UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES, FILIAL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, CONTABLES Y SOCIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO

TEMA: IMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO – ISC.

DOCENTE: ABG.

ALUMNOS:

 CAERMEN YAJAIDA LOAIZA PURE

 MAGALY TUPAYACHI HOLGADO
 ANYI KATTHERINE VARGAS RODRIGUEZ
 JOHANN LOAYZA SALAS
 ALEXANDER MARTIN HUILLCA CHAVEZ
 FREDY PEDRO TUJILLO HANCCO

CUSCO – PERÚ

2019
 INDICE
RESENTACIÓN .................................................................................................................... 2
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................. 1
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO – ISC. ........................................................... 1
DEFINICIÓN: .................................................................................................................... 1
MARCO NORMATIVO: ................................................................................................... 2
3. CARACTERISTICAS: ................................................................................................... 3
4. OBJETIVOS: .................................................................................................................. 3
5. OPERACIONES GRAVADAS EN EL ISC: ................................................................. 4
6. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL ISC: ............................. 4
7. SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: ....................................... 4
8. CÁLCULO DEL IMPUESTO – ISC.............................................................................. 5
SISTEMA AL VALOR: ................................................... Error! Bookmark not defined.
EN EL SISTEMA ESPECÍFICO: ..................................... Error! Bookmark not defined.
EN EL SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO : .... Error!
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9. DECLARACIÓN Y PAGO DEL ISC. ......................... Error! Bookmark not defined.
1. EN EL CASO DE LA VENTA INTERNA DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC ........ 6
EN EL CASO DE LA IMPORTACIÓN DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC .................. 6
2.6. EMPRESAS EXCEPTUADAS: ................................................................................ 7
11. VENTAJAS: ..................................................................................................................... 7
12. DESVENTAJAS: ............................................................................................................. 8
TABLA DE SANCIONES. .................................................................................................... 9
CONCLUSIONES:............................................................................................................... 10
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................. 11
 PRESENTACIÓN

El tema de esta investigación, es: EL IMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO – ISC ,

Indudablemente resulta de gran interés y de actualidad para la realidad jurídica y social en

el cual vivimos, ya que es parte de la formación integral que la facultad de Derecho nos

proporciona a nosotros los futuros abogados, en este trabajo de investigación está todo lo

relacionado con las habilidades y destrezas para la construcción y conocimiento de un

pensamiento jurídico racional, fundamentado en las reglas del razonamiento de las leyes.

En ese sentido consideramos que este trabajo contribuirá a la sólida formación, de nuestros

compañeros de clase, ya que los llevará a un fino conocimiento de la las sentencias

vinculantes en el tema de habeas data, en nuestro país.

En cuanto a la metodología de investigación utilizada en este trabajo podemos decir que

cumple con los requisitos establecidos para la realización de lo que se conoce como una

investigación descriptiva, con esta pequeña pauta de presentación del tema ya antes

mencionado desarrollaremos con gran interés y coherencia el tema en sí.

 INTRODUCCIÓN

En la mayor parte de las legislaciones que regulan los impuestos al consumo consideran

existen dos posibilidades de regulación, por un lado, están los impuestos plurifásicos que gravan

todos los ciclos de transferencia de los bienes o los del tipo monofásico que gravan

exclusivamente una fase de transferencia.

El Impuesto General a las Ventas de un claro ejemplo de lo que son los impuestos de tipo

plurifásico, mientras que en el caso del impuesto de tipo monofásico encontramos al Impuesto

Selectivo al Consumo.

El motivo del presente trabajo es analizar las pautas para entender la mecánica de cómo se

grava el Impuesto Selectivo al Consumo, tomando en cuenta que recientemente se han

modificado las tasas que los gravan por la publicación del Decreto Supremo Nº 1395-2018-EF el

06 de setiembre del 2018 y Decreto Supremo N.º 181-2019-EF el 15 de junio del 2019.

El tema objeto de dicho trabajo es poder brindar una visión en general de la imposición a

los consumos, se van a exponer sus características generales, sus efectos económicos, su efecto

regresivo, sus pro y contra; y se va a hablar del típico impuesto específico o sea de los impuestos

internos.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO – ISC.

DEFINICIÓN:

Para la SUNAT, el ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava

determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el

consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y

medioambiental, como, por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a

aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la

adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos

automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras 1.

MARCO NORMATIVO:

 Decreto Supremo N° 055-099-EF, publicada el 29.04. 1999

 Decreto Supremo N° 029-94-EF, Reglamento de la Ley del Impuesto General a las

Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, y normas modificatorias.

 Decreto Legislativo N° 978, Publicado el 15 de marzo de 2007, el cual aplica a los

Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reducción gradual de la

exoneración del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petróleo,

gas natural y sus derivados.

