PARTE UNO

EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

1.1 CONCEPTO.­ 
Los  sistemas  y  métodos  contables  hacen  referencia  al 
conjunto  de  principios,  normas,  métodos  prácticos  y  técnicas 
que  sirven  para  organizar,  controlar  e  interpretar  el  lenguaje 
de  los  negocios,  adecuados  a  las  necesidades  de  cada 
entidad económica. 
Dentro  del  sistema  de  organización  contable,  comprenden  su 
aspecto  teórico  o  doctrinario,  aspecto  técnico  y  el  hecho  o 
fenómeno contable. 

a) Aspecto de la Teoría o Doctrina Contable.­ 
Es  el  conjunto  de  enunciados  o  la  estructura  conceptual  que 
orienta  el  conocimiento  de  la  contabilidad  en  relación  con  su 
realidad  (hecho  o  fenómeno  contable).  Este  conjunto  de 
conceptos    facilitan  y  posibilitan  al  profesional  (contador 
público),  identificar,  medir  y  comunicar  la  información 
económica y contable de los negocios. 
El  cuerpo  de  esta  doctrina  lo  constituyen  las  leyes,  reglas, 
normas,  principios,  NIC,  NIF,  NIA,  postulados  y  conceptos 
básicos de la Contabilidad. 
b) Aspecto Técnico de la Contabilidad.­ 
Está  constituido  por  la  aplicación  práctica  de  la  doctrina 
contable,  utilizando  los  elementos  e  instrumentos  contables, 
aplicando  sistemas,  métodos  y  procedimientos  con  el  objeto 
de  mejorar  la  tecnología  en  la  producción  de  bienes  y  de 
servicios, satisfaciendo así mejor a las necesidades humanas, 
mediante  la  información  económica  de  la  empresa  (libros, 
documentos,  cuadros  analíticos  y  estadísticos,  estados 
financieros,  etc.).  La  contabilidad  como  ciencia  no  sería  útil  a 
la humanidad si no tendría una aplicación práctica y técnica. 
c) Hecho o Fenómeno Contable.­ 
Llamado hecho, fenómeno o realidad contable, consiste en la 
variación  económica  o  patrimonial  de  un  negocio  causado  u 
originado  por  las  transacciones  del  mismo.  Este  hecho 
económico se  expresa en términos monetarios y es realizado 
por el hombre, con presencia en el tiempo y en el campo de la 
actividad económica.

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EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

1.2. DEMOSTRACIÓN CIENTÍFICA DE LA CONTABILIDAD.­  elementos  y  recursos  (humanos,  materiales,  instrumentos 

Para  poder  demostrar  que  la  contabilidad  tiene  carácter  de  mecánicos,  instrumentos  documentarios,  libros  contables, 
ciencia,  igual  que  otras  disciplinas,  debe  reunir  las  siguientes  etc.), la diferencia entre un  sistema de organización de una  y 
características:  otra  empresa  se  debe  a  esos  elementos  y  recursos,  ya  que 
cada una lo utiliza a su criterio, necesidad o manera peculiar. 
a)  Orden:  sucesión  lógica  y  racional,  orden  cronológico  y 
ordenado  con  numeración  correlativa  de  los  documentos  1.4. SISTEMA Y MÉTODO CONTABLE.­ 
(comprobantes, libros, balances, etc.). 
b)  Estructura:  la  forma  o  diseño  como  la  contabilidad  a)  Sistema  Contable:  Es  la  manera  de  aplicar  la  teoría  y 
estructura  su  información:  cuadros  estadísticos  estructura  del  práctica  para  interpretar  los  conocimientos  de  hechos 
inventario,  balance,  caja,  diario,  mayor,  estados  financieros,  económicos  de  la  empresa.  El  Sistema  Contable  trata  en 
plan contable, etc.  forma amplia, a nivel de ciencia. Ejemplo: Sistema de Partida 
c)  Sentido:  se  orienta  a  satisfacer  una  necesidad  a  algunos:  Doble,  Sistema  Monista,  Sistema  Dualista,  Sistema 
empresarios,  (ganancia,  crecimiento),  Estado  (impuestos).  Computarizado, etc. 
Proveedores  (garantía,  solvencia  y  confianza  para  más  Por  ejemplo  el  Sistema  de  Partida  Doble,  se  subdivide  en 
créditos),  clientes  (para  atraer  y  garantizar  el  producto  partes  o  porciones  las  que  se  conocen  con  el  nombre  de 
comprado), Bancos, etc.  métodos. 
d)  Legalidad:  la  contabilidad  actúa  en  el  tiempo  dentro  de  b) Método Contable: Hace referencia a las distintas técnicas 
leyes,  normas,  enunciados,  principios,  tales  como:  Código  de  empleadas  para  utilizar  los  elementos  o  instrumentos  de  la 
Comercio,  Ley  General  de  Sociedades,  leyes  tributarias  y  contabilidad para la información contable. Ejemplo: método de 
laborales,  CONASEV,  Títulos valores,  comprobantes  de  pago  registro  por  acumulación  (total  o  parcial),  de  los  libros 
NIC, NIF, NIA, etc.  encuadernados  (Caja  Americana,  Caja  Bancos,  Diarios 
e)  Identidad:  siendo  la  contabilidad  una  realidad  concreta  y  Auxiliares,  etc),  hojas  movibles  (vouchers),  cuentas 
como conocimiento, es diferente a otras realidades (el hecho o  computarizadas,  método  del  inventario  permanente,  método 
fenómeno  contable  es  diferente  a  otras  realidades  o  de las hojas de trabajo, etc. 
fenómenos). 
f)  Causalidad:  debido  a  que  la  contabilidad  cumple  con  la  1.5. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD.­ 
relación  causa­efecto;  es  decir  un  negocio  se  realiza  (causa) 
para obtener ganancias (efecto).  a)  Información  Contable:  Que  se  orienta  a  las  formas  de 
registro  (documentos  por  acumulación,  por  partida  doble,  en 
1.3.  ORGANIZACIÓN  Y  MÉTODOS  PARA  LA  libros  encuadernados,  en  hojas  movibles;  computarizados, 
INVESTIGACIÓN CONTABLE.­  etc.),  análisis  (interpretación)  y  valuación  (medición)  de  los 
La investigación contable es de tipo descriptiva; la contabilidad  bienes y servicios de la empresa. 
tiene  su  propio  método  de  investigación  del  fenómeno  b) Control Contable: Que nace de la identificación, se orienta 
económico, es el “Método Contable”; es decir la forma como la  primero  a  los  antecedentes  (hechos  o  circunstancias 
contabilidad  investiga  al  fenómeno  o  hecho  contable  de  la  anteriores que sirven para juzgar hechos posteriores;  ejemplo 
empresa.  la elaboración de presupuestos, etc.). Segundo, concomitante 
El método contable debe estar de acuerdo con la organización  (hechos  que  se  realizan,  en  forma  conjunta,  ejemplo,  en  el 
de cada  empresa. Es decir, al estar constituida por clases  de  momento  que  se  efectúan  las  operaciones);  y  tercero  a  lo

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consecuente  (hecho  obtenido  como  consecuencia  lógica  del  c)  La  información  financiera  (resultados  de  gestión  del 
ordenamiento  de  hechos  anteriores);  es  decir  los  resultados  negocio), con la elaboración del Balance General, el cual para 
después de los hechos, ejemplo la realización de una auditoría  su estructura comprende: Balance de Comprobación, Hoja de 
interna o externa, un examen o revisión de cuentas, balances,  Trabajo  hasta  Balance  de  situación  (general),  elaboración  del 
etc.  Estado  de  Ganancias  y  Pérdidas  (por  función  y  naturaleza), 
c)  Investigación  Contable:  Se  refiere  a  la  investigación  del  Estado  de  Cambio  en  el  Patrimonio  Neto,  Estado  Flujo  de 
hecho  contable  según  su  naturaleza  (teórica,  administrativa,  Efectivo, las Notas a los E.E. F.F., la memoria anual, etc.
económica, etc.), forma (bibliografía, experimental, descriptiva, 
etc.)  y  método  (histórico,  estadístico,  matemático,  analítico, 
sintético, etc.) 

1.6. POSTULADOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD 
La  contabilidad  y  el  profesional  contable  tendrán  en  cuenta 
siempre los siguientes postulados: 

a) La responsabilidad de rendir cuentas descansa en las leyes 
que establecen los derechos e intereses económicos. 
b)  La  contabilidad  debe  informar  con  equidad  sobre  los 
derechos  e  intereses  económicos  de  cada  sector  de  la 
sociedad (empresas, instituciones, etc.). 
c)  La  ley  establece  los  hechos  sobre  los  que  debe  rendirse 
cuentas,  por  lo  tanto  la  contabilidad  informa  sobre  esos 
hechos. 
d)  La  profesión  contable  fue  establecida  por  el  pueblo, 
otorgando  a  sus  miembros  el  carácter  de  examinadores, 
independientes, de los informes financieros (Contador Público 
sirve al público, a la sociedad). 

1.7 EL PROCESO CONTABLE.­ 
a)  Los  trámites  comienzan  con la  constitución  de  un negocio, 
con  el  balance  inicial,  apertura  y  reapertura  de  los  libros 
contables,  iniciando  o  reiniciando  así  las  operaciones 
contables del negocio. 
b)  La  contabilización  de  las  diferentes  transacciones  en  cada 
periodo de gestión del negocio, mediante las registraciones de 
los  asientos  contables,  los  que  a  su  vez  pueden  ser:  de 
operaciones,  de  regularización,  de  centralización  de 
distribución, de cierre de ajustes, etc. 

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PARTE DOS
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

Tradicionalmente  existió  el  método  de  registros  a  base  de 

efectivo,  el  cual  ha  quedado  en  desuso,  debido  a  la 
modernización de la registración contable, tanto en el aspecto 
legal como en el aspecto técnico. 
2.1 Método de registro a base de acumulación total. 
Por este método la registración de operaciones originales, así 
como  de  ingresos  (elemento  7)  y  de  compras  y  gastos 
(elemento  6)  se  realizan  exclusivamente  por  Libro  Diario 
mediante  un  asiento  de  provisión;  luego  las  operaciones  de 
esta  índole  que  se  efectúen  al  contado  se  registrarán  en  el 
Libro  Caja  mediante  una  “Cuenta  Puente”.  En  conclusión, 
ninguna cuenta con código de la clase 6 (compras y gastos) y 
con  código  del  elemento  7  (ingresos)  se  registrará 
directamente en caja. 
Las  operaciones  originales  son  aquellas  que  aparecen  por 
primera  vez  para  su  registración  contable  y  muchas  de  ellas 
no  son  de  los  elementos  6  o  7,  por  ejemplo  la  compra  de 
activo fijo, el ingreso de un nuevo socio aportando dinero para 
aumentar el capital; préstamos al personal y a terceros, etc. 
El  método  de  registro  a  base  de  acumulación  total, 
técnicamente,  cumple  con  el  principio  del  “devengado”,  es 
decir  toda  registración  de  ingresos  y  gastos  deberán 
previamente  estar  provisionados,  aun  no  se  hayan  cobrado  o 
pagado. 
Ejemplo:Con las siguientes operaciones registrar por Diario y 
Caja a base de acumulación total: 
05/01/…  Se cobra en efectivo, intereses sobre préstamos por 
S/. 1,000.00 
08/01/…  Se paga en efectivo, alquiler local por S/. 400.00 
12/01/…  Se compra al crédito mercaderías, seg. Fact. por S/. 
10,000.00 afectas al I.G.V. 
16/01/…  Se vende mercaderías, al contado, seg. Fact. por S/. 
15,000.00, afectas al I.G.V.; depositándose el total al 
Bco. en Cta. Cte. 
20/01/…  Se  cobra,  en  efectivo,  la  L/.  N°  4  de  S/.  2,000.00, 
más intereses financieros del 5%.

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EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

24/01/…  Con Ch/. se paga la L/ N° 20 de S/. 4,000.00, con un 
descuento por pronto pago del 10%.  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 16/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
28/01/…  Se  compra  al  crédito  muebles  para  la  oficina,  seg.  12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES  17,850.00 
Fact. por S/. 6,000.00 afectos al IGV.  TERCEROS 
121  Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 
31/01/…  Está  pendiente  de  pago  de  Fact.  de  PANTEL 
40  TRIB. CONTRAP.  Y APORT. AL SIS. DE PEN. Y  2,850.00 
(propaganda) por S/. 600.00 mas IGV.  SAL. POR PAGAR 
4011  Impuesto general a las ventas 
70  VENTAS  15,000.00 
DIARIO  701  Mercaderías 
Venta según factura 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 05/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  1,000.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 20/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
163  Intereses, regalías y dividendos  16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS ­ TERCEROS  100.00 
77  INGRESOS FINANCIEROS  1,000.00  163  Intereses, regalías y dividendos 
772  Rendimiento ganados  77  INGRESOS FINANCIEROS  100.00 
Provisión de cobro intereses financieros  772  Rendimientos ganados 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 08/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Provisión del 5% de intereses sobre L/ N° 4 
63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER.  400.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 24/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
635  Alquileres 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  400.00  16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS  400.00 
469  Otras cuentas por pagar diversas  163  Intereses, regalías y dividendos 
Provisión del pago del alquiler de local  77  INGRESOS FINANCIEROS  400.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 08/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  772  Rendimientos ganados 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  400.00  Provisión del 10% de descuento sobre L/ N° 
941  Gastos de servicios prestados por terceros  20
79  CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GAST.  400.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 28/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
791  Cargas imputables a cta. de costos y gastos  33  INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO  6,000.00 
Por el destino del gasto  335  Muebles y enseres 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 12/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  40  TRIB. CONTRAP.  Y APORT. AL SIS. DE PEN. Y  1,140.00 
60  COMPRAS  10,000.00  SAL. POR PAGAR 
601  Mercaderías  4011  Impuesto general a las ventas 
TRIB. CONTRAP.  Y APORT. SIST. PEN. Y SAL. X  46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS ­ TERCEROS  7,140.00 
40  1,900.00 
PAG. 
469  Otras cuentas por pagar diversas 
4011  Impuesto general a las ventas 
42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERC.  11,900.00  Por la compra de muebles para oficina 
421  Facturas, boletas y otros comprob. por pagar  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Compra al crédito según Factura  63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER.  600.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 12/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  637  Publicidad, publicaciones, RR.PP 
20  MERCADERIAS  10,000.00  40  TRIB. CONTRAP.  Y APORT. AL SIS. DE PEN. Y  114.00 
201  Mercaderías manufactureras  SAL. POR PAGAR 
61  VARIACION DE EXISTENCIA  10,000.00  4011  Impuesto general a las ventas 
611  Mercaderías  46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  714.00 
Por el almacenamiento de las mercaderías  469  Otras cuentas por pagar diversas 
Provisión de publicidad pendiente a PANTEL

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­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 08/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
95  GASTOS DE VENTAS  600.00 
950  Publicidad 
79  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y  600.00 
GASTOS 
791  Cargas imput. a cta. de costos y gastos 
Por el destino del gasto 

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2.2  Método  de  registro  a  base  de  acumulación  parcial  o 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 04/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
mixta 
Por  este  método  la  registración  de  operaciones  de  ingresos  16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  4,500.00 
(elemento  7),  compras  y  gastos  (elemento  6)  se  realizan  por  163  Intereses, regalías y dividendos 
libro Diario, igual al método anterior con excepción de aquellas  75  OTROS INGRESOS DE GESTION  4,500.00 
que  están  vinculadas  a  las  cuentas  de  activo,  pasivo  o  753  Regalías 
patrimonio  (ejemplo  cobro  o  pago  de  letra  y  factura  con  Provisión de regalías ganadas 
recargo y descuento financiero respectivamente); es decir, las  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 11/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
operaciones de ingresos y gastos vinculados a las cuentas 10 
64  GASTOS POR TRIBUTOS  150.00 
a 59, se registrarán directamente en el libro caja, sin provisión 
646  Tributos a gobiernos regionales y locales 
y sin uso de la “Cuenta Puente”, salvo que sean al crédito (en 
este caso sí se provisiona en el Libro Diario).  40  TRIB. CONTRAP.  Y APORT. AL SIST. DE PEN. Y  150.00 
SALUD POR PAGAR 
406  Gobiernos locales 
Ejemplo:Registrar  por  Diario  y  Caja  a  base  de  acumulación 
Provisión del pago de arbitrios municipales 
parcial o mixta, las siguientes operaciones: 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 11/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 

04/01/…  Se  cobran  en  efectivo,  regalías  por  S/.  4,500.00,  94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  150.00 
depositándose al Bco. en Cta. Cte.  942  Gastos de tributos 
07/01/…  Con  Ch/.  se  paga  el  IGV  vencido  del  mes  de  79  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  150.00 
noviembre  (año  anterior),  por  S/.  1,200.00  más  S/.  791  Cargas imputables a cta. de costos y gastos 
40.00 de mora.  Por el destino del gasto 
11/01/…  Se  paga  en  efectivo  arbitrios  municipales  por  S/.  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 15/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
150.00.  97  GASTOS FINANCIEROS  60.00 
15/01/…  Se cobra en efectivo una L/. de S/. 1,500.00, con una  971  Gastos financieros 
rebaja del 4% debido al pronto pago. 
79  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  60.00 
19/01/…  Se  vende  mercaderías,  al  crédito  seg.  Fact.  por  S/. 
20,000.00 afectas al IGV  791  Cargas imputables a cta. de costos y gastos 
22/01/…  Con  Ch/.  se  paga  una  L/  de  S/.  2000.00,  con  un  Por el destino del gasto 
descuento por pronto pago del 2%.  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 10/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
25/01/…  La Fact. de fecha 19/01/… es canjeada con una L/.,  12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS  23,800.00 
la cual incluye además 5% de intereses financieros.  121  Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 
27/01/…  En  efectivo  se  paga  Fact.  de  un  proveedor  por  S/.  40  TRIB. CONTRAP.  Y APORT. AL SIST. DE PEN. Y  3,800.00 
1,000.00 más intereses financieros de S/. 50.00  SALUD POR PAGAR 
31/01/…  Se  paga  con  Ch/.  recibo  de  teléfono  por  S/.  500.00  4011  Impuesto general a las ventas 
afecto al IGV.  70  VENTAS  20,000.00 
701  Mercaderías 
Venta al crédito según factura 

32  33
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­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 25/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  24,990.0 
0 
123  Letras por cobrar 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  23,800.00 
121  Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 
77  INGRESOS FINANCIEROS  1,190.00 
772  Rendimiento ganados 
Canje de fact. con L/. más intereses financieros 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 27/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
97  GASTOS FINANCIEROS  50.00 
971  Gastos financieros 
79  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  50.00 
791  Cargas imputables a cta. de costos y gastos 
Por el destino del gasto 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER.  500.00 
631  Transporte, correos y gastos de viaje 
40  TRIB. CONTRAP.  Y APORT. AL SIST. DE PEN. Y  95.00 
SALUD POR PAGAR 
4011  Impuesto general a las ventas 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  595.00 
469  Otras cuentas por pagar diversas 
Provisión pago de teléfono 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  500.00 
946  Gastos de servicios prestados por terceros 
79  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  500.00 
791  Cargas imputables a cta. de costos y gastos 
Por el destino del gasto 

34  35
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

La registración contable a través de la historia, tiene dos 
grandes métodos: 

3.1 Método de los Libros Encuadernados 
Se  refiere  al  registro  de  las  operaciones  contables  en  unos 
libros  especiales,  encuadernados,  forrados  y  diseñados  con 
rayados  adecuados  para  uso  específico,  según  las 
necesidades  y  requerimientos  de  las  empresas  y  criterios  de 
los profesionales contables. 
Estos  libros,  a  través  del  tiempo,  han  tenido  las  siguientes 
fases: 

3.1.1­Método Tradicional, Corriente o Italiano 
Es  el  modelo  de  libros  encuadernados  más  antiguos; 
aparecen paralelo a la aplicación de la partida doble (Lucas 
Paccioli); se dice corriente por ser de uso simple; y se dice 
italiano  por  la  nacionalidad  del  creador  de  estos  libros. 
Entre ellos tenemos: Inventario y Balances, Diario y mayor; 
apareciendo posteriormente el libro Caja (tradicional) como 
auxiliar del libro Diario. 
A  pesar  de  haber  transcurrido  varios  siglos  estos  libros 
siguen  en  uso  vigente,  especialmente  en  las  pequeñas  y 
medianas empresas, que son las mayorías existentes en el 
país. 
No  se  han  considerado  ejemplos  para  aplicar  el  uso  de 
estos  libros,  porque  ya  los  estudiantes  lo  saben  manejar 
desde que aprenden contabilidad. 

