CASOS PRÁCTICOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

EJEMPLO 1
ACTIVIDADES COMBINADAS GRAVADAS Y EXENTAS:
ACTOS GRAVADOS NETOS $ 280,000.00
ACTOS EXENTOS 20,000.00
IVA ACREDITABLE 4,500.00
DETERMINAR EL IVA ACREDITABLE

EJEMPLO 2
FORMA DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES:
LA COMPENSACIÓN.
LA CONFUSIÓN DE DERECHOS
REMISIÓN DE LA DEUDA
LA NOVACIÓN

EL DESPACHO DE CONTADORES NAVARRO Y ASOCIADOS S.C., PRESTA

SERVICIOS DE ASESORÍA A LA PAPELERÍA, PAPELES Y CONSUMIBLES
S.A., DURANTE EL EJERCICIO ADEMÁS DE PRESTARLE SERVICIOS ,
ADQUIRIÓ DE LA MISMA TONER, PAPELERÍA Y OTROS ARTÍCULOS PARA
EL DESPACHO. AL CIERRE DEL PERÍODO, REVISAN SUS ADEUDOS
MUTUOS Y DECIDEN COMPENSAR LAS DEUDAS PAGANDO LA
PAPELERÍA LA DIFERENCIA CON UNA IMPRESORA.

MONTO FACTURADO POR LA PAPELERÍA $ 15,726.00

MONTO FACTURADO POR EL DESPACHO $ 22,256.00
PREGUNTAS:
a). ¿ HUBO FLUJO DE EFECTIVO ? NO
b). ¿ DE CUANTO FUE EL MONTO DE LOS SERVICIOS PROFESIONALES ?
19, 353.0435

c). ¿ DE CUANTO FUE EL IMPORTE DE LA ENAJENACIÓN DE LA

PAPELERÍA ? 13, 674.7826

d). ¿ LA IMPRESORA ES UN ACTIVO FIJO ? SI

EJEMPLO 3
LA EMPRESA RECURSOS HUMANOS S.A. PRESTA SERVICIOS A LA
EMPRESA PUBLICIDAD MUNDIAL S.A. Y SE FACTURÓ COMO SIGUE:
RECURSOS HUMANOS S.A. FACTURÓ A PUBLICIDAD MUNDIAL S.A. EL
IMPORTE DE $ 230,000.00, POR TAL CANTIDAD PUBLICIDAD MUNDIAL
S.A. FIRMÓ UNA LETRA DE CAMBIO CON VENCIMIENTO AL 31 DEL MES
DE MARZO, SIN EMBARGO, AL CUMPLIRSE EL PERÍODO DE
VENCIMIENTO NO CUENTA CON FONDOS PARA PAGAR SU ADEUDO,
POR LO TANTO, REESTRUCTURA SU DEUDA FIRMANDO UN PAGARÉ
CON VENCIMIENTO AL 30 DE JUNIO, SIN EMBARGO, ANTES DE
CUMPLIRSE EL PLAZO, PUBLICIDAD MUNDIAL S.A., SE FUSIONA POR
ABSORCIÓN CON RECURSOS HUMANOS S.A.

A). DETERMINE SI HAY IMPUESTO EN MARZO. NO

B): QUE SUCEDE EN ABRIL MAYO. HAY UNA CONFUSION DE DERECHOS
Y OBLIGACIONES Y NO OCURRE NADA
C). QUIEN PAGARÁ EL IMPUESTO EN JUNIO. SOBRE ESTE REGISTRO NO
HAY CAUSACION NI ACREDITAMIENTO Y LOS PAGOS PROVISIONALES
LO HARA LA FUSIONANTE PUBLICIDAD MUNDIAL S.A..

EJEMPLO 4

1. QUE CONTRIBUYENTES NO RETIENEN IVA. LAS PERSONAS FISICAS Y

MORALES QUE ESTEN OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO
EXCLUSIVAMENTE POR LA IMPORTACION DE BIENES ART 1-A 2
PARRAFO
2. CUANDO SE RETIENE EL IVA EN QUE MOMENTO SE ACREDITA LA
RETENCIÓN. HASTA QUE SE ENTERE A LA FEDERACION ART 5
FRACCION IV
3. EN LA RETENCIÓN DE IVA APLICA EL ACREDITAMIENTO Y
COMPENSACIÓN. NO APLICA ACREDITAMIENTO NI COMPENSACION ART
1-A PENULTIMO PARRAFO

EJEMPLO 5
ESTIMACIÓN DEL DESTINO DE LAS INVERSIONES Y GASTOS
PREOPERATIVOS.

