AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE

GRAU

UNIVERSIDAD NACIONAL
SAN LUIS GONZAGA DE ICA

FACULTAD DE CONTABILIDAD
TEMA:

SISTEMA NACIONAL
DE TESORERIA
DOCENTE

INTEGRANTES :

C.P.C. FREDESVINA URIBE EURIBE

HUARCAYA VARGAS, SANDY
ORMEO LLERENA, JOSE JESS
REBATTA SARMIENTO, JOSE EDUARDO
VALENZUELA APARI, UBALDINA
VENTURA HUAMAN, CARLA ALEJANDRA

CICLO

SECCIN: B

ICA PERU
2016

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

DEDICATORIA
EL PRESENTE TRABAJO SE LO
DEDICAMOS EN PRIMER LUGAR A DIOS,
A NUESTROS PADRES, AL DOCENTE QUE
CON SU EXPERIENCIA VUELCA EN
NOSOTROS,
CONOCIMIENTOS
QUE
VAMOS
ADQUIRIENDO
PARA
SER
BUENOS PROFESIONAL Y MEJORES
PERSONAS.
EL GRUPO
INTRODUCCIN

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera gubernamental; por
ser la que administra y regula directamente el flujo de fondos de la entidad e interviene
en su equilibrio econmico.
Mediante la Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera ley N 28963 - y la Ley
Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico, Ley N 28112
Fue creado mediante Ley N 28693 y definida como el conjunto de rganos, normas,
procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de fondos de
las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera sea la fuente de
financiamiento y uso de los mismos. Se gua por los principios de unidad de caja,
economicidad, veracidad, oportunidad, programacin, y seguridad.
Son Fondos Pblicos, todos los recursos financieros de carcter tributario y no
tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes
y servicios que las entidades realizan con arreglo a Ley.
La percepcin u recaudacin de los Fondos Pblicos, as como los gastos efectuados
contra ellos son regulados por el Sistema a travs de disposiciones sobre la
ejecucin financiera de los ingresos y la ejecucin financiera de los gastos, en las
entidades del sector pblico.
El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera gubernamental; por
ser la que administra y regula directamente el flujo de fondos de la entidad e interviene
en su equilibrio econmico.

Tabla de contenido

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

INTRODUCCIN........................................................................................................... 3
SISTEMA NACIONAL DE TESORERA.........................................................................7
Ley N 28112-Ley Marco de Administracin Financiera del Sector Pblico................7
Definicin............................................................................................................... 7
Caractersticas.......................................................................................................7
Organizacin en el nivel central.............................................................................7
Ley General del Sistema Nacional de Tesorera N 28963.............................................8
Integrantes del sistema..............................................................................................8
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico - DNTP.....................................................8
Responsabilidades de la DNTP:.............................................................................9
PRINCIPIOS REGULATORIOS.....................................................................................9
1-

Unidad de Caja:...............................................................................................9

2-

Economicidad:.................................................................................................9

3-

Veracidad:........................................................................................................9

4-

Oportunidad:....................................................................................................9

5-

Programacin:...............................................................................................10

6-

Seguridad:.....................................................................................................10

OBJETIVO Y MBITO DE APLICACIN DE LA LEY..................................................10

DEFINICIN Y CONFORMACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA:...10
1)

Definicin:......................................................................................................10

2)

Conformacin del Sistema:............................................................................10

2.1)

Nivel Central:..........................................................................................10

2.2)

Nivel Descentralizado u Operativo:.........................................................11

PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA......................13

1)

Programacin de Caja en el Nivel Central.....................................................13

2)

El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.............................................13

3)

Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional........................13

4)

Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado.......................................13

EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO.................................................................13

1)

Determinacin del Ingreso...................................................................................13

2)

Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos............................................14

3)

Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin.......................................14

4)

Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos...................................................14

EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS............................................................14

1)

Definicin y formalizacin de devengado.............................................................14

2)

Autorizacin del Devengado..........................................................................14

3)

Plazo para la Formalizacin y Registro del Devengado.................................14

4)

El Pago..........................................................................................................15

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

5)

Procedimientos y Normas de Pagadura.......................................................15

6)

Plazo para Cancelar Devengado...................................................................15

NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIN DE LA TESORERA................15

1)

Desembolsos no utilizados............................................................................15

2)

Custodia de fondos o valores de fuente no identificada.................................15

3)

Devolucin de Transferencias........................................................................15

4)

Conciliaciones con la direccin .....................................................................16

5)

Afectacin de cuentas bancarias slo con autorizacin expresa...................16

6)

Sanciones administrativas............................................................................16

7) Servicios bancarios..16
8) Rendiciones de cuentas y/o devoluciones por menores gastos 16
9) Devoluciones de fondos depositados por error o indebidamente.17
10) Tratamiento de la documentacin sustitutoria................................................17
11)

Cambio de los responsables ............17

12)

Adopcin de medidas preventivas en el manejo de fondos pblicos.............17

NORMAS TCNICAS DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT)....................................17

1)

UNIDAD DE CAJA........................................................................................17

2)
MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PBLICO A TRAVS DE
SUBCUENTAS.........................................................................................................18
3)

FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS

18

4)

APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS..........................18

5) Uso del fondo para pagos en efectivo...............19

6) Uso del fondo fijo para caja chica ...............19
7) Reposicin oportuna del fondo para pagos en efectivo ..................19
8) Arqueos sorpresivos 20
9) Transferencias de fondos ...20
10) Medidas de seguridad para el giro de cheques ..21
11) Cheques a nombre de la entidad 21
12) cambio de cheques personales ..21
13) Uso del sello fechador (pagado) .22
14) Conciliacin de sub-cuentas del tesoro pblico ...22
15) Fianzas de servidores ..22
Caso Practico 23
Conclusiones..25
Recomendaciones .. 25
Bibliografa..26

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

I.

