ÁREA TRIBUTARIA

I
6. Producto de la verificación realizada por
RESULTADO DE REQUERIMIENTO
N.° 3611- 002051
Trujillo, 31 de mayo del 2007
Referencia : Carta de Presentación
N.° 00001012
RUC N.° : 20181979824
Nombre o
Razón Social : BINDELS & CALLEJA S.A.C.
Domicilio Fiscal : Calle Cavero y Muñoz N.° 265,
Urb. Las Quintanas
El contribuyente cumplió con exhibir y/o presen-
tar la siguiente documentación dentro del pla-
zo establecido en el Requerimiento:
• Análisis de liquidación de pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.
• Análisis de liquidación (adquisiciones y deduc-
ciones).
• Comprobante de pago de ventas.
• Estado de cuenta corriente.
• Libro de Inventario y Balance y Registro auxi-
liar de control del activo fijo.
• Escritura de constitución de la empresa, Libro
de Actas y sesiones de directorio.
Asimismo, se deja constancia que el Contribu-
yente no se encuentra obligado a contar con la
siguiente documentación:
• Boletas de pago del IGV por la utilización de
servicios prestados por no domiciliados.
• Análisis de alquileres, regalías, franquicias,
marcas, patentes y derechos de llave abona-
dos.
• Análisis de reinversiones efectuadas al ampa-
ro de convenios para garantizar el goce de
beneficios tributarios, de corresponder.
Se ha cometido la infracción estipulada en el
numeral 1 del artículo 177 del Código Tributa-
rio, D.S. N.° 135-99-EF del 19-08-99, dicha mul-
ta se puede acoger al Régimen de Gradualidad
vigente R.S. N.° 063-2007/SUNAT del 31-03-07.
Supervisor Auditor
Juan Carlos Carmen Rojas
Miranda Jaramillo Salgado
Registro A908 Registro J 908
Recepción : Supervisor
Nombre y apellido : Sra. Carolina Calleja de
Bindels
Cargo : Contadora General
Fecha y hora : 25 de mayo 4:05 p.m.
el auditor, determinó infracciones co-
metidas en el período en revisión:
Recepción :
Nombre y apellido : Sra. Carolina Calleja de
REQUERIMIENTO N.º 3611- 006999 Bindels
Cargo : Contadora General
Trujillo, 30 de julio del 2007 Fecha y hora : 30 de julio 12:05 p.m.
Referencia : Carta de Presentación
N.° 00001012
RUC N.º : 20181979824
RESULTADO DEL REQUERIMIENTO
Nombre o
N.° 3611- 006999
Razón Social : BINDELS & CALLEJA SAC
Domicilio Fiscal : Calle Cavero y Muñoz N.° 265, Trujillo, 3 de agosto del 2007
Urb. Las Quintanas
Referencia : Carta de Presentación
N.° 00001012
A fin de verificar el cumplimiento de las normas
RUC N.° : 20181979824
tributarias y en uso de las facultades estableci-
das en los artículos 62 y 87 del TUO del Código Nombre o
Tributario, con respecto al período 2006, se le Razón Social : «BINDELS & CALLEJA S.A.C.»
requiere que mediante documentación fehacien- Domicilio Fiscal : Calle Cavero y Muñoz N.° 265,
te y preconstituida, confirme o desvirtué la omi- Urb. Las Quintanas
sión detectada en el registro de operaciones en
el registro de compras y en la declaración jura- Transcurrido el plazo otorgado en el requerimien-
to, el contribuyente presentó un escrito por mesa
da de los meses de enero, marzo, junio y julio
de partes, decepcionado con número de Regis-
del 2006, ya que según cruce de información
tro 2053 de fecha 3 de agosto del 2007, el cual
realizada con su proveedor «Mostaceros S.A.C.»,
no sustenta las omisiones detectadas, motivo
identificado con RUC 20347568940, sus mon-
por el cual se va a proceder a realizar el cierre
tos de compras son mayores a los que refleja del requerimiento, cumpliendo con comunicar
su contabilidad, el detalle de las facturas obte- en 3 anexos al presente requerimiento que van
nidas mediante cruce de información se deta- del 1/3 al 3/3 las omisiones e infracciones de-
llan en el anexo 1 adjunto al presente requeri- tectadas.
miento y que consta de dos folios que van del
1/2 al 2/2.
La documentación requerida deberá ser presen-
tada al auditor al tercer día hábil de notificado Supervisor Auditor
el presente requerimiento, plazo otorgado de Juan Carlos Carmen Rojas
acuerdo a lo establecido en el artículo 75 del Miranda Jaramillo Salgado
Código Tributario. Registro A908 Registro J 908
Se le recuerda que concluido el proceso de fis-
calización, la documentación que se presente
ante la Administración Tributaria luego de trans-
currido el mencionado plazo no será merituada
Recepción :
en el proceso de fiscalización.
Nombre y apellido : Sra. Carolina Calleja de
Bindels
Cargo : Contadora General
Fecha y hora : 3 de agosto 1:05 p.m.
Auditor
Juan Carlos Carmen Rojas
Miranda Jaramillo Salgado Finalmente, cabe mencionar que se con-
Registro A908 Registro J 908 cluye el proceso de fiscalización con la no-
tificación de las Resoluciones de Determi-
nación y de Multa.