 La Ley N.° 29518, Ley que establece medidas para promover la formalización del

Transporte Público Interprovincial de Pasajeros y de Carga- publicada el 8.4.2010, y su

Reglamento aprobado por Decreto Supremo N.° 145-2010-EF publicado el 4.7.2010.

 Decreto Legislativo Nº 1395, publicado el 06 de setiembre del 2018, que modifica la Ley de

Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

1
(SUPERINTENDENCIA NACIONAL TRIBUTARIA, 2019)
  Decreto Supremo N° 181-2019-EF, publicado el 15 de junio del 2019, que realiza algunos

cambios a las medidas que se tomaron en el 2018 en términos del Impuesto Selectivo al

Consumo.

3. CARACTERISTICAS:

Se caracterizan por lo siguiente:

 El impuesto Selectivo al consumo (el general es el IVA).

 Monofásico: grava la primera venta (excepto suntuarios).

 Los sujetos de derecho son el fabricante, el importador, las empresas que prestan servicios

gravados.

 En general se traslada al consumidor final, quien lo soporta.

 El consumo implica el acto de liberación del producto gravado para el consumo en el

mercado interno2.

4. OBJETIVOS:

Los impuestos selectivos se aplican especialmente si:

 El consumo del bien genera externalidades.

 El bien es considerado de lujo.

 La demanda del bien gravado es poco sensible a cambios en precios.

 Las razones más importantes detrás de la aplicación de impuestos selectivos son:

 Importante fuente de ingresos para el fisco.

 Corrige las externalidades negativas.

 Permiten mejorar la equidad vertical (relacionado a la gravación de bienes de lujo).

2
(ORTEGA SALAVARRIA, 2014, p. 46)
5. OPERACIONES GRAVADAS EN EL ISC:

El Art. 50 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,

describe que el ISC grava:

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes

especificados en los Apéndices III y IV;

b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal

A del apéndice IV; y

c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y

eventos hípicos.

d) Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se encuentren

en explotación3.

6. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL ISC:

De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, “la obligación

tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las

Ventas señaladas en el artículo 4 de la citada norma. Asimismo, para el caso de los juegos de azar

y apuestas, la obligación tributaria se origina al momento en que se percibe el ingreso”4.

7. SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

3 El Art. 51 de La Ley de IGV y ISC dice, se entiende por venta a todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes

4
(Ley de Impuesto Genereal a las Ventas e Impuesto Selectivo al consumo., Art. 52)
 a) Los productores5 o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas

realizadas en el país;

b) Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que

realicen en el país de los bienes gravados; y,

d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que

se refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.

De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación económica:

a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio

de una tercera.

b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma persona, directa

o indirectamente6.

8. CÁLCULO DEL IMPUESTO – ISC.

En virtud de los tres sistemas para la determinación del impuesto, la base imponible estará

constituida por:

5
Según el Art. 54 de la Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que actúe en la última fase del
proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aún cuando su intervención se
lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros.

6(SUPERINTENDENCIA NACIONAL TRIBUTARIA, 2019) (SUPERINTENDENCIA NACIONAL

TRIBUTARIA, 2019)
1. EN EL CASO DE LA VENTA INTERNA DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC

El texto del artículo 63º de la Ley del Impuesto General a las Ventas hace mención que

el plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los

productores y los sujetos a que se refiere el Artículo 57º de la misma norma, se

determinará de acuerdo a las normas del Código Tributario.

Se indica además que la SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos,

información y formalidades concernientes a la declaración y el pago.

Lo antes mencionado implica que el contribuyente del Impuesto Selectivo al Consumo

deberá cumplir con realizar el pago y la presentación de la Declaración Jurada

respectiva en la fecha que le corresponde de acuerdo con el cronograma aprobado por

la SUNAT, tomando en cuenta el último dígito del número de RUC. También está

reflejado en el texto del artículo 58º de la Ley del Impuesto General a las Ventas

cuando precisa que el pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los

productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohólicas, bebidas

gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles

derivados del petróleo y cigarrillos, se sujetará a las normas que establezca el

Reglamento.

EN EL CASO DE LA IMPORTACIÓN DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC

Según lo establece el texto del artículo 65º de la Ley del Impuesto General a las Ventas

el Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado

en la misma forma y oportunidad que el Artículo 32º del presente dispositivo establece

para el Impuesto General a las Ventas.

 Recordemos que el primer párrafo del artículo 32º de la Ley del Impuesto General a las

Ventas señala que el impuesto que afecta a las importaciones será liquidado por las

Aduanas de la República.

2.6. EMPRESAS EXCEPTUADAS:

En virtud de la ley N° 27153 se excluyó del ámbito de aplicación a los casinos de juegos,

a las máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos

11. VENTAJAS:

 Son de gran rendimiento.

