REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN SUPERIOR

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

SAN CRISTÓBAL - ESTADO TÁCHIRA

LA AUDITORÍA COMO HERRAMIENTA EN LA

TOMA DE DECISIONES

Docente: Luis José Rangel Duarte Participante: BENITEZ WILFORD

Cátedra: Auditoria I Cedula: V-20628459

Carrera: Contaduría Pública

Trimestre: VII

Sección: T1

SAN CRISTOBAL 01 de Noviembre de 2019

 INTRODUCCION

La intención con el contenido aquí plasmado es dar a conocer un breve noción

sobre la auditoria en el trabajo diario y dentro de los parámetros existentes decimos

que en la empresa es un proceso que permite encontrar irregularidades así como

controlar y velar por el buen funcionamiento de los canales regulares así como también

los distintos departamentos y actividades que se desarrollan en una empresa siendo

una herramienta que permite enfrentar, los frecuentes retos encontrados en la misma.

La evaluación del desempeño organizacional es importante pues permite establecer en

qué grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la

dirección, además se valora la capacidad y lo pertinente a la práctica administrativa.

Sin embargo al llevar a cabo una evaluación simplemente a partir de los criterios de

eficiencia clásico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepción de la empresa, así

como la potencialidad de la acción participativa humana, pues la evaluación se reduce

a ser un instrumento de control coercitivo de la dirección para el resto de los

integrantes de la organización y solo mide los fines que para aquélla son relevantes.
 PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA

La auditoría se caracteriza por depender de varios principios. Estos principios

deberían ayudar a hacer de la auditoría una herramienta eficaz y fiable en apoyo de las
políticas y controles de gestión, proporcionando información sobre la cual una
organización puede actuar para mejorar su desempeño. La unión a esos principios es
un requisito previo para proporcionar conclusiones de la auditoría que sean pertinentes
y suficientes y para permitir a los auditores, alcanzar resultados similares en
circunstancias similares. Existen 7 principios que reúne la nueva norma ISO 19001:
2018 Directrices para la auditoría de los sistemas de gestión:

1.- INTEGRIDAD: Este es considerado el fundamento de la profesionalidad donde los

auditores y los individuos que gestionan un programa de auditoría deberían
desempeñar su trabajo éticamente, con honestidad y responsabilidad, emplear
actividades de auditoría sólo si son competentes para hacerlo, desempeñar su trabajo
de manera imparcial y permanecer ecuánimes y sin sesgo en todas sus acciones, ser
sensible a cualquier influencia que se pueda ejercer sobre su juicio mientras lleva a
cabo una auditoría.

2.- PRESENTACIÓN IMPARCIAL: Se define por ser la obligación de informar con

veracidad y exactitud los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría deberían
reflejar con veracidad y exactitud las actividades de auditoría. Se debería informar de
los obstáculos significativos encontrados durante la auditoría y de las opiniones
divergentes sin resolver entre el equipo auditor y el auditado. La comunicación debería
ser veraz, exacta, objetiva, oportuna, clara y completa.

3.- DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL: En la aplicación de diligencia y juicio al auditar

los auditores deberían proceder con el debido cuidado, de acuerdo con la importancia
de la tarea que desempeñan y la confianza depositada en ellos por el cliente de la
auditoría y por otras partes interesadas. Un factor importante al realizar su trabajo con
el debido cuidado profesional es tener la capacidad de hacer juicios razonados en
todas las situaciones de la auditoría.
4.- CONFIDENCIALIDAD: Debe existir una seguridad de la información donde los
auditores deberían proceder con discreción en el uso y la protección de la información
adquirida en el curso de sus tareas. La información de la auditoría no debería usarse
inapropiadamente para beneficio personal del auditor o del cliente de la auditoría, o de
modo que perjudique el interés legítimo del auditado. Este concepto incluye el
tratamiento apropiado de la información sensible o confidencial.

5.- INDEPENDENCIA: La base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de

las conclusiones de la auditoría, los ejercientes de esta actividad han de ser
independientes de la actividad que se audita siempre que sea posible, y en todos los
casos deberían actuar de una manera libre de sesgo y conflicto de intereses. Para las
auditorías internas, los auditores deberían ser independientes de la función que se
audita, si es posible. Los auditores deberían mantener la objetividad a lo largo del
proceso de auditoría para asegurarse de que los hallazgos y conclusiones de la
auditoría estarán basados sólo en la evidencia de la auditoría.

Para las organizaciones pequeñas, puede que no sea posible que los auditores
internos sean completamente independientes de la actividad que se audita, pero
deberían hacerse todos los esfuerzos para eliminar el sesgo y fomentar la objetividad.