3.1.2­Método Tabular o Americano. 
Este modelo de libro fue creado por las grandes empresas 
y  profesionales  contables  norteamericanos,  como 
consecuencia  del  auge  económico  de  Estados  Unidos  de 
Norteamérica,  contrarrestando  así  al  método  tradicional 
europeo.  Las  características  principales  de  estos  libros 
fueron: tener una pasta más gruesa, gran tamaño y de uso 
amplio  rayado  de  columnas;  entre  ellos  tenemos  el  Caja­ 
Diario,  Diario­Caja­Bancos,  etc.  De  todos  estos  modelos 
actualmente se usa con frecuencia el libro Caja Americana. 

39
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

El  libro  caja  Americana  tiene  una  serie  de  columnas  que  07/05  Se  compra  mercaderías  según  factura  N°  ­  7044  a 
son utilizadas para cada una de las cuentas o  subcuentas  Comercial “La Perla”, (Lima) por S/. 21,000.00 afectas 
de  mayor  frecuencia  en  las  operaciones  de  ingreso  o  al  IGV.  Cancelada  con  el  cheque  N°­101011  c/  Bco. 
egreso  de  dinero  para  la  empresa.  Actualmente  existen  Crédito. 
tres modelos de Caja Americana.  08/05  Nuestro  personal  profesional  de  Contabilidad  asesoró 
Caja  Americana,  Modelo  1,  que  registra  las  operaciones  a la Cooperativa de Sider, por lo que nuestra empresa 
en  función  de  la  partida  doble  (cargo  y  abono),  con  una  recibe como honorarios S/. 10,000.00 en efectivo, con 
sola columna central para los conceptos o glosa y además  retención del 10% del Impuesto a la Renta. 
de  la  fecha,  varias  columnas  para  las  cuentas  de  cargo  y  10/05  Se  paga  en  efectivo,  a  Transportes  Luján,  según 
abonos.  Se  centraliza  al  libro  diario  mediante  un  solo  recibo  N°  ­  01, movilidad  local  a  los  trabajadores,  por 
asiento contable (el “cargo al abono”).  S/. 3,500.00, correspondiente al mes anterior. 
Caja  Americana,  Modelo  2,  que  registra  las  operaciones  12/05  Se  vende  mercadería  al  crédito  según  factura  N°  ­ 
en función de ingreso y egreso (modelo de caja tradicional)  1001  a  Manuel  Gómez  Julca,  por  S/.  34,000.00 
y con una columna para la fecha y los conceptos o glosa; y  afectas al IGV. Nos da a cuenta S/. 15,000.00 y por el 
varias  columnas  para  las  operaciones  de  ingresos  y  saldo  acepta  2  letras  a  30  d/f.  escalonadas;  la  inicial 
egresos. Centraliza al diario con dos asientos: uno para los  se deposita al Bco. Continental. 
ingresos y otro para los egresos.  14/05  Se  paga  en  efectivo  según  recibo  N°  02,  a  obreros 
Caja  Americana,  Modelo  3,  el  cual  también  registra  sus  cargadores por estiba de las mercaderías en almacén 
operaciones  en  función  de  ingresos  y  egresos;  teniendo  por S/ 450.00 
dos  columnas  para  fechas  y  conceptos;  una  para  los  16/05  Con  cheque  N°  ­880081,  C/.  Bco.  Continental,  se 
ingresos  y  la  otra  para  los  egresos:  asimismo  varias  compra  un  escritorio  metálico  para  la  oficina,  según 
columnas  para  las  operaciones  de  ingresos  y  egresos.  factura N° ­ 444 por S/. 1,200.00 afecto al IGV. 
Centraliza  al  Diario  con  dos  asientos:  de  ingresos  y  de  18/05  Se compra $ 100 dólares al tipo de cambio de S/. 3.50 
egresos.  y se tiene como efectivo en caja. 
19/05  Se  paga  en  efectivo  al  Bco.  de  Crédito,  recibo  de 
EJERCICIOS DE APLICACIÓN  teléfono S/. 488.00 incluido el IGV. 
Con  las  siguientes  operaciones  registrar  en  los  tres  modelos  21/05  Se  compra  mercaderías  al  crédito  según  factura  N°  ­ 
de  Caja  Americana,  mediante  el  método  de  registro  por  770  a  Distribuidora  del  Sur  S.A.  (Lima),  por  S/. 
acumulación total.  25,000.00 afecta la IGV. 
22/05  Se paga en efectivo con recibo N° ­ 03 al gasfitero por 
01/05/  Saldos de reapertura al 01/01, caja S/.12,605.00, Bco.  reparación  de  las  instalaciones  sanitarias,  por  S/. 
de  Crédito  S/.  40,000.00  (deudor)  y  Bco.  Continental  2,000.00. 
S/. 4,605.00 (acreedor); Letras por cobrar S/. 2,000.00  24/05  Se cobra en efectivo una letra por S/. 2,000.00 más S/. 
y mercaderías S/. 100,000.00.  50.00 de intereses, depositándose el total en Cta. Cte. 
Bco. Crédito. 
04/05  Compra en efectivo, según factura N° ­ 035, de Súper 
Bodega,  útiles  de  limpieza  por  S/.  6,500.00  afecta  al 
IGV para consumo directo (inmediato). 

40  41
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

26/05  Con Ch/. 101012 C/ Bco. Crédito se cancela la factura  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 

N°  770,  con  un  descuento  del  10%  debido  al  pronto  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  52,605.00 
pago.  101  Caja  12,605 
28/05  Se vende mercaderías al contado, al Sr. Juan Montoya  104.1  Cta. Cte. Bco. de Crédito  40,000 
según  factura  N°  1002  por  S7.  42,000.00  afectas  al  12  CUENTAS POR COBRAR COMER­TERCEROS  2,000.00 
IGV.  Importe  depositado  al  Bco.  de  Crédito  en  Cta.  123  Letra por cobrar 
Cte.  20  MERCADERÍAS  100,000.00 
29/05  Se  cobra  según  recibo  N°  033,  intereses  sobre  201  Mercaderías manufacturadas 
préstamos  de  dinero  por  S/.  3,200.00,  depositándose  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  4,605.00 
al Bco. Continental.  104.2  Cta. Cte. Bco. Continental 
30/05  Se paga la cuota del impuesto a la Renta, del mes de  50  CAPITAL  150,000.00 
abril,  al  Bco.  de  Crédito,  por  S/.  1,300.00  y  más  501  Capital social 
recargos  por  mora  de  S/.  103.00,  con  cheque  N°  Activo, pasivo y capital de reapertura 
88082, cargo Bco. Continental.  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 04/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
31/05  Regularizar  los  dólares  en  la  Cta.  Caja,  al  haber  60  COMPRAS  6,500.00 
bajado el tipo de cambio a S/. 3.45 cada $ (ver op. de  603  Materiales auxiliares, suministros y repuestos 
40  TRIB. CONTR. Y APORT. SIST. PEN. Y SAL. POR PAGAR  1,235.00 
18/05). 
4011  Impuesto general a las ventas 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS­TERCEROS  7,735.00 
DATOS ADICIONALES 
469  Otras cuentas por pagar diversas 
Por compra según factura 035, útiles de limpieza 
1)  Existencia  final  de  mercaderías  S/.  105,000.00  (ver 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 04/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
compras del 07/05 y 21/05) 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  6,500.00 
2)  Está pendiente de cobro lo siguiente: 
941  Útiles de limpieza 
­  Recibo  sobre  alquiler  de  nuestro  terreno,  por  S/. 
79  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  6,500.00 
2,500.00 
791  Cargas imputables a cta. de costos y gastos 
­  Recibo  sobre  dividendos  ganados  en  la  empresa  Por el destino del gasto 
GAMA SAC, por S/. 10,000.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 07/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
3)  Está pendiente de pago lo siguiente:  60  COMPRAS  21,000.00 
­  Recibo sobre los gastos pagados en la compra de  601  Mercaderías 
acciones por S/. 500.00.  40  TRIB. CONTR. Y APORT. SIST. PEN. Y SAL. POR PAGAR  3,990.00 
­  Recibo sobre regalías pendiente, por S/. 2,000.00  4011  Impuesto general a las ventas 
42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  24,990.00 
421  Facturas, boletas y otros comprob por pagar 
Por compra según factura 7044 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 07/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
20  MERCADERÍAS  21,000.00 
201  Mercaderías manufacturadas 
61  VARIACIÓN DE EXISTENCIA  21,000.00 
611  Mercaderías 
Por el almacenamiento de las mercaderías 

42  43
 EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 08/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 14/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  9,000.00  94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  450.00 
168  Otras cuentas por cobrar diversas  941  Gastos de servicios prestados por terceros 
40  TRIB. CONTRAP. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR  1,000.00  79  CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GASTOS  450.00 
4011  Impuesto general a las ventas  791  Cargas imputables a cta. de costos y gastos 
75  OTROS INGRESOS DE GESTIÓN  10,000.00  Por el destino del gasto 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 16/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
759  Otros ingresos de gestión 
33  INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO  1,200.00 
Provisión de honorarios con retención 10% IR 
335  Muebles y enseres 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 10/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
40  TRIB. CONTRAP. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR  228.00 
63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER.  3,500.00 
4011  Impuesto general a las ventas 
631  Transportes, correos y gastos de viaje. 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  1,428.00 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  3,500.00 
469  Otras cuentas por pagar diversas 
469  Otras cuentas por pagar diversas 
Provisión de compra de escritorio con Fact. 444 
Provisión gastos de movilidad del personal mes anterior  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 19/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 10/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER.  410.00 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  3,500.00 
631  Transportes, correos y gastos de viaje. 
941  Gastos de servicios prestados por terceros 
40  TRIB. CONTRAP. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR  77.90 
79  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  3,500.00 
4011  Impuesto general a las ventas 
791  Cargas imputables a cta. de costos y gastos 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  487.90 
Por el destino del gasto 
469  Otras cuentas por pagar diversas 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 12/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Provisión gastos de teléfono mes anterior 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS  40,460.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 19/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
121  Facturas, bole y otros comprob. por cobrar  25,460  94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  410.00 
122  Anticipos de clientes  15,000  941  Gastos de servicios prestados por terceros 
40  TRIB. CONTRAP. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR  6,460.00  79  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  410.00 
4011  Impuesto general a las ventas  791  Cargas imputables a cta. de costos y gastos 
70  VENTAS  34,000.00  Por el destino del gasto 
701  Mercaderías  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 21/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Venta según factura 1001,con anticipo y saldo con letras  60  COMPRAS  25,500.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 12/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  601  Mercaderías 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS  40,460.00  40  TRIB. CONTRAP. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR  4,845.00 
123  Letras por cobrar  4011  Impuesto general a las ventas 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS  40,460.00  42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  30,345.00 
121  Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar  421  Facturas, boletas y otros comprob por pagar 
Por canje saldo Fact. 1001 con 2 L/s c/u S/. 12,730  Por compra según factura 770 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 14/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 21/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER.  450.00  20  MERCADERÍAS  25,500.00 
639  Otros servicios prestados por terceros  201  Mercaderías manufacturadas 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  450.00  61  VARIACIÓN DE EXISTENCIAS  25,500.00 
469  Otras cuentas por pagar diversas  611  Mercaderías 
Por recibo 02, provisión de servicios estiba  Por el almacenamiento de las mercaderías 

44  45
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 22/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
65  OTROS GASTOS DE GESTION  103.00 
63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS  2,000.00 
659  Otros gastos de gestión 
634  Mantenimiento y reparaciones  46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  103.00 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  2,000.00  469  Otras cuentas por pagar diversas 
469  Otras cuentas por pagar diversas  Provisión de recargo de mora 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Provisión recibo N° 3 de servicio de gasfitero 
67  GASTOS FINANCIEROS  5.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 22/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
676  Diferencia de cambio 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  2,000.00  46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  5.00 
941  Gastos de servicios prestados por terceros  469  Otras cuentas por pagar diversas 
79  CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GASTOS  2,000.00  Provisión perdida por diferencia de cambio 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
791  Cargas imputables a cta. de costos y gastos  97  GASTOS FINANCIEROS  5.00 
Por el destino del gasto  971  Gastos financieros 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 24/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  79  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  5.00 
16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  50.00  791  Cargas imputables a cta. de costos y gastos 
163  Intereses, regalías y dividendos  Por el destino del gasto 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
77  INGRESOS FINANCIEROS  50.00  69  COSTO DE VENTA  41,500.00 
772  Rendimiento ganados  691  Mercaderías 
Provisión de cobro intereses sobre L/  20  MERCADERÍAS  41,500.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 26/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
201  Mercaderías manufacturadas 
16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  3,034.50 
Por el costo de ventas: 
163  Intereses, regalías y dividendos 
Existencia inicial  100,000 
77  INGRESOS FINANCIEROS  3,034.50  Compras netas  46,500 
772  Rendimiento ganados 
Total Disponible  146,500 
Provisión 10% descuentos en Fact. 770 
Existencia Final  ­105,000 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 28/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
C.V.  41,500 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS  49,980.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
121  Facturas, bole y otros comprob. por cobrar  16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  12,500.00 
40  TRIB. CONT.  Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR  7,980.00  168  Otras cuentas por cobrar diversas 
4011  Impuesto general a las ventas  75  OTROS INGRESOS DE GESTIÓN  2,500.00 
70  VENTAS  42,000.00  754  Alquileres 
701  Mercaderías  77  INGRESOS FINANCIEROS  10,000.00 
Venta según factura 1002  773  Dividendos 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 29/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  Provisión de alquileres y dividendos pendientes 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  3,200.00 
65  OTROS GASTOS DE GESTIÓN  2,000.00 
163  Intereses, regalías y dividendos 
652  Regalías 
77  INGRESOS FINANCIEROS  3,200.00 
67  GASTOS FINANCIEROS  500.00 
771  Rendimiento ganados 
676  Diferencia de cambio 
Provisión de recibo 033 intereses sobre préstamo 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  2,500.00 
469  Otras cuentas por pagar diversas 
Prov. de regalías y gastos en compras de acciones p.p 

46  47
 EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  2,000.00 
941  Gastos de servicios prestados por terceros 
97  GASTOS FINANCIEROS  500.00 
971  Gastos financieros 
79  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  2,500.00 
791  Cargas imputables a cta. de costos y gastos 
Por el destino del gasto 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
101  CAJA  79,230.00 
104  CUENTAS CORRIENTES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS  70,230.00 
108  MONEDA EXTRANJERA ­ DÓLAR  350.00 
40  TRIB. CONT.  Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR  1,300.00 
42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  55,335.00 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  15,709.00 
101  CAJA  84,753.00 
104  CUENTAS CORRIENTES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS  55,131.00 
108  MONEDA EXTRANJERA ­ DÓLAR  5.00 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS  66,980.00 
16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  15,285.00 
Por la centralización de los cargos y abonos de caja 
pte. mes (1° forma) 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
10  EFETIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  137,401.00 
104  CUENTAS CORRIENTES DE INSTITUCIONES FINANC.  55,131.00 
108  MONEDA EXTRANJERA ­ DÓLAR  5.00 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS  66,980.00 
16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  15,285.00 
Por la centralización de de los ingresos de caja pte. Mes 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/05/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
104  CUENTAS CORRIENTES DE INSTITUCIONES FINANC.  70,230.00 
108  MONEDA EXTRANJERA ­ DÓLAR  350.00 
40  TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR  1,300.00 
42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  55,335.00 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  15,709.00 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  142,924.00 
Por la centralización de de los egresos de caja pte. mes 
Nota:  Caso  de  centralizarse  la  2da  y  3era.  Forma  de  Caja 
americana. 

48
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

CAJA TABULAR O AMERICANA 

(1era Forma): 
Mes de mayo de 20….. 

CARGO  ABONO 

MON.  MON. 
VARIOS  FECHA  VARIOS 
40  EXTR.  42  46  104  101  TOTAL  DETALLE  TOTAL  101  104  16  12  EXT. 
CTA  IMP.  108  D  M  A  108  IMP  CTA. 
469  7,735  7,735  4  5  Pago de Fact. 035  7,735  7,735 
421  24,990  24,990  7  5  Pago de Fact. 7044 con Ch/.  ­ 
­  101011 Bco. Crédito  24,990  24,990 
9,000  9,000  8  5  Cobranza de R.H  9,000  9,000  168 
469  3,500  3,500  10  5  Pago Rec.01, movilidad de pers.  3,500  3,500 
15,000  15,000  12  5  Cobranza anticipo de fact.1001  15,000  15,000  122 
15,000  15,000  Depósito Cta.Cte. Bco. Continental  15,000  15,000 
469  450  450  14  5  Pago de Rec. 02  450  450 
469  1,428  1,428  16  5  Pago de Fact. 444 con Ch/.88008  ­ 
­  Bco. Continental  1,428  1428 
350  350  18  5  Compra de $100.00 al t.c.S/. 3.50  350  350 
469  488  488  19  5  Pago Rec. de teléfono  488  488 
469  2,000  2,000  22  5  Pago Rec. 03  2,000  2,000 
2,050  2,050  24  5  Cobro de L/. más intereses  2,050  50  2000  163/123 
2,050  2,050  Deposito Cta. Cte. Bco. Crédito  2,050  2,050 
421  30,345  30,345  26  5  Pago Fact. 770 c/  descuento  ­ 
­  10%, Ch/. 101012  30,345  27310.53034.5  163 
49,980  49,980  28  5  Cobranza de Fact. 1002  49,980  49980  121 
49,980  49,980  Depósito en Cta.Cte.Bco.Crédito  49,980  49980 
3,200  3,200  29  5  Cobranza Rec. 033, por intereses  3,200  3200  163 
3,200  3,200  Deposito Cta.Cte Bco.Continent.  3,200  3200 
469/401.7  1,300  103  1,403  30  5  Pago del Impuesto a la Renta  ­ 
­  mes anterior más recargos  ­ 
­  Con Ch/. 88082 Bco. Contin.  1,403  1403 
469  5  5  31  5  Pago diferencia de cambio $.  5 
1,3  350  55,335  15,709  70,230  79,230  222,154  222,154  84,753  55,131.515,284.5  66,980  5 
40,000  12,605  Saldo anterior  4,605  5  ­ 
Saldo siguiente  7,082  50,494 
110,230  91,835  91,835  110,230

50 
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA 

CAJA TABULAR 

(2da Forma): 
Mes de mayo de 20….. 

