UNIVERSIDAD TÉCNICA

DEL NORTE
FACULTAD CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

CARRERA DE DERECHO

MODALIDAD: SEMIPRESENCIAL

PERÍODO ACADÉMICO:
Octubre– 2019- febrero 2020
ASIGNATURA: derecho tributario

DOCENTE: DR. Huaca escobar pablo

ESTUDIANTE:
PAOLA Alexandra PINTO ROBLES
9no. SEMESTRE “B”
 REALIZAR UN ANÁLISIS DE LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario es la rama del derecho público, financiero, empresarial y corporativo que
regula y estudia el tributo, sunat, así como las obligaciones tributarias, sin embargo, para nosotros
es claro que estudia y regula como se sustrae dinero a los empresarios para entregárselos a los
burócratas.

Que es Tributo

Se entiende por tributo toda prestación patrimonial obligatoria habitualmente pecuniaria,

establecida por la Ley, a cargo de las personas físicas y jurídicas que se encuentren en los
supuestos de hecho que la propia ley determine, y que vaya dirigida a dar satisfacción a los fines
que el Estado y a los restantes entre públicos estén encomendados.

ORIGEN DEL DERECHO TRIBUTARIO

El origen del tributo se remonta a los tiempos pretéritos en que implicaba sumisión y humillación,
dado que era pagado por los derrotados a los vencedores de las contiendas bélicas. De ahí en
adelante los investigadores siguieron su rastro aproximado a lo largo de la historia. Cosa distinta
sucede con el derecho tributario porque, si bien se encuentran algunos aparentes antecedentes a
partir de 1300, carecen de interés por reflejar una concepción autoritaria alejada de la que se
estudia en el presente. El nacimiento del derecho tributario como auténtica disciplina jurídica se
produjo con la entrada en vigencia de la ordenanza tributaria alemana de 1919. Este instrumento
desencadenó un proceso de elaboración doctrinal de esta disciplina, tanto por los abundantes
problemas teóricos con implicancia práctica que el texto planteó, como por su influencia en la
jurisprudencia y legislación comparada. Aún en estos tiempos, en su última versión de 1977,
despierta el interés de investigadores y sigue provocando debates sobre su interpretación.

En qué consiste el derecho tributario

El derecho tributario consiste en una serie de estudios a las leyes a partir de las cuales el gobierno
local puede llegar a expresar su fuerza tributaria con el objetivo de lograr mayores ingresos
económicos que pueden generar los ciudadanos y empresas para con ello lograr cubrir las
necesidades.

Utiliza los impuestos, los cuales son las obligaciones monetarias establecidas por ley, y con ellos el
estado logra recaudar dinero para sostener y mantener las diferentes áreas que componen el
estado tales como la administración pública, y además garantiza a los ciudadanos la satisfacción y
el acceso a servicios tales como: seguridad, salud, educación, entre los principales.
Características

Las principales características del derecho tributario son los siguientes:

 Los contribuyentes que son los ciudadanos o personas jurídicas deberán cumplir con el
pago de los tributos que fija la ley nacional.
 Los pagos de impuestos no generan una contraprestación por parte del estado, pero si
garantizará que la persona acceda por ejemplo a la educación y salud pública.
 Por medio del derecho tributario se da protección de parte de las fuerzas de seguridad
nacional, justamente sostenida económicamente a través de los impuestos que impone el
estado.

Naturaleza jurídica

La naturaleza jurídica del derecho tributario es de derecho público pues el objetivo es el satisfacer
el gasto público porque el acreedor es el Estado. Las obligaciones tributarias son pagar el tributo y
cumplir con los diferentes deberes formales o declaraciones juradas.

Antecedentes

En cuanto al derecho tributarios los antecedentes más antiguos de los cuales se tienen datos se
dan en la cultura Mesopotámica, por medio del Código de Hammurabi. Este código un legado de la
antigüedad y uno de los primeros intentos de legislación del ser humano. Del pueblo egipcio
también se tienen antecedentes de cultos en donde las arcas monetarias eran para el dios
principal de los egipcios. Se hacían censos de ciudadanos, catastro de tierras e inventario de oro
para lograr llevar un control adecuado.

Grecia y Atenas también aportaron antecedentes a este tipo de derecho por medio del cobro de
cuotas para la construcción de naves y para darle equipo de guerra a los soldados.

Historia del derecho tributario

El origen de los tributos viene de la era primitiva, cuando los hombres ofrendaban a los dioses a
cambio de algunos beneficios. Tiempo después en la civilización griega, se manejaba el término del
pago de los impuestos por medio del cual se ajustaban los tributos dependiendo de las
capacidades de pago de las personas.

En América, diferentes culturas indígenas como la Inca, Azteca y Chibcha pagaban los tributos de
justamente por medio de un sistema de aportes. En el Imperio Romano, el Emperador Constantino
se encargó de extender los impuestos a todas las ciudades incorporadas.