 Son de fácil percepción y de bajo costo de recaudación.

 Son impersonales, ya que el contribuyente que finalmente lo satisface, como

consecuencia de la traslación, no está señalado en la ley.

 Son impuestos progresistas y cumplen una función social, pues permiten orientar al

contribuyente, según la forma del consumo, gravando los consumos estériles y reduciendo

los nocivos.

 Son difíciles de eludir, y a su vez son elásticos, ya que crece su producto con el aumento

de la población y de los gastos públicos según se necesite, para lo cual basta establecer

un aumento del quantum del gravamen.

 Es un impuesto que no grava el ahorro.

 Satisface la regla de la generalidad, ya que alcanza a los extranjeros tanto como a los

nacionales, estén radicados o no en el país.

 El pago es voluntario y libre, ya que éste depende de la exigencia del consumo o gasto y

del artículo gravado.

  Permite la disminución de los consumos de artículos determinados7.

12. DESVENTAJAS:

 No consulta la capacidad contributiva en forma apetecida. Esto significa que el impuesto

al consumo resulta ser un gravamen real, que no contempla situaciones particulares o

subjetivas.

 No permite el descuento del mínimo no imponible, cargas de familias, etc; que son gastos

necesarios para el contribuyente.

 Grava riquezas en formación y no riquezas poseídas o consolidadas.

 No es proporcional a las rentas o riquezas.

 Es regresivo, ya que el pobre paga proporcionalmente más que el rico.

 Grava a los artículos útiles y de primera necesidad, perjudicando a los menos pudientes8.

SANCIONES

El incumplimiento en la presentación de la declaración y el pago del impuesto selectivo de

consumo dentro del plazo legal establecido produce la obligación de pagar un interés, junto con

el tributo adeudado; asimismo, se incurre en una infracción administrativa, sancionada con medio

salario base. A continuación se detallan las sanciones y recargos correspondientes, de

conformidad con el Código Tributario.

7 (DIAZ, 2012, p. 36)

8
(DIAZ, 2012, p.37)
 TABLA DE SANCIONES.

Conducta sancionada Art. Sanción

Omisión de la presentación de la

declaración de renta dentro de los

79 50% de un salario base
plazos establecidos.

Morosidad en el pago del tributo, 1% del impuesto por pagar, por cada mes o fracción de

mes, hasta un máximo del 20% si paga después de

80
los plazos establecidos.

Infracciones materiales por omisión, Infracción Leve: 50% sobre la base de la sanción.

inexactitud, o por solicitud

Infracción grave: Si monto de la deuda es mayor al 10%
improcedente de compensación o
de la base de la sanción: la sanción es del 100% de la base
81
devolución, o por obtención de
de la sanción.
devoluciones improcedetes.
Infracción muy grave: La sanción es del 150% de la base

de la sanción.

Recargo por intereses El pago efectuado fuera del termino produce la obligación

de pagar un interés junto con el tributo

 CONCLUSIONES:

 En nuestro país, el Impuesto Selectivo al Consumo, grava a nivel de productor e

limportación de bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas, cigarrillos, bebidas

alcohólicas, agua mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de azar y

apuestas.

 Las tasas del impuesto fluctúan entre 0% y 50 %, según el tipo de bien o servicio gravado.

En algunos casos se prevé el pago de sumas fijas dependiendo del producto o servicio

gravado. Las tasas están consideradas en los Apéndices III y IV del Texto Único

Ordenado de la ley del Impuesto General a las Ventas.

 Lo que busca es evitar el consumo de determinación productos por productos por su

suntuosidad o efecto nocivo en la sociedad gravando estas operaciones con un impuesto

adicional, lo cual como es evidente supone un ha ocurrido en nuestro país .en donde el

impuesto selectivo al consumo cumple únicamente una función recaudadora ,y la forma

en la cual ha sido diseñado no cumple con la finalidad extra fiscal de ser un móvil para

controlar los patrones de consumo ,gravando la adquisición de productos suntuosos

,nocivos o dañinos para la sociedad en su conjunto.

 Bibliografía

 DIAZ, H. (2012). Análisis de los impuestos públicos. Impuesto selectivo al consumo.

 Ley de Impuesto Genereal a las Ventas e Impuesto Selectivo al consumo. (15 de Abril de
1999). Diario Oficial El Peruano. Lima.

 ORTEGA SALAVARRIA, R. (2014). Impuesto Selectivo al consumo. Legislación

tributaria, 46. Lima, Perú: Castillo.

 SUPERINTENDENCIA NACIONAL TRIBUTARIA. (2019). SUNAT. (S. N.

TRIBUTARIA, Productor) Recuperado el 28 de Junio de 2019, de
www.orientacion.sunat.gob.pe