STEMA NACIONAL DE TESORERA

Ley N 28112-Ley Marco de Administracin Financiera del Sector
Pblico.
Con el objeto de modernizar la administracin financiera del Sector Pblico, el 28 de
Noviembre del 2003 se publica la Ley N 28112-Ley Marco de Administracin
Financiera del Sector Pblico.
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administracin financiera del Sector
Pblico, estableciendo las normas bsicas para una gestin integral y eficiente de los
procesos vinculados con la captacin y utilizacin de los fondos pblicos, as como el
registro y presentacin de la informacin correspondiente en trminos que contribuyan
al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado, en un contexto de
responsabilidad y transparencia fiscal y bsqueda de la estabilidad macroeconmica.
Definicin
La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de normas,
principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo conforman y, a travs de
ellos, por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento,
captacin, asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y evaluacin de los fondos
pblicos.
Caractersticas
La Administracin Financiera del Sector Pblico est constituida por sistemas, con
facultades y competencias que la presente Ley y dems normas especficas les
otorga, para establecer procedimientos y directivas necesarios para su funcionamiento
y operatividad, conforme a lo dispuesto en el primer prrafo del artculo siguiente.
Organizacin en el nivel central
1. La autoridad central de los sistemas conformantes de la Administracin
Financiera del Sector Pblico es el Ministerio de Economa y Finanzas, y es
ejercida a travs del Viceministro de Hacienda quien establece la poltica que
orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman,
sobre la base de las propuestas que formule el Comit de Coordinacin a que
se refiere el artculo 8 de la presente Ley.
2. Los sistemas integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico y
sus respectivos rganos rectores, son los siguientes:

Sistema
Nacional de
Nacional
de
Presupuesto
Presupuesto

Sistema
Nacional de
Nacional
de
Tesorera
esorera
T

Sistema
Sistema
Nacional de
Nacional
de
Endeudamie
Endeudamie
nto

Sistema
Sistema
Nacional de
Nacional
de
Contabilidad
Contabilidad

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

Esta ley establece normas bsicas para logar una gestin integral eficiente en el
proceso de captacin y utilizacin de los fondos pblicos, contribuyendo de esta
manera al cumplimiento de los deberes y funciones que tiene el Estado.
Ahora pasaremos al Sistema Nacional Tesorera por la ley N 28963 Ley General del
Sistema Nacional de Tesorera. Sistema Nacional de Tesorera
Ley General del Sistema Nacional de Tesorera N 28963
El Sistema Nacional de Tesorera es el conjunto de rganos, normas, procedimientos,
tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos en las
entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de
financiamiento y uso de los mismos.
El sistema de Tesorera tiene a su cargo la responsabilidad de:

Determinar la cantidad de los ingresos (programacin financiera)

Captar fondos (recaudacin)
Pagar a su vencimiento las obligaciones de la entidad (procedimiento de pago)
Otorgar fondos o pagar la adquisicin de bienes y servicios de la entidad.

Integrantes del sistema

El Sistema Nacional de Tesorera est integrado por la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a
travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos
relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector
Pblico que administran dichos fondos, las mismas que son responsables de velar por
el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el rgano rector.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico - DNTP
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema Nacional de
Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su
mbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley, directivas e instructivos de
Tesorera y disposiciones complementarias.
La cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico se encuentra en el
Banco de la Nacin en una cuenta bancaria denominada Cuenta Principal, en la cual
se centralizar los fondos pblicos provenientes de sus Recursos Ordinarios. Tambin
tiene dos tipos de sub cuentas bancarias:

Subcuentas bancarias para el registro y acreditacin de la recaudacin.

Subcuentas bancarias de gasto a nombre de las Unidades Ejecutoras para la
atencin del pago de las obligaciones contradas.

Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y cerrarse por
autorizacin de la Direccin Nacional de Tesorera, as como la aplicacin de fondos
pblicos.
Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y cerrarse por
autorizacin de la Direccin Nacional de Tesorera, as como la aplicacin de fondos
pblicos.
La Caja del Tesoro Pblico est constituida por los saldos de las cuentas que
conforman la Caja nica, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.
En el caso de tener algn dficit estacional de caja, la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico tiene la facultad de:

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

Solicitar prstamos temporales a las instituciones financieras en las que

mantiene sus cuentas.
Emitir Letras del Tesoro Pblico que constituyen ttulos de deuda a corto plazo
(El monto mnimo de las letras se aprueba en la Ley del Presupuesto Anual).

Estos dos mecanismos los usa con la finalidad de cubrir el dficit estacional y poder
cumplir oportunamente sus obligaciones.
Las
obligaciones contradas sern pagadas con cargo a los fondos pblicos en
cualquiera de las siguientes modalidades:
a) Mediante cheques o cartas a la orden giradas con cargo a las cuentas bancarias
de la Unidad Ejecutora.
b) Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades del
Sistema Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago.
c) Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales, propinas,
servicios bancarios y otros conforme a lo que se establezca en las Directivas de
Tesorera.
Otra opcin que propone la direccin de tesorera es el uso de medios electrnicos
para la cancelacin de las obligaciones que contraen las Unidades Ejecutoras.
Responsabilidades de la DNTP:
a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional;
b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos;
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que
administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y
e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.
PRINCIPIOS REGULATORIOS
1- Unidad de Caja:
Entendemos por este principio que toda entidad estatal tiene un solo rgano
dentro de su organigrama que se encarga de la gestin o manejo de los fondos
de financiamiento y gasto de dicha entidad.
2- Economicidad:
Mediante este principio, la administracin y posterior uso de los fondos estatales
se debe realizar de manera eficiente, as como tambin debe haber un control o
seguimiento permanente para vigilar que dichos fondos hayan sido aplicados
correctamente conforme se presupuest, pero sin que estas medidas de control
acarreen un mayor desembolso.
3- Veracidad:
Absolutamente todas las autorizaciones y operaciones que se realizan en la
unidad de caja sobre el manejo o disponibilidad de los fondos se debern tener
necesariamente la documentacin pertinente que certifique la veracidad de la
operacin.
4- Oportunidad:
Estn obligadas las entidades del sector pblico a realizar los respectivos
depsitos en las cuentas pertinentes, respetando siempre los plazos a fin de
contar con saldos reales y disponibles en cualquier momento.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