CARGO  ABONO 
MON.  MON. 
VARIOS  FECHA  VARIOS 
EXTRA.  N°  EXTRA. 
12  16  104  TOTAL  DETALLE  TOTAL  104  46  42  40 
IMP COM 
CTA  108  D  M  A  108  IMP  CTA. 
. 
4  5  Pago de Fact. 035  1  7,735  7735  469 
7  5  Pago de Fact. 7044 con Ch/. 
24,990  24,990  101011 Bco. Credito  2  24,990  24990  421 
168  9,000  9,000  8  5  Cobranza de honorarios 
10  5  Pago Rec.01, movilidad de pers.  3  3,500  3500  469 
122  15,000  15,000  12  5  Cobranza anticipo de fact.1001 
Depósito cta.cte.Bco. Continen  4  15,000  15,000 
14  5  Pago de Rec. 02  5  450  450  469 
1,428  1,428  16  5  Pago de Fact. 444 con Ch/.88008  ­ 
Bco. Continental  6  1,428  1428  469 
18  5  Compra de $100.00 al t.c.S/. 3.50  7  350  350 
19  5  Pago Rec. de teléfono  8  488  488  469 
­  22  5  Pago Rec. 03  9  2,000  2000  469 
163/123  2,000  50  2,050  24  5  Cobro de L/. más intereses 
Depósito Cta.Cte. Bco. Crédito  10  2,050  2,050 
163  3,034.5  27,310.50  30,345  26  5  Pago Fact. 770  con descuento  ­ 
10%, Ch/. 101012  11  30,345  30345  421 
121  49,980  49,980  28  5  Cobranza de Fact. 1002 
Depósito en Cta.Cte. Bco.Crédito  12  49,980  49980 
163  3,200  3,200  29  5  Cobranza Rec. 033, por intereses  163 
Deposito Cta.Cte Bco.Continent  13  3,200  3200 
1,403  1,403  30  5  Pago del Impuesto a la Renta  ­ 
­  mes anterior más recargos  ­ 
­  con Ch/. 88082 Bco. Continent  14  1,403  103  1300  401.7/469 
469  5  5  31  5  Pago diferencia de cambio en $.  15  5  5  469 
5  66,980 15,284.5  55,131.5  137,401  142,924  70,230  15,709  55,335  1,300  350 
4,605  12,605  Saldo anterior  40,000 
50,493.50  Saldo siguiente  7,082 
110,230  150,006  150,006 110,230 

51
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

CAJA TABULAR 

(3era Forma): 
Mes de mayo de 20….. 

INGRESOS (Debe)  BONO (Haber) 

MON.  MON. 
VARIOS  VARIOS  FECHA  CONCEPTO  Nº COM  TOTAL  104  46  42  40 
EXTR.  EXTR. 
CONCEPTO  TOTAL  104  16  12 

D  M  A  108  IMP.  CTA.  D  M  A  108  IMP  CTA. 

7  5  Ch/. 101011,Bco.Crédito  24,990  24,990  4  5  Pago de Fact. 035  t  7,735  7735  469 
8  5  Cobrz. de Honorarios  9,000  9,000  168  7  5  Pago de Fact. 7044  2  24,990  24990  421 
12  5  Cobrz. Antic. Fact. 1001  15,000  15,000  122 10  5  Pago Rec.01, movil. de pers.  3  3,500  3,500  469 
16  5  Ch/. 88008,Bco.Cont.  1,428  1,428  12  5  Depósito Cta.Cte.  4  15,000  15000 
24  5  Cobrz. de L/ más inter  2,050  50  2,000  163/123 14  5  Pago de Rec. 02  5  450  450  469 
26  5  Ch/. 101012  27,310.527,310.5  16  5  Pago de Fact. 444  6  1,428  1428  469 
Cobrz. 10% dscto.  3,034.5  3,034.5  163 18  5  Comp. de $100 al t.c.S/. 3.50  7  350  350 
28  5  Cobrz. de Fact. 1002  49,980  49,980  121 19  5  Pago Rec. de teléfono  8  488  488  469 
29  5  Cobrz. de Rec. 033  3,200  3,200  163 22  5  Pago Rec. 03  9  2,000  2,000  469 
30  5  Ch/.88082  1,403  1,403  24  5  Depósito Cta.Cte.Bco. Crédito  10  2,050  2050 
31  5  N/C. difer. de cambio $  5  5  26  5  Pago Fact. 770  11  30,345  30345  421 
­  28  5  Dep. en Cta.Cte.Bco.Crédito  12  49,980  49,980 
29  5  Dep. Cta.Cte Bco.Continent  13  3,200  3,200 
4017/ 
30  5  Pago del I.R. más recargo  14  1,403  103  1,300 
469 
31  5  N/C. gasto por D.C $  15  5  5  469 
137,40155,131.515,284.566,980  5  ­  142,924  70,230  15,70955,335 1,300  350 
Saldo anterior  12,605  4,605  Saldo anterior  40,000 
Saldo siguiente  50,493.5  Saldo siguiente  7,082 
150,006  110,230  ­  150,006110,230 

54
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

3.1.3­Método de los Diarios Auxiliares 
Debido  al  crecimiento  económico  de  los  negocios  y 
multiplicación de sus operaciones, así como las exigencias 
de un mayor control, fue necesario descongestionar al libro 
Diario,  dando  lugar  a  la  creación  y  diseño  de  rayados  de 
libros  auxiliares;  unos  aparecieron  por  disposición  legal 
(Registro  de  compras,  Registro  de  ventas,  Planilla  de 
remuneraciones,  etc.)  y  otros  por  necesidad  técnica  (libro 
auxiliar  de  almacén,  auxiliar  de  Bancos,  auxiliar  de  Letras 
por cobrar y por pagar, etc.). 
No  se  demuestran  ejemplos  sobre  el  uso  de  estos  libros, 
porque ya los estudiantes lo manejan eficientemente desde 
los primeros años de estudio. 

3.1.4­Método de los Diarios Múltiples 
Como  consecuencia  de  descentralizarse  aún  más  las 
operaciones  contables,  se  diseñan  libros  con  rayados 
específicos  para  así  controlar  mejor  y  dar  más  flexibilidad 
al  movimiento  contable;  apareciendo  los  diarios  múltiples 
que  funcionen  como  informadores  y  controladores  de  los 
diarios auxiliares; así tenemos el diario auxiliar de compras 
y  diario  auxiliar  de  ventas,  con  sus  detalles  al  contado, 
anticipo, crédito con factura o letra, etc.), mayor auxiliar de 
Proveedores  y  de  clientes,  diario  de  ingresos  de  caja  y 
diario de egresos de caja, etc. 
Debido  a  la  modernización  de  la  contabilidad 
(computarizada)  este  método  de  los  libros  encuadernados 
está cayendo en desuso, a pesar de que legalmente están 
vigentes; más bien, se están adecuando, implementando y 
procesando  en  el  sistema  computarizado;  de  ahí  la  no 
ejemplificación práctica de estos libros. 

3.2 Método de las Hojas Movibles 
Por  este  método  la  contabilidad  descarta  a  los  libros 
encuadernados, al implementar el registro de sus operaciones 
con  el  uso  de  hojas  sueltas  (movibles).  Su  evolución  ha 
pasado por dos etapas. 

55
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

3.2.1 Método de los registros manuales  Utilizando  el  Plan  contable  empresarial vigente  en  el país,  se 

Utilizando  hojas  sueltas  para  todas  sus  operaciones  emplearán  cuentas  contables  desagregadas  (desdobladas),  a 
contables; es decir:  nivel de dígitos establecidos en dicho plan contable. 
­  Vouchers  de  ingreso  y  egreso  de  caja,  para  Lo dispuesto en el párrafo anterior, no será de aplicación para 
operaciones  realizadas  al  contado  (efectivo  y  los libros de actas de EIRL, de Junta General de Accionistas, 
movimiento bancario).  de  directorio  y  matrícula  de  acciones  (Ley  de  Sociedades)  y 
­  Pólizas  por  pagar  y  por  cobrar,  para  operaciones  de  libro de planillas. 
compras y ventas realizadas al crédito.  Las  empresas  obligadas  a  llevar  contabilidad  completa  de 
­  Notas  de  contabilidad,  comprobantes  utilizados  para  acuerdo  al  artículo  65  (Ley  del  impuesto  a  la  renta),  tendrán 
operaciones  que  no  tengan  incidencia  en los vouchers  los siguientes libros y registros: 
o  en  las  pólizas;  ejemplo  para  el  costo  de  venta, 
provisiones del ejercicio, ajuste por inflación, apertura y  a. Libro caja y bancos 
reapertura, operaciones de devengado, etc.  a.1 Con movimientos de efectivo (Caja) 
a.2 Con movimiento de cuenta corriente (Bancos) 
3.2.2 Método de registro computarizado 
Cuando  las  operaciones  son  registradas  mediante  el  uso  b. Libro de inventarios y balances 
de máquina en un sistema computarizado. En su primera  c. Libro diario 
fase  se  utilizó  la  máquina  IBM,  con  hojas  sueltas  de  d. Libro mayor 
cartulina gruesa, para luego entrar al sistema actual de las  e. Registros de compras 
computadoras utilizando el papel continuo.  f. Registros de ventas e ingresos 
La  ejemplificación  de  este  método  se  lleva  en  las  g. Libro de ingresos y gastos (Renta de 2da. y 4ta. categoría) 
asignaturas de contabilidad computarizada. 
Además,  de  acuerdo  a  las  normas  del  impuesto  a  la  renta, 
3.3  Método  de  libros  y  registros  vinculados  con  asuntos  están obligadas a llevar los siguientes libros y registros: 
tributarios 
Hace  referencia  a  los  libros  de  actas,  los  libros  y  registros  a. Libro de retenciones (inc.  e, y f, art.34, ley del IR) 
contables  u  otros  libros  y  registros  exigidos  por  las  leyes,  b. Registro de activos fijos 
reglamentos  o  resoluciones  de  la  superintendencia  nacional  c. Registro de costos 
de  tributación,  señalados  en  el  anexo  1  de  la  referida  d. Registro de inventario permanente en unidades físicas 
resolución.  e. Registro de inventario permanente valorizado 
Los  libros  y  registros  vinculados  con  asuntos  tributarios  que 
los  deudores  tributarios  se  encuentran  obligados  a  llevar, 
deberán contar con los siguientes datos de cabecera: 

1) Denominación del libro o registro. 
2)  Periodo  y/o  ejercicio  al  que  corresponde  la  información 
registrada. 
3) Número de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, 
denominación y/o razón social de éste. 

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Ejercicios aplicados 
b) Con movimiento de cuenta corriente (Bancos) 
3.3.1.­  Libro Caja y Bancos  Distribuidora  del  norte  SAC  con  RUC  20352879950, 
durante  el  mes  de  enero,  realiza  las  siguientes 
a) Con movimiento de efectivo  operaciones  en  su  cuenta  corriente  del  Banco  de 
Comercial Robles EIRL, con RUC Nº 20325928167, realiza las  Crédito. 
siguientes operaciones: 
02/01 Saldo inicial por S/. 5,600.  02/01  Saldo deudor (a favor) por S/. 12,500. 
05/01  Se  paga  en  efectivo  L/Nº108    °/Comercial  Lima  SAC,  06/01  Giro de cheque Nº 8841 °/ Mercantil Perú SAC 
por S/. 3,000.  por S/. 3,500. 
10/01 Se cobra factura Nº 045 °/Jorge Vera, por S/. 2,500.  11/01  Depósito  en  efectivo  en  Cta.  Cte.  por  S/. 
15/01  Se  obtiene  un  préstamo  del  banco  Continental  por  S/  10,000. 
10,000, según p/n° 10  18/01  N/C 01 sobre ITF por S/. 4.00 
20/01  Se  paga  en  efectivo  factura  Nº  5520  a  proveedor  Ivan  25/01  N/C  05,  pago  de  intereses  financieros  por  S/. 
Ríos por S/. 2,800  500. 
25/01 Se cobra a comercial Bahía EIRL L/Nº 08, por S/. 4,000  28/01  N/A  10,  cobro  de intereses  financieros  por  S/. 
30/01  Se  amortiza  préstamo  efectivo  a  Bco.  Continental  por  1,800. 
S/. 2,500.  30/01  Depósito  de  efectivo  en  Cta.  Cte.  Por  S/. 
8,500. 
31/01  Giro  de  Ch/.  Nº  8842, °/ Juan  Gómez,  por  S/. 
Periodo: Enero 20…  13,896. 
RUC: 20325928167 
Razón Social: Robles EIRL 
Núm.  Cuenta contable asociada  Saldos y movimientos 
Correl. 
del  Fecha  Descripción de 
registro  de la  la operación 
o código  operación  (glosa)  Castigo  Denominación  Deudor  Acreedor  Saldo 
único de 
operac. 
Saldo inicial 
1  02/01/20..  5,600.00 
Pago de letra 
2  05/01/20..  423  Letra por pagar  3,000.00  2,600.00 

3  10/01/20..  Cobro de factura  121  Factura por cobrar  2,500.00  5,100.00 

Obtención de 
4  15/01/20..  461  Préstamo obtenido  10,000.00  15,100.00 
préstamo 
5  20/01/20..  Pago de factura  421  Factura por pagar  2,800.00  12,300.00 
6  25/01/20..  Cobro de letra  123  Letra por cobrar  4,000.00  16,300.00 
Pago de  Amortización de 
7  30/01/20..  461  2,500.00  13,800.00 
préstamo  préstamo 
Sub Totales  16,500.00  8,300.00 
Saldo anterior  5,600.00 
13,800.0 
Saldo siguiente  0 
TOTAL  22,100.00  22,100.00 

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3.3.2.­  Libro de Inventarios y Balances 
Mercantil Chimbote SAC, con RUC Nº 20354658210, apertura 
negocio al 02/01/20.., con el siguiente activo, pasivo y 
patrimonio. 

Cuenta 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 

Cuenta contable divisionaria  Referencia de la cuenta  Saldos contable final 

Número  Tipo de 
Entidad financiera 
Código  Denominación  de la  moneda  Deudor  Acreedor 
(Tabla 3) 
cuenta  (Tabla 4) 

10101  Caja soles  ­  ­  1  5,000.00 

Banco de Crédito  Banco de Crédito  18,000.00 

10401  03.358999  2 

10402  Banco Continental  Banco Continental  05.145110  1  7,000.00 

30,000.00  0.00 
TOTALES 

Cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales ­ terceros 

Información del cliente 
Fecha de 
Documento de identidad  Monto de la 
emisión del 
Apellidos y nombres,  cuenta por 
comprobante 
Tipo  denominación o razón  cobrar 
Número  de pago 
(Tabla 2)  social 

Comercial Casana 
20145839104 
RUC  SAC  15,000.00  14/12/20­­ 
10551424309  Rodolfo Paredes Blas 
RUC  4,500.00  20/12/20­­ 
20829920016  Mercantil Perú SAC 
RUC  12,500.00  30/12/20­­ 

SALDO  32,000.00 

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Cuenta 19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 

Cuenta por cobrar provisionada 
Información de deudores 
Documento de identidad  Fecha de 
emisión del 
Apellidos y 
comprobante 
nombres,  Número de 
Tipo  de pago o  Monto 
Número  denominación o  documento 
(Tabla 2)  fecha de inicio 
razón social 
de la 
operación 

6  20358804216  Sider Perú SAA  001­4513  30/06/20­­  2,500.00 

10956614001  Zoila Paz Valle 
6  001­0108  15/10/20­­  1,000.00 

TOTAL PROVISIONADO  3,500.00 

Cuenta 20 Mercaderías 

Código de 
Código  Tipo de 
la unidad  Costo 
de la  existencia  Descripción  Cantidad  Costo total 
de medida  unitario 
existencia  (Tabla 5) 
(Tabla 6) 

20101  20358804216  Refrig. Coldex  01  20  1,500.00  30,000.00 

Televisores 
20102  10956614001  01  10  1,000.00  10,000.00 
Sony 
COSTO TOTAL  40,000.00 

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Cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales – terceros 

Libro de Inventarios y Balances – Balance General. 
Información del proveedor 
Fecha de 
Documento de identidad  Monto de la  Ejercicio o periodo 200… 
Apellidos y nombres,  emisión del 
cuenta por 
Tipo  denominación o razón  pagar 
comprobant  Activo 
(Tabla  Número  e de pago 
2) 
social  Pasivo y Patrimonio 
Activo Corriente 
RUC  10593460014  Daniel Mendez Flores  6,500.00  15/11/20­­  Pasivo Corriente 
Importaciones Hiraoka 
RUC 
20337420991 
SAC  20,000.00  20/12/20­­  Efectivo y equivalentes de efectivo  30,000.00 
TOTAL SALDO  26,500.00  Cuentas por pagar comerciales, terceros  26,500.00 
Cuentas por cobrar comerciales, terceros (neto)  28,500.00 
Total pasivo Corriente  26,500.00 
Cuenta 46 Cuentas por pagar diversas – terceros  Existencia (Neto)  40,000.00 
Pasivo no Corriente 
Información de terceros  Fecha de  Total Activo Corriente  98,500.00 
Documento de identidad  emisión del  Cuentas por pagar diversas, terceros  20,000.00 
Apellidos y  Descripción de  comprobante  Monto  Activo no corriente 
Documento  nombres,  de pago o  pendiente 
la obligación 
fecha de  de pago  Total Pasivo no corriente 
de identidad  Número  denominación 
(Tabla 2)  o razón social  inicio de la  Inm., Maq. y Equipo neto de depreciación 
operación  Acumulada  4,800.00 
Inversiones  Total Pasivo  46,500.00 
RUC  20101180999  Pasivo compra  10/12/20­­  20,000.00 
del Sur SAC 
Total Activo no Corriente  4,800.00 
SALDO TOTAL  20,000.00 
Patrimonio 
Capital  50,000.00 
Resultados Acumulados  6,800.00 
Cuenta 50 Capital  Total Patrimonio  56,800.00 
Total Activo  103,300.00 
Documento de 
identidad 
Apellidos y  Nº de  Total Pasivo y Patrimonio Neto  103,300.00 
nombres,  acciones  Porcent.  Total 
Tipo de 
denominación o  o  total de  capital 
Tipo  acción 
Número  razón social del  particip.  particip.  aportado 
(Tabla 2) 
accionista o socio  sociales 

DNI  32581097  Andrés Olivos Jara  Fundador  2,500.00  50%  25,000.00 

DNI  32159920  Jorge Mendez Blas  Fundador  1,500.00  30%  15,000.00 
DNI  32951855  Rosa Vélez Tafur  Nominal  1,000.00  20%  10,000.00 
Totales  5,000.00  100%  50,000.00 

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3.3.3.­  Libro Diario 
Balance General 
Ejercicio Aplicado 
Ejercicio o periodo 200­­  Contabilizar  por  libro  diario  el  inventario  y  balance  de 
Activo  Pasivo y Patrimonio 
reapertura  del  ejercicio  anterior  y  las  operaciones 
siguientes: 
Activo Corriente  Pasivo Corriente 
Cuentas por pagar 
Efectivo y equivalentes de efectivo  30,000.00 
comerciales, terceros 
26,500.00  04/01 Se vende mercaderías al contado según factura 
Ctas. por cobrar comerc., terc. (neto)  28,500.00  Total Pasivo Corriente  26,500.00 
4420 por S/.10,000 afectas al IGV, el efectivo se 
deposita al Banco de Crédito en cuenta corriente. 
Existencias (Neto)  40,000.00  Pasivo no Corriente 
08/01 Se compra en efectivo útiles de escritorio para la 
Total Activo Corriente  98,500.00  Ctas. por pagar diver. terc.  20,000.00  oficina  administrativa,  según  factura  8051,  por 
Activo no Corriente  Total Pasivo no Corriente  20,000.00  S/.1500 afecta al IGV. 
Inm., Maq. y Eq. Neto de deprec. acum.  4,800.00  Total Pasivo  46,500.00 
11/01 Se compra mercaderías al crédito, según factura 
1001 por S/.18,000 afecta al IGV, importe 
Total Activo no corriente  4,800.00  Patrimonio Neto 
canjeado con letra Nº 01 a 60d/f. 
Capital  50,000.00  14/01  Se  cobra  la  factura  del  cliente  Rodolfo  Paredes 
Resultados Acumulados  6,800.00  Blas por S/. 4,500, importe depositado al Bco. en 
Cta.Cte. 
Total Patrimonio  56,800.00 
17/01  Con  Ch/Nº  350104,  se  paga  la  factura  Nº  985  a 
Total Activo  103,300.00  Total Pasivo y Patrim. Neto  103,300.00  Daniel Méndez Flores, por S/.6,500. 
21/01  En  efectivo  se  concede  un  préstamo  a  la  Srta. 
cajera, según recibo Nº 02, por S/.500. 
24/01  Se  compra  al  crédito  según  factura  3588,  una 
computadora  para  la  oficina  por  S/.1,200  más 
IGV. 
27/01 Se vende mercaderías según factura Nº 4421, por 
S/.15,000 afecta al IGV, el cliente nos anticipa en 
efectivo  el  50%  de  la  factura  y  por  el  saldo  nos 
acepta una letra a 90d/f. 
29/01  Con  Ch/Nº  350105  se  paga  recibo  Nº  04,  por 
alquiler de local por S/.1,000 
31/01 La planilla de sueldos asciende a S/.9,000, previo 
descuento del 13%  por leyes sociales (S.N.P), el 
sueldo neto se paga con cheque Nº 350106 

Desarrollo de la monografía 
Libro diario periodo, 200.. 

