UNIVERSIDAD TÉCNICA LUIS VARGAS TORRES DE

ESMERALDAS
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
ECONÓMICA

Curso
7mo “A”
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Asignatura:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Profesor:
DR. PABLO VILELA MERA
Estudiante:
PAMELA IVANOVA BATALLA SALAZAR
 C O N TAB I L I D A D Y AU D I TO R I A
A U D I TO R I A G U B E R N AM E N TAL

TRABAJO A DISTANCIA DE LA MATERIA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL DE 7 MO “A” DE

LA CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE LA FACAE – UTELVT.

TERCERA SEMANA: Del 13 al 17 de abril de 2020

Tema: FASES DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

1) INDIQUE LO QUE REPRESENTAN LOS HALLAZGOS EN LA AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL.

El término hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor.

Por lo tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser comunicados
a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.

Los hallazgos en la auditoría, se definen como asuntos que llaman la atención del auditor y que
en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes
que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar
información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones efectuadas por la
administración.

2) EXPLIQUE LO QUE REPRESENTA CADA UNO DE LOS ELEMENTOS DE LOS

HALLAZGOS EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL.

ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar una área,

CONDICIÓN:
actividad, función u operación, entendida como “lo que es”.

Comprende la concepción de “lo que debe ser “, con lo cual el auditor mide
CRITERIO:
la condición del hecho o situación.

Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada, generalmente

EFECTO: representa la pérdida en términos monetarios originados por el
incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.

Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también

el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere
CAUSA: de la habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el
desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia
de la condición.
 3) CONSULTE Y ELABORE DOS HALLAZGOS DE UNA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL DE ENTIDAD ECUATORIANA.

EMPRESA PÚBLICA HAF 1/1

HOJA DE HALLAZGOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

REFERENCIA
NOMBRE DEL
N° DEL PAPEL CAUSA EFECTO CRITERIO RECOMENDACION
HALLAZGO
DE TRABAJO

La persona Presidente ejecutivo y

encargada de Jefe de
realizar la Comercialización.-
No se acata lo que
liquidación del Revisar la liquidación
dispone la Normativa
presupuesto para presupuestaria antes
del Sistema de
el año de ser emitida
Generación de Administración
2013 no toma en oficialmente, con el
Diferencias emitido
cuenta los objeto de que consten
monetarias, en por parte del
DIFERENCIAS valores que se todos los
dónde no se Ministerio de
EN LOS registran por requerimientos.
conoce el origen Economía y
VALORES DEL el Área de Al Jefe de contabilidad
1 AF3 1/8 de los valores Finanzas del Ecuador
PRESUPUESTO Contabilidad en y jefe de presupuesto,
registrados en la en referencia a los
DE relación a los la jefatura de
liquidación valores que se
LIQUIDACIÓN rubros de las contabilidad exigirá
presupuestaria, consideran para la
cuentas analizadas que en todas las
de las cuentas liquidación del
401: órdenes de pago se
analizadas. presupuesto que
Ingresos de revise de forma
indican
Explotación por obligatoria la
en los numerales
venta de Energía y asignación de la
2.6.2.2 y 2.6 2.3
la cuenta partida presupuestaria
501 Gastos de por parte de la jefatura
Explotación de presupuesto.

ELABORADO POR: FECHA:

REVIDADO POR: FECHA:
 EMPRESA PÚBLICA
HAF 1/1
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

HOJA DE HALLAZGOS

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

CRITERIO:
De acuerdo a las normas de control interno de la contraloría general del estado número 402-01
establece “ la máxima autoridad de una unidad u organismo del sector público, dispone a los
responsables de las unidades inherentes de la materia , el diseño de los controles que se aplicaran
para asegurar el cumplimiento de las fases del ciclo presupuestario en base a las disposiciones
legales , reglamentarias y políticas gubernamentales, sectoriales e institucionales , que regulan las
actividades del presupuesto y alcanzar los resultados previstos.

CAUSA:
El presupuesto no está elaborado en base a la planificación previa, y falta de trabajo para ejecutar
el presupuesto.

EFECTO:
Un Estado de Ejecución presupuestaria con el siguiente detalle:

CUENTA PRESUPUESTO EJECUCION DESVIACION

SUPERAVIT/DEFICIT
$ 28.638.518,47 $ 17.653.326,73 $ 10.985.191,74
DE:

Se observa una falta de ejecución de $10.985.191,74 al analizar el estado de ejecución

presupuestaria, durante el año 2012, varias obras de barrio tienen un valor presupuestado, sin
embargo no se procede el referido gasto, cuya consecuencia es un excedente de dinero sin gestión.
al aplicar un índice de gasto de gestión se refleja que se ha generado un 61,64% del 100%
presupuestado , con una diferencia sin ejecutar el 38,36%

ELABORADO POR: MARTHA LOZADA FECHA: NOVIEMBRE /13

REVIDADO POR: ROSARIO VASCONES FECHA: ENERO /14
4) INDIQUE
LO QUE REPRESENTAN LAS EVIDENCIAS EN LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL.