5- Programacin:
Los ingresos y los gastos se deben proyectar con anticipacin para poder prever
la disposicin de los excedentes, o de ser el caso la financiacin de los dficits.
6- Seguridad:
Con respecto a la documentacin que sustentan las operaciones, los sujetos que
hacen uso o disponen de los fondos deben reunir la suficiente documentacin o
pruebas que concurren en la ejecucin del gasto, que demuestran la referencia
del mismo y conservarlo. Caja nica del Tesoro Pblico
OBJETIVO Y MBITO DE APLICACIN DE LA LEY
1) Objetivo:
El objetivo de la presente Ley es proponer y normar el correcto funcionamiento
del Sistema Nacional de Tesorera; es decir, es un instrumento legal que est
normando y uniformizando las atribuciones o funciones, manejo y gestin de
los fondos pblicos en el Per.
2) mbito de Aplicacin:
El mbito de aplicacin comprende:
Entidades y organismos del (los):
Gobierno Nacional
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales.
Empresas del Estado:
En lo que respecta slo al artculo 12, el cual manifiesta que estn obligadas a
dar acceso a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, la informacin
relacionada con todos los fondos que administran, bajo la responsabilidad de
sus respectivos Directores Generales de Administracin o quienes hagan sus
veces, las siguientes empresas:

De Derecho Pblico
De Derecho Privado
De Economa Mixta

DEFINICIN
TESORERA:

Y CONFORMACIN

DEL SISTEMA NACIONAL DE

1) Definicin:
La Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, lo define
como el Conjunto de normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos
orientados a la administracin de los fondos pblicos, en las entidades y
organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento
y uso de los mismo.

10

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

2) Conformacin del Sistema:
2.1)

Nivel Central:
En este nivel, la Direccin Nacional del Tesoro Pblico del
Ministerio de Economa y Finanzas es el rgano rector del
sistema, es decir aquel encargado de:

Aprobar la normatividad general del sistema.

Implementar y ejecutar los procedimientos

correspondientes en el marco de sus atribuciones.
2.2)

operaciones

Nivel Descentralizado u Operativo:

Conformado por:
Unidades ejecutoras
Dependencias equivalentes en las entidades del sector pblico.
Cada uno de estos rganos con su correspondiente tesorera u oficina
que haga las veces de sta. Para efectos de comprender que es una
Unidad ejecutora o dependencia equivalente, debemos tomar en cuenta
lo establecido por la Ley N 28112 - Ley marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico; donde nos seala que se entender
como Unidad Ejecutora, aquella dependencia orgnica que cuenta con
un nivel de desconcentracin administrativa que:

Determine y recaude ingresos;

Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con
arreglo a la legislacin aplicable;
Registra la informacin generada por las acciones y operaciones
realizadas;
Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas;
Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de
endeudamiento; y/o
Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda

RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS RGANOS DEL SISTEMA

NACIONAL DE TESORERA:
En trminos generales, son responsables de la administracin de los fondos pblicos
en las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, el Director
General de Administracin o quien haga sus veces y el Tesorero, cuya designacin
debe ser acreditada ante la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico est a cargo del Director
General de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico, el cual ser
designado por el Ministro de Economa y Finanzas tomando en cuenta, cuando
mnimo, los siguientes requisitos:

Ser peruano de nacimiento;

Tener ttulo universitario;
No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;

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SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria; y,

No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del
Sector Pblico.

1) Atribuciones de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico

(DNTP)
a. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la
competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y
dependencias equivalentes en las entidades que los administran y
registran.
b. Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto de
los fondos que le corresponde administrar y registrar.
c. Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los
niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir sus dficits
estacinales.
d. Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones
del Sistema Nacional de Tesorera en el corto plazo, de acuerdo con el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.
e. Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel
descentralizado.
f. Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de
ingresos y egresos de los fondos pblicos.
g. Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera
del Sector Pblico (SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo
a los fondos que administra y registra.
h. Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos
de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento, y
mantener el registro actualizado de las mismas.
i. Custodiar valores del Tesoro Pblico.
j. Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de
Tesorera de conformidad con la presente Ley y en concordancia con la
Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico.
k. Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e implementacin
de mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la
gestin del Sistema Nacional de Tesorera.
l. Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto de
todos los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorera.
m. Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorera,
conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.
n. Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o
dependencias equivalentes en las entidades.
o. Opinar en materia de tesorera respecto a los proyectos de dispositivos
legales.

