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Ajuste Por Inflacion Financiero
Ajuste Por Inflacion Financiero
¿QUÉ ES EL IPC?
Es un indicador estadístico que mide la evolución de los precios de una canasta de bienes y
servicios representativa del consumo familiar durante un período determinado. Para el cálculo
del IPC se adopta un año de referencia, llamado año base, cuyo nivel inicial es 100, y se
selecciona una lista representativa de los bienes y servicios que consumen los hogares (la
canasta). Se determina la importancia relativa que tiene cada rubro en el gasto total de
consumo familiar, proporción que en términos técnicos se denomina estructura de
ponderaciones del IPC.
El valor del IPC es afectado por la ponderación o grado de importancia que tiene cada artículo
en el gasto familiar. Es decir, mientras mayor sea el gasto destinado a un grupo de bienes o
servicios, mayor será su influencia en el resultado del IPC, ya que éste expresa las variaciones
promedio de precios, integrados por la importancia o peso relativo que tiene cada rubro en el
gasto familiar. Por ejemplo, en 1997 una familia del área metropolitana de Caracas destinaba
22,9% de su gasto total a alimentos y bebidas no alcohólicas, mientras que a bebidas
alcohólicas y tabaco asignaba 1,5%. Por esta estructura de gastos, en el resultado del IPC
influyen más los precios del primer grupo que los del segundo.
Se eligió como período base el mes de diciembre de 2007, y lo denotamos: Base dic 2007=100
El INPC de junio 2008 se ubicó en 115,1. Este resultado quiere decir que desde el período
base (diciembre 2007) hasta junio, la canasta del INPC ha registrado un incremento de sus
precios de más de quince por ciento (15,1%).
Ejemplo: Al cierre del ejercicio del año 2003, se requiere determinar el ajuste inicial por
inflación de un terreno adquirido al 01 enero de 2003 , por Bs.50.000
Aplicamos formula:
IPC Final = IPC al cierre Dic-2003 = 385,6175 = 1,235038
IPC Inicial IPC al cierre Ene-2003 312,26704
Una ve z calculado el factor de corrección al (1,235038), se multiplica por el costo histórico Bs.
50.000, determinando el ajuste por inflaron de Bs.11752, este monto se suma al costo histórico
obteniendo el valor ajustado de Bs.61752
Explicación.
Se toma el IPC de Fina a Diciembre del año 2003 (385,6175) y se divide con el IPC del mes de
Enero de 2003 (312,26704), obteniendo como resultado el factor de corrección (1,238038).
El actor de corrección 1,238038 se multiplica por el costo histórico del terreno de Bs.50.000.
calculando de esta forma el valor actualizado de Bs.61752 al 31 de diciembre de 2003.
El valor actualizado de Bs. 61752, se le resta al costo histórico de Bs. 50000, igual Bs.11752,
que es el monto a se ajustado por efectos de la inflación.
Ejemplo un billete de Bs.5000 siempre tendrá el mismo valor nominal en las cuentas por cobrar
a proveedores, cuentas por pagar proveedores, efectos por pagar, efectos por cobrar entre
otros.
POSICION MONETARIA:
Las entidades para poder realizar sus operaciones mantienen en la composición de las cuentas
de la empresa activos monetarios y pasivos monetarios, estas partidas generan por efecto de
la inflación ganancia o pérdida en la estructura financiera de la entidad, la cual se denomina La
Posición Monetaria y se obtiene al comparar los activos monetarios con los pasivos
monetarios. De esta comparación se pueden dar tres categorías.
Activos Monetarios
Pasivos Monetarios
Capital
Activos no Monetarios
Activos Monetarios
Pasivos Monetarios
Activos no Monetarios
Capital
1. Se establece la posición monetaria neta a valores históricos el cierre del ejercicio del año
anterior.
2. Los valores históricos al cierre del año anterior se reexpresan al cierre actual y se determina
la posición monetaria neta actualizada a valores constantes.
3. Se calcula la posición monetaria nea a valores históricos al cierre del ejercicio actual.
4. Se suman las partidas que aumentan la posición monetaria neta al cierre del ejercicio actual
a valores históricos y a precios contantes.
5. Se restan las partidas que disminuyen la posición monetaria neta al cierre del ejercicio actual
a valores históricos y a precios constantes.