Consideraciones acerca del

Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS
Dra. Sandra Rojas Novoa to de ingresos anuales para pertenecer a
Miembro del Staff Interno de la este régimen, la eliminación de límites por 2. Base legal
Revista Actualidad Empresarial
S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7

el consumo de energía eléctrica, servicio

1. Introducción
En el presente informe se ofrecen las pau-
tas principales respecto al acogimiento al
Nuevo RUS, las cuales fueron objeto de
modificación con la publicación y entrada
en vigencia del Decreto Legislativo N.º 967,
entre ellas se detallará lo referente al aco-
gimiento al Nuevo RUS que ahora es de
carácter permanente, la elevación del mon-
telefónico y número de trabajadores, cómo
debe efectuarse el pago de la cuota men-
sual, cuándo debe realizarse el cambio de
categoría, en qué casos debe procederse
al cambio de régimen tributario, la forma
en que se aplican las percepciones del IGV
contra el pago de la cuota mensual; asi-
mismo, se incluyen casos prácticos acerca
de los puntos antes mencionados y sobre
el cálculo de la multa aplicable por la pre-
sentación extemporánea de la declaración
mensual.
- Texto del Nuevo Régimen Único Sim-
plificado, aprobado por Decreto Legis-
lativo N.° 937 (14-11-03).
- Decreto Legislativo N.° 967 - Modifi-
can artículos del Decreto Legislativo
N.° 937 - Texto del Nuevo Régimen
Único Simplificado (24-12-06 , vigente
a partir del 1 de enero del 2007.
- Decreto Supremo N.º 077-2007-EF
(22-06-07) norma que establece nuevos
supuestos de exclusión del Nuevo RUS.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . ° 13 9 I-13
 ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA
I
3. Impuestos comprendidos
El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la
Renta, el Impuesto General a las Ventas y
el Impuesto de Promoción Municipal.
4. Sujetos comprendidos
El Nuevo Régimen Único Simplificado -
Nuevo RUS comprende a:
a. Las personas naturales y sucesiones in-
divisas domiciliadas en el país, que ex-
clusivamente obtengan rentas por la rea-
lización de actividades empresariales.
b. Las personas naturales no profesiona-
les, domiciliadas en el país, que perci-
ban rentas de cuarta categoría única-
mente por actividades de oficios.
El término «actividades empresariales»
comprende la realización de actividades
generadoras de rentas de tercera catego-
ría, tales como: comercio, industria y ser-
vicios.
Es de indicarse que los sujetos de este ré-
gimen pueden realizar conjuntamente ac-
tividades empresariales y actividades de
oficios.
Tratándose de sociedades conyugales, los
ingresos provenientes de las actividades
comprendidas en este régimen, que per-
ciban cualquiera de los cónyuges, serán
considerados en forma independiente por
cada uno de ellos.
Sujetos no comprendidos
No están comprendidas en el presente régimen,
las personas naturales y sucesiones indivisas
que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
a. Cuando en el transcurso de cada ejercicio
gravable el monto de sus ingresos brutos su-
peren los S/. 360 000.00 (trescientos sesen-
ta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en
algún mes tales ingresos excedan el límite
permitido para la categoría más alta de este
régimen .
Se considera como ingresos brutos a la tota-
lidad de ingresos obtenidos por el contribu-
yente por la realización de las actividades de
este régimen, excluidos los provenientes de
la venta de activos fijos.
b. Realicen sus actividades en más de una uni-
dad de explotación, sea ésta de su propiedad
o la explote bajo cualquier forma de posesión.
Se considera como unidad de explotación a
cualquier lugar donde el sujeto de este régi-
men desarrolle su actividad empresarial, en-
tre otros, el local comercial o de servicios, sede
S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7
productiva, depósito o almacén y oficina ad-
ministrativa.
c. El valor de los activos fijos afectados a la acti-
vidad con excepción de los predios y vehícu-
los, supere los S/. 70 000.00 (setenta mil y
00/100 Nuevos Soles).
d. Cuando en el transcurso de cada ejercicio
gravable el monto de sus adquisiciones afec-
tadas a la actividad exceda de S/. 360 000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos So-
les) o cuando en algún mes dichas adquisi-
ciones superen el límite permitido para la ca-
tegoría más alta de este régimen.
I-14 INSTITUTO PACÍFICO
Las adquisiciones a las que se hace referencia en i. Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona
este inciso no incluyen las de los activos fijos. de frontera, que realicen importaciones de-
Se considera que los activos fijos y las adquisicio- finitivas que no excedan de US$ 500 (qui-
