INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR

DE ALVARADO-CAMPUS MEDELLÍN

Carrera:
CONTADOR PÚBLICO

Asignatura:
CONTABILIDAD AVANZADA

Semestre-Modalidad:
5° SEMESTRE-SEMIESCOLARIZADO

Unidad 4
VENTAS EN ABONOS

Producto académico:
INVESTIGACIÓN

Tema:
VENTAS EN ABONOS

Presenta:
RIVERA REBOLLEDO ALEJANDRO

Docente:
L.C. CAMERINA QUEVEDO VALENZUELA

MEDELLÍN DE BRAVO, VER. 10 DE OCTUBRE 2019

 VENTAS EN ABONOS

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN .................................................................................................................... 2

OBJETIVO .............................................................................................................................. 2

4. VENTAS EN ABONOS ....................................................................................................... 3

4.1 CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS ............................................................................ 3

4.2 DISPOSICIONES FISCALES ........................................................................................ 5
4.3. REGISTRO DE OPERACIONES POR VENTA DE BIENES MUEBLES ....................... 7
4.4. REGISTRO DE OPERACIONES POR VENTA DE BIENES INMUEBLES ................. 10

4.5. APLICACIÓN PRÁCTICA .............................................................................................. 12

CONCLUSIÓN ...................................................................................................................... 18

FUENTES DE INFORMACIÓN ............................................................................................. 18

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 VENTAS EN ABONOS

INTRODUCCIÓN

En busca de incrementar sus utilidades, los empresarios ponen a disposición sus

mercancías en ventas en abonos, para así facilitar el acceso de adquisición a sus
clientes.

Durante esta investigación se presenta el concepto y características de las ventas en

abonos, las disposiciones fiscales que las rigen en nuestro país, así como su registro
de operaciones y la ejemplificación mediante un caso práctico.

OBJETIVO

Analizar y comprender el concepto de ventas en abonos, las disposiciones fiscales y

su registro contable.

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 VENTAS EN ABONOS

4. VENTAS EN ABONOS

4.1 CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS

El Diccionario para contadores Kohler define las ventas en abonos de la siguiente

manera:

“Venta de bienes muebles o inmuebles por la cual se hace una serie de pagos
iguales durante un periodo de semanas o meses. El precio de venta puede incluir un
recargo y comúnmente se exige un pago inicial al contado (enganche) al efectuar la
venta. El título de propiedad puede conferirse al transferir la propiedad, quedando
sujeto a una hipoteca o garantía prendaria otorgada en favor del vendedor, o quedar
sujeto a gravamen únicamente por el saldo del precio de la compra, o bien, el título de
propiedad puede conferirse a una tercera persona durante el periodo de pago. El título
podrá otorgarse también al comprador después de que éste haya efectuado cierto
número de pagos, o solamente después del pago final”.

Las ventas en abonos representan un acuerdo entre el comprador y el vendedor, en

el cual, el precio pactado se cobra en abonos o plazos periódicos. Por lo general, al
firmarse el contrato se establece un pago inicial, el monto pendiente de cobro a plazos,
puede o no sujetarse a intereses.

Ventajas:

Para el comprador facilita el alcance a una mayor cantidad de bienes y servicios.

Para el vendedor: la ampliación del mercado y aumento de las ventas produce un

aumento de la demanda de bienes y servicios. Esto trae como consecuencia un
aumento de la producción, lo que se traduce, generalmente, de acuerdo con la
capacidad de la empresa, en una reducción de los costos. Por eso puede generalizarse
y decir que, al aumentarse las ventas, reducen los costos.

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 VENTAS EN ABONOS

Desventajas:

Para el comprador: el comprador paga un precio mayor, debido al recargo de los

intereses del crédito, los gastos de cobranzas y las pérdidas eventuales del negocio;
corre el riesgo de perder parte de la inversión, si no puede cancelar todas las cuotas
establecidas en el Contrato de Venta; mientras que para el vendedor, aumentan los
costos de cobranza, contabilidad y mantenimiento; aumenta el riego por pérdidas por
cuentas incobrables.

Principales cuentas del registro contable de las ventas en abonos:

 Clientes Ventas en Abonos

La cuenta de Clientes Ventas en Abonos, tiene todo el movimiento de una cuenta de

CLIENTE.

SE CARGA: Del precio de venta de los artículos vendidos en

abonos.

SE ABONA: Del Valor nominal de los abonos que periódicamente liquide el cliente.

Su saldo será DEUDOR y representa la parte pendiente de pago del importe de las
ventas efectuadas en abonos. El saldo de esta cuenta se representará en el estado de
situación financiera en el activo circulante.