2) Atribuciones de la Unidad
Equivalente en las Entidades:

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Ejecutora

Dependencia

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

a)
b)
c)
d)
e)

Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos pblicos que le

han sido asignados.
Coordinar la administracin de tesorera con las reas de los otros
sistemas vinculados con la administracin financiera de la entidad.
Dictar normas y procedimientos internos para la gestin institucional.
Establecer las condiciones por medio del SIAF-SP para el registro y
acceso a la informacin y operatividad de la DNTP.
Ejecutar medidas de seguimiento y verificacin de la aplicacin de los
fondos pblicos.

PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA

1) Programacin de Caja en el Nivel Central
Es el proceso que sirve para establecer condiciones en la
tesorera, y as determinar el flujo de ingresos y gastos, y si
un financiamiento temporal, todo esto se puede apreciar en el
de Caja del Gobierno Nacional cuya preparacin est a cargo de
Nacional del Tesoro Pblico.

gestin de la
fuera el caso
Presupuesto
la Direccin

2) El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

Es el instrumento de gestin financiera, el cual permite pronosticar los niveles
de liquidez disponibles para cada mes, y de esa manera optimizar la optimizacin de
los recursos mediante las metas y cronogramas de pagos.
3) Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
Se elabora en base a:
a) La proyeccin, en funcin a los ingresos tributarios y no tributarios que
son percibidos.
b) El monto de las obligaciones devengadas.
c) Los niveles financiamiento estacional requerido.
d) Tesoro Pblico.
4) Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado
La Programacin de Caja en el nivel descentralizado es el
proceso a
travs del cual se elabora el Presupuesto de Caja
institucional, en base.
a) Las facultades legales en la determinacin y percepcin de los fondos.
b) Particularidades de la recaudacin.
c) Las prioridades de gastos.
EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO
1) Determinacin del Ingreso
El ingreso se determina por:
a) Norma legal que autoriza su percepcin o recaudacin.

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SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

b) Identificacin del obligado al pago, y, de ser el caso, las garantas o
medidas cautelares que correspondan.
c) Liquidacin del monto por cobrar.
d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, as como los intereses
aplicables.
e) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o recaudacin.

2) Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos

La percepcin de los fondos pblicos se da mediante la emisin o
notificacin del documento, evidencindose la recepcin del ingreso
mediante el depsito en la cuenta correspondiente
3) Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico rige el procedimiento para la
percepcin o recaudacin de los ingresos en las cuentas correspondientes.
4) Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos
Los fondos pblicos se depositan totalmente dentro de las veinticuatro (24)
horas de su percepcin o recaudacin, salvo los casos regulados por el
Sistema Nacional de Tesorera, procedindose a su debido registro.
EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS
1) Definicin y formalizacin de devengado
Aqu se da el devengado, que es el reconocimiento de una obligacin de
pago, dicho devengado no debe exceder el gasto comprometido o
presupuestado.
Para darse el devengado debe verificarse lo siguiente:

La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos.

La efectiva prestacin de los servicios contratados.
El cumplimiento de los trminos contractuales o legales, cuando se trate de
gastos sin contraprestacin inmediata o directa.
El registr en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector
Pblico (SIAF-SP).

2) Autorizacin del Devengado

La autorizacin para el reconocimiento de los devengados es
competencia
del Director General de Administracin o quien haga sus
veces, en la Unidad
Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta
facultad de manera expresa.
Es responsabilidad del Director General de Administracin o quien haga
sus veces en la Unidad Ejecutora:

Establecer los procedimientos para el procesamiento de la documentacin

sustentatoria de la obligacin a cancelar.
Emite normas para regular la gestin de las reas con el devengado, para
un mejor manejo de la documentacin sustentadora a la Tesorera de la

14

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

entidad, con la suficiente anticipacin a las fechas o cronogramas de pago,
asegurando la oportuna y adecuada atencin del pago correspondiente.
3) Plazo para la Formalizacin y Registro del Devengado
El devengado puede efectuarse en un perodo posterior al del
correspondiente compromiso, siempre que dicho devengado se registre en
SIAF-SP dentro del plazo de noventa (90) das calendario siguiente
a
fecha del registro del compromiso.

el
la

4) El Pago
El pago se efecta de acuerdo con el Presupuesto de Caja, y con l se
extingue, en forma parcial o total, una obligacin. Slo procede si est
debidamente formalizado como devengado y registrado en el Sistema
Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).
Est prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos
prescritos, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no
personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepcin o
prestacin.
5) Procedimientos y Normas de Pagadura
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico establece los procedimientos,
normas y plazos de pagadura, sea mediante cheques, abonos en
cuentas, en efectivo o por medios electrnicos, inclusive de las retenciones a
favor de la Administracin Tributaria y de terceros autorizados de acuerdo a
ley, con criterios de oportunidad y ubicacin geogrfica.
6) Plazo para Cancelar Devengado
El devengado debidamente registrado al 31 de Diciembre de cada ao puede
cancelarse hasta el 31 de Marzo del ao siguiente.
NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIN DE LA TESORERA
1) DESEMBOLSOS NO UTILIZADOS
Los desembolsos no utilizados de Operaciones de Endeudamiento que
financian proyectos de inversin pblica cuyo servicio de deuda se atiende con
recursos provenientes o transferidos por la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico, se depositan en las cuentas de dicha
Direccin General, una vez concluidos los proyectos de inversin materia de
las acotadas operaciones.
2) CUSTODIA DE
IDENTIFICADA

FONDOS

VALORES

DE

FUENTE

NO

Los fondos o valores en posesin de una Unidad Ejecutora o Entidad, cuyo

rgimen de administracin o utilizacin no se encuentre debidamente
justificado o aclarado se depositan en la cuenta principal de la Direccin
General de Endeudamiento y Tesoro Pblico o entregados para su custodia,
segn sea el caso, y registradas por la Unidad