nes de bienes y/o servicios se encuentran afecta- nientos y 00/100 Dólares Americanos) por
dos a la actividad cuando sean necesarios para mes, de acuerdo a lo señalado en el regla-
producir la renta y/o mantener su fuente. mento; y/o,
Lo establecido en los incisos b) y c) señalados ii. Que efectúen exportaciones de mercan-
anteriormente no será de aplicación a: cías a través de los destinos aduaneros
i. Los pequeños productores agrarios, cuyo total especiales o de excepción previstos en
los incisos b) y c) del artículo 83 de la Ley
de ingresos brutos y de adquisiciones anuales
General de Aduanas, con sujeción a la
no exceda, cada uno, de S/. 360 000.00 (tres-
cientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). normatividad específica que las regule;
A tal efecto, se considera pequeño productor y/o,
agrario a la persona natural que exclusivamente iii. Que realicen exportaciones definitivas de
realiza actividad agropecuaria, extracción de mercancías, a través del despacho simpli-
madera y/o de productos silvestres. ficado de exportación, al amparo de lo dis-
puesto en la normatividad aduanera.
ii. Personas dedicadas a la actividad de pes-
- Organicen cualquier tipo de espectáculo pú-
ca artesanal para consumo humano direc-
to, cuyo total de ingresos brutos y de ad- blico.
quisiciones anuales no exceda, cada uno, - Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
de S/. 360 000.00 (trescientos sesenta mil y rematadores; agentes corredores de produc-
00/100 Nuevos Soles). tos, de bolsa de valores y/u operadores espe-
ciales que realizan actividades en la Bolsa de
iii. Los pequeños productores mineros y los pro-
ductores mineros artesanales, considerados Productos; agentes de aduana y los interme-
diarios de seguros.
como tales de acuerdo al Texto Único Orde-
nado de la Ley General de Minería, aproba- - Sean titulares de negocios de casinos, má-
do por el Decreto Supremo N.° 014-92-EM y quinas tragamonedas y/u otros de naturale-
normas modificatorias; cuyo total de ingre- za similar.
sos brutos y de adquisiciones anuales no ex- - Sean titulares de agencias de viaje, propa-
ceda, cada uno, de S/.360 000.00 (trescien- ganda y/o publicidad.
tos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). - Realicen venta de inmuebles.
- Desarrollen actividades de comercialización
Tampoco podrán acogerse al presente ré- de combustibles líquidos y otros productos
gimen las personas naturales y sucesiones derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
indivisas que: con el Reglamento para la Comercialización
- Presten el servicio de transporte de carga de de Combustibles Líquidos y otros productos
mercancías siempre que sus vehículos ten- derivados de los hidrocarburos.
gan una capacidad de carga mayor o igual a - Entreguen bienes en consignación.
2 TM (dos toneladas métricas). - Presten servicios de depósitos aduaneros y ter-
- Presten el servicio de transporte terrestre na- minales de almacenamiento.
cional o internacional de pasajeros. - Realicen alguna de las operaciones gravadas
- Efectúen y/o tramiten algún régimen, opera- con el Impuesto Selectivo al Consumo.
ción o destino aduanero; excepto los contri- - Realicen operaciones afectas al Impuesto a la
buyentes: Venta de Arroz Pilado.
5. Acogimiento al Nuevo RUS
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
Contribuyentes que inicien
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse
actividades en el transcur-
en el Registro Único de Contribuyentes.
so del ejercicio.
El contribuyente deberá cumplir con los siguientes requisitos:
a. Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efec-
túa el cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicán-
dose en la categoría que les corresponda. Este requisito no será de
aplicación tratándose de sujetos que se encuentren en la categoría
Contribuyentes que pro- especial del Nuevo RUS.
vengan del Régimen Gene-
b. Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período
ral o del Régimen.
precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a:
- Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den
derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto
tributario.
- Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
En ambos casos, el acogimiento al Nuevo Asimismo, el acogimiento al Nuevo RUS
RUS surtirá efecto a partir del período que tendrá carácter permanente, salvo que el
corresponda a la fecha declarada como ini- contribuyente opte por ingresar al Régi-
cio de actividades al momento de su ins- men General o al Régimen Especial, o se
cripción en el Registro Único de Contribu- encuentre obligado a incluirse en el Régi-
yentes o a partir del período en que se efec- men General.
túa el cambio de régimen, según corres-
ponda.

