacional exenta

Por: Días de exención 15

Igual: Monto máximo de la prima vacacional exenta $1,095.60

Prima vacacional gravada

Días de vacaciones tomados en el ejercicio 20

Por: Cuota diaria $366.67

Igual: Salario del periodo vacacional 7,333.40

Por: Por ciento de prima vacacional 35 %

Igual: Prima vacacional del ejercicio $2,566.69

Menos: Prima vacacional exenta $1,095.60

Igual: Prima vacacional gravada $1,471.09

Siete UMA del periodo

Por: Días del periodo 30.4

Igual: UMA anual 2,220.42

Igual: Siete UMA del periodo $15,542.94

Monto máximo del aguinaldo exento

Por: Días de exención 30

Igual: Monto máximo del aguinaldo exento $2,191.20

Aguinaldo a pagar $5,500.05

Menos: Aguinaldo exento 2,191.20

Pagos exentos para los trabajadores

Prima vacacional exenta $1,095.60

Más: Previsión social exenta 1,200.00

Más: Aguinaldo exento 2,191.20

Igual: Pagos exentos para el trabajador $4,486.80

Concepto 2015 2016

Total de remuneraciones y demás prestaciones pagadas a los trabajadores exentos para

Entre: Total de remuneraciones y prestaciones pagadas $5,314,598.00 $5,599,690.00

Igual: Cociente 0.0661 0.0695

Pagos exentos para el trabajador deducibles

Pagos exentos para el trabajador $4,486.80

Por: Por ciento deducible 53 %

Igual: Pagos exentos para el trabajador deducibles $2,378.00

Pagos exentos para el trabajador no deducibles

Pagos exentos para el trabajador $4,486.80

Menos: Pagos exentos para el trabajador deducibles 2,378.00

Igual: Pagos exentos para el trabajador no deducibles $2,108.80

Pagos exentos para los trabajadores no deducibles

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Pagos exentos para los

Pagos exentos para los