66  67
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA 

70
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

3.3.4.­  Libro mayor 
Ejercicio aplicado 
Mayorizar, solo para demostración, algunos asientos del 
libro diario precedente. 

Periodo: Mes de enero 200­ 
RUC: 203528799510 
RAZON SOCIAL: Distribuidora del Norte SAC 

LIBRO MAYOR 

Fecha de  Número  Descripción o  Saldos y movimientos 

la  correlativo del  Código  Denominación  glosa de la 
operación  libro diario (2)  operación  Deudor  Acreedor 

Caja 

01/01/­­  1  1011  Caja  Efectivo  5,000.00 

04/01/­­  2  1011  Caja  Efectivo  11,900.00 

04/01/­­  3  1011  Caja  Efectivo  11,900.00 

08/01/­­  4  1011  Caja  Efectivo  1,785.00 

14/01/­­  5  1011  Caja  Efectivo  4,500.00 

14/01/­­  6  1011  Caja  Efectivo  4,500.00 

21/01/­­  7  1011  Caja  Efectivo  500.00 

27/01/­­  8  1011  Caja  Efectivo  8,925.00 

Bancos 
Depósito en 
02/01/­­  1  10411  Bancos  25,000.00 
Cta. Cte. 
Depósito en 
04/01/­­  2  10411  Bancos  11,900.00 
Cta. Cte. 
Depósito en 
14/01/­­  3  10411  Bancos  4,500.00 
Cta. Cte. 
Pago con 
17/01/­­  4  10411  Bancos  6,500.00 
cheque 
Pago con 
29/01/­­  5  10411  Bancos  1,000.00 
cheque 
Pago con 
31/01/­­  6  10411  Bancos  7,830.00 
cheque 
Cuentas por cobrar 
comerciales ­ terceros 
Facturas por 
02/01/­­  1  1211  Reapertura  32,000.00 
cobrar 
Facturas por 
04/01/­­  2  1211  Mercaderías  11,900.00 
cobrar 
Facturas por 
4/01/­­  3  1211  Cobranza  11,900.00 
cobrar 

71
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

14/01/­­  Facturas por 
4  1211  Cobranza 
cobrar 
4,500.00  3.3.5.­  Registro  de Activos fijos 
27/01/­­  5  1211  Cobranza 
Facturas por 
17,850.00  La  empresa  Importaciones  El  Sol  SAC  con  RUC  Nº 
cobrar 
Facturas por  20559689459,  al  31/dic/200­  tuvo  el  siguiente  detalle  de 
27/01/­­  6  1211  Anticipo  8,925.00 
cobrar 
Facturas por 
activos fijos: 
27/01/­­  7  1211  Canje con letra  8,925.00 
cobrar 
Mercaderías  ­  Muebles  y  enseres  con  saldo  al  1  de  enero,  por 
02/01/­­  1  2011  Reapertura  Mercaderías  40,000.00  S/.12,500  y  depreciación  acumulada  tasa  10%  por 
11/01/­­  2  2011  Mercaderías 
Facturas por 
18,000.00  S/.1,250 
pagar 
Muebles y  ­  Computadoras  adquiridas  según  factura  Nº  833  con 
enseres 
Muebles  y 
fecha  20/mayo/200  ­  ,  por  S/.6,000  y  puesto  en 
02/01/­­  1  335  Reapertura  6,000.00 
enseres  funcionamiento el 01/06/20… con una depreciación del 
Ctas. por pagar 
24/01/­­  2  335  Computadora 
diversas 
1,200.00  25% 
Cuentas por pagar 
comerciales ­ terceros 
­  Unidades  de  transporte  (camioneta),  placa  EQ  3589, 
02/01/­­  1  4211  Reapertura 
Facturas por 
26,500.00 
con  saldo  al  01/01/200­.  Por  S/.  48,000,  y  una 
pagar 
Facturas por 
depreciación acumulada de S/.9, 600 (Tasa 20%) 
11/01/­­  2  4211  Mercaderías  21,420.00 
pagar 
Facturas por 
11/01/­­  3  4211  Canje  21,420.00 
pagar 
Facturas  Pago de 
17/01/­­  4  4211  6,500.00 
emitidas  factura 
Estimación de cuenta de 
cobranza dudosa 
Fact. en 
02/01­­  1  1911  Reapertura  cobranza  3,500.00 
dudosa 
Depreciación, 
amortización y 
agotamiento 
Depreciación 
02/01/­­  1  3913  Reapertura  1,200.00 
de M. Enseres 
Capital 

02/01­­  1  5011  Reapertura  Acciones  50,000.00 

Resultados Acumulados 
Utilidades no 
02/01/­­  1  5911  Reapertura  6,800.00 
distribuidas 
Cuentas por pagar 
diversas ­ terceros 
Pasivo ­ 
02/01/­­  1  465  Reapertura  20,000.00 
compra 

Nota:  Los  demás  asientos  del  diario  siguen  el  mismo 

procedimiento en la mayorización. 

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EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

3.3.6.­  Libro de Ingresos y Gastos – Renta Segunda y 
Cuarta Categoría 

a) Renta de Segunda Categoría 

Ejercicio Aplicado 

El Sr. Julio Ordoñez Sifuentes con RUC Nº 10327859187, 
durante el mes de enero 20­­, percibió rentas de segunda 
categoría de la siguiente manera: 

05/01/­­  Por  préstamo  de  dinero  con  P/10  al  señor  Juan 
Zapata  con  DNI  Nº  32245891,  se  recibió  intereses  por 
S/.1,500.00 

10/01/­­ El Banco Continental RUC 20453287990, abona 
a su cuenta de ahorro Nº01­9910, intereses por S/.250 

15/01/­­  Por  derecho  de  autor,  según  recibo  por 

honorarios  Nº  01­410  recibe  regalías  de  Editorial  Atenas 
SAC con RUC 20347928368 por S/.5,000.00 

30/01/­­  La  empresa  Industrial  Fama  SAC  con  RUC  Nº 

20854279286,  le  paga  dividendos  sobre  acciones 
invertidas por S/.6000; DD. JJ. con depósito Nº 358721 

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b)  Renta de Cuarta Categoría 

Ejercicio Aplicado 

Durante el mes de enero 20— el CPCC Jorge Gálvez 
Vidal, con RUC Nº 10325438567, obtuvo las siguientes 
rentas de cuarta categoría: 

06/01/20­­ Por servicio de asesoría tributaria a la empresa 
Distribuidores Unidos SAC, RUC Nº 20553648518, según 
R/Honorarios N° 001­4514 por S/. 2,000.00 

10/01/20­­ Por servicios de informática al señor Julio Alva 
Pérez (persona natural), según R/Honorarios N° 001­468, 
por S/. 1,500.00 

18/01/20­­  Servicios  de  asesoría  contable  al  señor 

Manuel  Quijano  López  con  negocio  comprendido  en  el 
Nuevo  RUS,  con  RUC  20495344201,  R/Honorarios  N° 
001­4355, por S/. 1,000. 

24/01/20­­  Servicios  de  asesoría  financiera  a  la  empresa 

Importaciones  Perú  SAC  RUC  20495344201, 
R/Honorarios N° 001­0048 por S/. 2, 500.00 

31/01/20­­  Ingresos  en  calidad  de  miembro  del  directorio 

de  Comercial  La  Famosa  SAC,  RUC  20116635810, 
recibo por dietas por S/.500. 

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EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

3.4  Método  de  libro  Diario  simplificado  para  la 

Contabilidad Simplificada 
Con  la  dación  de  la  Resolución  234­2006­SUNAT,  se 
genera  un  tratamiento  alternativo  para  el  contribuyente 
obligado  a  llevar  contabilidad  simplificada, 
especialmente  para  las  micro  y  pequeñas  empresas; 
posteriormente  mediante  la  Resolución  Nº041­2008­ 
EF/94,  del  Consejo  Normativo  de  Contabilidad,  aprobó 
el  uso  obligatorio  del PCGE, mediante  el  cual,  para los 
contribuyentes  que  opten  por  aplicar  este  plan  en  su 
contabilidad  simplificada,  el  número  mínimo  de  dígitos 
será de cinco. 

Analizando  el  libro  diario  simplificado,  éste  responde  al 

establecimiento  del  diario  tabular  o  columnado,  el  cual 
tuvo  su  uso  manual  desde  hace  muchos  años  antes  y 
que ya había caído en desuso. El actual libro Diario de 
formato simplificado es a nivel de cuenta única; es decir, 
con  dos  dígitos,  según  lo  establecido  por  la  SUNAT  en 
el anexo de la Resolución 239­2008/SUNAT. 

Ejercicios de aplicación 
Tiendas  Flores  EIRL,  con  RUC  Nº  20577996358, 
dedicada  a  la  compra  y venta  de  abarrotes,  reapertura 
su  negocio  al  02/01/200­­  ,  con  el  siguiente  inventario 
inicial. 
Caja  5,500 
Cuenta Corriente Banco de Crédito  30,000 
Factura Nº 455 c/ M. Pérez  13,000 
Mercaderías  40,000 
Muebles y enseres (escritorios y sillas)  6,500 
Depreciación acumulada  650 
Préstamo según P/10 Bco. de Crédito  20,000 
Capital  60,000 
Resultado acumulado  19,350 

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EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA 

Operaciones 
04/01/­­  Se  vende  mercaderías  al  contado  según  factura 
1080  por  S/.  15,000,  afectas  al  IGV,  depositado  en 
cuenta corriente. 
08/01/­­  Se  compra  al  contado,  útiles  de  escritorio  según 
factura  384,  por  S/.480,  afectas  al  IGV  (para 
consumo inmediato). 
12/01/­­  Con cheque Nº 354410 se amortiza el 50% del P/10, 
más intereses financieros por S/.150.00 
16/01/­­  Se  compra  mercaderías,  al  crédito  según  factura 
8599, por S/.30,000, afectas al IGV, importe total con 
aceptación de 5 a 30d/f, escalonadas. 
20/01/­­  Se  cobra  en  efectivo  la factura  Nº4550  c/  M.  Pérez, 
lo cual se deposita al Bco. en Cta. Cte. 

24/01/­­  Se  paga  en  efectivo,  consumo  de  luz,  según  recibo 
090, por S/.120 más IGV 
28/01/­­  Se  vende  mercaderías,  al  crédito  según  factura 
1081,  por  S/.25,000  afectas  al  IGV,  el  cliente  nos 
anticipa en efectivo el 40%, el cual se deposita en el 
Bco.  en  Cta.  Cte.  y  por  el  saldo  nos  acepta  la  L/Nº 
20, a 90 d/f 
31/01/­­  Con  Che/Nº  35441,  se  paga  alquiler  del  local,  por 
S/.1,000 

Datos para el cierre 

1) Existencia final de mercaderías S/47,210. 
2) Está pendiente de pago, recibo de teléfono por S/360, 
afecto al IGV. 
3) Provisionar el activo fijo (muebles y enseres), en un 10%. 

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 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

Libro Diario simplificado manual 
Periodo: Enero 20— 
RUC: 20577996358 
Razón Social: Tiendas Flores EIRL 

Gastos por naturaleza  Ingresos  Gastos por 

Nº Corre­  Activo  Pasivo  Patrimonio  Cuentas de orden 
función 
lativo o  Fecha o  Glosa o 
código único  periodo de la  descripción de 
de la  operación  la operación  10  12  20  33  39  40  41  42  46  50  58  59  60  61  62  63  67  68  69  70  77  79  94  95  01  04  06  09 
operación 

­  ­ 
1  02/01/200­­  Inventario inicial  35,500  13,000  40,000  6,500  60,000  19,350 
650  20,000 
Venta al 
contado mercad. 
2  04/01/200­­  15,000  2,395  12,605 
depositado en 
cta cte 
Compra de 
útiles de 
3  08/01/200­­  ­480  ­77  403  403  403 
escritorio al 
contado 
Amortización 
50% más  ­ 
4  12/01/200­­  10,000  150  150  150 
intereses con  10,150 
cheque 
Compra de 
mercad. crédito,  ­  ­ 
5  16/01/200­­  25,210  30,000  25,210 
con acept. de  4,790  25,210 
letras 
Cobro de 
facturas  ­ 
6  20/01/200­­  13,000 
deposito en cta  13,000 
cte. 
Pago de efectivo 
7  24/01/200­­  ­120  ­19  101.00  101  101 
recibo de luz 
Venta al crédito 
8  28/01/200­­  10,000  25,000  3,992 
de  mercaderías 
Cobranza 40% y 
­ 
se deposita en  21,008 
10,000 
cta. Cte. 
Pago con 
­ 
9  31/01/200­­  cheque alquiler  ­1,000  1,000  1,000 
1,000 
de local 
­ 
10  31/01/200­­  Costo de ventas  18,000 
18,000 
Recibo teléfono 
11  31/01/200­­  ­57  ­360  303  303  303 
por pagar 
Provisión por 
12  31/01/200­­  ­54  54  54  54 
depreciación 
­ 
61,750  15,000  47,210  ­704  1,444  ­  30,000  ­10,360  60,000  ­  19,350  25,613  ­  1,404  150  54  18,000  33,613  ­  2,011  11  ­  ­  ­  ­  ­ 
6,500  25,210 

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 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

En la registración contable, para identificar fácilmente los tipos 
de operaciones y procedimientos, es muy importante el uso de 
las cuentas; es decir, de la nomenclatura y dinámica del plan 
contable  general  para  empresas;  dando  lugar  a  los  métodos 
siguientes: 

4.1 Método de Registro por cuenta única 
Este  método  también  se  denomina  “método  de  la  cuenta 
principal”  y  consiste  en  registrar  todas  las  operaciones 
contables  empleando  la  cuenta  única  (dos  dígitos)  del  plan 
contable general empresarial. 

Características: 
a)  Por  este  método  en  la  registración  contable  se  utiliza  la 
cuenta principal a nivel de dos dígitos, sin desdoblarla. 
b)  Al  utilizar la  cuenta  principal  no  se  especifica  el  contenido 
de esta (no hay divisionarias). 
c)  Mediante  este  método  la  registración  es  simple,  no 
teniendo que hacer análisis de las divisionarias. 
d)  Por  opción  del  profesional  contable,  puede  utilizar 
divisionarias  si  fuera  necesario,  pero  con  la  condición  de 
que  en  la  información  de  los  balances  las  cuentas  se 
expresan con dos dígitos. 

Ventajas: 
a)  El registro de la operación es breve, lo que permite ahorrar 
espacio y tiempo dentro de los libros contables. 
b)  Se evita, en la registración de las operaciones, el equívoco 
al no haber uso de las divisionarias. 
c)  No  es  una  registración  muy  laboriosa,  ya  que  al  cierre  del 
ejercicio  no  nos  encontramos  con  un  sinnúmero  de 
divisionarias. 
d)  Disminuye  el  trabajo  manual  o  digital  del  profesional 
contable, al elaborar los balances solamente con cuentas a 
nivel de dos dígitos. 

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EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

Desventajas:  Cuenta Única  Cuenta desdoblada 

No  detalla  con  claridad  las  operaciones,  lo  cual  no  permite 
tener  un  buen  análisis  de  las  mismas,  por  falta  de  las  10 Efectivo y equivalentes de efectivo 
divisionarias.  101  Caja 
102  Fondos Fijos 
a)  No  es  recomendable  para  las  empresas  cuyo  movimiento  104  Cuenta  Corriente  en  Instituciones 
es  significativo  o  importante,  donde  tiene  una  variedad  de  Financieras 
artículos  por  vender  con  un  gran  número  de  proveedores  10411  Cta. Cte. Bco. de Crédito 
y/o clientes, o una serie de gastos.  10412  Cta. Cte. Bco. Continental 
b)  Para  efectos  de  presentar  información  a  la  SUNAT  u  otro 
organismo, se tiene que elaborar un análisis de acuerdo a  Otros ejemplos de desdoblamiento: 
lo requerido por dichos organismos, haciéndose difícil al no 
tener las divisionarias respectivas.  Cuenta Única  Cuenta desdoblada 

4.2 Método de Registro por Cuenta Desdoblada  20 Mercaderías  201  Mercaderías manufacturadas 

Consiste  en  registrar  las  operaciones  contables,  empleando  601  Compra de mercaderías 
como cuenta principal las divisionarias de tres o más dígitos.  701  Venta de mercaderías 
El  método  de  las  cuentas  desdobladas  aparece  por  la  709  Devolución sobre ventas 
necesidad de las empresas y criterios del profesional contable  691  Mercaderías (costo de venta) 
para  poder  controlar,  con  mayor  análisis,  las  operaciones 
realizadas por las empresas.  Cuenta Única  Cuenta desdoblada 
Es  decir,  las  subcuentas  se  independizan  para  funcionar 
como  principales  o  únicas;  ya  que  están  controladas  por  el  60 Compras  201  Mercaderías manufacturadas 
Libro  Principal  que  figuren  en  el  Mayor,  y  además  estas  601  Mercaderías 
cuentas  desdobladas  individualizan  a  cada  persona,  valor  o  603  Materiales  auxiliares,  suministros      y 
cosa de los libros principales y auxiliares.  repuestos 
604  Envases y embalajes 
Ejemplo:  609  Gastos vinculados con las compras 
En  las  ventas  al  crédito  intervienen  como  cuenta  principal  la 
cuenta  12  Cuentas  por  cobrar  comerciales  –  terceros,  pero  Características: 
para  individualizarla  sus  divisionarias  se  registrarán  como  Esta  cuenta  presenta  mucho  más  información  que  la  cuenta 
cuentas  desdobladas  independientes,  por  ejemplo:  la  cuenta  única y se encuentra desdoblada en forma precisa. 
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar, la 122  a)  Conserva sus importes en el Mayor y en el Balance, como 
anticipos  de  clientes,  la  123  Letras  por  Cobrar,  etc.  y  así  cuenta principal. 
cualquier cuenta que quiera desdoblarse.  b)  Es un método cuyos dígitos pueden ser 3 o más, según las 
necesidades de la empresa y de acuerdo a la envergadura 
de sus operaciones. 