¿ UNA EMPRESA CONSTRUCTORA QUE EN SU CONFORMACIÓN, LOS

SOCIOS TIENEN PLANEADO QUE SE DEDICARÁ A LA CONSTRUCCIÓN Y
ENAJENACIÓN DE EDIFICIOS PARA OFICINAS Y LOCALES
COMERCIALES, EL IVA AQUE LES SEA TRASLADADO POR GASTOS
EFECTUADOS ANTES DE COMENZAR A OBTENER INGRESOS SERÁ
ACREDITABLE ? ES ACREDITABLE Y PROCEDERIA LA DEVOLUCION ART
5 FRACCION I PARRAFO 2

¿ EN EL CASO DE QUE DECIDA CONSTRUIR PARA ENAJENAR VIVIENDAS

QUE SUCEDERÁ CON EL IVA QUE LES SEA TRASLADADO POR GASTOS E
INVERSIONES EFECTUADAS ? TIENE QUE REALIZARSE UNA
ESTIMACION PARA VER QUE PARTE SE VA A DESTINAR PARA CASA
HABITACION Y ESE IVA SE PRORRATEA EN PROPORCION A LA
ESTIMACION

EJEMPLO 6
EMPRESAS QUE REALIZAN ACTIVIDADES GRAVADAS Y EXENTAS.

¿ CUAL SERÁ EL TRATAMIENTO DEL IVA ACREDITABLE ?

SE DEBE REALIZAR UN PRORRATEO EN PROPORCION A SUS INGRESOS

EXENTOS Y GRAVADOS Y SE PODRA REALIZAR DE ACUERDO A
INGRESOS DEL EJERCICIO ANTERIOR O DE MANERA MENSUAL 5
FRACCION V INCISO C Y 5-B
EJEMPLO 7
IVA PARCIALMENTE ACREDITABLE

LA EMPRESA X S.A ADQUIERE UN AUTO CON IMPORTE DE $ 337,500.00 Y

EL IVA ES DE $ 50,625.00
A). ¿ EL IVA SERÁ ACREDITABLE EN SU TOTALIDAD ? NO ART 32
FRACCION II DE ISR ART 5 FRACCION I DE LIVA
B). ¿ DE CUANTO SERÁ EL IMPORTE ACREDITABLE EN SU CASO ? POR
$26,250

EJEMPLO 7-A IVA ACREDITABLE EN INVERSIONES A LAS QUE SE LES

APLICA LA DE DEDUCCIÓN INMEDIATA.

SE ADQUIEREN COMPUTADORAS PERSONALES PORTÁTILES EN

FEBRERO DE 200X, CON IMPORTE DE $ 100,000.00, EL IVA PAGADO FUE
DE $ 15,000.00, EL PORCIENTO DE DEDUCCIÓN ES DEL 88 %, ¿ DE
CUANTO SERÁ EL IMPORTE DEL IVA QUE SERÁ ACREDITABLE ? DE
$15,000 ART 5 FRACCION I DE LIVA

EJEMPLO 8 SALDOS A FAVOR DEL IVA ACREDITABLE.

LA EMPRESA Z S.A OBTUVO SALDO A FAVOR EN EL MES DE MARZO Y

ABRIL POR LAS ACTIVIDADES GENERADAS, QUE DEBE DE HACER CON
ESE SALDO A FAVOR ?
ACREDITARLO, COMPENSARLO O PEDIR DEVOLUCION ART 22 Y 23 DEL
CFF Y 6 DE LA LIVA
EJEMPLO 9 CONTRIBUCIONES RETENIDAS.

LA EMPRESA EL FILÓN S.A. RETUVO A UNA PERSONA FÍSICA EL

IMPORTE DE $ 10,000.00 POR EL CONCEPTO DE SERVICIOS
PROFESIONALES INDEPENDIENTES EN ABRIL Y OBTUVO SALDO A
FAVOR EN EL MISMO MES QUE SE REFLEJÓ EN LA DECLARACIÓN
PRESENTADA EL 17 DE MAYO DE 200X, LA EMPRESA PUEDE OPTAR POR
LA ALTERNATIVA DE LA DEVOLUCIÓN O NO, EN SU CASO ENTONCES
QUIEN DEBE DE SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN ?

SOLO PODRIA SOLICITAR LA DEVOLUCION POR SU SALDO A FAVOR NO

POR EL IVA RETENIDO A LA PERSONA FISICA DEBIDO A LA
RESPONSABILIDAD SUSTITUTA ART ART 1-A PARRAFO 3 Y 22 DEL CFF

EJEMPLO 10 FALTANTES EN INVENTARIOS.

EL DÍA 1 DE ABRIL DE 2006, EL SALDO INICIAL DE INVENTARIOS ERA DE

$70,000.00, EL 30 DE ABRIL DE 2006, EL SALDO FINAL FUE DE $30,000.00,
QUE SUCEDE CON LA DIFERENCIA? SE CONSIDERA BASE DE
ENAJENACION MAS EL MARGEN DE UTILIDAD CORRESPONDIENTE
SEGÚN ART 8 PARRAFO 1

EJEMPLO 11
EL 31 DE DICIEMBRE EL VALOR DEL INVENTARIO EN LIBROS ES DE $
80,000.00, SIN EMBARGO, AL REALIZAR EL CONTEO FÍSICO Y VALUAR LA
EXISTENCIA, SE DETERMINÓ UN INVENTARIO FINAL DE $ 42,000.00, QUE
SE DEBE HACER CON EL FALTANTE?