6. Categorización
Los sujetos que deseen acogerse al Nuevo
RUS deberán ubicarse en alguna de las ca-
tegorías que se establecen en la siguiente
tabla:
Parámetros
Total Ingresos Total
Categorías
Brutos Adquisiciones
Mensuales Mensuales
Hasta S/. Hasta S/.
1 5 000 5 000
2 8 000 8 000
3 13 000 13 000
4 20 000 20 000
5 30 000 30 000
Los sujetos que se acojan al Nuevo RUS y
no se ubiquen en categoría alguna, se
encontrarán comprendidos en la catego-
ría más alta hasta el mes en que comuni-
quen la que les corresponde, inclusive.
Categoría especial del Nuevo RUS
Los siguientes sujetos podrán ubicarse en una
categoría denominada «Categoría Especia», siem-
pre que el total de sus ingresos brutos y de sus
adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de
S/. 60 000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles):
- Sujetos que se dediquen únicamente a la ven-
ta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos,
raíces, semillas y demás bienes especificados
en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realiza-
da en mercados de abastos.
- Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de
productos agrícolas y que vendan sus produc-
tos en su estado natural.
Los contribuyentes ubicados en la «Categoría Es-
pecial» deberán presentar anualmente una de-
claración jurada informativa, a fin de señalar sus
5 (cinco) principales proveedores, en la forma, pla-
zo y condiciones que establezca la SUNAT1.
7. Tabla de cuotas mensuales
Los sujetos de este régimen abonarán una
cuota mensual de acuerdo con el
cronograma de vencimiento de obligacio-
nes tributarias aprobado por la SUNAT2,
cuyo importe se determinará aplicando la
siguiente tabla:
Categorías Cuota Mensual (S/.)
1 20
2 50
3 200
4 400
5 600
1 Para incorporarse a la Categoría Especial del Nuevo RUS se deberá
presentar el Formulario N.º 2010 (comunicación de ubicación en la
Categoría Especial del Nuevo Régimen Único Simplificado) en las
siguientes oportunidades: si se trata de contribuyentes que inician
actividades en el ejercicio deben presentar el formulario correspon-
diente al período tributario de inicio de actividades. Si se trata de
contribuyentes que provienen de otras categorías del NUEVO RUS,
tendrán que presentar el formulario correspondiente al período
tributario en que se produce el cambio. Si se trata de contribuyen-
tes que provienen del Régimen General o Especial del Impuesto a la
Renta, deben presentar el formulario correspondiente al período
tributario en que se produce el cambio, hasta la fecha de vencimien-
to respectivo.
2 Aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 240- 2006/
SUNAT (30-12-06).
ÁREA TRIBUTARIA
I
La cuota mensual aplicable a los contribu- 9.1.2.Del Régimen General o Especial al
yentes ubicados en la «Categoría Especial» Nuevo RUS
asciende a S/. 0.00 Nuevos Soles. Los contribuyentes del Régimen Gene-
ral o del régimen Especial que opten
8. Recategorización por acogerse al Nuevo RUS, podrán
acogerse en la categoría que les corres-
En el caso que en el curso del ejercicio ocu- ponda según sus ingresos en cualquier
rriera alguna variación en los ingresos o mes del año y sólo una vez en el ejerci-
adquisiciones mensuales que pudiera ubi- cio gravable.
car al contribuyente en una categoría dis-
tinta del Nuevo RUS, éste se encontrará De existir saldo a favor del IGV pendien-
obligado a pagar la cuota correspondien- te de aplicación o pérdidas de ejerci-
te a su nueva categoría a partir del mes en cios anteriores, éstos se perderán una
que se produjo la variación. vez producido el acogimiento al Nue-
vo RUS.
Cabe señalar que a partir del ejercicio
2007, el cambio a una categoría diferente 9.2 Inclusión obligatoria en el Régimen
dentro del Nuevo RUS puede efectuarse General
en cualquier mes del año. Si en un determinado mes, los sujetos
de este régimen incurren en alguno de
los supuestos señalados en el punto 4
9. Cambio de régimen
(referido a las personas que no pueden
estar incluidas en el Nuevo RUS), ingre-
9.1 Voluntario
sarán al Régimen General a partir de
9.1.1. Del Nuevo RUS al Régimen Gene- dicho mes.
ral o Especial Asimismo, la SUNAT podrá incluir a los
mencionados sujetos en el Régimen Ge-
Los sujetos del presente régimen po-
neral cuando a su criterio éstos reali-
drán optar por acogerse voluntaria-
mente al Régimen Especial o al Ré- cen actividades similares3 a las de otros
gimen General en cualquier mes del sujetos, utilizando para estos efectos los
año, mediante la presentación de las mismos activos fijos o el mismo perso-
declaraciones juradas que correspon- nal afectado a la actividad en una mis-
dan a dichos regímenes, según sea ma unidad de explotación.
el caso. La inclusión en el Régimen General
En estos casos, las cuotas pagadas por operará a partir del mes en que los
el Nuevo RUS tendrán carácter referidos sujetos realicen las activida-
cancelatorio, debiendo tributar según des previstas en el presente numeral,
la cual podrá ser incluso anterior a la
las normas del Régimen Especial o del
Régimen General, a partir del cambio fecha de su detección por parte de la
de régimen. SUNAT.
10. Comprobantes de pago que deben emitir y requerir los sujetos
de este régimen
Comprobantes de pago que de-
Deben emitir No pueden emitir ben exigir los sujetos del Nuevo
y/o entregar y/o entregar RUS por las compras o adquisi-
ciones de servicios que realicen
Boletas de venta, Facturas, liquidaciones de compra, tíckets Los sujetos del presente régimen sólo
tíckets o cintas emiti- o cintas emitidas por máquinas registra- deberán exigir facturas y/o tíckets o cin-
das por máquinas re- doras que permitan ejercer el derecho al tas emitidas por máquinas registrado-
gistradoras que no crédito fiscal o ser utilizados para susten- ras u otros documentos autorizados
permitan ejercer el tar gasto y/o costo para efectos tributa- que permitan ejercer el derecho al cré-
derecho al crédito fis- rios, notas de crédito y débito, según lo dito fiscal o ser utilizados para susten-
cal ni ser utilizados establecido en el Reglamento de Compro- tar gasto o costo para efectos tributa-
para sustentar gasto bantes de Pago aprobado por la SUNAT. rios de acuerdo a las normas pertinen-
y/o costo para efectos La emisión de cualquiera de los compro- tes, a sus proveedores por las compras
tributarios, u otros de bienes y por la prestación de servi-
S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7
bantes de pago antes mencionados de-
documentos que ex- terminará la inclusión inmediata del suje- cios; así como recibos por honorarios,
presamente les auto- to en el Régimen General y, asimismo, es- en su caso. Asimismo, deberán exigir
rice el Reglamento de tos comprobantes de pago no se admiti- los comprobantes de pago u otros do-
Comprobantes de rán para efecto de determinar el crédito cumentos que expresamente señale el
Pago aprobado por la Reglamento de Comprobantes de Pago
fiscal del IGV ni como costo o gasto para
SUNAT. efecto del Impuesto a la Renta por parte aprobado por la SUNAT.
de los sujetos del Régimen General o del
Régimen Especial que los obtuvieron, sin
perjuicio de las sanciones correspondien-
tes según el Código Tributario.
3 Se entiende por actividades similares a aquellas comprendidas en una misma división, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme - CIIU aplicable en el Perú según las normas correspondientes.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . ° 13 9 I-15
 ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA
I
Es de indicarse que mediante la Resolución vidades de oficios, que se complementen con zo establecido por la SUNAT, de confor-
de Superintendencia N.º 143-2007/SUNAT explotaciones comerciales y viceversa, el to- midad con lo dispuesto en el artículo 31
(10-07-07) se ha habilitado a la boleta de tal de la renta que se obtenga se considera- de la Ley del IGV e ISC7.
venta emitida por sujetos del Nuevo RUS para rá comprendida en la tercera categoría.
la realización de operaciones de exportación,
indicándose los requisitos con que debe con- 14. Aplicación práctica referida
tar dicho comprobante para tal fin4. 12. Libros y registros contables al acogimiento y categori-
zación en el Nuevo RUS
11. Casos en que se perciben Los sujetos de Nuevo RUS no se encuen-
adicionalmente rentas de tran obligados a llevar libros y registros
otras categorías contables. Caso N.º 1