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EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

c)  Estas cuentas desdobladas conservan el principio contable 
de cargos y abonos. 
Ventajas:  Ejemplo: 
a)  Detalla  con  claridad  las  operaciones  permitiendo  tener  un 
mayor análisis de las mismas.  123111  Letras por cobrar – Casma 
b)  El  trabajo  es  más  analítico  disminuyendo  la  posibilidad  de  123112  Letras por cobrar – Santa 
errores.  201111  Mercaderías – Trujillo 
c)  Es  recomendable  en  algunas  empresas  con  movimientos  201112  Mercaderías – Huarmey 
significativos  e  importantes,  con  variedad  de  artículos  que  421111  Fact., bol. y otros comp. por pagar – Casma 
venden  y  compran,  por  lo  que  tienen  un  gran  número  de  421112  Fact., bol. y otros comp. por pagar – Huarmey 
proveedores  y  clientes  y  además  sucursales  en  diferentes 
lugares (nacionales e internacionales).  4.2.3.  Desdoblamiento  Mixto,  cuando  las  cuentas  son 
desdobladas para cada cliente, artículo, proveedor, banco, 
Desventajas:  etc., en función del lugar, tienda, oficina sucursal, principal, 
a)  Es  una  registración  laboriosa  porque  al  cierre  del  ejercicio  afiliada, etc. 
económico  nos  encontraríamos  con  un  sinnúmero  de 
cuentas principales.  Ejemplo: 
b)  La pérdida del tiempo y de materiales no es recomendable 
en las empresas cuyo movimiento es de poca cobertura.  121211  Fac, bolet. y otros comp. por cobrar, Sr. Flores – 
c)  Más  espacio  y material  (más  gasto)  en  la  presentación  de  Casma. 
los balances e información contable financiera.  1212112  Fac,  bolet.  y  otros  comp.  por  cobrar,  Comercial 
Sánchez ­  Huarmey. 
El método de la cuenta desdoblada tiene tres subdivisiones:  2011111  Refrigeradoras Coldex – Casma 
2011112 Refrigeradoras Faeda – Huarmey 
4.2.1.  Desdoblamiento  objetivo,  cuando  se  desdoblan  4231111 Letras por pagar Sr. Gómez – Santa 
cuentas para cada artículo, cliente, proveedor, banco, etc.  4231112 Letras por pagar Comercial Lima – Lima 

Ejemplo:  4.3 Método de Registro por Cuenta Mixta 
12121  Fac, bolet. y otros comp. por cobrar, Sr. Flores.  Consiste  en  registrar  las  operaciones  contables,  empleando 
12122  Fac,  bolet.  y  otros  comp.  por  cobrar,  Comercial  cuentas únicas y desdobladas, según las exigencias y criterios 
Sánchez.  de la empresa. 
201111 Televisor 14” 
201112 Televisor 20”  Ejemplo: 
201121 Refrigeradoras Coldex  Para  la  registración  contable  de  un  negocio  solamente 
201122 Refrigeradores Faeda  desdoblar la 10 (para individualizar la 101 caja, 102 fondo fijo 
renovable,  1041  Cta.Cte.  Bco.  Crédito,  1042  Cta.  Cte.  Bco. 
4.2.2.  Desdoblamiento  Funcional,  cuando  las  cuentas  Wiese); desdoblar la Cta. 60 en 601, 604, 605, 606; desdoblar 
son  desdobladas  en  función  al  lugar:  oficina  principal,  la  Cta.  61,  en  611,  614,  615,  616,  las  demás  cuentas 
sucursales, filiales, tiendas, etc.  registrarlo como cuenta única. 

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EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

Operación  03:  Con  orden  de  entrega  al  almacén  se  retiran 
útiles  de  escritorio  para  la  oficina  administrativa  y  de 
EJERCICIO APLICADO  contabilidad por S/. 1,500.00 y para la oficina de ventas por S/. 
500.00. 
Desarrollar  por  el  método  de  la  cuenta  única,  de  la  cuenta 
desdoblada y de la cuenta mixta la siguiente monografía:  Operación  04:  Se venden mercaderías  según  factura  por  S/. 
35,000.00  más  IGV.  El  cliente  nos  entrega  su  cheque  del 
Banco Continental por el 50% y por el saldo nos acepta letras. 
BALANCE DE APERTURA 
El  cheque  es  depositado  en  cuenta  corriente  del  banco 
Scotiabank. 
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 
10  66,200 
EFECTIVO  Operación 05: Con cheque cargo del Banco de Scotiabank se 
101  Caja  10500 
paga recibo de teléfono por S/. 1,200.00 más l IGV. 
10411  Cta.Cte. operativas Bco. Crédito  25200 
10412  Cta.Cte. operativas Bco. Scotiabank  30500 
Operación  06:  Con  cheque  cargo  del  Banco  de  Crédito  se 
12  CTAS. POR COBRAR COMERC. ­ TERCEROS  14,800 
cancela una letra por S/. 6,500.00 
123  Letras por cobrar 
20  MERCADERÍAS  36,500 
Operación 07: Se cobra una letra en efectivo por S/. 4,800.00 
201  Mercaderías manufacturadas 
42  CTAS. POR PAGAR  COMERC. ­ TERCEROS  16,250 
depositándose en cuenta corriente del Banco de Crédito. 
423  Letras por pagar 
45  OBLIGACIONES FINANCIERAS  20,000 
Operación  08:  Se  compra  al  crédito  muebles  para  la  oficina 
451  Prestamos de instituc. financ. y otras entidades 
según factura por S/. 10,000.00 más el IGV. aceptándose una 
50  CAPITAL  50,000 
letra a 90 días fecha. 
501  Capital social 
59  RESULTADOS ACUMULADOS  31,250  Operación  09:  Se  recibe  en  efectivo  intereses  sobre 
591  Utilidades no Distribuidas  préstamos de capital por S/. 1,500.00 

Operación  10:  Se  paga  en  efectivo  honorarios  del  Contador 

por S/. 2,000.00 reteniendo el 10% del impuesto a la renta. 
Operaciones: 
Adicional: 
Operación 01: Se compra mercaderías según factura por S/. 
Existencia final de mercaderías por S/. 42,500.00 
25,000.00 más IGV; con cheque de cargo del Bco. de Crédito 
Depreciación de muebles por el 10% 
se anticipa el 50% y el saldo se hace canje por una letra. 
Presentar  Diario;  mayor  (T)  y  Balance  de  comprobación 
(sumas y saldos) 
Operación 02: Se compra en efectivo útiles de escritorio para 
almacén según factura por S/. 5,000.00 más IGV. 
Nota: 
Para el método mixto solamente desdoblar las cuentas 10, 40, 
60 y 61. 

92  93
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

Pago de factura N°… 
Solución:  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
25  MATERIALES AUXILIARES,SUMINIST. Y REPUEST.  5,000.00 
MÉTODO DE LA CUENTA ÚNICA  61  VARIACIÓN DE EXISTENCIA  5,000.00 
Por el almacenamiento de los útiles de escritorio 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 1 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  66,200.00 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERC. ­ TERCEROS  14,800.00 
20  MERCADERÍAS  36,500.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
42  CUENTAS POR PAGAR COMERC. ­ TERCEROS  16,250.00  61  VARIACIÓN DE EXISTENCIA  2,000.00 
45  OBLIGACIONES FINANCIERAS  20,000.00  25  MATERIALES AUXILIARES,SUMINIST. Y REPUEST.  2,000.00 
50  CAPITAL  50,000.00  Retiro útiles de escritorio de almacén para consumo 
59  RESULTADOS ACUMUL ADOS  31,250.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Por el activo, pasivo y patrimonio  94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  1,500.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 2 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  95  GASTOS DE VENTAS  500.00 
60  COMPRAS  25,000.00  79  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  2,000.00 
40  TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. SALUD X PAGAR  4,750.00  Por el destino del gasto 
42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  29,750.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 4  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  41,650.00 
Compra seg. Fact.  12  CTAS. POR COBRAR COMERCIALES ­ TERCEROS  6,650.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 2 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  40  TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. SALUD X PAGAR  35,000.00 
42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  14,875.00  70  VENTAS 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  14,875.00  Venta según factura N°… 
Anticipo del 50% con Ch/.  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 4  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 2 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  20,825.00 
42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  14,875.00  12  CTAS. POR COBRAR COMERC. ­ TERCEROS  20,825.00 
42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  14,875.00  Cobro del 50% de anticipo de factura 
Canje del saldo con L/.  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 4  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 2 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  20,825.00 
20  MERCADERÍAS  25,000.00  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  20,825.00 
61  VARIACIÓN DE EXISTENCIA  25,000.00  Depósito al Bco. en Cta. Cte. 
Por el almacenamiento de las mercaderías  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 4  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  12  CTAS. POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS  20,825.00 
60  COMPRAS  5,000.00  12  CTAS. POR COBRAR COMERCIALES ­ TERCEROS  20,825.00 
TRIB CONT. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SALUD  Canje saldo factura con L/ S. 
40  950.00 
POR PAGAR 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 5  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  5,950.00 
63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER.  1,200.00 
Compras seg.Fact. Útiles de escritorio 
40  TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. SALUD X PAGAR  228.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  1,428.00 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  5,950.00 
Provisión de recibo de teléfono 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  5,950.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 5  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 

94  95
 EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  1,428.00  40  TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. SALUD X PAGAR  200.00 

10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  1,428.00  41  REMUNERAC. Y PARTICIP. POR PAGAR  1,800.00 
Pago de recibo de teléfono con Ch/.  Provisión de R.H. con retención del 10% I.R. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 5  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 10  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  1,200.00  41  REMUNERAC. Y PARTICIP. POR PAGAR  1,800.00 
79  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  1,200.00  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  1,800.00 
Por el destino del gasto  Pago de R.H. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 10  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  2,000.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 6  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  79  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  2,000.00 
42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  6,500.00  Por el destino del gasto 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  6,500.00 
Cancelación de L/. Con Ch/. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 7  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 11  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  4,800.00  69  COSTO DE VENTA  18,500.00 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES ­ TERCEROS  4,800.00  691  Mercaderías 
Cobranza de L/.  20  MERCADERÍAS  18,500.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 7  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  201  Mercaderías manufactureras 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  4,800.00  Por el costo de mercadería vendida: 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  4,800.00  Existencia inicial  36,500 
Depósito al Bco. en Cta. Cte.  Compras netas  25,000 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 8  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  Total Disponible  61,500 
33  INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO  10,000.00  Existencia Final  ­43,000 
40  TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. SALUD X PAGAR  1,900.00  C.V.  18,500 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  11,900.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 12  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Compra de muebles según factura N°…  68  VALUAC. Y DETER. DE ACTIVOS Y PROV.  1,000.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 8  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  39  DEPREC., AMORTIZAC Y AGOT. ACUMUL.  1,000.00 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  11,900.00  Por la provisión 10% de muebles y enseres 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  11,900.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 11  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Canje de factura con L/. No comercial  94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  1,000.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 9  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  79  CARGAS IMPUT. CTA DE COSTOS Y GAST.  1,000.00 
16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS  1,500.00  Por el destino del gasto 
77  INGRESOS FINANCIEROS  1,500.00 
Provisión de intereses ganados 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 9  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  1,500.00 
16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS  1,500.00 
Cbza. De intereses de préstamo 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 10  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCER.  2,000.00 

96  97
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

MAYOR DE LA CUENTA ÚNICA 

10  12  20  63  68  69 

66,200.00  14,875.00  14,800.00  20,825.00  36,500.00  18,500.00  1,200.00  1,000.00  18,500.00 
20,825.00  5,950.00  41,650.00  20,825.00  25,000.00  2,000.00 
20,825.00  20,825.00  20,825.00  4,800.00 
4,800.00  1,428.00  3,200.00  1,000.00  18,500.00 
4,800.00  6,500.00 
1,500.00  4,800.00 
1,800.00  70  77  79 
118,950.00  56,178.00  77,275.00  46,450.00  61,500.00  18,500.00  35,000.00  1,500.00  2,000.00 
1,200.00 
16  25  33  2,000.00 
1,500.00  1,500.00  5,000.00  2,000.00  10,000.00  1,000.00 
35,000.00  1,500.00  6,200.00 
1,500.00  1,500.00  5,000.00  2,000.00  10,000.00 

39  40  41  94  95 

1,000.00  4,750.00  6,650.00  1,800.00  1,800.00  1,500.00  500.00 
950.00  200.00  1,200.00 
228.00  2,000.00 
1,900.00  1,000.00 
1,000.00  7,828.00  6,850.00  1,800.00  1,800.00  5,700.00  500.00 

42  45  46 

14,875.00  16,250.00  20,000.00  5,950.00  5,950.00 
14,875.00  29,750.00  1,428.00  1,428.00 
6,500.00  14,875.00  11,900.00  11,900.00 
11,900.00 

36,250.00  60,875.00  20,000.00  19,278.00  31,178.00 

50  60  61 

50,000.00  25,000.00  2,000.00  25,000.00 
5,000.00  5,000.00 

50,000.00  30,000.00  2,000.00  30,000.00 

98  99
 EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

MÉTODO DE CUENTA DESDOBLADA 
BALANCE DE COMPROBACIÓN  DIARIO 
(Método Cuenta Única) 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 1 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
101  CAJ A  10,500.00 
Sumas  Saldos 
Cod.  Cuentas  10411  CTA.CTE BCO. CRÉDITO  25,200.00 
Debe  Haber  Deudor  Acreedor  10412  CTA. CTE. BCO. SCOTIABANK  30,500.00 
123  LETRAS POR COBRAR  14,800.00 
10  EFECTIVO Y EQUIVAL. DE EFECTIVO  118,950.00  56,178.00  62,772.00 
201  MERCADERÍAS MANUFACTURADAS  36,500.00 
12  CTAS. POR COBRAR COMERC. – TERC.  77,275.00  46,450.00  30,825.00  423  LETRAS POR PAGAR  16,250.00 
451  PRÉSTAMOS DE INST. FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES  20,000.00 
16  CTAS. POR COBRAR DIVERSAS TERC.  1,500.00  1,500.00 
501  CAPITAL SOCIAL  50,000.00 
20  MERCADERÍAS  61,500.00  18,500.00  43,000.00  591  UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS  31,250.00 
25  MATERIAL. AUXIL.,SUMINIST. Y REPUEST.  5,000.00  2,000.00  3,000.00  Por el activo, pasivo y patrimonio de reapertura 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 2 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
33  INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO  10,000.00  10,000.00 
601  MERCADERÍAS  25,000.00 
DEPREC.,  AMORTIZAC Y AGOT. 
39  1,000.00  1,000.00  4011  IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  4,750.00 
ACUMULADOS 
TRIB. CONTR. Y APORT. AL SIST. DE PEN  421  FACTURA ,BOLETA Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR  14,875.00 
40  7,828.00  6,850.00  978.00 
Y SALUD POR PAGAR  422  ANTICIPOS A PROVEEDORES  14,875.00 
41  REMUNER. Y PARTICIP. POR PAGAR  1,800.00  1,800.00  Compra seg. Fact. 

42  CTAS. POR PAGAR COMERC. ­TERCEROS  36,250.00  60,875.00  24,625.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 2 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 

422  ANTICIPOS A PROVEEDORES  14,875.00 
45  OBLIGACIONES FINANCIERAS  20,000.00  20,000.00  10411  CTA. CTE. BCO. CRÉDITO  14,875.00 
46  CTAS. POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS  19,278.00  31,178.00  11,900.00  Anticipo del 50% con Ch/. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 2 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
50  CAPITAL  50,000.00  50,000.00 
421  FACT, BOL, Y OTROS COMP. POR PAGAR  14,875.00 
59  RESULTADOS ACUMULADOS  31,250.00  31,250.00  423  LETRAS POR PAGAR  14,875.00 
Canje del saldo con L/. 
60  COMPRAS  30,000.00  30,000.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 2 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
61  VARIACIÓN DE EXISTENCIA  2,000.00  30,000.00  28,000.00  201  MERCADERÍAS MANUFACTURADAS  25,000.00 
611  MERCADERÍAS  25,000.00 
63  GASTOS DE SERVIC. PREST. POR TERC.  3,200.00  3,200.00 
Por el almacenamiento de las mercaderías 
68  VALUAC. Y DETERIORO DE ACT. Y PROV.  1,000.00  1,000.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
69  COSTO DE VENTA  18,500.00  18,500.00  603  MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS  5,000.00 
4011  IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  950.00 
70  VENTAS  35,000.00  35,000.00 
469  OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS  5,950.00 
77  INGRESOS FINANCIEROS  1,500.00  1,500.00  Compras seg.Fact.  Útiles de escritorio 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
79  CARGAS IMPUT. CTA DE COSTOS Y GAST.  6,200.00  6,200.00 
469  OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS  5,950.00 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  5,700.00  5,700.00  101  CAJ A  5,950.00 
Pago de factura 
95  GASTOS DE VENTAS  500.00  500.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
400,281.00  400,281.00  209,475.00  209,475.00  252  SUMINISTROS  5,000.00 
613  MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS  5,000.00 
Por el almacenamiento de los útiles de escritorio 

100  101
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 6  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  423  LETRAS POR PAGAR  6,500.00 
613  MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS  2,000.00  10411  CTA. CTE. BCO. CRÉDITO  6,500.00 
252  SUMINISTROS  2,000.00  Cancelación de L/. Con Ch/. 
Retiro útiles de escritorio de almacén para consumo  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 7  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  101  CAJ A  4,800.00 
944  ÚTILES DE ESCRITORIO  1,500.00  123  LETRAS POR COBRAR  4,800.00 
953  MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS  500.00  Cobranza de L/. 
791  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  2,000.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 7  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Por el destino del gasto  10411  CTA. CTE. BCO. CRÉDITO  4,800.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 4  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  101  CAJ A  4,800.00 
121  FACT, BOL, Y OTROS COMP. POR COBRAR  20,825.00  Depósito al Bco. en Cta. Cte. 
122  ANTICIPOS DE CLIENTES  20,825.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 8  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
4011  IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  6,650.00  335  MUEBLES Y ENSERES  10,000.00 
701  MERCADERÍAS  35,000.00  4011  IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  1,900.00 
Venta según factura  469  OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS  11,900.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 4  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  Compra de muebles según factura 
101  CAJ A  20,825.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 8  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
122  ANTICIPOS DE CLIENTES  20,825.00  469  OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS  11,900.00 
Cobro del 50% de anticipo de factura  465  PASIVO POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO  11,900.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 4  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  Canje de factura con L/. No comercial 
10412  CTA. CTE. BCO. SCOTIABANK  20,825.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 9  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
101  CAJ A  20,825.00  163  INTERESES,REGALÍAS Y DIVIDENDOS  1,500.00 
Depósito al Bco. en Cta. Cte.  772  RENDIMIENTOS GANADOS  1,500.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 4  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  Provisión de intereses ganados 
123  LETRAS POR COBRAR  20,825.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 9  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
121  FACT, BOL, Y OTROS COMP. POR COBRAR  20,825.00  101  CAJ A  1,500.00 
Canje saldo factura con L/ S.  163  INTERESES, REGALÍAS Y DIVIDENDOS  1,500.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 5  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  Cbza. De intereses de préstamo 
631  TRANSPORTES,CORREOS Y GASTOS DE VIAJE  1,200.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 10  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
4011  IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  228.00  632  HONORARIOS, COMISIONES Y CORRETAJES  2,000.00 
469  OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS  1,428.00  4017  IMPUESTO A LA RENTA  200.00 
Provisión de recibo de teléfono  419  OTRAS REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR  1,800.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 5  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  Provisión de R.H. con retención del 10% I.R. 
469  OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS  1,428.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 10  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
10412  CTA. CTE. BCO.  SCOTIABANK  1,428.00  419  OTRAS REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR  1,800.00 
Pago de recibo de teléfono con Ch/.  101  CAJ A  1,800.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 5  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  Pago de R.H. 
941  ÚTILES DE ESCRITORIO  1,200.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 10  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
791  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  1,200.00  941  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS  2,000.00 
Por el destino del gasto  791  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  2,000.00 
Por el destino del gasto 