6.- ENFOQUE BASADO EN LA EVIDENCIA: Este no es más que el método racional

para alcanzar conclusiones de la auditoría fiable y reproducible en un proceso de
auditoría sistemático donde la evidencia de la auditoría debería ser verificable. En
general debería basarse en muestras de la información disponible, ya que una auditoría
se lleva a cabo durante un periodo de tiempo delimitado y con recursos finitos. Debería
aplicarse un uso apropiado del muestreo, ya que está estrechamente relacionado con
la confianza que puede depositarse en las conclusiones de la auditoría.

7.- ENFOQUE BASADO EN RIESGOS: Es un enfoque de auditoría que considera los

riesgos y las oportunidades. El enfoque basado en riesgos debería influir
sustancialmente en la planificación, la realización y la presentación de informes de
auditoría a fin de asegurar que las auditorías se centran en asuntos que son
importantes para el cliente de la auditoría y para alcanzar los objetivos del programa de
auditoría.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de

hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante
los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. Aspectos
a considerar:

Naturaleza, Extensión o alcance y Oportunidad.

 Naturaleza: Decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos,

serán aplicables en cada caso.
 Extensión o alcance: La relación de las transacciones examinadas respecto del
total que forman el universo.
 Oportunidad: La época en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar.
(Algunos procedimientos de auditoría son más útiles y se aplican mejor en una
fecha anterior o posterior a la fecha de los estados financieros dictaminados).

FINES DE LA AUDITORIA

Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado.
Podemos escribir los siguientes:

1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial.

2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes.

 Exámenes de aspectos fiscales y legales

 Examen para compra de una empresa( cesión patrimonial)
  Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo, entre otros.

6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:

Los variadísimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta

técnica.

TECNICAS DE AUDITORIA

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza
para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su
opinión profesional.

1. ESTUDIO GENERAL: Apreciación sobre las características generales de la

empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes (la
lectura de la redacción de los asientos contables puede dar cuenta de las
características fundamentales de un saldo).
2. ANÁLISIS: Clasificación y agrupación de las cuentas, de tal manera que
constituyan unidades homogéneas y significativas.

 Análisis de saldo: Los movimientos en las cuentas son compensaciones unos de

otros (balance general).
 Análisis de movimiento: Los saldos de las cuentas se forman por acumulación
(estado de resultados).

3. INSPECCIÓN: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos.

 4. CONFIRMACIÓN: Obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operación. La confirmación puede ser
positiva, negativa, ciega o en blanco.

 Confirmación positiva: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si

están conformes como si no lo están. Se utiliza preferentemente para el
activo.
 Confirmación negativa: Se envían datos y se pide sólo si están inconformes y
generalmente se utiliza para el activo.
 Confirmación indirecta, ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita
información de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la
auditoría. Generalmente se utiliza para el pasivo.

5. INVESTIGACIÓN: Obtención de información, datos y comentarios de los

funcionarios y empleados de la propia empresa.
6. DECLARACIÓN: Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de
la empresa.
7. CERTIFICACIÓN: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad
de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
8. OBSERVACIÓN: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o
hechos.
9. CÁLCULO: Verificación matemática de alguna partida.

CONCLUSION

Es interesante que la definición más básica de capital de trabajo sea considerada

como aquellos recursos que requiere la empresa para poder operar. En este sentido
podemos concluir que el capital de trabajo es lo que comúnmente conocemos activo
corriente compuesto por el efectivo, inversiones a corto plazo, cartera e inventarios. La
empresa para poder operar, requiere de recursos para cubrir necesidades de insumos,
materia prima, mano de obra, reposición de activos fijos, etc. Estos recursos deben
siempre estar disponibles a corto plazo para hacer frente a las necesidades de la
empresa a tiempo y por tal motivo es que la capacidad que tenga la empresa de
generar efectivo con una menor inversión o u una menor utilización de activos, tiene
gran efecto en el capital de trabajo. Y es importante tener presente que es el flujo de
caja generado por la empresa el que genera los recursos para operar la empresa, para
reponer los activos, para pagar la deuda y para distribuir utilidades a los socios

BIBLIOGRAFIA

 Brealey / Myers - Fundamentos de Financiación Empresarial - Mc Graw Hill

 Macario Alberto - El capital de trabajo: sus efectos económicos y financieros –
RAE XIII - página11.
 Slaybaugh Charles - Administración de inventarios - RAE VI - página 795.
 https://www.gerencie.com/fuentes-de-capital-de-trabajo.html
 https://capitaldetrabajofermintoro.wordpress.com/2011/12/15/usos-y-
aplicaciones-del-capital-de-trabajo/