Las evidencias de auditoría es el conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y

pertinentes (relevantes) que sustentan las conclusiones de auditoría. Las evidencias de
auditoría constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor sobre los hechos que
examina y cuando éstas son suficientes y competentes, constituyen el respaldo del examen que
sustente el contenido del informe.

5) EXPLIQUE LO QUE REPRESENTA CADA UNA DE LAS CLASES DE EVIDENCIAS DE LA

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

CLASES DE EVIDENCIAS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Que se obtiene mediante inspección u observación directa de las

actividades, bienes, documentos y registros. La evidencia de esta
FÍSICA:
naturaleza puede presentarse en forma de memorando, fotografías,
gráficos, cuadros, muestreo, materiales, entre otras.

Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el

TESTIMONIAL: transcurso de la auditoría, con el fin de comprobar la autenticidad de los
hechos.

Consiste en la información elaborada, como la contenida en cartas,

contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la
DOCUMENTAL:
administración relacionada con su desempeño (internos), y aquellos que
se originan fuera de la entidad (externos).

Se obtiene al analizar o verificar la información, el juicio profesional del

ANALÍTICA:
auditor acumulado a través de la experiencia, orienta y facilita el análisis.
6) EXPLIQUE LO QUE REPRESENTA CADA UNO DE LOS ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS
DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Se refiere al volumen o cantidad de la evidencia, tanto en sus cualidades

de pertinencia y competencia.

SUFICIENCIA: El concepto de suficiencia reconoce que el auditor no puede reducir el

riesgo de auditoría a cero y el “SAS-31- Evidencias de Auditoría” pone
énfasis en que la acumulación de evidencias debe ser más persuasiva
que convincente.

Para que la evidencia sea competente, debe ser válida y confiable. A fin
de evaluar la competencia de la evidencia, el auditor debe considerar si
existen razones para dudar de su validez o su integridad.

Sin embargo, reconociendo la posibilidad de que existen excepciones, el

“ SAS-31 - Evidencias de Auditoría ” hace las siguientes generalizaciones:

 La evidencia es más confiable si se obtiene de una fuente

independiente.
COMPETENCIA:
 Cuanto más efectivo sea el control interno, más confiable será la
evidencia.

 La evidencia obtenida directamente por el auditor a través del

examen físico, observación, cálculo e inspección es más
persuasiva que la información obtenida indirectamente.

 Los documentos originales son más confiables que sus copias.

PERTINENCIA
O Es aquella evidencia significativa relacionada con el hallazgo específico.
RELEVANCIA:
7) ANALICE LAS BASES Y LA IMPORTANCIA DE LAS CONCLUSIONES QUE SE REALIZAN
EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL.

Las conclusiones forman parte importante del informe de auditoría y generalmente se refieren
a irregularidades, deficiencias o aspectos negativos encontrados con respecto a las
operaciones, actividades y asuntos examinados descritos en los comentarios correspondientes
que podrían dar fundamento a la determinación de responsabilidades, cuando las haya y el
establecimiento de acciones correctivas.

Las conclusiones de auditoría son juicios profesionales del auditor basados en los hallazgos
luego de evaluar sus atributos y de obtener la opinión de la entidad. Su formulación se basa en
realidades de la situación encontrada, manteniendo una actitud objetiva, positiva e
independiente sobre lo examinado pues tienen como propósito preparar el informe a base de la
evaluación de:

 Las observaciones derivadas de los procedimientos de auditoría aplicados.

 Los hallazgos importantes de cada componente examinado.
 Los hallazgos de la auditoría.

8) CONSULTE Y ELABORE DOS CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

DE UNA ENTIDAD ECUATORIANA.

Empresa pública

Auditoria de control interno

Conclusiones
 La responsabilidad del buen funcionamiento del control interno es de la
organización desde el más alto funcionario hacia abajo. Se necesita del
compromiso de todos.

 La auditoría operativa gubernamental es un servicio que enriquece y fortalece la

imagen del contador público en el sector publico

 Existe una necesidad de mejorar la eficacia y eficiencia de los procesos

licitatorios. El control interno y las auditorias son claves

 Se debe mejorar la capacitación del personal que interviene en el proceso de

compras

 Porque al auditar los procesos de compras. Ya que por su naturaleza se pone en

manifiesto la filosofía de la gestión
 Empresa pública

Auditoria de control interno

CONCLUSION DE UN INFORME DE AUDITORIA

La auditoría aplicada a la EMPRESA PÚBLICA, ayudó a esta empresa a precisar su nivel

de desempeño y presentarles oportunidades de mejora.
Con la aplicación de la auditoria, se pudo definir las acciones pertinentes que dicha
empresa deberá llevar a cabo para mejorar su desempeño, de igual forma, dicha
auditoria permitió encontrar las causas que hacen que la empresa, no tenga un
desenvolvimiento exitoso para con el mercado, así como los elementos que la dificultan
o la obstaculizan.