102  103
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 11  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  4011  611  252 

691  MERCADERÍAS  18,500.00  4,750.00  6,650.00  25,000.00  5,000.00  2,000.00 

950.00 
201  MERCADERÍAS MANUFACTURADAS  18,500.00 
228.00 
Por el costo de mercadería vendida: 
1,900.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 12  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
681  DEPRECIACIÓN  1,000.00  7,828.00  6,650.00  25,000.00  5,000.00  2,000.00 
391  DEPRECIACIÓN ACUMULADA  1,000.00 
Por la provisión 10% de muebles y enseres  603  469  613 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 11  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  5,000.00  5,950.00  5,950.00  2,000.00  5,000.00 
946  PROVISIONES DEL EJERCICIO  1,000.00  1,428.00  1,428.00 
11,900.00  11,900.00 
791  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  1,000.00 
5,000.00  19,278.00  19,278.00  2,000.00  5,000.00 
Por el destino del gasto 
944  953  701 
1,500.00  500.00  35,000.00 

MAYOR DE LA CUENTA DESDOBLADA  1,500.00  500.00  35,000.00 

101  10411  10412  631  632  771 

10,500.00  5,950.00  25,200.00  14,875.00  30,500.00  1,428.00  1,200.00  2,000.00  1,500.00 
20,825.00  20,825.00  4,800.00  6,500.00  20,825.00 
4,800.00  4,800.00  1,200.00  2,000.00  1,500.00 
1,500.00  1,800.00 
681  691  791 
37,625.00  33,375.00  30,000.00  21,375.00  51,325.00  1,428.00  1,000.00  18,500.00  6,200.00 

123  201  451  1,000.00  18,500.00  6,200.00 

14,800.00  4,800.00  36,500.00  18,500.00  20,000.00 
20,825.00  25,000.00  335  393  464 
10,000.00  1,000.00  11,900.00 
35,625.00  4,800.00  61,500.00  18,500.00  20,000.00 
10,000.00  1,000.00  11,900.00 
501  591  422 
50,000.00  31,250.00  14,875.00  14,875.00  121  122  163 
20,825.00  20,825.00  20,825.00  20,825.00  1,500.00  1,500.00 
50,000.00  31,250.00  14,875.00  14,875.00 
20,825.00  20,825.00  20,825.00  20,825.00  1,500.00  1,500.00 
601  421  423 
25,000.00  14,875.00  14,875.00  6,500.00  14,875.00  416  946  941 
16,250.00  1,800.00  1,800.00  1,000.00  3,200.00 

25,000.00  14,875.00  14,875.00  6,500.00  31,125.00 

1,800.00  1,800.00  1,000.00  3,200.00 

104  105
 EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

BALANCE DE COMPROBACIÓN  MÉTODO DE LA CUENTA MIXTA 
(Método Cuenta Desdoblada)  DIARIO 

Sumas  Saldos  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 1 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 

Cod.  Cuentas  101  CAJ A  10,500.00 
Debe  Haber  Deudor  Acreedor 
10411  CTA. CTE. BCO. CRÉDITO  25,200.00 
101  CAJA  37,625.00  33,375.00  4,250.00  10412  CTA. CTE. BCO. SCOTIABANK  30,500.00 
10411  CTA. CTE. BCO. CRÉDITO  30,000.00  21,375.00  8,625.00  12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  14,800.00 
10412  CTA. CTE. BCO. SCOTIABANK  51,325.00  1,428.00  49,897.00  20  MERCADERÍAS  36,500.00 
121  FACT, BOL, Y OTROS COMP. POR COBRAR  20,825.00  20,825.00  42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  16,250.00 
45  OBLIGACIONES FINANCIERAS  20,000.00 
122  ANTICIPOS DE CLIENTES  20,825.00  20,825.00 
50  CAPITAL  50,000.00 
123  LETRAS POR COBRAR  35,625.00  4,800.00  30,825.00  RESULTADOS ACUMULADOS 
59  31,250.00 
163  INTERESES,REGALIAS Y DIVIDENDOS  1,500.00  1,500.00  Por el activo, pasivo y patrimonio de reapertura 
201  MERCADERÍAS MANUFACTURADAS  61,500.00  18,500.00  43,000.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 2 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
252  SUMINISTROS  5,000.00  2,000.00  3,000.00  601  COMPRAS  25,000.00 
4011  IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  ,750.00 
335  MUEBLES Y ENSERES  10,000.00  10,000.00 
42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  29,750.00 
393  DEPRECIACIÓN  ACUMULADA  1,000.00  1,000.00  421  Fact., bol., y otros comp. por pagar 
4011  IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  7,828.00  6,650.00  1,178.00  Compra seg. Fact. 
4017  IMPUESTO A LA RENTA  200.00  200.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 2 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
416  OTRAS REMUNER. Y PARTIC. POR PAGAR  1,800.00  1,800.00  42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  4,875.00 
421  Fact., bol., y otros comp. por pagar 
421  FACT,BOL, Y OTROS COMP. POR PAGAR  14,875.00  14,875.00 
10411  CTA. CTE. BCO. CRÉDITO  14,875.00 
422  ANTICIPOS A PROVEEDORES  14,875.00  14,875.00 
Anticipo del 50% con Ch/. 
423  LETRAS POR PAGAR  6,500.00  31,125.00  24,625.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 2 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
451  PRÉST. DE INST. FINAN. Y OTRAS OBLIGAC.  20,000.00  20,000.00  42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  4,875.00 
464  LETRAS NO COMERCIALES POR PAGAR  11,900.00  11,900.00  421  Fact., bol., y otros comp. por pagar 
42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  4,875.00 
469  OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS  19,278.00  19,278.00 
423  Letras por pagar 
501  CAPITAL SOCIAL  50,000.00  50,000.00  Canje del saldo con L/. 
591  UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS  31,250.00  31,250.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 2 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
601  MERCADERÍAS  25,000.00  25,000.00  20  MERCADERÍAS  25,000.00 
603  SUMINISTROS DIVERSOS  5,000.00  5,000.00  201  Mercaderías manufacturadas 
611  MERCADERÍAS  5,000.00 
611  MERCADERÍAS  25,000.00  25,000.00 
Por el almacenamiento de los útiles de escritorio 
613  SUMINISTROS DIVERSOS  2,000.00  5,000.00  3,000.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
631  CORREOS Y TELECOMUNICACIONES  1,200.00  1,200.00  603  MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS  5,000.00 
632  HONORARIOS,COMISIONES Y CORRETAJES  2,000.00  2,000.00  4011  IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  950.00 
681  DEPRECIACION DE INM.MAQ. Y EQUIPO  1,000.00  1,000.00  46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS­TERCEROS  5,950.00 
469  Otras cuentas por pagar diversas 
691  MERCADERIAS  18,500.00  18,500.00 
Compras seg.Fact. Útiles de escritorio 
701  MERCADERIAS  35,000.00  35,000.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
771  INTERESES SOBRE PREST. OTORGADOS  1,500.00  1,500.00  46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS­TERCEROS  5,950.00 
791  CUENTA DE COSTOS COMERCIALES  6,200.00  6,200.00  101  CAJ A  5,950.00 
941  SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS  3,200.00  3,200.00  Pago de factura 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
944  UTILES DE ESCROTORIO  1,500.00  1,500.00 
25  MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS  5,000.00 
946  PROVISIONES DEL EJERCICIO  1,000.00  1,000.00 
252  Suministros 
953  SUMINISTROS DIVERSOS  500.00  500.00  613  MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS  5,000.00 
400,281.00  400,281.00  209,675.00  209,675.00  Por el almacenamiento de los útiles de escritorio 

106  107
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 6  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 

613  MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS  2,000.00  42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  6,500.00 
25  MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS  2,000.00  423  Letras por pagar 
252  Suministros  10411  CTA. CTE. BCO. CRÉDITO  6,500.00 
Retiro útiles de escritorio de almacén para consumo  Cancelación de L/. Con Ch/. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 7  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  1,500.00  101  CAJ A  4,800.00 
944  Útiles de escritorio  12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  4,800.00 
95  GASTOS DE VENTA  500.00  123  Letras por cobrar 
953  Suministros diversos  Cobranza de L/. 
79  CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GASTOS  2 ,000.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 7  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
791  Cargas imputables a cuenta de costos y gastos  10411  CTA. CTE. BCO. CRÉDITO  4,800.00 
Por el destino del gasto  101  CAJ A  4,800.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 4  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  Depósito al Bco. en Cta. Cte. 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  41,650.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 8  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
121  Fact., bol., y otros comp. por cobrar  33  INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO  10,000.00 
4011  IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  6,650.00  335  Muebles y enseres 
70  VENTA  35,000.00  4011  IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  1 1,900.00 
701  Mercaderías  46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS­TERCEROS  11,900.00 
Venta según factura  469  Otras cuentas por pagar diversas 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 4  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  Compra de muebles según factura 
101  CAJ A  20,825.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 8  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  20,825.00  46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS­TERCEROS  11,900.00 
Cobro del 50% de anticipo de factura  46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS­TERCEROS  11,900.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 4  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  464  Pasivos por instrumentos financieros derivados 
10412  CTA. CTE. BCO. SCOTIABANK  20,825.00  Canje de factura con L/. No comercial 
101  CAJ A  20,825.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 9  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Depósito al Bco. en Cta. Cte.  16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  1,500.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 4  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  163  Intereses, regalías y dividendos 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  20,825.00  77  INGRESOS FINANCIEROS  1,500.00 
123  Letras por cobrar  772  Rendimientos ganados 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  20,825.00  Provisión de intereses ganados 
121  Fact., bol., y otros comp. por cobrar  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 9  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Canje saldo factura con L/ S.  101  CAJ A  1,500.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 5  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  1,500.00 
63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS  1,200.00  Cbza. De intereses de préstamo 
631  Transporte,correos y gastos de viaje  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 10  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
4011  IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  228.00  63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS  2,000.00 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS­TERCEROS  1,428.00  632  Honorarios, comisiones y corretajes 
469  Otras cuentas por pagar diversas  4017  IMPUESTO A LA RENTA  200.00 
Provisión de recibo de teléfono  41  REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR  1,800.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 5  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  416  Otras remuneraciones y participaciones por pagar 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS­TERCEROS  1,428.00  Provisión de R.H. con retención del 10% I.R. 
10412  CTA. CTE. BCO. SCOTIABANK  1,428.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 10  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Pago de recibo de telefono con Ch/.  41  REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR  1,800.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 5  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  101  CAJ A  1,800.00 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  1,200.00  Pago de R.H. 
79  CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GASTOS  1,200.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 10  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Por el destino del gasto  94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  2,000.00 
79  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  2,000.00 
Por el destino del gasto 

108  109
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

950.00 
228.00 
1,900.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 11  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
69  COSTO DE VENTAS  8,500.00 
691  Mercaderías  25,000.00  7,828.00  6,650.00  200.00 
20  MERCADERÍAS  8,500.00 
201  Mercaderías manufacturadas  611  603  46 
Por el costo de mercadería vendida:  25,000.00  5,000.00  5,950.00  5,950.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 12  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  1,428.00  1,428.00 
68  VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES  1,000.00  11,900.00  11,900.00 
681  Depreciación  11,900.00 
39  DEP, AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMULADO  1,000.00 
393  Depreciación acumulada  25,000.00  5,000.00  19,278.00  31,178.00 
Por la provisión 10% de muebles y enseres 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 11  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  1,000.00 
946  Provisiones del ejercicio 
25  613  94 
79  CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GASTOS  1,000.00  5,000.00  2,000.00  2,000.00  5,000.00  1,500.00 
791  Cargas imputables a cuenta de costos y gastos  1,200.00 
Por el destino del gasto  2,000.00 
1,000.00 

5,000.00  2,000.00  2,000.00  5,000.00  5,700.00 

MAYOR DE LA CUENTA MIXTA 
79  70  95 
2,000.00  35,000.00  500.00 
101  10411  10412 
1,200.00 
10,500.00  5,950.00  25,200.00  14,875.00  30,500.00  1,428.00 
2,000.00 
20,825.00  20,825.00  4,800.00  6,500.00  20,825.00 
1,000.00 
4,800.00  4,800.00 
1,500.00  1,800.00 
6,200.00  35,000.00  500.00 

37,625.00  33,375.00  30,000.00  21,375.00  51,325.00  1,428.00  63  33  16 

1,200.00  10,000.00  1,500.00  1,500.00 
12  20  42  2,000.00 
14,800.00  20,825.00  36,500.00  18,500.00  14,875.00  16,250.00 
41,650.00  20,825.00  25,000.00  14,875.00  29,750.00  3,200.00  10,000.00  1,500.00  1,500.00 
20,825.00  4,800.00  6,500.00  14,875.00 
77  41  69 
1,500.00  1,800.00  1,800.00  18,500.00 
77,275.00  46,450.00  61,500.00  18,500.00  36,250.00  60,875.00 

1,500.00  1,800.00  1,800.00  18,500.00 

39  50  59 
1,000.00  50,000.00  31,250.00 
68  45 
1,000.00  50,000.00  31,250.00  1,000.00  20,000.00 

601  4011  4017  1,000.00  20,000.00 

25,000.00  4,750.00  6,650.00  200.00 

110  111
 EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

BALANCE DE COMPROBACIÓN  4.4 Método de Inventario Permanente o de Costos 
(Método de Cuenta Mixta) 
Concepto: 
Sumas  Saldos  Consiste  en  el  mantenimiento  del  registro  continuo  de  las 
Cod.  Cuentas 
Debe  Haber  Deudor  Acreedor  existencias;  es  decir  conforme  se  van  vendiendo,  permite 
101  CAJ A  37,625.00  33,375.00  4,250.00 
tener un control exacto de las existencias de las mercaderías 
mediante  el  registro  permanente,  en  los  libros  respectivos 
10411  CTA. CTE. BCO. CRÉDITO  30,000.00  21,375.00  8,625.00 
(almacén), de todo el movimiento justo en el momento en que 
10412  CTA. CTE. BCO. SCOTIABANK  51,325.00  1,428.00  49,897.00 
ésta  se  presenta;  determinando  así  el  costo  de  las 
12  CTAS. POR COBRAR COMERC. –TERC.  77,275.00  46,450.00  30,825.00 
mercaderías en cada venta realizada. 
16  CTAS. POR COBRAR DIVERSAS­TERC.  1,500.00  1,500.00 

20  MERCADERÍAS  61,500.00  18,500.00  43,000.00  Característica: 

25  MATERIAL. AUXIL.,SUMIN. Y REPUESTOS  5,000.00  2,000.00  3,000.00  Las  características  de  este  procedimiento  radican 
33  INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO  10,000.00  10,000.00  fundamentalmente  en  que,  conforme  se  van  realizando  las 
39  DEP, AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMULADO  1,000.00  1,000.00 
ventas  de  las  mercaderías,  se  va  determinando  el  Costo  de 
4011  IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  7,828.00  6,650.00  1,178.00 
Venta  de  Mercaderías  y  por  ende  la  Utilidad  en  Ventas 
(Utilidad Bruta). 
4017  IMPUESTO A LA RENTA  200.00  200.00 

41  REMUNERAC. Y PARTIC. POR PAGAR  1,800.00  1,800.00 

Importancia: 
42  CTAS POR PAGAR COMERC ­TERCEROS  36,250.00  60,875.00  24,625.00 
La  importancia  del  método  de  inventario  permanente  o  de 
45  OBLIGACIONES FINANCIERAS  20,000.00  20,000.00  costos es el siguiente: 
46  CTAS. POR PAGAR DIVERSAS­TERCEROS  19,278.00  31,178.00  11,900.00  a)  Facilita  las  labores  de  la  contabilidad;  es  decir,  bajo  este 
50  CAPITAL  50,000.00  50,000.00  sistema,  las  cifras  que  figuran  en  el  registro,  tanto  de 
59  RESULTADOS ACUMULADOS  31,250.00  31,250.00  entradas  como  de  salidas,  van  determinando  el  inventario 
601  COMPRAS  25,000.00  25,000.00 
final  (saldo  de  las  existencias  finales),  el  cual  puede  ser 
603  MATERIALES AUXIL. SUMIN. Y REPUEST.  5,000.00  5,000.00 
verificado periódicamente confrontándose con la existencia 
física de las mercaderías. 
611  MERCADERÍAS  25,000.00  25,000.00 
b)  Permite  determinar la  utilidad  de  las  ventas,  debido  a  que 
613  MATERIALES AUXIL. SUMIN. Y REPUEST.  2,000.00  5,000.00  3,000.00 
en cada venta se determina el costo de venta respectiva. 
63  GASTOS DE SERVIC. PREST. POR TERC.  3,200.00  3,200.00 

68  VALUAC.Y DETER. DE ACTIVOS Y PROVIS.  1,000.00  1,000.00  Ventajas: 

69  COSTO DE VENTAS  18,500.00  18,500.00  a)  Permite  conocer  en  forma  permanente  las  existencias, 
70  VENTA  35,000.00  35,000.00  tanto  física  como  valorizadamente  al  llevarse  un  control 
77  INGRESOS FINANCIEROS  1,500.00  1,500.00  estricto de las mismas mediante el kardex. 
79  CARGAS IMPUT. CTA DE COSTOS Y GAST.  6,200.00  6,200.00  b)  Desde el punto de vista del control interno y financiero, un 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  5,700.00  5,700.00 
sistema  de  inventario  permanente  es  recomendable  para 
las empresas que producen y/o comercializan bienes, pues 
95  GASTOS DE VENTA  500.00  500.00 
permite,  además  de  tener  un  control más  adecuado  sobre 
400,281.00  400,281.00  209,675.00  209,675.00 

112  113
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

las  existencias,  determinar  la  utilidad  bruta  en  cada  venta  25/01  Se realiza una compra de 15 Tv. Color, según factura 
realizada.  N°  0567  al  crédito  a  un  valor  de  compras  de  S/. 
c)  Facilita el rastreo de operaciones que permitan determinar  1,720.00 c/u, afectos al IGV. 
las causas que han originado diferencias en existencias.  28/01  Se vende según factura N° 0202, 9 Tv. Color, afectos 
d)  Otra  ventaja  es  que  si  se  desea  mantener  un  control  en  al IGV al crédito a un valor de S/. 2,150.00 c/u. 
forma  quincenal  o  mensual  evita  estar  inventariando  los  31/01  Se  cobra  a  nuestro  cliente  la  factura  N°  0200,  en 
artículos  cada  vez  que  se  requiera  información  de  las  efectivo. 
existencias. 
Se pide: 
Desventajas:  1) Método PEPS. 
a)  Cuando  es  llevado  manualmente  es  muy  laborioso  por  la  2) Contabilizar las operaciones. 
gran cantidad de tarjetas de kardex, pero en algunos casos  3) Elaborar Registro Kardex. 
ha sido superado por las computadoras, especialmente en  4) Obtener el Costo de Venta. 
la gran empresa. 
b)  En  las  empresas  relativamente  pequeñas  su  aplicación  no 
resulta  eficiente  o  no  es  muy  recomendable,  por  ser  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 08/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
antieconómico.  60  COMPRAS  16,800.00 
c)  Cuando  la  empresa  es  de  bastante  envergadura  el  llevar  601  Mercaderías 
TRIB.CONTR.  Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SALUD POR 
los  kardex  manualmente  conllevaría  a  requerir  de  más  40 
PAGAR 
3,192.00 
personal trabajador en el área contable y almacén.  401  Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
Ejercicio de Aplicación  42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  19,992.00 
La  empresa  “Electrolux  S.A.”,  dedicada  a  la  comercialización  421  Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 
de  artefactos  electrodomésticos  realiza  las  siguientes  Compra seg.fact N° 0566 de 10 Tv. 
operaciones:  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 08/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
20  MERCADERÍAS  16,800.00 
01/01  Tiene en existencias en almacén:  201  Mercaderías manufacturadas 
12  Tv.  Color  Sony  de  20  pulgadas  a  un  valor  de  S/.  61  VARIACIÓN DE EXISTENCIA  16,800.00 
1,650.00 c/u.  611  Mercaderías 
08/01  Se compra mercaderías al crédito según fact. N° 0566  Por el almacenamiento de los Tv. 
la cantidad de 10 Tv. Color Sony de 20 pulgadas a un  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 15/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
valor de compra de S/. 1,680.00 c/u afectas al IGV.  12  CUENTAS POR  COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  18,088.00 
15/01  Se  vende  mercaderías  al  crédito  según  factura  N°  121  Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 
0200 la cantidad de 8 Tv. Color Sony de 20 pulgadas  40  TRIB.CONTR.  Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SAL. POR PAGAR  2,888.00 
afectos al IGV a un valor de S/. 1,900.00 c/u.  401  Cargas imputables a cta. de costos y gastos 

19/01  Se paga el total de la factura N° 0566 con cheque.  4011 Impuesto general a las ventas 

22/01  Se venden 10 Tv. Color 20 pulgadas según factura N°  70  VENTAS  15,200.00 

0201 afectos al IGV a un valor de S/. 1,950.00 c/u, al  701  Mercaderías 

contado.  Venta seg. fact N° 0200 de 8 Tv. 