 Utilidad por realizar ventas en abonos (cuenta de balance)

SE ABONA: Del importe de la utilidad bruta que se obtenga de cada operación que se
efectué.
SE CARGA: La utilidad bruta realizada, la cual se determina aplicando el coeficiente
promedio para las ventas en abonos que se haya hecho en dicho año

4
 VENTAS EN ABONOS

Su saldo será ACREEDOR y representa la utilidad bruta pendiente de realizar de las

ventas efectuadas en abonos. El saldo de esta cuenta se representará en el estado de
situación financiera en el pasivo, dentro del grupo diferidos.

Cuando los clientes firmen pagarés en los cuales se carguen intereses se utilizarán las
siguientes cuentas:

Intereses por Devengar:

 Utilidad realizada por ventas en abonos (Cuenta de Resultados), se carga por

el total de los intereses por cobrar por la venta realizada en abonos y se abona
por los cobrados.

 IVA por devengar, esta cuenta se carga por los intereses cobrados y se abona
por los intereses por cobrar.

4.2 DISPOSICIONES FISCALES

El Art. 14 del C.F.F., establece que las enajenaciones a plazo o pago diferido o en
parcialidades se considerarán cuando se efectúen con clientes que sea” público en general”,
se difiera más del 35% del precio para después del sexto mes y el plazo pactado exceda de
doce meses no se considerarán operaciones efectuadas con público en general cuando por
las mismas se expidan comprobantes que reúnan los requisitos que establece el artículo 29-
A de este código.

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 VENTAS EN ABONOS

La ley del impuesto sobre la renta (L.I.S.R.) y el código fiscal de la federación

(C.F.F.) y sus reglamentos, establecen que todos aquellos comerciantes que se
dediquen a vender en abonos deberán observar las siguientes disposiciones:

Artículo 30 del R.C.F.F. establece que quienes efectúen enajenaciones a plazo con
pagos diferidos o en parcialidades, cuando opte por diferir la acusación de
contribuciones, conforme a las disposiciones fiscales respectivas, deberán llevar en su
contabilidad registros que permitan identificar la parte correspondiente de las
operaciones en cada ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden.

Artículo 16 de la L.I.S.R., señala que en caso de enajenaciones a plazo en términos

del C.F.F., se podrá optar por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el total
del precio pactado o bien, solamente la parte del precio cobrado durante el mismo.

La opción a la que se refiere, se deberá ejercer por la totalidad de las enajenaciones.

Se podrá cambiar una sola vez sin requisitos, tratándose del segundo y posteriormente
cambios deberán, transcurrir por lo menos cinco años, y si se quiere cambiar antes
deberán reunirse los requisitos que señala el Reglamento de ésta Ley.

Artículo 22 de la L.I.S.R., en su fracción II, señala que se podrá incluir como

deducción las adquisiciones de mercancías, materias primas, productos
semiterminados o terminados, que se utilicen para prestar servicios para fabricar
bienes o para enajenarlos, disminuidas con las devoluciones, descuentos y
bonificaciones efectuadas sobre las mismas inclusive, en ejercicios posteriores.

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 VENTAS EN ABONOS

La Ley del Impuesto al Valor Agregado, en su artículo 11, señala que se considera
que se efectúa enajenación de los bienes en el momento en el que efectivamente se
cobren las contra prestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.

4.3. REGISTRO DE OPERACIONES POR VENTA DE BIENES MUEBLES

De manera general se entiende por bienes muebles, todos aquellos bienes que son
susceptibles de trasladarse de un lugar a otro.

Para efectos de registro

Las ventas en abonos, al igual que las ventas al contado o a crédito con o sin
documentos, constituyen una enajenación de bienes, es decir, una operación típica de
compraventa de mercancías a plazos o en abonos. El problema contable que se
presenta en las ventas por abonos consiste en la forma de registrar los pagos de los
clientes, y su aplicación puede realizarse de las siguientes formas:

1. Registrar contablemente los primeros pagos que realicen los clientes,

aplicándose a la recuperación del costo y los pagos posteriores a la realización
de la utilidad.
2. Aplicar los primeros pagos a la realización de la utilidad y los últimos a la
recuperación del costo.
3. Aplicar proporcionalmente los pagos que realicen los clientes a la
recuperación del costo y la realización de la utilidad.