En caso que los sujetos del Nuevo RUS per-
ciban, adicionalmente a las rentas de terce-
ra y/o cuarta categoría por la realización de
actividades de oficios, ingresos de cualquier
otra categoría, éstos últimos se regirán de
acuerdo a las normas del Régimen General.
Sin embargo, tratándose de actividades in-
cluidas por la Ley del Impuesto a la Renta en
la cuarta categoría por la realización de acti-
Percepciones del IGV
Opción de
compensarlo contra
sus cuotas mensuales
Opción de solicitar la
devolución de las
percepciones acumula-
das no compensadas
Sin embargo, si al final de cada ejercicio
anual se verifica que el sujeto del Nuevo
RUS no ha compensado ni solicitado la
devolución de los montos percibidos en
dicho ejercicio, la SUNAT podrá devolver-
los de oficio siempre que hubiesen sido
declarados por los agentes de percepción.
Esta devolución de oficio se podrá efec-
tuar sobre la base de la información con
la que cuenta la SUNAT, que hubiera sido
declarada por el contribuyente o por el
agente de percepción5.
Deducción de retenciones y/o percepcio-
nes de sujetos del Régimen General o Ré-
S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7
13. Aplicación de las Percepcio-
nes del IGV
En el caso que a los sujetos del Nuevo RUS
se les hubiera efectuado percepciones por
concepto del IGV podrán compensar di-
chos importes contra sus cuotas mensua-
les o solicitar la devolución del monto per-
cibido, de acuerdo a lo siguiente:
Procedimiento
La compensación se efectuará con ocasión de la presentación de la declara-
ción y pago mensual de cada cuota del Nuevo RUS, a cuyo efecto:
a. Se deducirá de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones practica-
das hasta el último día del mes precedente al de la presentación de la
declaración y pago mensual.
b. La compensación se realizará hasta por el monto de la cuota mensual que
corresponda pagar de acuerdo a su categoría más los intereses moratorios
que resulten aplicables, de ser el caso. Si el monto de las percepciones es
mayor a la cuota mensual y los intereses moratorios antes señalados, el
contribuyente podrá arrastrar el saldo no compensado, sin intereses, y apli-
carlo contra las cuotas mensuales del Nuevo RUS de los meses siguientes,
hasta agotarlo, o solicitar su devolución.
c. Los sujetos del Nuevo RUS deberán presentar la declaración mensual del
Nuevo RUS, aun cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses
moratorios, que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepcio-
nes que se les hubiere practicado.
El contribuyente podrá solicitar la devolución de las percepciones acumuladas no
compensadas en la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración
Tributaria, aplicando el interés a que se refiere el artículo 38 del Código Tributario,
calculado desde la fecha de presentación de la solicitud hasta la fecha en que se
ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva.
de aplicación al 31 de diciembre del año
anterior al que se efectúa su acogimiento
al Nuevo RUS, deberán deducirlas del im-
puesto a pagar por IGV correspondiente
al período diciembre del año antes men-
cionado. De subsistir algún saldo pendien-
te de aplicación, deberán solicitar su de-
volución, resultando aplicable a este caso
lo dispuesto por el artículo 5 de la Ley
N.º 280536.
Deducción de percepciones de sujetos del
Nuevo RUS que se acojan al Régimen Ge-
neral o RER
Planteamiento
La Srta. Miluska Sánchez Ríos es una perso-
na natural con negocio y tiene una bodega
ubicada en la Calle Los Pinos N. ° 142 - Sur-
co, habiéndose inscrito en el RUC y acogi-
do al Nuevo RUS en el mes de junio del
2007, en dicho mes obtuvo como ingre-
sos brutos un importe de S/. 3 500.00 y
en adquisiciones un importe de S/. 1 200.00.
La consulta que se plantea es en qué cate-
goría le corresponderá ubicarse a la con-
tribuyente, cuál sería el monto de la cuota
a pagar y cómo debe realizarse el pago.
Respuesta
La Srta. Sánchez ha obtenido en el mes de
junio del 2007 S/. 3 500.00 de ingresos,
por lo que le correspondería ubicarse en
la categoría 1 de la Tabla del Nuevo RUS,
debiendo pagar una cuota de S/.20.
A efectos de realizar el pago de la cuota
deberá acercarse a alguna de las agencias
de los bancos de la NACIÓN, SCOTIABANK,
INTERBANK, CRÉDITO o CONTINENTAL, de
todo el país, a través del Sistema PAGO
FÁCIL, para lo cual indicará en forma ver-
bal o a través de la guía para el Nuevo
RUS los siguientes datos:
- Número de RUC
- Período tributario
- Indicar si es la primera vez que declara
el período que está pagando
- Total ingresos brutos del mes
- Categoría
- Importe a pagar
Caso N.º 2
Planteamiento
La Sra. Susana Merino Alva desea iniciar
un negocio en el mes de agosto del 2007
como persona natural en el cual se dedi-
cará a la venta de productos alimenticios.
El lugar elegido para el desarrollo de sus

Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS que

gimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER) que optan por el acogimiento al
Nuevo RUS
Tratándose de los sujetos del Régimen Ge-
neral o del RER que opten por acogerse al
Nuevo RUS, y que mantengan retencio-
nes y/o percepciones del IGV pendientes
4 Al respecto puede verse el comentario publicado en la revista de la
1.ra de julio de 2007.
5 La devolución se efectuará con el interés a que se refiere el artículo 38
del Código Tributario, calculado desde el 1 de enero del ejercicio si-
guiente a aquel en que se efectuó la percepción hasta la fecha en que
se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva.
opten por acogerse al Régimen General o
al RER, deberán deducir las percepciones
del IGV que no hayan sido materia de so-
licitud de devolución, del impuesto a pa-
gar por IGV, a partir del primer período
tributario en que se encuentren incluidos
en el Régimen General o en el RER, según
corresponda; o, de ser el caso, solicitarán
su devolución luego de transcurrido el pla-
6 El artículo 5 de la Ley N.º 28053 establece la aplicación de intereses
sobre la devolución de percepciones de IGV no aplicadas.
actividades se encuentra ubicado en la
Av. Brasil N.° 3550, adicionalmente alqui-
lará un local ubicado en la Av. Bolognesi
N.° 424 en donde almacenará los produc-
7 «Artículo 31.- RETENCIONES
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto
del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promoción Munici-
pal, se deducirán del Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser éstas insuficientes
para absorber las retenciones o percepciones, el contribuyente podrá arras-
trar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas, el contribuyen-
te podrá optar por solicitar la devolución de las mismas. La SUNAT estable-
cerá la forma, oportunidad y condiciones en que se realizarán tanto la
solicitud como la devolución».

