ESCUELA DE CONTABILIDAD

TRIBUTACION SUPERIOR

EXAMEN

Nombre: SARMIENTO MAMANI ALEJANDRO LUIS SECCION “D”

Fecha: 20/12/2019

1.- Con la siguiente información determine el Impuesto a la Renta diferido.

PERÍODO 2018
RAZON SOCIAL Empresa GLOBO S.A.
RUC 20114891763
ACTIVIDAD Productora de bienes alimenticios.
N° TRABAJADORES 21
Fecha Vcto. DJ Anual 31 marzo 2019
Utilidad Contable s/. 500 000.00
Pagos a cuenta efectuados S/. 18,000

DATOS GENERALES

Explique a efecto de determinar el Impuesto a la Renta, en perspectiva contable y tributaria y a

su vez determine el Impuesto a la Renta, período 2018.

La Utilidad Contable, es aquella obtenida en el Estado de Resultados, producto de aplicar las

Diferentes Normas y Principios Contables; esto es, Las NIIFs.

La Utilidad Tributaria, es aquella que se obtiene de aplicar, al resultado Contable; las diferentes
Normas Tributarias; como, por ejemplo: La Ley del Impuesto a la Renta.

Es preciso aclarar que la Utilidad Tributaria nace como resultado de la Obligación de Calcular el
Impuesto a las Ganancias (Impuesto a la Renta) del Ejercicio; es por ello, que debemos aplicar
las diferentes Normas Tributarias establecidas por el Estado.

Las diferencias temporales y las diferencias permanentes nacen por las diferencias que existen
entre las normas contables (NIC – NIFF) versus las normas tributarias (Ley de impuesto a la
Renta).
 1.- Analice la deducibilidad del gasto en los siguientes casos:
a. MOVILIDAD.

EXCESO
GASTO
FECHA NOMBRES IMPORTE LIMITE MAX
DEDUCIBLE (ADICION –
PERMANENTE)
25/04/2018 R RAEZ 45 37 37 8
16/04/2018 Q ROSAS 23 37 23 0
17/04/2018 R ROCA 46 37 37 9
15/06/2018 E. ROJAS 456 37 37 419
15/07/2018 R RIVERA 65 37 37 28
15/09/2018 P RAMOS 20 37 20 0
15/10/2018 T REYES 745 37 37 708
TOTAL 1400 259 228 1172

63 1,400.00
631
6311
63112
42 1,400.00
421
4212
POR SERVICIOS DE MOVILIDAD

------------- X-----------
42 1,400.00
421
10 1,400.00
POR el DESEMBOLSO

B. Provisión de Cobranza Dudosa

Realizó una provisión por cobranza dudosa respecto a la factura 001/0987 del 10 de enero del
2018. El importe a valor de compra de la factura es de s/. 20000.00

Al observar la normatividad contenida en la Ley del Impuesto a la Renta, particularmente el

literal i) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta no se define a las deudas de cobranza
dudosa, solamente se establece que éstas pueden ser deducibles como gasto siempre que
cumplan conciertas condiciones (las condiciones están reguladas en el literal f) del artículo 21º
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).
 La misma norma no se reconoce el carácter de deuda incobrable a las siguientes:

(i) Las deudas contraídas entre sí por partes vinculadas.

(ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y bancario, garantizadas
mediante derechos reales de garantía, depósitos dinerarios o compra venta con reserva de
propiedad.
(iii) Las deudas que hayan sido objeto de renovación o prórroga expresa.

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV 20,000.00

684 VALUACION DE ACTIVOS
6841 ESTIMACION DE CUENTAS DE COB. DUD.
CUENTAS POR COBRAR COM.
684111 TERC

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COB. DUDOSA 20,000.00

191 CUENTAS POR COBRAR COM. TERC
1911 FACTURA

X/X POR LA ESTIMACION DE LAS COBRANZA DUDOSA DE LA FACTURA 001 - 987

Gasto CONTABLE 20,000.00

Gasto TRIBUTARIO -
ADICIONAR 20,000.00

C. Provisión por Desvalorización de Existencias

Realizó una provisión por desvalorización de Existencias. Estima que un lote de 10

computadoras valorizadas en VNR (Valor Neto de Realización) de S/. 5000.00, c/u, han sufrido
al 31 de diciembre 2018, una pérdida del 50%.

Para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio 2018, la pérdida por
desvalorización de existencias reconocida contablemente no es aceptable para fines tributarios
de conformidad a lo dispuesto en el inciso f) del artículo 44º TUO LIR. En consecuencia, se debe
realizar una adición vía declaración jurada anual del Impuesto a la Renta.
TOTAL DE EXISTENCIAS 50000 * 10 = 50,000.00
PERDIDA 50% = 25 0000

BASE BASE DIFERENCIA TIPO IMPUESTO

CONTABLE FISCAL TEMPORAL A LA RENTA
DIFERIDO
COSTO DEL 50,000.00 50,000.00 DIFERENCIA
ACTIVO TEMPORAL
DESVALORIZACION 25,000.00 0.00 DEDUCIBLE
 25,000.00 50,000.00 25,000.00 7,375.00

69
Costo de ventas 25,000.00
695 Gastos por desvaloriz. existencias
6951
Mercaderías
29 Desvalorización de Existencias 25,000.00
291
Mercaderías
Mercaderías
2911 manufacturadas

2. Ha contabilizado los siguientes gastos; multa por venta de productos vencidos impuesta por
Indecopi s/ 10 000.00 (03de junio 2018). La misma que generó intereses por s/. 180.00. hasta la
fecha en que fue cancelada (13.12.2018). Asimismo, pagó 25 por gasto administrativo en
relación a la sanción antes señalada.