Este último método es el que recomienda la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público para registrar contablemente las ventas en abonos de bienes muebles.
Además de las disposiciones anteriores, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
recomienda, mediante circulares a los contribuyentes que realicen operaciones
mercantiles de ventas en abonos, lo siguiente:

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 VENTAS EN ABONOS

a) Los contribuyentes deberán llevar un registro en donde se indique en cada

operación el importe de la utilidad que se pretende obtener.
b) De acuerdo con los datos de este registro, se computará anualmente la
utilidad bruta realizada por las ventas en abonos.
c) Para lograr las dos recomendaciones antes señaladas se sugiere llevar un
registro por separado de los clientes por ventas en abonos, clasificándolo por
cada año.

Las cuentas de mayor que se emplean junto con las cuentas de contabilidad general,
son las siguientes:

1. Clientes de Ventas en Abonos Año “X”.

Objetivo: Cargos contables: por el importe de las ventas en abonos.

Abonos contables: por el importe del enganche que recibe el vendedor y por los pagos
subsecuentes que realiza el comprador.

Saldo: es de naturaleza deudora y representa el importe pendiente de cobro a los

clientes por ventas en abonos (el derecho de la empresa de exigir el importe).

Presentación: se presenta en el balance general dentro del activo circulante.

2. Utilidades por Realizar de Ventas en Abonos Año “X”.

Objetivo: Cargos contables: por las utilidades brutas realizadas.

Abonos contables: por las utilidades brutas que están pendientes de realizar; esta
utilidad se determina aplicando el coeficiente para las ventas de dicho año sobre los
pagos que se hubieren recibido.

Saldo: es de naturaleza acreedora y representa las utilidades pendientes de realizar.

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 VENTAS EN ABONOS

Presentación: esta cuenta de mayor se presenta en el balance general dentro del

activo circulante.

3. Utilidades Realizadas Año “X”.

Esta cuenta de mayor no recibe cargos contables.

Abonos contables: por las utilidades efectivamente realizadas, las cuales se derivan
de los pagos hechos por los clientes correspondientes a las ventas en abonos.

Saldo: es de naturaleza acreedora y representa la utilidad bruta realizada por ventas

en abonos.

4. IVA Trasladado por Realizar Año “X”.

Esta cuenta de mayor nos sirve para registrar contablemente el IVA trasladado que
está pendiente de realizar, por lo cual se abona contablemente y se carga
contablemente por el IVA correspondiente a cada uno de los pagos efectivamente
realizados por los clientes de ventas en abonos. Saldo: es de naturaleza acreedora y
representa el IVA pendiente de realizar correspondiente a los futuros abonos.

Saldo: es de naturaleza acreedora y representa el IVA pendiente de realizar

correspondiente a los futuros abonos.

6. Costo de Ventas en Abonos Realizado Año “X”.

Esta cuenta de mayor se carga contablemente por el costo que corresponde a cada
uno de los pagos que realizan los clientes de ventas en abonos, y se abona por el
costo total de ventas en abonos.

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 VENTAS EN ABONOS

Saldo: es de naturaleza acreedora y representa el costo efectivamente realizado

correspondiente a las ventas en abonos.

4.4. REGISTRO DE OPERACIONES POR VENTA DE BIENES INMUEBLES

Cuando las ventas en abonos se refieran a bienes raíces, el proceso contable, para
registrar dichas operaciones, el principio es el mismo que el de bienes muebles.
Existen ciertas modalidades para esta clase de operaciones distintas a las de ventas
de bienes muebles.

1.- La forma en que se documenta la operación en este caso no es un contrato

privado, como el que corresponde al de compraventa por reserva de dominio, sino
precisamente deberá estar amparado en Escritura Pública otorgada ante notario.

2.- Generalmente el plazo para liquidar el importe de estas operaciones es de 5,

10,15 o más años, tomando en cuenta principalmente que el monto de la venta es por
regla general una cantidad difícil de pagar en un corto plazo.

3.- Los intereses que se cobran al comprador, teniendo en cuenta el plazo que se le
concede para liquidar la operación se calculan generalmente por el procedimiento de
interés compuesto; y el importe de los abonos mensuales o periódicos se determina
por el método de anualidades inmediatas, las cuales, como ya se sabe están basadas
en el interés compuesto.

4.- No se acostumbra exigir al comprador la firma de documentos, como sucede en

el caso de las ventas de bienes muebles; entre otras razones por el hecho de que los
bancos de depósito y descuento no descuentan documentos a plazos mayores de 180

10
 VENTAS EN ABONOS

días, periodo que resulta demasiado corto para los plazos de 5, 10, 15 o más años que
se otorgan a los compradores de ésta clase de bienes.

ASPECTOS CONTABLES.

Para el registro y control de la venta y de los intereses convenidos con el comprador,

se recomienda establecer en la contabilidad las siguientes cuentas:

* Clientes por ventas de terrenos en abonos.