I-16 INSTITUTO PACÍFICO


tos que adquiera para su venta. Asimis-
mo, proyecta que sus ingresos mensuales
serán de aproximadamente S/. 1 700.00 y
sus adquisiciones por S/. 1 000. Teniendo
esos antecedentes consulta si le sería fac-
tible acogerse al Nuevo RUS.
Respuesta
Las personas naturales y sucesiones indivi-
sas domiciliadas en el país que exclusiva-
mente obtengan rentas por la realización
de actividades empresariales y cuyo mon-
to de ingresos brutos y/o adquisiciones no
supere S/. 360 000 durante un ejercicio
pueden acogerse al Nuevo RUS.
Adicionalmente, se establecen dentro de
las personas no comprendidas en el régi-
men aquéllas que realicen sus actividades
en más de una unidad de explotación, sea
ésta de su propiedad o la explote bajo cual-
quier forma de posesión.
Si bien la Sra. Merino cumple con los requi-
sitos del monto de ingresos y adquisiciones,
así como la actividad empresarial, y tenien-
do en cuenta que una unidad de explota-
ción es cualquier lugar donde se desarro-
llen actividades empresariales, tales como
el local comercial o de servicios, sede pro-
ductiva, depósito o almacén, oficina ad-
ministrativa, al desarrollar la Sra. Merino
sus actividades comerciales en dos locales
o unidades de explotación, uno de ellos
como punto de venta y otro como alma-
cén de mercaderías no podría acogerse al
Nuevo RUS.
Caso N.º 3
Planteamiento
El Sr. Julio Pérez Noriega se dedica al ofi-
cio de albañilería y proyecta que durante
el año 2007 obtendrá ingresos producto
de la prestación de sus servicios por un
importe de S/. 60 000 y el monto de sus
adquisiciones será de S/. 3 000, indicando
además que contará con 5 personas a su
cargo, con estos datos nos consulta si
podrá acogerse al Nuevo RUS.
Respuesta
Teniendo en cuenta que pueden acogerse
al Nuevo RUS, las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el país, que
perciban rentas de cuarta categoría úni-
camente por actividades de oficio y cuyos
ingresos brutos que obtenga durante un
ejercicio no superen los S/. 360 000.
Siendo así, el Sr. Pérez sí podrá acogerse al
Nuevo RUS, ya que los ingresos que ob-
tendrá serán únicamente de cuarta cate-
goría proveniente de actividades de su ofi-
cio como albañil.
Asimismo, es preciso indicar que a par-
tir del ejercicio 2007 no existe ninguna
restricción en cuanto al número de tra-
bajadores que se puedan tener a car-
go.
Caso N.º 4
Planteamiento
El Sr. Julio Pérez Noriega se dedica al ofi-
cio de albañilería y proyecta que durante
el año 2007 obtendrá ingresos producto
de la prestación de sus servicios por un
importe de S/. 60 000 y el monto de sus
adquisiciones será de S/. 3 000, indicando
además que contará con 5 personas a su
cargo, con estos datos nos consulta si
podrá acogerse al Nuevo RUS.
Respuesta
Teniendo en cuenta que pueden acogerse
al Nuevo RUS, las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el país, que
perciban rentas de cuarta categoría úni-
camente por actividades de oficio y cuyos
ingresos brutos que obtenga durante un
ejercicio no superen los S/. 360 000.
Siendo así, el Sr. Pérez sí podrá acogerse al
Nuevo RUS, ya que los ingresos que ob-
tendrá serán únicamente de cuarta cate-
goría proveniente de actividades de su ofi-
cio como albañil.
Asimismo, es preciso indicar que a partir
del ejercicio 2007 no existe ninguna res-
tricción en cuanto al número de trabaja-
dores que se puedan tener a cargo.
Caso N.º 5
Planteamiento
La Sra. Carmen Echevarría Luna es una
persona natural con negocio inscrita en
el Nuevo RUS desde febrero del 2007,
estando ubicada en la Categoría 1 del
Régimen, en el mes de julio adquiere 17
bidones de agua mineral (producto su-
jeto a la percepción)8 a la empresa «La
Planicie» S.A.C. la cual ha sido designa-
da por la SUNAT como Agente de Per-
cepción.
En este supuesto consulta cómo debería
aplicar la percepción que le efectuaron de
acuerdo con el siguiente detalle:
Concepto
Valor de Venta
IGV (19%)
Precio Venta
Percepción (2%)
Total a Pagar
Respuesta
En este caso, el contribuyente podrá efec-
tuar la compensación de lo que le han per-
cibido a través del Pago Fácil del NUEVO
RUS, indicando en forma verbal o a través
de la Guía PAGO FÁCIL para el NUEVO RUS,
el monto a compensar por Percepciones
de IGV efectuadas, así como el importe a
pagar
8 Conforme al Anexo N.° 1 Resolución de Superintendencia N.° 058-
2006/SUNAT(01-04-06).
ÁREA TRIBUTARIA
I
Debe tenerse en cuenta que el monto
máximo que el contribuyente puede com-
pensar, es el monto de la cuota que le co-
rresponde de acuerdo a su categoría. De
resultar un remanente, dicho saldo podrá
aplicarse contra las cuotas mensuales si-
guientes, hasta agotarlo.
En este caso, la cuota que paga el contri-
buyente es de S/.20 de la cual podrá de-
ducir los S/. 7 por el concepto de la per-
cepción del IGV, resultando así una dife-
rencia de S/. 13 por pagar.
15. Cálculo de multas por no pre-
sentar la declaración men-
sual en el Nuevo RUS
En este caso será aplicable la sanción esta-
blecida en el artículo 176 numeral 1 del
Código Tributario (Tabla III) por «No pre-
sentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria den-
tro de los plazos establecidos».
La multa por dicha infracción asciende al
0.6% de los Ingresos (I) o cierre.
La definición de Ingresos (I) puede encon-
trarse en el inciso c) del artículo 180 del
Código Tributario, que señala lo siguiente:
«c) I: Cuatro (4) veces el límite máximo de
cada categoría de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Régimen Único
Simplificado (RUS) por las actividades
de ventas o servicios prestados por el
sujeto del Nuevo RUS, según la cate-
goría en que se encuentra o deba en-
contrarse ubicado el citado sujeto».
Asimismo, debe tenerse en cuenta que de
conformidad con las notas de aplicación
general de la Tabla III, la multa aplicable
no podrá ser inferior al 5% de la UIT vi-
gente.
Gradualidad aplicable
A la multa antes indicada le es aplicable el
Criterio de Gradualidad contenido en los
Anexos II y V de la Resolución de
Superintendencia N.º 063-2007/SUNAT.
Monto Caso N.º 6
S/. 300
Planteamiento
S/. 57
S/. 357 En este punto y con la finalidad de simplifi-
S/. 7 car el cálculo de las multas y la gradualidad
S/. 364 correspondiente, presentaremos simultá-
neamente el cálculo de las multas aplica-
S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7
bles a las cinco categorías del Nuevo RUS
por la no presentación de la declaración
del mes de junio del 2007 dentro de su
fecha de vencimiento, teniendo en cuen-
ta que en la generalidad de los casos se
realizará la presentación de la declaración
en forma voluntaria, así como el pago de
la multa de manera simultánea a la pre-
sentación de dicha declaración, por lo que
la rebaja aplicable será del 90% más los
intereses moratorios que se devenguen
hasta la fecha de pago.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . ° 13 9 I-17
 ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA
I
Parámetros Respuesta
Categoría Total Ingresos Total Adquisiciones Categoría Multa aplicable Gradualidad (90%)
Brutos Mensuales Mensuales
Hasta S/. Hasta S/. Categoría 1 0.6% de S/. 5 000*4=0.6% de S/.17 más interés moratorio (i.m)
S/. 20 000 = S/. 120
1 5 000 5 000 5% de la UIT = S/.172.5

2 8 000 8 000 Categoría 2 0.6% de S/. 8 000*4 = S/.192 S/.19 más i.m.
3 13 000 13 000 Categoría 3 0.6% de S/. 13 000*4 = S/.312 S/. 31 más i.m.
4 20 000 20 000 Categoría 4 0.6% de S/. 20 000*4 = S/.480 S/. 48 más i.m.
5 30 000 30 000 Categoría 5 0.6% de S/. 30 000*4 = S/. 720 S/. 72 más i.m.