15

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

Ejecutora o entidad correspondiente, quedando prohibido disponer de ellos
hasta que se establezca con precisin su origen y se proceda a su adecuado
tratamiento administrativo, presupuestal, financiero y contable, segn
corresponda. Los mencionados depsitos no son remunerados.
3) DEVOLUCIN DE TRANSFERENCIAS
Culminada la ejecucin objeto de los convenios de administracin de recursos,
costos compartidos u otras modalidades similares financiadas con cargo a
recursos que administran y registran la Direccin General de Endeudamiento y
Tesoro Pblico, en concordancia con lo establecido en el literal a) del Artculo 6
de la presente Ley, los saldos de las transferencias efectuadas, incluidas los
intereses, debern ser restituidos a las entidades pblicas que transfirieron
dichos recursos, para que stas a su vez, procedan a su depsito a favor de la
Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico dentro de las
veinticuatro (24) horas de producida su percepcin.
4) CONCILIACIONES
CON
LA
DIRECCIN
ENDEUDAMIENTO Y TESORO PBLICO

GENERAL

DE

La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico efecta

conciliaciones con las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidades, respecto de los registros relacionados con la preparacin de sus
correspondientes estados financieros, que permitan identificar los fondos
transferidos y recibidos de dicha Direccin General.

5) AFECTACIN
DE
CUENTAS
AUTORIZACIN EXPRESA

BANCARIAS

SLO

CON

Los dbitos o cargos en las cuentas bancarias de la Direccin General de

Endeudamiento y Tesoro Pblico, de las unidades ejecutoras o dependencias
equivalentes en las entidades, slo proceden con la aprobacin expresa de sus
respectivos titulares, bajo responsabilidad personal y colegiada del directorio de
la entidad bancaria correspondiente.
6) SANCIONES ADMINISTRATIVAS
El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces, que infrinja las disposiciones
establecidas en la presente Ley, da lugar a las sanciones administrativas
aplicables segn el rgimen laboral al que pertenecen, sin perjuicio de la
responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar.
7) SERVICIOS BANCARIOS
La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico retribuye por los
servicios bancarios que demanda la operatividad del Sistema Nacional de
Tesorera, por lo que el Banco de la Nacin est prohibido de aplicar cargos por
los mismos conceptos en las cuentas bancarias de las Unidades Ejecutoras y
dependencias equivalentes en las Entidades correspondientes.

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8) RENDICIONES DE CUENTAS Y/O DEVOLUCIONES POR MENORES
GASTOS
Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos, fondos
para pagos en efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza autorizados por
la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico se efectan y
registran en los plazos y condiciones que establecen las Directivas de la
Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico, incluyendo la aplicacin
de intereses y penalidades cuando corresponda.
9) DEVOLUCIONES DE FONDOS DEPOSITADOS POR ERROR O
INDEBIDAMENTE
Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error como fondos
pblicos, sern devueltos o extornados segn corresponda, previo
reconocimiento formal por parte del rea o dependencia encargada de su
determinacin y a su respectivo registro, de acuerdo con las Directivas de la
Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico.
10)

TRATAMIENTO DE LA DOCUMENTACIN SUSTITUTORIA

La documentacin que sustenta las operaciones de ingresos y gastos tales

como boletas, tickets, notas de abono, facturas, notas de cargo, comprobantes
de pago, vouchers, estados bancarios, entre otros, en tanto forma parte de la
sustentacin de los actos administrativos relacionados con la formalizacin de
la determinacin y recaudacin de ingresos y, en su caso, de la ejecucin del
gasto, debe conservarse en la Oficina General de Administracin o la que haga
sus veces en la Unidad Ejecutora, dependencia u organismo, de acuerdo con
estndares que aseguren su adecuada conservacin y ubicacin.
51.2 El uso de la Declaracin Jurada como documento sustenta torio del gasto
se establece en las Directivas de la Direccin General de Endeudamiento y
Tesoro Pblico.
11)
CAMBIO DE LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIN
DE LOS FONDOS PBLICOS
Cuando, por mandato de resolucin administrativa o judicial, resulte procedente
la remocin, suspensin temporal o separacin de los servidores que tengan a
su cargo el manejo de fondos y valores, el Director General de Administracin,
o quien haga sus veces, debe asegurar la designacin del sustituto con la
debida oportunidad, a travs de las instancias pertinentes, procedindose a la
entrega formal de las existencias de dichos fondos y valores al sustituto.
12)
ADOPCIN DE MEDIDAS PREVENTIVAS EN EL MANEJO DE
FONDOS PBLICOS
La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico dispone la
suspensin temporal de operaciones en las cuentas bancarias de aquellas
unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades en donde
surjan situaciones de conocimiento pblico que pongan en riesgo el adecuado
uso de los fondos pblicos asignados.