SE CONSIDERA BASE DE ENAJENACION MAS EL MARGEN DE UTILIDAD

CORRESPONDIENTE SEGÚN ART 8 PARRAFO 1

EJEMPLO 12

LA CÍA. ALCOHOLERA SANTA CLARA, EL DIA 1 DE MARZO DE 200X TIENE

UN INVENTARIO EN LITROS DE ALCOHOL DE 2,834,000 LITROS, NO
HUBO OPERACIONES DURANTE TODO EL MES DE TAL MANERA QUE AL
31 DE MARZO DE 200X, SE PRACTICÓ UN INVENTARIO FÍSICO, MISMO
QUE DIO COMO RESULTADO 2,831,820 LITROS, QUE SUCEDE CON EL
FALTANTE?

EN ESTE CASO EL FALTANTE SE COMPARARIA EN BASE A LA TASA DE

MERMA PERMITIDA DE ACUERDO CON LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS
ART 25 DEL RIVA ES HASTA UN 3% EN MERMAS

EJEMPLO 13 ENAJENACIÓN DE AUTOMÓVILES USADOS.

EL SR. BELTRÁN PROPIETARIO DE UN AUTOMÓVIL USADO LO ENAJENA

EN UN PRECIO DE $ 85,000.00 A LA CIA. DEL NORTE S. A DE C.V., ESTA A
SU VEZ LO ENAJENA A UN TERCERO A UN PRECIO DE $ 120,000.00

ART 9 DEL LIVA LA PRIMERA ENAJENACION LLEVA IVA, LA SEGUNDA Y

POSTERIORES DEBE RECONOCER
EJEMPLO 14 ENAJENACIÓN A PLAZO CON EL PÚBLICO EN GENERAL.

SE VENDE UN MUEBLE AL SR. VERA CON EL SIGUIENTE PLAN DE

PAGOS:
PLAZO DE PAGO 18 MESES
ENGANCHE 20 % DEL VALOR PACTADO
PAGO MENSUAL 5 % SOBRE EL VALOR TOTAL
DEL BIEN
SE EXPIDE COMPROBANTE SIMPLIFICADO CUMPLIENDO CON LOS
REQUISITOS DEL ARTÍCULO 29-A DEL C.F.F. FRACCIONES I A III

EJEMPLO 15 SERVICIOS DE TRANSPORTE.

EL FERROCARRIL EL JAROCHO PRESTA SERVICIOS DE

TRANSPORTACIÓN DE VERACRUZ A MÉXICO Y VICEVERSA, DEBE DE
PAGARSE EL IVA?

EJEMPLO 16 PRESTACIÓN DE SERVICIOS.

LA CÍA DEN S.A DE C.V. FACTURÓ EL IMPORTE DE $ 300,000.00 POR
CONCEPTO DE INSTALACIÓN DE POSTES PARA SUMINISTRO DE
ENERGÍA ELÉCTRICA PARA USOS AGRÍCOLAS, EL IMPUESTO
TRASLADADO A LA EMPRESA CONTRATANTE DE ESTE SERVICIO FUE A
LA TASA CERO, LA CÍA DEN S. A DE C.V. ESTÁ AFECTA A LA TASA DEL 15
%, ES CORRECTO ESTO?

EJEMPLO 17 SERVICIOS HOSPITALARIOS QUE PRESTAN LOS

ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS.

EL CEMEV TIENE TRES ÁREAS DE ATENCIÓN, EN LAS DOS PRIMERAS

SOLO SE COBRA LA CUOTA DE RECUPERACIÓN AL PACIENTE YA QUE
LOS DEMÁS SERVICIOS ESTÁN SUBSIDIADOS POR EL GOBIERNO DEL
ESTADO, EN LA TERCERA ÁREA PRESTA SERVICIOS DE
HOSPITALIZACIÓN A PARTICULARES, TALES COMO EL PERSONAL
ACADÉMICO DE LA UNIVERSIDAD VERACRUZANA.
¿ DEBE DE PAGAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO POR LAS
ACTIVIDADES REALIZADAS EN SU TOTALIDAD ?

EJEMPLO 18 SERVICIOS DE ENSEÑANZA.

LA UNIVERSIDAD PARTICULAR LA ÚNICA S.C. COBRA EN LAS

COLEGIATURAS MENSUALES A SUS ALUMNOS EL IMPORTE DE $
1,150.00, CON EL IVA INCLUÍDO, CABE MENCIONAR QUE ESTA
INSTITUCIÓN NO TIENE REGISTRO DE VALIDEZ OFICIAL DE ESTUDIOS
EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY GENERAL DE EDUCACIÓN.
¿ ES CORRECTO ESTO ?