114  115
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 15/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 22/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
69  COSTO DE VENTA  13,200.00  69  COSTO DE VENTA  16,680.00 
691  Mercaderías 
691  Mercaderías 
20  MERCADERÍAS  16,680.00 
20  MERCADERÍAS  13,200.00 
201  Mercaderías manufacturadas 
201  Mercaderías manufacturadas  Por el costo de venta de los 10 Tv. Vendidos 
Por el costo de venta de los 8 Tv. Vendidos  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 22/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 19/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  23,205.00 
101  Caja 
42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  19,992.00 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES ­ TERCEROS  23,205.00 
421  Mercaderías manufactureras  121  Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  19,992.00  Cobranza de factura N° 0201 
104  Cta. Cte.  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 25/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
60  COMPRAS  25,800.00 
Pago de la fact. N° 0566 con cheque 
601  Mercaderías 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 22/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
40  TRIB.CONTR.  Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SAL. POR PAGAR  4,902.00 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  23,205.00  401  Gobierno central 
121  Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar  4011 Impuesto general a las ventas 
40  TRIB.CONTR. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SAL. POR PAGAR  3,705.00  42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  30,702.00 
421  Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 
401  Cargas imputables a cta. de costos y gastos 
Compra seg.fact N° 0567.15 Tv. 
4011 Impuesto general a las ventas 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 25/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
70  VENTAS  19,500.00  20  MERCADERIAS  25,800.00 
701  Mercaderías  201  Mercaderías manufacturadas 
Venta seg. fact N°0201 por 10 Tv.  61  VARIACION DE EXISTENCIA  25,800.00 
611  Mercaderías 
Por el almacenamiento de los15 Tv. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  28/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
12  CUENTAS POR  COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  23,026.50 
121  Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 
40  TRIB.CONTR.  Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SAL. POR PAGAR  3,676.50 
401  Cargas imputables a cta. de costos y gastos 
4011 Impuesto general a las ventas 
70  VENTAS  19,350.00 
701  Mercaderías 
Venta seg. fact N°0202 por 9 Tv. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  18,088.00 
101  Caja 
12  CUENTAS POR  COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  18,088.00 
121  Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 
Cobranza de factura N° 0200 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
69  COSTO DE VENTA  15,320.00 
691  Mercaderías 
20  MERCADERÍAS  15,320.00 
201  Mercaderías manufacturadas 
Por el costo de venta de los 9 Tv. Vendidos 

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EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

4.5 Método de las cuentas de orden 

Concepto: 
Son  aquellas  cuentas  que  representan  compromisos  o 
contingencias  que  dan  origen  a  una  relación  jurídica  con 
terceros,  sin  aumentar  ni  disminuir  el  patrimonio  de  la 
empresa,  ni  gravitar  en  sus  resultados.  Sin  embargo,  su 
ejecución  eventual  podría  significar  una  modificación  en  la 
situación de la empresa. 
Las  cuentas  de  orden  se  presentan  en  el  Balance  General 
simultáneamente en el activo y en el pasivo sin integrarlos; es 
decir, después de la suma del balance. 
Los  principales  motivos  que  generan  el  uso  de  cuentas  de 
orden pueden ser las siguientes contingencias: 

§  Por letras descontadas y en cobranza. 
§  Avales y garantías recibidas y otorgadas. 
§  Mercaderías recibidas y remitidas en consignación. 
§  Bienes  o  valores  depositados  en  custodia  o  en  garantía, 
etc. 

Para  efectos  de  establecer  estas  cuentas  las  empresas 

podrán  adoptar  los  códigos  más  adecuados  a  sus 
necesidades, precedidos del dígito cero. 

Características: 
a)  Estas cuentas van con dígitos precedidos por cero. 
b)  Estas cuentas tienen duración temporal, debido a que no 
son propias del giro del negocio; más bien, constituyen un 
complemento  de  una  operación  dentro  del  giro  del 
negocio de una empresa. 
c)  Estas cuentas, se presentan en el Balance por separado, 
al final. 
d)  Estas  cuentas  son  creadas  a  voluntad  del  contador  o 
empresario  de  acuerdo  a  la  necesidad  de  la  empresa, 
salvo las incorporadas por Resolución Nº 041­2008 – EF. 
/94. 

118  119
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

e)  Estas  cuentas  no  fueron  detalladas  por  la  CONASEV,  15/10/…Por  una  deuda  que  tenemos  a  un  proveedor 
pero  si  fueron  incorporadas  en  la  Resolución  N°  041­  entregamos como depósito en garantía una camioneta 
2008­EF/94 (Plan Contable General Empresarial).  valorada  en  S/.  30,000.00  (la  deuda  es  una  letra 
valorada en S/. 25,000.00). 
Importancia 
a)  Permiten  un mejor  control  y  registros  de  las  operaciones  20/10/…Recibimos de un proveedor mercaderías por un valor 
por cuenta de terceros.  de S/. 10,000.00 para ser vendidas por cuenta de este 
b)  Se  realiza  con  fines  estadísticos  para  información  proveedor  en  la modalidad  de  consignación,  ganando 
histórica de ciertas cuentas, tales como:  el 15% de comisiones. 
1.  Por  el  envío  de  Letras  al  Banco  (en  descuento  o 
cobranza).  25/10/…Entregamos  a  un  tercero  mercaderías  para  ser 
2.  Por  el  depósito  de  bienes,  valores  recibidos  o  vendidos  en  consignación,  por  un  importe  de  S/. 
entregados,  para  mantenerse  propiamente  como  12,000.00;  pagando  el  10%  de  comisiones  sobre  la 
deposito como garantía, etc.  venta efectuada. 

Desventajas  28/10/…Al haber vendido todas las mercaderías del proveedor 
a)  El uso de las cuentas de orden sin conocer su verdadero  (ver  ap.  del  20/10/…)  cobramos  en  efectivo  la 
significado pueden producir confusión.  comisión  ganada,  la  cual  depositamos  al  Banco  en 
b)  Un exceso en el uso de cuentas de orden dificulta la labor  cuenta corriente. 
contable. 
31/10/…Un  tercero  nos  devuelve  el  50%  de  las  mercaderías 
Ejercicios de Aplicación  entregadas  con  fecha  25/10,  al  haber  vendido 
Contabilizar en Libro Diario las siguientes operaciones:  solamente el 50%, sobre cuyo importe le pagamos con 
cheque sus comisiones respectivas. 
1/10/…Se vende mercaderías según factura por S/. 20,000.00 
afectas  al  IGV;  el  cliente  nos  anticipa  con  cheque  05/11/    El  Banco  nos  remite  una  Nota  de  Abono  por  haber 
bancario el 20% y por el saldo nos acepta 04 letras a  cobrado la primera letra enviada con fecha 02/10/… y 
30 d/f escalonadas.  a  la  vez  una  Nota  de  Cargo  por  derecho  de 
comisiones y portes por S/. 25.00 
01/10/…Se remite al Banco 04 letras, aceptadas por el cliente 
el día anterior para su cobranza.  08/11/…El  Banco  nos  remite  una  Nota  de  Abono  por  haber 
efectuado  el  descuento  de  las  05  letras  que  se  envió 
05/10/…Un  cliente  nos  debe  un  pagaré  de  S/.  10,000.00,  con fecha  10/10/…  y  a  la vez  una  Nota  de  Cargo  por 
como  garantía  para  su  pago  nos  entrega  un  depósito  los intereses de descuento respectivo por S/. 1,600.00. 
su camioneta valorada en S/. 15,000.00. 
10/10/…Se vende mercadería al crédito según factura por S/.  12/11/…El cliente nos cancela el Pagaré (operación 05/10/…) 
15,000.00  afectas  al  IGV,  aceptándonos  el  cliente  05  depositando  el  dinero  en  cuenta  corriente  y 
letras por el total de la factura, las cuales son remitidas  procediendo a devolver su garantía. 
al Banco para su descuento. 

120  121
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

15/11/…Se  recibe  S/.  5,000.00  en  efectivo  como  garantía  de 

una futura venta a favor de nuestro cliente, dinero depositado  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 10/10/ ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 

al banco en cuenta corriente.  12  CUENTAS POR  COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  17,850.00 

123  Letras por cobrar 
12  CUENTAS POR  COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  17,850.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01/10/ ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
121  Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 
12  CUENTAS POR  COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  23,800.00 
121  Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar  19040  Canje factura con 05 L/. c/u de S/. 3,570.00. 
121  Anticipos de cliente  4760  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 10/10/ ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
TRIB. CONTR. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SALUD POR  03  OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS  17,850.00 
40  3,800.00 
PAGAR 
039  Diversas 
401  Gobierno central 
08  OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS  17,850.00 
4011 Impuesto general a las ventas 
70  VENTAS  089  Diversas 
20,000.00 
701  Mercaderías  Por el envío de 05 L/ al banco para su descuento 
Venta según factura  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 15/10/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01/10/ ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  01  BIENES Y VALORES ENTREGADOS  30,000.00 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  4,760.00  012  Valores y bienes entregados en garantía 
101  Caja  06  BIENES Y VALORES RECIBIDOS  30,000.00 
12  CUENTAS POR  COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  4,760.00  062  Valores y bienes recibidos en garantía 
122  Anticipos de cliente  Deposito de camioneta en garantía de deuda 
Cobro del 20% anticipo de factura 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 20/10/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01/10/ ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
01  BIENES Y VALORES ENTREGADOS  10,000.00 
12  CUENTAS POR  COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  19,040.00 
013  Activos realizables entregados en consignación 
123  Letras por cobrar 
12  CUENTAS POR  COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  06  BIENES Y VALORES RECIBIDOS  10,000.00 
19,040.00 
121  Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar  063  Activos realizables recibidos en consignación 
Canje saldo de factura con 04 L/. a 30 d/f.  Por las mercaderías recibidas para su venta en consignación 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 02/10/ ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  25/10/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
01  BIENES Y VALORES ENTREGADOS  19,040.00  06  BIENES Y VALORES RECIBIDOS  12,000.00 
012  Valores y bienes entregados en garantía  063  Activos realizables recibidos en consignación 
06  BIENES Y VALORES RECIBIDOS  19,040.00  01  BIENES Y VALORES ENTREGADOS  12,000.00 
062  Valores y bienes recibidos en garantía 
013  Activos realizables entregados en consignación 
Por el envío de 04 L/ al banco para su cobranza 
Por las mercaderías remitidas para su venta en consignación 
c/u por S/. 4,760.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 28/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 05/10/ ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  1,500.00 
01  BIENES Y VALORES ENTREGADOS  15,000.00 
012  Valores y bienes entregados en garantía  168  Otras cuentas por cobrar diversas 
06  BIENES Y VALORES RECIBIDOS  15,000.00  75  OTROS INGRESOS DE GESTIÓN  1,500.00 
062  Valores y bienes recibidos en garantía  752  Comisiones y corretajes 
Depósito de camioneta en garantía de deuda  Por la provisión de las comisiones ganadas 15% de 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 10/10/ ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  S/. 10,000.00 (venta en consignación) 
12  CUENTAS POR  COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  17,850.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 28/01/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
121  Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  1,500.00 
40  TRIB. CONTR.  Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SAL. X PAGAR  2,850.00 
101  Caja 
401  Gobierno central 
16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  1,500.00 
4011 Impuesto general a las ventas 
168  Otras cuentas por cobrar diversas 
70  VENTAS  15,000.00 
Cobranza de las comisiones 
701  Mercaderías 
Venta según factura 

122  123
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 28/10/ ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 05/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  1,500.00  06  BIENES Y VALORES RECIBIDOS  4,760.00 
104  Cta. Cte en instituciones financieras  062  Valores y bienes recibidos en garantía 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  1,500.00  01  BIENES Y VALORES ENTREGADOS  4,760.00 
101  Caja  012  Valores y bienes entregados en garantía 
Depósito al Bco. en Cta. Cte.  Reversión de ctas. al cobrarse la 1era L/. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 28/10/ ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 05/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
06  BIENES Y VALORES RECIBIDOS  10,000.00  67  GASTOS FINANCIEROS  25.00 
063  Activos realizables recibidos en consignación  673  Intereses por préstamos y otras obligaciones 
01  BIENES Y VALORES ENTREGADOS  10,000.00  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  25.00 
013  Activos realizables entregados en consignación  104  Cta. Cte. en instituciones financieras 
Por la reversión de ctas. al haberse vendido en consignación  N/C comisiones y portes sobre cobranza de L/ en el Bco. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/10/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 05/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
01  BIENES Y VALORES ENTREGADOS  12,000.00  97  GASTOS FINANCIEROS  25.00 
013  Activos realizables entregados en consignación  971  Cargas financieras 
06  BIENES Y VALORES RECIBIDOS  12,000.00  79  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  25.00 
063  Activos realizables recibidos en consignación  791  Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 
Por la reversión de ctas. al haberse vendido en consignación  Por el destino del gasto 
el 10% y el saldo devuelto.  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 08/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/10/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  17,850.00 
63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS  600.00  104  Cta. Cte. en instituciones financieras 
639  Otros servicios prestados por terceros  12  CUENTAS POR  COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  17,850.00 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS­TERCEROS  600.00  123  Letras por cobrar 
469  Otras cuentas por pagar diversas  N/A por descuento de L/. En el Bco. 
Por la provisión de comisiones a pagar sobre venta  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 08/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
en consignación 10% de S/. 6,000.00  67  GASTOS FINANCIEROS  1,600.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/10/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  673  Intereses por prestamos y otras obligaciones 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS­TERCEROS  600.00  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  1,600.00 
469  Otras cuentas por pagar diversas  104  Cta. Cte. en instituciones financieras 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  600.00  N/C por intereses sobre L/.  Dscto en el Bco. 
104  Cta. Cte. en instituciones financieras  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 08/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Pago de comisiones sobre venta en consignación  97  GASTOS FINANCIEROS  1,600.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/10/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  971  Cargas financieras 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  600.00  79  CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS  1,600.00 
941  Servicios prestados por terceros  791  Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 
79  CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GASTOS  600.00  Por el destino del gasto 
791  Cargas imputables a cuenta de costos y gastos  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 08/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Por el destino del gasto  08  OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS  17,850.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 05/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  089  Diversas 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  4,760.00  03  OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS  17,850.00 
104  Cta. Cte. en instituciones financieras  039  Diversas 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  4,760.00  Reversión de Ctas. al haber sido las L/.dsctadas en el Bco. 
123  Otras cuentas por cobrar diversas 
Nota de abono por la cobranza de la 1era L/. 

124  125
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 12/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  4.6 Método de las Cuentas Computarizadas 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  10,000.00  Por  este  método,  la  registración  contable  se  realiza  por  el 
101  Caja  sistema  computarizado;  es  decir,  las  cuentas  del  Plan 
16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  10,000.00  Contable  General  Empresarial  están  desdobladas  en  6,  8,  10 
161  Préstamos  o más dígitos, de acuerdo a la programación de la contabilidad 
Cobranza del préstamo  computarizada que cada empresa utilice. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 12/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  Este  método  tiene  las  ventajas  de  individualizar  y  detallar 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  10,000.00  todos los componentes de cada una de las cuentas utilizadas 
104  Cta. Cte. en instituciones financieras  en  la  contabilidad;  por  ejemplo  codifica  a  cada  uno  de  los 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  10,000.00  clientes (con facturas o con letras por cobrar), a cada una de 
101  Caja  las  mercaderías,  a  cada  proveedor  (con  facturas  o  letras  por 
Depósito al Bco. en Cta. Cte. 
pagar), a cada una de las maquinarias y equipo, etc. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 12/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
06  BIENES Y VALORES RECIBIDOS  15,000.00 
Carácter  Legal:  El  DS.  N­  010077  EF  hace  referencia  a  las 
062  Valores y bienes recibidos en garantía 
personas  naturales  o  jurídicas  que  registren  sus  operaciones 
01  BIENES Y VALORES ENTREGADOS  15,000.00 
mediante un programa de sistema mecanizado de contabilidad 
012  Valores y bienes entregados en garantía 
y  que  cumplan  con  legalizar  sus  listados  y  hojas  de 
Reversión de ctas por devolución de garantía, al 
procedimiento,  no  estarán  obligados  a  llevar  libros  de 
haberse cobrado el préstamo. 
contabilidad  principales,  denominados:  Caja,  Diario,  Mayor  e 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 15/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Inventario  y  Balances,  siempre  que  el  sistema  adoptado 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  5,000.00 
sustituya a cada uno de los mencionados libros. 
101  Caja 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS­TERCEROS  5,000.00 
Características y Ventajas: 
467  Depósitos recibidos en garantía 
a)  Automaticidad; porque la contabilidad computarizada es 
Dinero recibido en garantía de venta futura 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 15/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
rapidez, precisión y oportunidad de información. 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  5,000.00 
b)  Cálculos de Registro; porque las operaciones de suma, 
104  Cta. Cte. en instituciones financieras 
resta,  multiplicación,  división,  etc.  lo  ejecuta 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  5,000.00 
automáticamente, según la programación. 
101  Caja 
c)  Simultaneidad  de  Registros;  porque  la  trascripción 
Depósito al Bco. en Cta. Cte. 
carbónica  de  la  registración  contable  (copias),  queda 
reflejada  al  mismo  tiempo  en  varios  formularios, 
economizando tiempo, costo y errores. 
d)  Escritura  mecánica;  porque  la  escritura  a  través  de 
equipos electrónicos es más fácil. 
e)  Seguridad;  porque  garantiza  la  correcta  toma  de  datos, 
proceso y su información final. 

126  127
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

La  contabilidad  puede  informar  a  los  usuarios  valiéndose  de 

diferentes métodos, siendo los principales los siguientes: 

5.1 Método Monista 
Por  este  método  la  registración  contable  se  lleva  con  un  solo 
Plan de Cuentas y con un solo juego de libros de contabilidad, 
es  decir  utilizando  toda  la  nomenclatura  del  Plan  Contable 
General  Empresarial,  como  son  las  cuentas  de  balance 
(elementos  1, 2, 3, 4, 5), cuentas de gestión (elementos 6 y 7) 
cuentas  de  resultados  (elemento  8),  cuentas  analíticas  de 
explotación (elemento 9) y las cuentas de orden (elemento  0). 
En este método el control de las existencias se realiza a través 
del elemento 2 por intermedio de sus divisionarias, el costo de 
ventas se determina a través de la cuenta 69 y de las cuentas 
que significan compras y gastos, por naturaleza (elemento 6), 
se  transfiera  o  destinan,  unas  a  las  cuentas  del  elemento  2 
con abono a la 79, para finalmente transferir el resultado final 
del ejercicio al elemento 8. 
Este método es el más conocido y utilizado por las empresas, 
estudiantes y profesionales contables, de ahí que no  requiere 
hacer ejemplo práctico. 