En Europa, en la Edad Media, los pobladores cancelaban los tributos en forma de especies a los
señores feudales, con vegetales o animales que crecían en las pequeñas parcelas que les eran
asignadas, y también pagaban a la Iglesia Católica diezmos y primicias las cuales eran de carácter
obligatorio.
Los impuestos modernos, fueron establecidos a finales del siglo XIX y principios del siglo XX.
Dentro de los tributos que se crearon en este período, se destacaron por ejemplo el impuesto
sobre la renta, al importador, al vendedor y los impuestos a la producción.

Objetivo

Su principal objetivo es lograr realizar la recaudación de dinero para bienes, exigir a los
contribuyentes a comparecer ante los entes especializados cuando así se requiere y a demostrar
en libros contables y por medio de declaraciones juradas, los ingresos. También establece las
infracciones a seguir cuando los objetivos no son cumplidos por parte de los contribuyentes.

LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO EN EL ECUADOR

La Constitución vigente en el Ecuador en su sección quinta, régimen tributario en el art. 300

determina lo siguiente:

“Art. 300.- el régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.

La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes

y servicios y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables.”

Ahora bien, cabe un análisis de los principios citados con el fin de determinar la validez práctica de
los mismos.

1.- Principio de Generalidad

La ley tributaria ecuatoriana es general por lo tanto no hace diferenciación a individuos o grupos
de individuos para en algún caso conceder beneficios tributarios o bien más imposiciones, por lo
tanto aquí estamos midiendo a todos con la misma vara; es decir, da igual que una persona tenga
mayor poder adquisitivo o mejores ingresos puesto que su carga impositiva es igual al de una
persona con menores ingresos y/o menor poder adquisitivo.

Referido a este principio, la Constitución ecuatoriana determina en el inciso 4 del Art. 66:

“Art 66 se reconoce y garantiza a las personas:

…4 Derecho a la igualdad formal, igualdad material, no discriminación …”

Principio de Progresividad
La definición de progresividad es la de aumento gradual, es decir que de acuerdo a la norma
tributaria ecuatoriana, los impuestos serán progresivos por lo que se considerará la fijación de los
tributos de manera gradual, Por tanto según la Constitución los impuestos que pagamos los
ecuatorianos aumentan según aumente la capacidad económica.

Cabe destacar que en la práctica hasta cierto punto se cumple este principio puesto que por
ejemplo el IVA es igual para todos y este impuesto se lo paga de acuerdo al consumo as{i que una
persona que compre algo gravado con ese impuesto paga lo mismo que otra con un poder
adquisitivo mucho mayor.

Principio de Eficiencia

La eficiencia tiene que ver con la mejora de resultados, por lo tanto el principio de eficiencia está
íntimamente relacionado con los procedimientos recaudatorios y la administración tributaria ya
que es una obligación del Estado la mejora continua de procesos, procedimientos y recursos con el
fin de que los ciudadanos podamos alcanzar un mayor nivel de cultura tributaria. Sobre este
aspecto la Constitución determina en el Art. 83 numeral 15:

“ Art. 83 son deberes de las ecuatorianas y ecuatorianos sin perjucio de otros establecidos en la
Constitución y la ley….

….15 cooperar con el estado y la comunidad en la seguridad social y pagar los tributos
establecidos en la ley”

Principio de simplicidad administrativa

De acuerdo a este principio, la Administración Tributaria tiene por obligación brindar a los
contribuyentes todas las facilidades para el pago de sus obligaciones tributarias, es así que se han
logrado avances significativos en este sentido como son las declaraciones electrónicas, la
mensualización de tributos, los regímenes tributarios diferenciados, etc.

Principio de Irretroactividad

Como todas las normas legales las leyes tributarias son de exclusivo y obligatorio cumplimiento
una vez hayan sido promulgadas ósea, rigen para el futuro

En este sentido el Código Tributario señala lo siguiente en el Art. 11

“Art. 11 Vigencia de la ley.- las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carácter
general regirán en todo el territorio nacional, en sus aguas y especio aéreo jurisdiccional o en
una parte de ellos, desde el día siguiente a su publicación en el Registro Oficial, salvo que
establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a la publicación.

Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinación o liquidación deban
realizarse por períodos anuales, como acto meramente declarativo, se aplicaran desde el primer
día del siguiente año calendario y, desde el primer día del mes siguiente, cuando se trate de
períodos menores.”

En este caso cabe destacar que por ejemplo el impuesto a la renta es aplicable desde el primer día
del siguiente año ya que es una imposición anual.

Principio de Equidad

Según este principio, el objetivo es que la tributación sea realizada de una manera justa y
equilibrada de acuerdo a la capacidad económica de cada ciudadano.

Como habíamos dicho, quizá el objetivo sea la justicia tributaria, sin embargo, en la práctica es
muy difícil establecer esa justicia ya que algunos impuestos son generales y no hacen excepciones
de acuerdo a la capacidad adquisitiva por ejemplo el IVA.