LITERAL c) artículo 44 de la Ley IR, las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el CT,
y en general sanciones aplicadas por SPN, no son deducibles para la determinación de la renta
neta imponible de tercera categoría.

------------- X-----------
65 Otros Gastos de Gestión 10,180.00
Otros Gastos de
659
Gestión
6592 Sanciones Administrativas

65921 Multas 10,000.00

65922 Intereses 180.00

40
Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud 10,180.00
409 Otros costos administrativos e intereses

4091 Multas 10,000.00

4092 Intereses 180.00

X/X POR EL REGISTRO DE LOS INTERESES Y LA MULTA HASTA EL DIA 13/12/18

------------- X-----------
40 10,180.00
409
10
10,180.00
 104
1041
X/X POR LA CANCELACION DE LOS INTERESES Y LA MULTA EL DIA 13/12/18

95 10,180.00

79 10,180.00
X/X POR EL DESTINO DEL GASTO PRODUCIDO POR LA MULTA

------------- X-----------

65 Otros Gastos de Gestión 25.00

40
Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud 25.00

95 25.00

79 25.00
X/X POR EL DESTINO DEL GASTO PRODUCIDO POR LA MULTA

3. Ha contabilizado el siguiente gasto; viático por viaje de su Jefe de Ventas a Tacna. 1 día.
Pasjes. s/. 100.00 Hospedaje S/. 120.00 Alimentación S/. 150.00 (sustenta los gastos de
alimentación con Boletas de Venta de Mc Donald.

BOLETO DE VIAJE ES DEDUCIBLE

VIATICOS ENTRA A LIMITE: DOBLE DE:
DS. 007-2013 S/. 320 (24-01-2013)

VIAJE AL INTERIOR DEL PAIS

Días de viaje 1
LIMITE DE GASTO MAX ACEPTADO POR DIA 640
GASTOS CONTABILIZADOS POR VIATICOS 270
PASAJE 100
TOTAL GASTO DEDUCIBLE 370

63
Gastos de servicios prestados por terceros 370.00
Transporte, correos y gastos de
631 viaje
6311 Transporte
 De
63112 pasajeros
6313 Alojamiento
6314 Alimentación
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 370.00
Facturas, boletas y otros comprobantes por
421 pagar
4212 Emitidas

Gasto CONTABLE 370.00

Gasto TRIBUTARIO 320.00
ADICIONAR 50.00

4. Ha contabilizado, depreciación de un vehículo adquirido el 01.01.2018. Camioneta Toyota

Hi-Lux, el VC del vehículo fue de s/. 102 000.00. y envió al gasto s/. 51 000.00 Es decir,
consideró que la vida útil del vehículo solo era de 2 años.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO
El segundo párrafo del artículo 40 de la Ley del Impuesto a la Renta indica que en ningún caso
se podrá autorizar porcentajes de depreciación mayores a los que señale el Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta.

102000*20% = 20400

DETALLE BASE CONTABLE BASE DIF TEMPORAL TIPO

TRIBUTARIA
VEHICULO 102,000.00 102,000.00
DEPRECIACION 51,000.00 20,400.00
TOTAL 51,000.00 81,600.00 30,600.00 DEDUCIBLE

------------- X-----------
68 Valuación y deterioro de activos y prov. 51,000.00
681 Depreciación
6814 Depreciación de IME
68143 Equipos de Transporte
39 Depreciación, Amortiz. Y agotamiento Acumulado 51,000.00
391 Depreciación
3923 IME - Costo
39133 Equipos de transporte

X/X POR LA DEPRECIACION DE LOS VEHICULOS

 CALCULO DE LA RENTA NETA IMPONIBLE

UTILIDAD CONTABLE ANTES DE PARTICIPACIONES E IR 500,000.00

ADICIONES
OPER DETALLE TIPO DE DIFERENCIA IMPORTE

1 GASTOS DE MOVILIDAD DE LOS TRABAJADORES PERMANENTE 1,172.00

2 PROVISION DE COBRANZA DUDOSA PERMANENTE 20,000.00

3 PROVISION DE DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS TEMPORARIA 25,000.00

4 MULTA, INTERESES PERMANENTE 10,205.00

6 TASA DE DEPRECIACION MAYOR A LA PERMITIDA TEMPORARIA 30,600.00

5 GASTO POR VIATICOS PERMANENTE 50.00

TOTAL ADICIONES 87,027.00

DEDUCCIONES

TOTAL DEDUCCIONES -

RENTA NETA IMPONIBLE 587,027.00

IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE 29.5 173,172.97

PAGOS A CUENTA 18,000.00
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA 155,172.97