6. Se determina el aumento o disminución de la posición monetaria neta al cierre del ejercicio
actual a valores históricos y a precios constantes.
7. Total aumento o disminución de la posición monetaria neta a precios históricos y constantes
se le restan o suman la posición monetaria al cierre del ejercicio anterior y obtenemos la
posición monetaria actual a precios históricos y la posición monetaria actual a precios históricos
y la posición monetaria estimada a precios constantes.
8. A la posición monetaria actual se le reta la posición monetaria estimada y nos da como
resultado una pérdida o ganancia monetaria.
Las partidas monetarias solamente se ajustarán para fines comparativos de los Estados
Financieros, es decir las partidas monetarias de fechas anteriores al cierre del ejercicio, se
deben actualizar a la moneda actual.
Para efecto comparativo se ajustan las partidas monetarias al cierre del año 2007, para poder
comparar a moneda constante de bolívares del 2007 con bolívares de 2008.
PARTIDAS NO MONETARIAS:
Son aquellas partidas expresadas en términos monetarios que se encuentran protegidas contra
el efecto de la inflación producto de sus valores intrínsicos o características propias. Estas
partidas tienden aumentar su valor en relación con el índice general de precios. Tales como
activos fijos, los inventarios, el capital contable, etc. Ejemplos:
· Activos Fijos
· Inventarios
· Capital Contable
Las partidas no monetarias deben ser ajustadas por el efecto inflacionario el multiplicar el valor
histórico por Índice General de Precios al Consumidor, que se obtiene de dividir el índice de
precio actual entre el índice de precio a la fecha de adquisición de la respectiva partida no
monetaria.
Estas partidas se ajustan al tipo de cambio a la fecha de cierre del balance general, es decir:
· Los saldos de las partidas en moneda extranjera se ajustan al tipo de cambio a la fecha de
cierre del balance general.
· Por tratarse de partidas monetarias solamente se ajustan estas partidas para efectos
comparativos por el IPC desde la fecha de cierre anterior hasta la fecha de cierre actual.
· Los saldos de las partidas en moneda extranjera al cierre del ejercicio en curso se justan con
el tipo de cambio al fin del ejercicio.
Tipo de moneda
Fecha de compra
Fecha cierre actual
IPC fecha año Anterior
IPC cierre actual
Factor cierre actual
U.S.$.
31/12/2007
31/12/2008
100.00000
130.90000
1.30900
Las partidas revalorizadas y los gastos de depreciación sobre la revalorización de los activos
fijos y cualquier otra capitalización que haya sido incorporada al capital social, así como el
superávit por revalorización y cualquier capitalización de ese superávit que haya sido
incorporado el capital social, se deben excluir antes de registrar la reexpresión del balance
general.
El valor de recuperación
El importe reexpresado de una partida no monetaria se reduce cuanto exceda el valor
recuperable, es decir se reducen importes actualizados de: los inventarios, los activos fijos,
otras inversiones no monetarias, el crédito mercantil, las patentes y , marcas a su valor de
recuperación, los de las inversiones disponibles para la venta a su valor razonable.
Estas partidas deben ser reexpresadas por el factor de actualización desde la fecha de
adquisición hasta la fecha de cierre.
Ejemplo Inversiones Veliz, C.A., refleja un saldo de gastos prepagados por Bs.F 1000
contratado el 30 de junio de 2008. Se requiere el ajuste por inflación al 31-12-2008.
Gasto prepagado
IPC al Junio 2008
IPC a diciembre 2008
Factor Actualización
Monto Ajustado
Ajuste por Inflación
1000
115.10000
130.90000
1.13727
1137.27
137.27
INVENTARIOS
Se determina la fecha de origen por unidades, capas y/o categorías agrupando los renglones
por mes, periodo de año o año de origen según sea apropiado.
Los inventarios de productos en proceso y de productos terminados incluyen los consumos de:
· Materia Prima
· Mano de Obra
· Costos Indirectos
Por ser de una partida no monetaria debe dársele el mismo tratamiento de los inventarios
correspondientes de su creación.
ACTIVOS FIJOS
Depreciación acumulada
La depreciación acumulada y los gastos de depreciación del ejercicio se le asignan la misma
fecha de origen de los activos. Se mantiene la porción entre el costo de adquisición ajustado y
la depreciación acumulada.