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NORMAS TCNICAS DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT)
Con Resolucin Directoral No. 026-80-EF/77.15, se aprobaron las Normas Generales
del Sistema de Tesorera, estas normas son las siguientes:
1) UNIDAD DE CAJA
Esta norma general deriva del principio con el mismo nombre, contemplado en
la Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, la cual ya
nos habla de la Caja nica para el manejo de los fondos pblicos, tanto de
ingresos como egresos de cada pliego y/o unidad ejecutora, podemos decir
que es un principio y a la vez una norma de tesorera.
Ejemplo:
La Municipalidad Provincial de Trujillo (Pliego presupuestario) tiene un
departamento de tesorera, en la cual se centralizan todas las
operaciones
provenientes de los ingresos a caja por diversos conceptos,
as como sale
de ah el dinero para todos los gastos que tiene que
realizar esta entidad
estatal.
2) MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PBLICO A TRAVS DE
SUBCUENTAS
Para evitar confusiones y llevar el manejo de los fondos pblicos se ha creado
el sistema de sub cuentas bancarias en el Banco de La Nacin que dependen
de la cuenta principal del tesoro Pblico para llevar un control especfico de
cada pliego presupuestario en lo que concierne a los gastos principalmente,
siendo as que estas subcuentas nunca se abonan, solamente se cargan, esta
medida es para evitar el retiro de fondos de las subcuentas que no hayan
sido autorizados por el Tesoro Pblico
Ejemplo:
La Entidad Estatal A, posee una subcuenta bancaria en el banco de la Nacin
para que a esa cuenta se debiten todos los pagos que se autorizan para las
diversas acciones que lleva a cabo en el cumplimiento
de su labor, y los
ingresos de los fondos pblicos los hace directamente
a la cuenta principal
del Tesoro Pblico.
3) FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUBCUENTAS
BANCARIAS
Mediante esta norma se estable que para la firma de los cheques y la gestin
directa de lo fondos pblicos de cada entidad se autorice a uno o ms
funcionarios ante el Banco de la nacin para que en forma individual o
mancomunada autoricen diversas operaciones con los
fondos
pblicos
de la entidad con otras personas naturales o jurdica.
Ejemplo:
En el Gobierno Regional de La Libertad, el sistema de pago con cheque se
realiza de manera mancomunado, estando autorizados a firmar los cheques el
tesorero de la Entidad y el administrador, para que puedan ser cobrados en el
banco de la Nacin por sus beneficiarios.

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4) APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS
Las entidades estatales, necesitan tener ms de una cuenta corriente para
llevar un mejor control de los recursos que ingresan por fuentes de
financiamiento
distintas a las de recursos ordinarios (Tesoro) y para este fin deben abrir ms cuentas
corrientes, pero solamente pueden ser en el
Banco
de
la
Nacin
y
obligatoriamente deben contar con la aprobacin del Tesoro Pblico.

Ejemplo:
La entidad estatal X posee 3 cuentas corrientes en el Banco de la Nacin, una
es para los ingresos corrientes por el cobro de tasas diversas, la otra es para
aquellos ingresos provenientes de donaciones y transferencias y la tercera para
los ingresos determinados provenientes de Canon.
5) USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
El fondo para pagos en efectivo es aquel monto constituido con recursos
ordinarios (Tesoro) para afrontar diversos gastos pequeos y urgente y por
excepcin viticos no programables y algunas remuneraciones, cada
gasto
deber contar con cierta documentacin que justifique el desembolso.
Ejemplo:
La entidad estatal Y necesita comprar plumones, papel y sacar fotocopias,
dado que el director de dicha entidad est a punto de realizar
una
conferencia y necesita estos materiales para llevar a cabo su labor, entonces
estos gastos son atendidos directamente en efectivo y con los fondos para
pagos en efectivo que la entidad posee.
6) USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
Esta norma nos informa de que se contar con un Fondo Fijo de dinero en
efectivo, el cual ir de acuerdo a las necesidades dela entidad, para as
racionalizar el uso del dinero en efectivo. Este Fondo en efectivo es muy til
puesto que cubre los gastos pequeos que se pueda tener, sin hacer ningn
trmite, sin embrago estos gastos deben cumplir con las caractersticas de ser:
menudos, urgentes, no programables y de rpida cancelacin. Cabe resaltar
que los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago.
Cada Tesorera tendr un encargado nico, al cual se le girarn
exclusivamente los cheques para la constitucin o reposicin del Fondo. En el
caso de que existan oficinas que se encuentren lejanas a las oficinas de la
tesorera que tengan que hacer pagos en efectivo, se podr girar el cheque a
nombre de otros funcionarios.
El establecimiento o modificacin de la Caja Chica se har mediante Res. Del
Director General de Administracin.
Ejemplo:
Se present de urgencia que un funcionario de la Entidad Estatal x viaje al
interior del pas, por lo cual se le designar los viticos necesarios, los cuales

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SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

se obtendrn de Caja Chica puesto que este gasto al presentarse
repentinamente no pudo ser programado.
7) REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA
EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

PAGOS

EN

La reposicin tanto del Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo para
Caja Chica consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados,
siempre que dichos gastos estn sustentados con los documentos autorizados.
Cuando el monto del Fondo requiera una reposicin, sta se har mediante
solicitud escrita que formular el custodio del Fondo. Una vez verificado los
documentos sustentatorios, la unidad correspondiente proceder, a reponer el
Fondo en un plazo de 48 horas de recibida la Solicitud de reposicin.
Ejemplo:
En la Entidad Estatal y se hicieron gastos diversos durante la semana,
como refrigerios, movilidad, fotocopias, viticos urgentes y otros gastos
menudos; utilizando el Fondo para Pagos en Efectivo, los cuales fueron
debidamente sustentados, se manda una solicitud firmada por el Sr. Juan
Prez, encargado de la Caja Chica, se espera que durante el trascurso de dos
das se proceda a la reposicin del Fondo para Pagos en Efectivo.
8) ARQUEOS SORPRESIVOS
Los arqueos sorpresivos se realizarn a todos los fondos y valores, adems de
los arqueos habituales de operacin. Estos arqueos sorpresivos consisten en
comprobar en cualquier momento si el saldo en libros est de acuerdo con la
existencia de fondos y valores, debindose realizar por lo menos una vez al
mes.
Los arqueos sorpresivos se realizaran de todos los fondos y valores que
maneje la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los
cobradores o agentes.
Se levantarn actas de los arqueos que se practiquen, asignando en el mismo
su conformidad o disconformidad, asimismo las firmas de los responsables y
los funcionarios que intervengan en el arqueo. Se comunicar por escrito
cualquier anormalidad
al Titular de la entidad, para la oportuna accin
correctiva.
Ejemplo:
Al departamento de tesorera de una Entidad Estatal se le practica un arqueo
sorpresivo de Caja Chica por, funcionarios designados para tal labor en el
Manuales de Organizacin y Funciones de Procedimientos, stos encontraron
un excedente de efectivo en Caja por S/.200.00 en comparacin con el saldo
en libros. Se levant un acta expresando la disconformidad del arqueo,
asimismo se le present por escrito al titular de la entidad la anormalidad
hallada.
9) TRANSFERENCIAS DE FONDOS
La transferencia de Fondos dentro de la misma entidad a nivel de Oficina o
Dependencia ser efectuada sin el giro de cheques; es decir, mediante el uso