Principio de Transparencia

Bajo este principio se presenta la obligatoriedad que tienen tanto el Estado como la
Administración Tributaria de presentar la información de una manera pública y lo más asequible
sobre la gestión realizada por las instituciones encargadas de la Administración Tributaria. Cabe
destacar que la información solo será en lo referente a la gestión y no sobre los contribuyentes,

En este punto se puede echar un vistazo a los siguientes enunciados descritos en la Constitución:

“Art. 83 .- son deberes de las ecuatorianas y los ecuatorianos, sin perjuicio de otros previstos en
la Constitución y la ley…

…. 11 Asumir las funciones públicas como un servicio a la colectividad y rendir cuentas a la

sociedad y a la autoridad de acuerdo con la ley.”

Principio de Suficiencia Recaudatoria

Este principio busca como objetivo principal el que el Estado o la Administración Tributaria tengan
en cuenta que la recaudación de los impuestos sea lo suficiente para garantizar el financiamiento
del presupuesto en la medida que le corresponda con el fin de atender las necesidades del gasto
público.

La suficiencia recaudatoria creo yo se alcanzará siempre y cuando el contribuyente vea reflejada

su contribución en los servicios que le presta el Estado, es decir, que los ciudadanos miren las
mejoras en servicios educativos, viales, de vivienda, de salud de acceso a la tecnología, etc. Con lo
cual se lograría que el contribuyente pague sus impuestos no como una obligación sino como una
forma de contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de toda la sociedad ecuatoriana.
CONCLUSIÓN

Los Principios del Derecho Tributario en el Ecuador de acuerdo a la Constitución y las leyes
tributarias tienen como objetivo primordial el establecer las pautas necesarias para alcanzar u
mejoramiento en la cultura tributaria; sin embargo no son pocas las voces que piensan que se
debe reestructurar el esquema legal ya que en la práctica existen muchas discrepancias sobre el
cumplimiento de estos principios.

Si bien es cierto que lo que persiguen las leyes tributarias es una mejor y mayor recaudación, no es
menos importante el hecho que algunos impuestos no hacen diferenciación entre las personas
cuyo patrimonio y poder adquisitivo es mucho mayor que el del común de los ciudadanos y más
aun de la clase más pobre de los ecuatorianos. Por citar un ejemplo no es lo mismo pagar una
carga impositiva del 12 % de IVA + 10 % de ICE por una entrada al cine para una persona cuyo
salario pasa de los 1500 USD con otra cuyo salario es el SBU de #94 USD ya que en el primer caso
la carga impositiva corresponde al 0,1 % dl total de sus ingresos, mientras que en el segundo caso
corresponde al 0,37 % es decir la persona de menor ingreso contribuye con un porcentaje más
alto del total de sus ingresos por el mismo servicio.

Con el ejemplo anterior nos damos cuenta que no existe equidad ya que las cargas impositivas
para los ecuatorianos son demasiado generalistas.

Por otro lado, no existe la suficiente eficiencia recaudatoria porque es muy común observar y
escuchar sobre los grandes evasores y deudores al SRI los cuales según mi criterio no son
sancionados de acuerdo a las leyes.

Para terminar ceo yo, existen algunas falencias que se deben corregir a tiempo con el fin de que
los ecuatorianos cambiemos nuestro concepto de tributación con lo que se generaría una mejor
cultura tributaria lo que repercutirá en una eficiente recaudación lo que redundaría en mayores
ingresos para el fisco y por ende la seguridad económica estatal para mejorar y aumentar las
prestaciones sociales, ecológicas, educativas, de salud. Etc.

BIBLIOGRAFÍA

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paradigma del positivismo jurídico”, Editorial ICSA, Revista 65, Universidad Autónoma de
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 Jarach, Dino Dino, Finanzas Públicas y Derecho Tributario, Editorial Abeledo-Perrot,
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 Zabala Ortiz, José Luis, Manual de Derecho Tributario, Editorial Jurídica CONOSUR, Límites
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 Jaramillo, H. (2004), Manual de Derecho Administrativo, Quinta Edición, Universidad
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 Constitución de la República del Ecuador. R.O. 449 del 20 de Octubre del 2008 Código
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 Diccionario Básico Tributario Contable, recuperado en:
http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_r.htm
 Servicio de Rentas Internas, Retenciones en la fuente, documento recuperado en:
http://www.sri.gob.ec/de/web/10138/105

 Artículo: Derecho Tributario. Disponible en: " www.temasdederecho.wordpress.com".

Consultado: 4 de Diciembre de 2013.
 Artículo: Derecho Tributario. Disponible en: "www.monografias.com". Consultado: 4 de
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 Principios del Derecho Tributario. Consultoría jurídica
https. Vicenteanaluisa.wordpress.com
 Principios y Obligación Tributaria. Derecho Ecuador.
https.derechoecuador.com