FACULTAD:

CIENCIA CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

E.A.P:
CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
CICLO:
VI

TEMA:
RETENCIONES DEL IGV

DOCENTE:

ELÍAS CASTILLO QUISPE

INTEGRANTES:
CHAVEZ CALERO BERKELEY JAMES

HUANUCO – PERU
2018
 INTRODUCCION

El desarrollo de la presente investigación tiene como finalidad de respondes a la siguiente

interrogante: ¿Cuál es el régimen de retención del IGV? Para dar respuesta a la siguiente
pregunta planteamos el siguiente objetivo general: analizar y conocer sobre los conceptos
básicos, tributarios y la aplicación del régimen de retenciones del IGV con el fin de terne
una idea del tema, poder aplicarlo.

Así mismo para, poder conseguir dicho objetivo planteamos los siguientes objetivos
específicos:

 Conocer los objetivos del régimen de retención del IGV

 Estudiar la definición y característica del régimen de retención del IGV
 Identificar porque razones es importante conocer el régimen de retención del IGV

La finalidad de este trabajo monográfico radica en conocer y aplicar los conocimientos

adquiridos a través del estudio del régimen de retención del IGV, que de gran importancia
en el ámbito tributario en nuestro país.
 RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL IGV

CONCEPTO

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran

obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran
retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución.

AMBITO DE APLICACIÓN

El régimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones

gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios
y contratos de construcción.

El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el párrafo anterior, está

obligado a aceptar la retención establecida por el Régimen de Retenciones.

APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV;

en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas.

Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes

operaciones:

a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por servicios
públicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del
artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito
fiscal. (Consumidores Finales)
 e. En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación
de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del
Reglamento de Comprobantes de Pago,
f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N° 917. (Sistema de
detracciones)
g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes
de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supere dicho importe.

AGENTES DE RETENCION

El agente de retención es el adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio
o quien se encarga de la construcción, que ha sido designado como tal por la sunat.

Los sujetos designados como agentes de retención actuaran o dejaran de actuar como
tales, según el caso a partir del momento indicado dicha resolución.

DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES DE RETENCIÓN –

OPORTUNIDAD DE RETENER

La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se

efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos
designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según el
caso, a partir del momento indicado en dicha resolución."

Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes de
Retención se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que
asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retención, deberán
efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que
hubieran realizado las primeras.
TASA DE LA RETENCIÓN

La tasa de la retención es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operación gravada.

Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda
obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción,
incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.

En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención

se aplicará sobre el importe de cada pago.

REQUISITOS MÍNIMOS DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIÓN

Los Comprobantes de Retención, deberán cumplir obligatoriamente los siguientes

requisitos mínimos:

Información impresa:

1. Datos de identificación del Agente de Retención:

a. Apellidos y nombres, denominación o razón social.

b. Domicilio fiscal.
c. Número de RUC.

2. Denominación del documento: "Comprobante de Retención".

3. Numeración: Serie y número correlativo.

4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:

a. Apellidos y nombres, denominación o razón social.

b. Número de RUC.
c. Fecha de impresión.

5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será

consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica.

6. Destino del original y copias:

 a. En el original: "Proveedor".
b. En la primera copia: "Emisor- Agente de Retención".
c. En la segunda copia: "SUNAT". La segunda copia permanecerá en poder
del Agente de Retención, quien deberá mantenerla en un archivo
clasificado por Proveedores y ordenado cronológicamente.

Información no necesariamente impresa:

1. Apellidos y nombres, denominación o razón social del proveedor.

2. Número de RUC del proveedor.

3. Fecha de emisión del "Comprobante de Retención".

4. Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a

la retención:

a. Tipo de documento.
b. Numeración: Serie y número correlativo.
c. Fecha de emisión.

5. Monto del pago.

6. Importe retenido.

Declaración y Pago el Agente de Retención

El Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones practicadas durante el

mes y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención, Formulario
Virtual N° 626.

La declaración y el pago se realizará inclusive cuando en el período no se hubieran

practicado retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias regulares.
 CONCLUSION

 Esta investigación tiene importancia porque los sistemas de retenciones, índice en

el aspecto tributario porque constituye una obligación tributaria cuyo
cumplimiento podría acarrear una serie de consecuencias negativas, el lo
financiero porque favorece o afecta las finanzas empresariales de acuerdo a la
posición que se tenga en un momento de la transacción.
 También es importante por que permite plasmar los conocimientos en maestría a
la solución de la problemática de las empresas.
 BIBLIOGRAFÍA

Sitio web: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-

retenciones-del-igv/regimen-de-retenciones-informacion-general

sitio web:
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesRetencion/index.html