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SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

de cartas ordenes dirigidas al Banco de la Nacin para la trasferencia de
fondos de una cuenta a otra.
Cuando se trate de fondos del Tesoro Pblico podr transferirse fondos a otras
cuentas slo cuando se trate del pago de una obligacin directa de la subcuenta hacia una cuenta corriente. En este caso procede el giro de cheques.
Ejemplo:
Una Entidad Estatal ubicada en la ciudad de Trujillo, cuenta con una
dependencia ubicada en Ascope, a la cual deber asignar cierta cantidad de
dinero para sus gastos corrientes, por lo cual se procede a la trasferencia de
fondos mediante carta orden.
10)
MEDIDAS DE SEGURIDAD
TRASLADO DE FONDOS

PARA EL GIRO DE CHEQUES Y

Todo cheque girado, as como, el traslado de fondos de un lugar a otro,

demandar la toma de medidas de seguridad, con la finalidad de proteger los
recursos financieros contra ciertos riesgos previstos, valindose para esto de
requisitos y condiciones pre-establecidas. A continuaciones algunas medidas:

Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los

documentos sustentatorios de pago con cheques o transferencia de
fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en que
intervengan.
No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha
adelantada.
Cuando se trate de giro de cheques por montos
significativos es conveniente la utilizacin del rotulado protector de
cheques.
Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por montos
significativos, la entidad reforzar sus medidas de seguridad.

Ejemplo:
Se desea emitir un cheque con fecha adelantada en la entidad pblica w, esto
est prohibido por la NGT 10; por lo tanto no se podr emitirlo.
11)

CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD

Esta norma hace referencia que slo se aceptarn cheques para la recepcin
de ingresos siempre y cuando estos ingresos no sean en efectivo sino se
encuentre sujeto a una sub cuenta corriente, esto con el objetivo de lograr
mayor seguridad ya sea en la recepcin como la custodia de estos cheques.
El reverso del cheque se encontrar sellado con la siguiente denominacin:
PARA SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE N..... DEL BANCO
DE LA NACION, indicando el nombre de la entidad.
Los cheques sern depositados en el Banco de la Nacin al siguiente da til
de su recepcin.
Ejemplo
Los cheques emitidos a nombre del gobierno regional, indicarn el nombre de
este al reverso del cheque.
12)

CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES

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SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

Esta norma hace referencia de que aquellos cheques que son emitidos a
nombre de
las personas que laboran en la entidad o tambin terceras
personas ajenas a sta, no podrn ser cambiados por cualquier concepto y
circunstancia, ya que esto significara hacer efectivo el importe del mismo
utilizando los recursos de la entidad. Obteniendo as seguridad en el
tratamiento de los fondos disponibles.
Ejemplo
Una entidad estatal para el pago de un determinado servicio deber girar un
cheque a nombre del prestador de ese servicio y no hacerlo a nombre de un
tercero que supuestamente realizar el pago a nombre de la entidad al
proveedor.
13)

USO DEL SELLO FECHADOR

PAGADO

Esta norma permite una mayor seguridad en el pago de las obligaciones de la

entidad, ya que podr evitarse la duplicidad de pago del mismo comprobante,
para ello esta norma indica que todo documento original que sustente un
desembolso llevar un sello con la palabra Pagado simultneamente a la
cancelacin por el acreedor.
De la misma manera este sello tendr espacios para anotar la fecha y nmero
del cheque girado, nmero de sub-cuenta o cuenta corriente y Banco.
No podr archivarse ningn documento contable de egreso que no tenga dicho
sello.
Ejemplo
El tesorero del ente B cancela al proveedor Y sellando el comprobante de
pago por el bien o servicio recibido.
14)
CONCILIACION
TESORO PBLICO

DE

SUB-CUENTAS

BANCARIAS

DEL

Esta norma indica que los entes que manejan recursos asignados por el Tesoro
Pblico a travs de su personal de tesorera, debern hacer conciliaciones
bancarias peridicamente (mensual), presentando a la Direccin General del
Tesoro Pblico las correspondientes al antepenltimo mes, en donde se
muestre concordancia de los saldos, segn libros, de las sub-cuentas
bancarias componentes de la cuenta nica N 000-004456 del Tesoro Pblico a
una fecha dada con los que se desprenden del estado bancario, proporcionado
por el Banco de la Nacin, a la misma fecha, esto con el fin de tener el mximo
control del manejo de los fondos.
Las conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes datos:

Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques

Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la Nacin
Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin de cheques
en trnsito, cheques en cartera y cargos indebidos por regularizar.
Mensualmente, deber presentarse la conciliacin actualizada correspondiente
al antepenltimo mes de la sub-cuenta de presupuestos anteriores, mientras el
Banco de la Nacin contine cargando los cheques en trnsito y termine de
regularizar los cargos indebidos correspondientes a dichos ejercicios
presupuestales.