* Clientes intereses.

La primera para el registro del precio de venta de los terrenos vendidos; cargándola
por el monto de la operación y abonándola de los abonos recibidos, por concepto de
capital.

Su saldo es deudor y representa el importe pendiente de pago sobre la venta

concertada con el cliente. (Cuenta por cobrar derecho de la empresa).

La segunda registra el total de los intereses pactados con el cliente mediante un

cargo y mediante un abono, la parte de cada abono cobrado que corresponda a
amortización de intereses.

Su saldo es deudor y representa el importe de los intereses a cargo del cliente,

pendientes de pago.

Por último, el costo de los terrenos vendidos, no es correcto que se registre en una
cuenta de almacén, ya que no se trata de bienes muebles, se recomienda una cuenta
de carácter complementaria de activo, generalmente denominada: terrenos
prometidos en venta.

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 VENTAS EN ABONOS

4.5. APLICACIÓN PRÁCTICA

EJERCICIO

1. La empresa Gama SA de CV el 1 de septiembre, inició operaciones con los

siguientes saldos:

Caja $20 000.00

Inventarios $75 000 (dos artículos con precio de costo de $37 500).
Capital social $95 000.00

2. 1 de septiembre, compra dos artículos a $37 500.00 c/u a crédito.

3. 1 de septiembre vende un artículo con las siguientes características:

Precio de venta $50 000

Precio de costo $37 500
Utilidad bruta 12 500
Proporción de utilidad bruta en relación con el precio de venta, 25% ($12
500/$50 000)

4. Abonos (cobros) durante el año de la venta:

Enganche $10 000

Abonos mensuales $5 000

5. 1 de octubre, cobro a clientes del primer abono de $5 000.00

6. 1 de noviembre, cobro a clientes del segundo abono de $5 000.00

7. 1 de diciembre, cobro a clientes del tercer abono de $5 000.00

Nota: El inventario final según recuento físico valorado, importó la cantidad de $112
500.

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 VENTAS EN ABONOS

GAMA, S.A. DE C.V.

LIBRO DIARIO

1
CAJA $ 20,000.00
INVENTARIOS $ 75,000.00
01/09/2018
CAPITAL SOCIAL $ 95,000.00
ASIENTO DE APERTURA SEGÚN BALANCE
INICIAL
2
COMPRAS $ 75,000.00
01/09/2018
PROVEEDORES $ 75,000.00
COMPRA DE LOS ARTÍCULOS A $37 500 C/U
3
CLIENTES EN ABONOS $ 50,000.00
01/09/2018
VENTAS EN ABONOS $ 50,000.00
REGISTRO DE LA VENTA EN ABONOS
3a
CAJA $ 10,000.00
01/09/2018 CLIENTES POR VENTAS EN ABONOS $ 10,000.00
REGISTRO DEL ENGANCHE RECIBIDO POR
LAS VENTAS EN ABONOS
4
CAJA $ 5,000.00
01/10/2018
CLIENTES POR VENTAS EN ABONOS $ 5,000.00
REGISTRO DEL COBRO DEL PRIMER ABONO
5
CAJA $ 5,000.00
01/10/2018 CLIENTES POR VENTAS EN ABONOS $ 5,000.00
REGISTRO DEL COBRO DEL SEGUNDO
ABONO
6
CAJA $ 5,000.00
01/10/2018
CLIENTES POR VENTAS EN ABONOS $ 5,000.00
REGISTRO DEL COBRO DEL TERCER ABONO
7
COMPRAS $ 75,000.00
31/12/2018 INVENTARIOS $ 75,000.00
DETERMINACIÓN DE LAS MERCANCÍAS
DISPONIBLES PARA LA VENTA
8
31/12/2018
INVENTARIOS $ 112,500.00

13
 VENTAS EN ABONOS

COMPRAS $ 112,500.00
DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTAS
9
VENTAS EN ABONOS $ 37,500.00
31/12/2018 COMPRAS $ 37,500.00
DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD BRUTA
DIFERIDA POR VENTAS EN ABONOS
10
VENTAS EN ABONOS $ 12,500.00
31/12/2018 UTILIDAD BRUTA DIFERIDA POR VENTAS EN $ 12,500.00
ABONOS
TRASPASO DE LA UTILIDAD BRUTA
DIFERIDA POR VENTAS EN ABONOS
11
UTILIDAD BRUTA DIFERIDA POR VENTAS EN $ 6,250.00
ABONOS
UTILIDAD BRUTA REALIZADA POR VENTAS $ 6,250.00
31/12/2018
EN ABONOS
RECONOCIMIENTO DE LA UTILIDAD BRUTA
REALIZADA, EN PROPORCIÓN A LOS
COBROS EFECTUADOS
12
UTILIDAD BRUTA REALIZADA POR VENTAS $ 6,250.00
EN ABONOS
31/12/2018
PERDIDAS Y GANANCIAS $ 6,250.00
TRASPASO DE LA UTILIDAD BRUTA
REALIZADA POR VENTAS EN ABONOS
SUMAS IGUALES $ 495,000.00 $ 495,000.00