L
Aprueban Reglamento para la Inafectación del IGV, ISC y
E derechos arancelarios a las Donaciones
G
I Dra. Sandra Rojas Novoa establecidas en el exterior, así como las - La transferencia de bienes a título gra-
S Miembro del Staff Interno de la Revista
Actualidad Empresarial
personas naturales y jurídicas establecidas tuito a favor de los donatarios.
L en el país que efectúen donaciones a fa- - La operación que se encuentra com-
A vor de los donatarios. prendida dentro de los alcances de la
C inafectación de los derechos arancela-
Norma : Decreto Supremo En calidad de donatarios
I rios a que se refiere el inciso e) del artí-
N.° 096-2007-EF - Las entidades y dependencias del culo 15 de la Ley General de Aduanas,
Ó Publicación : 12-07-07
Sector Público Nacional2 , excepto
Vigencia : 13-07-07 es la importación de bienes transferi-
N empresas. dos a título gratuito a favor de los
- Las Entidades e Instituciones Extranje- donatarios.
C 1. Introducción ras de Cooperación Técnica Interna- - Las inafectaciones mencionadas en los
O cional (ENIEX); las Organizaciones No numerales precedentes incluyen todas
M Gubernamentales de Desarrollo
Mediante el presente reglamento se con- aquellas donaciones cuyos beneficiarios
E (ONGD-PERU) Nacionales; y, las Insti-
solida en un solo texto las disposiciones son los sujetos que califiquen como
tuciones Privadas sin fines de lucro
N reglamentarias para la aplicación de la receptoras de donaciones de carácter donatarios.
T inafectación del Impuesto General a las asistencial o educacional (IPREDA), ins-
A Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo y critas en los registros correspondien-
derechos arancelarios a las donaciones, be- 4. Entidades que aprobarán las
D tes que tiene a su cargo la Agencia donaciones
A neficios que ya habían sido objeto de re- Peruana de Cooperación Internacional
gulación en el Decreto Supremo N.º 041- (APCI)3 adscrita al Ministerio de Rela- Las donaciones que se efectúen serán
2004-EF, así como en la Primera Disposi- ciones Exteriores. aprobadas por Resolución Ministerial del
ción Complementaria y Final de la Ley Sector correspondiente.
N.º 289051, Ley de Facilitación del Despa-
3. Operaciones comprendidas En ese sentido y para efecto de la Ley del
cho de Mercancías donadas provenientes
dentro del beneficio IGV e ISC y la Ley General de Aduanas, los
del Exterior.
ministerios respectivos, así como la Presi-
Cabe señalar que con la entrada en vigen- Operaciones inafectas dencia del Consejo de Ministros serán los
cia del presente reglamento se produce Son aquellas operaciones comprendidas encargados de expedir la Resolución Mi-
también la entrada en vigencia de la Ley nisterial de aprobación correspondiente a
dentro de los alcances del inciso k) del ar-
N.º 28905; asimismo, se dispone la dero- las donaciones efectuadas a favor de las
tículo 2 y el segundo párrafo del artículo
gación del anterior reglamento para la 67 de la Ley del IGV e ISC, y son las si- siguientes entidades:
inafectación del IGV e ISC aprobado por - Ministerio de Justicia: Poder Judicial,
guientes:
Decreto Supremo N.º 041-2004-EF. Contraloría General de la República, Ju-
- La importación de bienes transferidos
a título gratuito a favor de los dona- rado Nacional de Elecciones, Ministe-
2. Entidades comprendidas en tarios. rio Público, Oficina Nacional de Proce-
el beneficio sos Electorales, Registro Nacional de
2 Son los Pliegos Presupuestarios correspondientes a los niveles de Go- Identificación y Estado Civil, Consejo
De conformidad con el reglamento, tene-
S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7

bierno Nacional, Regional y Local, el Poder Judicial, el Poder Legislati-

mos que se les confiere la calidad de do-
nantes y donatarios, respectivamente a los
siguientes:
En calidad de donantes
Los Gobiernos Extranjeros, las Organiza-
ciones y Organismos Internacionales, las
personas o entidades públicas o privadas
1 La referida ley tuvo como objetivo eliminar trabas burocráticas al in-
greso al país de mercancías donadas, así como la simplificación de
procedimientos administrativos para la aprobación y/o aceptación de
las donaciones y del despacho aduanero, entre otros beneficios.
vo, los Organismos Constitucionalmente Autónomos -tales como: el
Nacional de la Magistratura, Defensoría
Ministerio Público, el Jurado Nacional de Elecciones, la Oficina Nacio- del Pueblo, y Tribunal Constitucional.
nal de Procesos Electorales, el Registro Nacional de Identificación y
- Ministerio de Economía y Finanzas:
Estado Civil, el Consejo Nacional de la Magistratura, la Defensoría del
Pueblo, la Contraloría General de la República, el Banco Central de Banco Central de Reserva del Perú,
Reserva del Perú, la Superintendencia de Banca, Seguros y Adminis-
Superintendencia de Banca, Seguros y
tradoras Privadas de Fondos de Pensiones y el Tribunal Constitucional,
las Instituciones Públicas Descentralizadas y demás entidades del Sec- Administradoras Privadas de Fondos de
tor Público que cuenten con una asignación presupuestaria en la Ley
Pensiones.
Anual de Presupuesto.
3 La APCI es el ente rector de la cooperación técnica internacional y - Ministerio de Relaciones Exteriores:
tiene la responsabilidad de conducir, programar, organizar y supervi-
ENIEX, ONGDPERU e IPREDA.
sar la cooperación internacional no reembolsable, en función de la
política nacional de desarrollo, en el marco de las disposiciones lega-
les que regulan la cooperación técnica internacional. Cumple sus fun- - Presidencia del Consejo de Ministros:
ciones basada en la eficiencia, la transparencia y la concertación entre Poder Legislativo, Gobiernos Regiona-
los actores públicos y la sociedad civil, tanto nacionales como interna-
cionales. les y Gobiernos Locales.

I-18 INSTITUTO PACÍFICO