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SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador General y
visadas por el Director General de Administracin.
Ejemplo
En el mes de Setiembre el Contador del ente pblico Y ejecuta la conciliacin
del presente mes, presentando a la DGTP, la conciliacin correspondiente del
mes de Julio (antepenltimo mes).
15)

FIANZA DE SERVIDORES

Esta norma indica que el personal encargado de la recepcin, control y

custodia de recursos pblicos financieros debe estar respaldado por una fianza
solvente y suficiente, como un requisito para poder desempear la funcin.
La carta fianza permite en caso de prdida cubrirla perfectamente y as
garantizar el mximo manejo de los recursos pblicos.
La entidad se encargar de especificar los cargos que tendr el personal
obligado a tener fianza y los procedimientos que debe observar
para el
cumplimiento de la presente Norma.
Ejemplo
El Contador A que ejerce el cargo de Tesorero del ente pblico Y, cuenta
con una garanta suficiente para cubrir alguna contingencia.
CASO PRACTICO
INFORMACIN SOBRE LA VISITA AL GOBIERNO REGIONAL DE AREQUIPA
El Gobierno Regional de Arequipa es un organismo del Estado peruano encargado de
la gestin para el desarrollo de la regin de la Libertad en sus diferentes reas como
salud, transporte, infraestructura, etc., lo ubicamos en el nivel central de administracin
con autonoma econmica (pliego presupuestal) y con una unidad ejecutora
descentralizada instalada en cada provincia del departamento.
A continuacin mencionaremos textualmente la Misin y Visin del Gobierno Regional,
segn se muestra en su pgina web:
Misin
Somos un organismo pblico descentralizado que, en forma concertada, promueve el
desarrollo Integral y sostenible de la regin. Como organizacin, mantenemos una
cultura tica, basada en el fomento y la prctica de los valores de honestidad, equidad,
transparencia y Solidaridad. Utilizamos los recursos y las competencias asignadas con
eficiencia y eficacia.
Visin
Somos un Gobierno Regional consolidado, integrado por personas calificadas y
comprometidas con una gestin eficiente y transparente que nos ha posicionado como
la institucin que lidera el desarrollo integral y sostenible de la regin, cumpliendo con
el mandato y las aspiraciones de su regin.
Dnde se encuentra el rea de Tesorera dentro del Organigrama del Gobierno?

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SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

Como se observa el departamento de tesorera del Gobierno Regional est en el
mismo nivel que el departamento de contabilidad, departamento ntimamente ligado al
rea de tesorera por lo que realizan sus labores realizando las diversas
coordinaciones entre estas reas.
El departamento de tesorera cuenta con la siguiente divisin:
El jefe central es el tesorero de la institucin, en el rea de ingresos e informacin
contable, laboran 2 personas por cada rea, mientras que en el rea de gastos laboran
4 personas; los encargados de procesar la informacin contable que genera tesorera
es el rea de informacin contable.
En nuestra visita de acuerdo a las preguntas elaboradas, se nos explico lo siguiente:
* El rea de tesorera se encarga de la administracin y custodia de los Fondos
pblicos* Los fondos que maneja El Gobierno Regional provienen de las siguientes fuentes
de financiamiento:
* Recursos Ordinarios.
* Recursos Directamente Recaudados.
* Donaciones y Transferencias.
* Recursos Determinados.
* Se nos explico que los Recursos Ordinarios se manejan con La Sub Cuenta
General del Tesoro Pblico, mientras que las dems fuentes de financiamiento se
manejan a travs de Cuentas Corrientes.
* Algunas de las principales labores que realiza es la de conciliaciones bancarias y el
ingreso de los datos al SIAF, el cual elabora el Libro Caja y los Libros bancos.
* As mismo se nos manifest que para que se pueda desarrollar un buen trabajo
siempre se tiene presente:
* Ley del Sistema Nacional de Tesorera.
* Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
* Ley del Sistema Nacional de Presupuesto.
* Ley del Sistema Nacional de Endeudamiento.
* Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
* La Ley del Presupuesto
* Las Normas Generales del Sistema de Tesorera.
* El Clasificador de Ingresos.
* El Clasificador de Gastos.
* Y adems se nos recalco que en el Sector Publico todo gira en relacin al
Presupuesto.

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CONCLUSIONES
La demora en el pago de las obligaciones es dado por el trmite muy
engorroso que se presenta en las operaciones de las entidades pblicas.
Los Gastos por su parte deben siempre estar Presupuestados, si no es as no
se puede incurrir en ellos.
Para poder realizar un correcto manejo de los Fondos Pblicos se debe
conocer El Presupuesto de la Institucin.

RECOMENDACIONES
Aprobacin de toda la documentacin dentro de la misma Regin La Libertad;
evitndose la espera que demanda el visto bueno de stos en el SIAF, en Lima.
El Personal que labore en el rea de tesorera debe tener conocer a la
perfeccin las normas generales de tesorera y los principios regulatorios.
La Normatividad que se da debe ser ms estricta, para evitar el mal uso de los
Fondos Pblicos.
Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las
cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para asegurar
una gestin integral de los recursos financieros del Estado.
Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho
pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al
igual que a ESSALUD.

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SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

BIBLIOGRAFIA

Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico

Ley N 28963 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera

Resolucion Directoral N 016-2012-Ef/52.03

RESOLUCION DIRECTORAL N 026-80-EF/77-15

Resolucin Directoral N 040-2011-Ef/52.03

Decreto Supremo N 035-2012-Ef

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