Para llevar a cabo esta auditoría se tuvo que recurrir a las visitas continuas para
fomentar el diálogo entre los funcionarios de la empresa y el equipo auditor, para así
presentar datos lo más acercados a la realidad posible, lo cual ayudó a detectar el
principal problema que se presenta en la EMPRESA PÚBLICA, la cual es la inadecuada
asignación de los recursos, donde dicho problema se deriva del hecho que la empresa
no tiene establecido de manera formal estructura organizacional, es por ello que en el
informe se recomendó a la empresa establecer de manera formal la misión, visión y
estructura organizacional de la organización, para que exista una correcta asignación
de los recursos de la organización.

Todo esto se hizo con el fin de proporcionar a la empresa recomendaciones de

alternativas de solución, las cuales se espera que sean de gran utilidad para la
EMPRESA PÚBLICA.
 9) EXPLIQUE DETALLADAMENTE LO QUE REPRESENTA LA DOCUMENTACIÓN CON LA
QUE SE EJECUTA UNA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL.

Registro de los procedimientos de auditoria aplicados, de la evidencia pertinente de auditoria

obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor, cuyo propósito:

 Ayuda a mejorar la calidad de la auditoria

 Facilita una efectiva supervisión
 Facilita una efectiva evaluación del trabajo realizado y evidencia obtenida
 Facilita una efectiva evaluación de las conclusiones alcanzadas antes de la elaboración
del informe

Los siguientes criterios se aplicarán para documentar una auditoría específica:

 Definir la estructura de los papeles de trabajo al iniciar la auditoría con base en las siguientes
fases definidas para este fin:
 Planificación Preliminar (PP)
 Planificación Específica (PE)
 Ejecución del Trabajo (ET)
 Comunicación de Resultados (CR)
 Además para la estructuración, elaboración y organización de papeles de trabajo se sugiere:
 Estructurar el contenido de los papeles de trabajo de cada una de las fases del proceso
considerando los componentes relevantes que incluyan varias actividades relacionadas.
 Utilizar de manera consistente los índices definidos para las fases y los componentes
identificados, principalmente en la planificación específica y en la ejecución del trabajo.
 Desglosar en varios expedientes por componentes, la ejecución del trabajo para facilitar el
manejo de la información y la documentación de la auditoría a nivel de los miembros del equipo.
 Mantener expedientes independientes de las fases hasta concluir el examen, acumulando la
información al preparar el informe y presentar los resultados a la administración de la entidad.
 Concluida la auditoría proceder a numerar todos los papeles de trabajo, partiendo del
expediente de administración de la auditoría y completarla con la ejecución del trabajo.
 Mantener en forma separada el expediente de papeles de trabajo de la supervisión técnica
aplicada durante el examen y su archivo junto a la documentación de la auditoría.

10) INDIQUE LO QUE REPRESENTA EL PROCESO DE COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS

EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

La comunicación de hallazgos de auditoría es el proceso por el cual, el auditor jefe (o

encargado) hace conocer a los funcionarios responsables de la entidad auditada a fin de que
en un plazo previamente fijado, presenten sus comentarios o aclaraciones debidamente
documentadas, para su evaluación oportuna y consideración en el informe. Su propósito es
proporcionar información útil y oportuna, en torno a asuntos importantes que posibilite
recomendar, en su momento, la necesidad de efectuar mejoras en las operaciones y en el
sistema de control interno de la entidad.

La comunicación de hallazgos también es conocida como Comunicación de Observaciones. Es

la que el auditor encargado, durante el proceso de auditoría debe comunicar oportunamente
indicando las observaciones a los funcionarios y servidores de la entidad examinada
comprendidos en los hechos observados, a fin de que en un plazo perentorio establecido
presenten sus descargos sustentados documentariamente, para su oportuna evaluación y
consideración en el informe correspondiente.

Las observaciones se refieren a los hallazgos determinados como resultado de la aplicación de

los procedimientos de auditoría.

Las observaciones fundamentan las conclusiones y recomendaciones del informe, y deben

cumplir los requisitos siguientes:

 Estar basadas en hechos y respalda - das con evidencias.

 Ser objetivas.
 Estar fundamentadas en una labor suficiente que sirva de soporte para las
conclusiones y recomendaciones.

El auditor gubernamental debe desarrollar sus hallazgos que constarán en los papeles de
trabajo, debidamente referenciados y documentados