El valor de uso, es el valor presente de los flujos futuros estimados de efectivo que es esperan
tanto de su funcionamiento continuo en el tiempo, como de la eventual desincorporación al final
de su vida útil.
Cuando el valor ajustado que ya refleja el costo histórico reexpresado es reducido a su valor
recuperable, esta deducción representa una disminución en el valor del activo fijo. Esta
deducción afecta los resultados del ejercicio en curso.
Explicación del valor de uso, es el presente del total de los flujo futuros de efectivo que se
espera recibir por el uso del activo destinado al proceso producto. El valor de uso se puede
calcular mediante la aplicación de la siguiente fórmula matemática:
Donde:
VP: Es el valor presente del flujo de fondos.
Fn: Los fondos futuros netos anuales.
K: Es la tasa de descuento anual, definida como la tasa de descuento esperada por inversiones
con similar riesgo y características.
CONSTRUCCIONES EN PROCESO
Se determina la fecha de origen por unidades, capas y/o categorías agrupando los renglones
por mes, periodo de año o año de origen según sea apropiado.
Los gastos pagados por anticipado son consideradas partidas no monetarias, se reexpresan
con el factor correspondiente a la fecha en que tales operaciones se realizaron.
La partida de impuesto sobre la renta diferido es una partida monetaria y se ajusta solamente
para efecto comparativo de los estado financieros.
Los intereses pagados por anticipado, son considerados una partida monetaria y se ajustan
solamente con efecto comparativo de los estados financieros.
Las inversiones en valores negociables, disponible para la venta (excluyendo los títulos de
capital) y las conservada hasta su vencimiento se consideran partidas monetarias.
Para los títulos y otras inversiones que se presentan por el método de participación patrimonial,
o que exigen la consolidación de estado financieros según los principios de aceptación general,
se actualizan primero los valores en las empresas receptoras de la inversión y, después se
incorporan estos valores actualizados en los estados financieros de la impresa inversionista, ya
sea el método de participación patrimonial o por el método de consolidación.
CUENTAS DE PATROMONIO
La cuenta del Capital Social Actualizado es equivalente a la suma del capital social nominal y
su actualización. Debe mostrase en el balance general en la siguiente forma:
XXXXX
La actualización del capital social no constituye un aumento de capital sino una corrección
monetaria al capital social nominal, es decir es una conversión de bolívares históricos a
bolívares constantes.
Fecha
Monto
IPC Inicial
IPC Final
Factor Correc.
Monto Rexpresado
Ajuste
Capital Social
A9
31/01/2004
260,000.00
52.51146
69.27167
1.31917
342,984.00
82,984.00
260,000.00
342,984.00
82,984.00
DISMINUCION DEL PATROMINIO POR DIVIDENDOS DECRETADOS EN EFECTIVO, O LA
REPOSICION DEL CAPITAL PERDIDO
Se actualizan por el método del nivel de precios desde la fecha de su origen como patrimonio y
no la de su capitalización.
GASTOS
Se determina la fecha de origen por unidades, capas y/o categorías agrupando los renglones
por mes de origen según sea apropiado.
EL ESTADO DE RESULTADOS
COSTO DE VENTAS
El costo de ventas se reexpresa actualizando cada uno de los elementos que intervienen en su
determinación.
La presentación del resultados monetario del ejercicio (REME), el balance general debe
revelarse en una sola línea, agrupada dentro del concepto de costo o beneficio integral de
financiamiento conjuntamente con los intereses no capitalizables y con las diferencias en
cambio, asimismo los ajustes a los activos y pasivos monetarios vinculados mediante un
convenio de cáusalas de reajustabilidad deben también agruparse como costo o beneficio
integral de financiamiento.
El resultado monetario del ejercicio (REME) es la diferencia entre la posición monetaria neta
estima y la posición monetaria neta al cierre del periodo. La posición monetaria neta estimada
es: Las posición monetaria neta al principio del periodo, actualizada por la variación en el índice
general de precios durante el periodo; más o menos el movimiento neto en las partidas que
afectan la posición monetaria, actualizadas según el índice general de precios por las
porciones de periodo que correspondan.
CRITERIO DE APLICACIÓN