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 VENTAS EN ABONOS

GAMA, S.A. DE CV
ESQUEMAS DE MAYOR
CAJA INVENTARIOS CAPITAL SOCIAL

1) $ 20,000.00 1) $ 75,000.00 $ 75,000.00 (7 $ 95,000.00 (1

3a) $ 10,000.00 8) $ 112,500.00

$
4) 5,000.00 $ 187,500.00 $ 75,000.00
$
5) 5,000.00 $ 112,500.00
$
6) 5,000.00

$ 45,000.00

COMPRAS PROVEEDORES CLIENTES X VENTAS EN ABONOS

$
2) $ 75,000.00 112,500.00 (8 $ 75,000.00 (2 3) $ 50,000.00 $ 10,000.00 (3a

7) $ 75,000.00 $ 5,000.00 (4
$ $
150,000.00 112,500.00 $ 5,000.00 (5

$ 37,500.00 $ 37,500.00 (9 $ 5,000.00 (6

$ 50,000.00 $ 25,000.00

$ 25,000.00

UTILIDAD BRUTA DIFERIDA POR UTILIDAD BRUTA REALIZADA POR

VENTAS EN ABONOS VENTAS EN ABONOS LAS VENTAS EN ABONOS

9) $ 37,500.00 $ 50,000.00 (3 11) $ 6,250.00 $ 12,500.00 (10 12) $ 6,250.00 $ 6,250.00 (11

10) $ 12,500.00 $ 12,500.00 $ 6,250.00

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 VENTAS EN ABONOS

PERDIDAS Y GANANCIAS
$
6,250.00 (12

GAMA, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
VENTAS EN ABONOS $ 50,000.00
INVENTARIO INICIAL $ 75,000.00
COMPRAS NETAS $ 75,000.00
MERCANCÍAS DISPONIBLES $ 150,000.00
INVENTARIO FINAL $ 112,500.00
COSTO DE VENTAS $ 37,500.00
UTILIDAD BRUTA DIFERIDA POR VENTAS EN ABONOS $ 12,500.00
PORCENTAJE DE UTILIDAD EN FUNCIÓN DE LOS COBROS $ 6,250.00
UTILIDAD BRUTA REALIZADA POR VENTAS EN ABONOS $ 6,250.00

16
 VENTAS EN ABONOS

GAMA, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
ACTIVO PASIVO

CIRCULANTE A CORTO PLAZO

CAJA $ 45,000.00 PROVEEDORES $ 75,000.00

CLIENTES POR VENTAS EN $ 25,000.00 UTILIDAD POR REALIZAR EN VENTAS EN $ 6,250.00 $ 81,250.00
ABONOS ABONOS
INVENTARIOS $ 112,500.00 $ 182,500.00 CAPITAL CONTABLE

CAPITAL CONTRIBUIDO

CAPITAL SOCIAL $ 95,000.00

CAPITAL GANADO

UTILIDAD REALIZADA POR VENTAS EN $ 6,250.00 $ 101,250.00

ABONOS
ACTIVO $ 182,500.00 PASIVO MAS CAPITAL CONTABLE $ 182,500.00

17
 VENTAS EN ABONOS

CONCLUSIÓN

A lo largo de esta investigación se estudiaron las ventas en abonos, las cuales

consisten en la enajenación de bienes muebles o inmuebles a plazos, a través de un
pago inicial o “enganche” y el adeudo restante estipulado a términos periódicos.

Se observaron las distintas leyes que rigen este tipo de ventas, tales como el
Código Civil, el Código Fiscal de la Federación, la Ley del ISR, la Ley del IVA, entre
otros.

FUENTES DE INFORMACIÓN

 ROMERO, J. (2009). CONTABILIDAD AVANZADA II. MÉXICO, D.F.:

MCGRAW-HILL INTERAMERICANA EDITORES, S.A. DE C.V.

 Lara Flores, Elías, Segundo curso de Contabilidad, México, Trillas, 1999

 MURILLO, V. (2014). VENTAS EN ABONOS. 7 DE OCTUBRE 2019, Sitio web:

https://monedaextranjera.wordpress.com/2016/05/04/ventas-en-abonos/

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