5.2 Método Dualista 
Este  método  consiste  en  registrar  las  operaciones  contables, 
empleando  dos  juegos  de  libros  independientes;  una  para  la 
contabilidad financiera o general y el otro para la Contabilidad 
Analítica, de Explotación o de Costos. 

a)  En la contabilidad Financiera: 
Se  registran  todas  las  operaciones  realizadas  por  la 
empresa mediante las cuentas de balance (elementos 10 
a  la  59)  y  cuentas  de  gestión  (elementos    6  y  7)  y  de 
resultados (elemento 8). 
Las  características  del  Registro  en  la  Contabilidad 
Financiera son:
· A  través  del  Balance  General  y  del  Estado  de 
Ganancias  y  Pérdidas,  nos  informa  el  Estado 
Financiero o el Resultado, a lo que la empresa llega al 
finalizar el ejercicio. 

131
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

· Asimismo,  se  relaciona  con  la  Contabilidad  Analítica  Clases de cuentas que intervienen en la Contabilidad 

de  Explotación  por  intermedio  de  las  cuentas  “refleja”  Analítica de Explotación o Costos 
(que lleva la analítica). En  una  contabilidad  por  el  método  dualista,  las  cuentas 
· Al finalizar el ejercicio, nos permite informar sobre: la  del  elemento  9  utilizadas  exclusivamente  para  registrar 
existencia  inicial,  la  compra  de  materiales,  los  gastos  las operaciones de costos, son las siguientes: 
propios  de  la  empresa  (servicios  de  terceros, 
suministros  diversos,  las  cargas  sociales,  tributos,  90 Cuentas reflejas: 
etc.) asi como las ventas y el resultado de ejercicio.  Llamadas  también  “Cuenta  puente”,  mediante  la  cual  se 
relaciona  la  Contabilidad  Financiera  con  la  Contabilidad 
b)  En  la  Contabilidad  Analítica,  de  Explotación  o  de  Analítica  de  Explotación,  que  permite  mantener  su 
Costos:  independencia contable. 
Se registran las operaciones de explotación o fabricación 
del  producto,  de  acuerdo  a  la  naturaleza  o  giro  de  la  91 Costos por distribuir: 
empresa  con  el  uso  exclusivo  del  elemento  9.  Esta  Cuya  operatividad  de  esta  cuenta  comienza 
contabilidad  se  enlaza  con  la  financiera  o  general  recepcionando  los  saldos  iniciales  de  los  productos  en 
mediante las cuentas “reflejas”.  proceso que figura en el inventario inicial, los abona  a la 
Las  características  del  registro  en  la  Contabilidad  cuenta  96  Existencias  Permanentes,  con  la  finalidad  de 
Analítica de Explotación, son: mantener el control de la producción, la misma que debe 
· El Costo de Producción distribuirse  o  prorratearse  entre  los  departamentos  de 
· Los Costos Departamentales producción. 
· El  Costo  interno  de  los  Productos  en  Proceso  de 
Producción 92 Costos de Producción: 
· Los Gastos de Administración Tienen  como  importancia  recepcionar  los  costos 
· Los Gastos de Ventas incurridos en la fabricación o explotación del producto; así 
como  detallando  los  elementos  que  han  intervenido  en 
· Los Gastos Financieros (opcional)
dicha  fabricación,  tales  como  los  materiales,  mano  de 
· El Costo Unitario de las Existencias 
obra y gastos de fabricación. 
Además:
93 Centro de Costos: 
· Materiales La  importancia  de  esta  cuenta  consiste  en  la 
· Productos en Proceso centralización de los costos de la producción del periodo. 
· En suma, el Costo del Stock de Productos Terminados  Es decir contiene los productos recientemente terminados 
en  su  fabricación,  así  como  a  los  productos  que  quedan 
El  control  de  las  existencias  se  realiza  mediante  una  inconclusos (en proceso). 
cuenta  denominada  “Existencia  o  Inventarios 
Permanentes”;  informando,  mediante  esta  cuenta,  al  94 Gastos de Administración: 
cierre  del  ejercicio  a  la  contabilidad  financiera  con  fines  Sirve  para  controlar  los  gastos  del  departamento  o 
de preparar los Estados Financieros.  sección de Administración; es decir la aplicación directa al 

132  133
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

costo del departamento, con abono a la cuenta “90” y los  Ejercicio práctico: 
gastos de distribución o prorrateo a la cuenta “91”. 
Contabilizar por el método dualista la siguiente monografía de 
95 Gastos de ventas:  costos industriales: 
Se  registra  durante  el  periodo,  todos  los  gastos  propios 
del departamento o sección ventas con abono a la cuenta  Industrial  Perú  S.A.  se  propone  fabricar  para  el  mes  de 
“90” y los gastos de distribución o prorrateos a la cuenta  noviembre de 200… lo siguiente: 
“91”. 
a)  Con orden de Producción N° 10: 6,000 unid. Producto “A”. 
96 Existencias o Inventario Permanentes:  b)  Con orden de Producción N° 11: 4,000 unid. Producto “B”. 
Controla  el  movimiento  de  los  materiales,  producto  en 
proceso  y  productos  terminados  en  general,  Para  tal  efecto  presenta  al  siguiente  Balance  de  Situación  y 
proporcionando  una  información  a  la  contabilidad  operaciones: 
financiera. 

97 Gastos Financieros (opcional): 
Controla los gastos de carácter financiero involucrado con 
las  operaciones  de  costos,  siempre  y  cuando  no  se 
registra en la cuenta 94. 

98 Resultado Analítico: 
Muestran  los  resultados  al  final  del  proceso,  dando 
información de los ingresos obtenidos por ventas y gastos 
propios  del  giro  de  la  empresa.  Debitando  o  acreditando 
según  sea  su  saldo  (pérdida  o  ganancia),  igualando  o 
conciliando  con  el  resultado  que muestra  la  Contabilidad 
Financiera en la cuenta “89 Resultados del Ejercicio”. 

Conciliación: 
No siempre el resultado de explotación de la contabilidad 
analítica  es  igual  al  resultado  del  ejercicio  de  la 
contabilidad financiera, debido a que algunas cuentas de 
ingresos  y  egresos  no  son  analíticas  sino  cuentas 
financieras; por ejemplo algunos rubros de las cuentas 65 
y 75; en tales circunstancias hay que conciliar los saldos 
del balance financiero con los del balance de explotación. 

134  135
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

Operaciones: 

04/11  Compra  de  Materias  Primas  al  crédito  según  Factura 

N°  088  por  S/.  60,000.00  afectas  al  IGV.  y  Fact.  N° 
204  por  compra  de  petróleo  para  maquinaria    de 
fábrica por S/. 10,200.00 afecta al IGV. 

08/11  Con  Req.  N°  01  se  consume  en  la  fábrica  materias 
primas  por  S/.  55,000.00  (30,000.00  por  prod.  “A”  y 
25,000.00 para prod. “B” y petróleo por S/. 10,000.00. 

12/11  Con  cheque  N°  440081  se  pagan  los  siguientes 

gastos: 
Energía  eléctrica  afecta  al  IGV.  por  S/.  500.00 
(S/.400.00  para  consumo  de  fábrica,  S/.60.00 
consumo  administrativos  y  S/.40.00  consumo  sección 
ventas)  y  artículos  de  escritorios  afectos  al  IGV.  para 
consumo  inmediato  por  S/.  250.00  (S/.120.00  para 
administración,  S/.70.00  para  sección  de  ventas  y 
S/.60.00 para gastos de fábrica). 

15/11  Se  vende  un  activo  fijo  (computadora  usada)  al 

contado según Fact. N° ­  110 por S/. 1,000.00 afecta 
al  IGV.  (valor  en  libros  S/.  1,500.00  y  depreciación 
acumulada  por  S/.  700.00)  efectivo  depositado  al 
banco en Cta. Cte. 

18/11  Se  cobra  una  letra  de  S/.  1,000.00  con  un  descuento 
del  5%  por  pronto  pago,  depositándose  al  banco  en 
Cta. Cte. 

21/11  Se vende 250 unid. del producto “A” (Exist. anterior), 
según Fact. N°­ 110 por S/. 60.00 c/u, afectas al IGV 
con aceptación de letras. 

24/11  Las planillas son las siguientes: 
a)  Planilla  de  sueldo  presente  mes:  Gerente,  sueldo 
S/. 2,000.00, Secretaria, sueldo S/. 600.00; auxiliar 

136  137
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

de  contabilidad,  sueldo  S/.  800.00;  vendedor,  30/11  Ventas  según  Factura  N°  03000  de  5,500  unid  del 
sueldo  S/.  1,000.00;  Supervisor  de  planta.  Sueldo  producto  “A”  y  3,500  unid.  del  producto  “B”,  con  una 
S/.  1,600.00;  el  neto  pagado  con  cheque  N°  ­  utilidad  del  25%  sobre  el  precio  de  venta,  afectas  al 
440082.  IGV,  nos  dan  a  cuenta  el  50%  con  Ch/.  el  cual  lo 
b)  Planillas  de  salario:  Operador  de  maquina  N°  ­  1  depositamos  al  Bco.  en  Cta.  Cte.  y  por  el  saldo  nos 
para  Orden  de  Producción  N°  ­  10,  salario  acepta 02 letras a 30 d/f. 
mensual  básico  por  S/.  1,200.00,  Operador  de 
maquina N° ­ 2 para Orden de Producción N° ­ 11,  Datos Adicionales: 
salario  mensual  básico  por  S/.  1,100.00;  Capataz 
de  planta,  salario  mensual  básico  S/.  1,400.00;  1)  Emplear  el  método  cuota  costo  material  directo,  para 
Guardián  de  planta,  salario  básico  mensual  S/.  distribuir los gastos de fábrica, los gastos administrativos 
600.00;  el  neto  de  planillas  pagadas  con  cheque  y  los  gastos  de  ventas,  distribuirlo  en forma  proporcional 
N° ­ 440083.  a las unidades fabricadas de cada producto. 

27/11  Con  cheque  N°  ­  440084  se  paga  una  letra  de  S/.  2)  Se pide:
3,000.00  antes  de  su  vencimiento  con  un  descuento  · Libro Diario y Mayor para Contabilidad Financiera.
del 10%.  · Libro  Diario  y  Mayor  para  Contabilidad  Analítica  de 
Explotación.
29/11  Realizar las siguientes provisiones (12ava):  · Hoja de Trabajo para Contabilidad Financiera
a)  Depreciación de edificio y otras construcciones 3%  · Hoja  de  Trabajo  para  Contabilidad  Analítica  de 
(60% para fábrica, 35% para administración y 5%  Explotación.
para ventas).  · Hoja Múltiple de Costos.
b)  Depreciación máquina y equipo de fábrica 10%.  · Hoja Permanente (Mayor de gastos de Fábrica).
c)  Depreciación  de  muebles  y  enseres  10%  (80%  · Cuadros Análisis de Ctas. 91, 94 y 95.
para  administración,  15%  para  ventas  y  5%  para 
· Cuadro  Resumen  de  planilla  de  Remuneraciones 
fábrica). 
(sueldos y salarios).
d)  CTS.  12ava.  de  sueldo  mensual  para  cada 
· Cuadro  Resumen  Depreciaciones,  CTS.  y  Gastos 
empleado y un salario mensual para cada obrero. 
Devengados.
La distribución de los costos (asiento por destino) para 
las  provisiones  de  CTS,  hacerlos  en  la  misma  forma  · Cálculos de la Distribución de los Gastos de Fabrica 
como  se  distribuyeron  las  planillas  de  sueldos  y  de administración y ventas.
salarios.  · Cálculos  de  la  utilidad,  precio  de  venta  y  costo  de 
venta de los artículos A y B. 
30/11  Está  pendiente  de  pago  recibo  de  teléfono  por  S/. 
260.00  más  IGV  (S/.  200.00  para  administración  y 
60.00 para ventas); energía eléctrica más IGV por S/. 
630.00  (20%  para  administración,  10%  para  ventas  y 
70% para fábrica). 

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EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

MÉTODO DUALISTA 
Diario de Contabilidad Financiera 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  71  VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA  500.00 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  10,500.00  713  Variación de productos en proceso 
101  Caja  250  713.1 M.D.  300 
104  Cta. Cte. Bco. en instituciones financieras  10,250  713.2 M.O.D  150 
12  CUENTAS POR COBRAR COMER­TERCEROS  1,000.00  713.3 G.F.  50 
123  Letra por cobrar  23  PRODUCTOS EN PROCESO  500.00 
21  PRODUCTOS TERMINADOS  10,000.00  231  Productos en proceso de manufactura 
211  Productos manufacturados  Por el traslado de los prod. en proceso para 
211.1 Artículo " A" 250 unid. c/u S/.40.00  su terminación 
23  PRODUCTOS EN PROCESO  500.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 04/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
231  Productos en proceso de manufactura  60  COMPRAS  70,200.00 
10 unidades artículo “A”  602  Materias primas  60,000 
Material directo  300  603  Materiales auxiliares, suministros y repuestos  10,200 
Mano de Obra directa  150  40  TRIB. CONT. Y APORT. SIST. DE PEN Y SAL. POR PAGAR  13,338.00 
Gastos de fábrica  50  4011  Impuesto general a las ventas 
24  MATERIAS PRIMAS  4,000.00  42  CUENTAS POR PAGAR COMER­TERCEROS  83,538.00 
241  Materias primas para productos manufacturados  421  Fact., boletas y otros comprob. por pagar 
33  INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO  1,000,000.00  Por compra según factura 035, útiles de limpieza 
332  Edificaciones  580,000  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 04/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
333  Maquinarias y equipos de explotación  410,000  24  MATERIAS PRIMAS  60,000.00 
335  Muebles y enseres  10,000  241  Materias primas para productos manufacturados 
39  DEPREC, AMORTIZAC. Y AGOT. ACUMULADA  115,000.00  25  MATERIALES AUXILIARES. SUMINISTROS Y REPUESTOS  10,200.00 
391  Depreciación acumulada  252  Suministros 
393131 Depreciación de edificaciones  55,500  61  VARIACIÓN DE EXISTENCIA  70,200.00 
393132 Dep. de Maq. y equip de explotación  58,250  612  Materias primas  60,000 
393134 Dep. de Muebles y enseres  1,250  613  Materiales auxiliares, suministros y repuestos  10,200 
41  REMUN. Y PARTICIP. POR PAGAR  2,300.00  Por el almacenamiento de materia prima y combustible 
415  Beneficios sociales de los trabajadores por pagar  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 08/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
42  CUENTAS POR PAGAR COMER­TERCEROS  7,500.00  61  VARIACIÓN DE EXISTENCIA  65,000.00 
421  Fact., boletas y otros comprob. por pagar  4,500  612  Materias primas  55,000 
423  Letra por pagar  3,000  613  Suministros  10,000 
50  CAPITAL  900,000.00  24  MATERIAS PRIMAS  55,000.00 
501  Capital social  241  Materias primas para productos manufacturados 
59  RESULTADOS ACUMULADOS  1,200.00  25  MATERIALES AUXILIARES. SUMINISTROS Y REPUESTOS  10,000.00 
591  Utilidades no distribuidas  252  Suministros 
Activo, pasivo y patrimonio de reapertura  Req. N°01 retiro de almacén materia prima y petróleo 

140  141
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 12/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 15/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
60  COMPRAS  250.00  39  DEPREC, AMORTIZAC. Y AGOT. ACUMULADA  700.00 

603  Materiales auxiliares, suministros y repuestos  391  Depreciación acumulada 

393134 Dep. de Muebles y enseres 
63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADO POR TERCEROS  500.00 
65  OTROS GASTOS DE GESTIÓN  800.00 
631  Transportes, correos y gastos de viaje. 
655  costo neto de enajenación de activos inmovilizados 
40  TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SAL. POR PAGAR  142.50 
33  INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO  1,500.00 
4011  Impuesto general a las ventas 
335  Muebles y enseres 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS ­ TERCEROS  892.50  Para dar de baja la computadora vendida 
469  Otros cuentas por pagar diversas  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 18/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Por provisión de los gastos  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  950.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 12/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  101  Caja 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS ­ TERCEROS  892.50  67  GASTOS FINANCIEROS  50.00 

469  Transportes, correos y gastos de viaje.  671  Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 

12  CUENTAS POR COBRAR COMER­TERCEROS  1,000.00 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  892.50 
123  Letras por cobrar 
104  Cta. Cte. Bco. en instituciones financieras 
Por cobranza de L/. con 5% de dscto. 
Por pago Rec. energía eléctrica y compra de útiles de 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 18/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
escritorio con Ch/. 440081  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  950.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 15/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  104  Cta. Cte. Bco. en instituciones financieras 
16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  1,190.00  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  950.00 
168  Otros cuentas por cobrar diversas  101  Caja 
40  TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SAL. POR PAGAR  190.00  Depósito en Cta. Cte. 

4011  Impuesto general a las ventas  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 21/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 

12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS  17,850.00 
75  OTROS INGRESOS DE GESTIÓN  1,000.00 
121  Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar 
756  Enajenación de activos inmovilizados 
40  TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SAL. POR PAGAR  2,850.00 
Fact. 110, por venta de computadora. 
4011  Impuesto general a las ventas 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 15/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
70  VENTAS  15,000.00 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  1,190.00  702  Mercaderías 
101  Caja  Venta según factura 110 de 250 unid. Art. "A" c/u S/. 60.00 
16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  1,190.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 21/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
168  Otros cuentas por cobrar diversas  12  CUENTAS POR COBRAR COMER­TERCEROS  17,850.00 
Cobranza de la Fact. 110  123  Letras por cobrar 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 15/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS  17,850.00 

121  Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  1,190.00 
Canje de Fact. 110, con letra 
104  Cta. Cte. Bco. en instituciones financieras 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 21/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  1,190.00 
69  COSTO DE VENTA  10,000.00 
101  Caja 
691  Mercaderías 
Deposito en Cta. Cte.  21  MERCADERÍAS  10,000.00 
211  Productos manufacturados 
Por el costo de los 250 unid.art. "A" vendidos 

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EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 24/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 29/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
62  GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES  6,540.00  68  VALUACIÓN Y DETERIORO DEL ACTIVO Y PROVIS.  4,938.00 
621  Remuneraciones  6,000  681  Depreciación 
627  Seguridad y previsión social  540  39  DEPREC, AMORTIZAC. Y AGOT. ACUMULADA  4,938.00 
40  TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SALUD POR PAGAR  1,320.00  391  Depreciación acumulada 
403  Instituciones publicas  393131 Depreciación de edificaciones  1,450 
4031 EsSalud  540  393132 Dep. de Maq. y equip de explotación  3,417 
4032 ONP  780  393134 Dep. de Muebles y enseres  71 
41  REMUN. Y PARTICIP. POR PAGAR  5,220.00  Por la provis. de la depreciación de los activos fijos 
411  Remuneraciones por pagar  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 29/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Centralización de planillas de sueldo pte. mes  62  GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES  859.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 24/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  629  Beneficios sociales de los trabajadores 
41  REMUN. Y PARTICIP. POR PAGAR  5,220.00  41  REMUN. Y PARTICIP. POR PAGAR  859.00 
411  Remuneraciones por pagar  415  Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  5,220.00  415.1 CTS. 
104  Cta. Cte. Bco. en instituciones financieras  Por la provisión de la CTS. 
Pago planilla de sueldo con ch/. 440082  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 24/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADO POR TERCEROS  890.00 
62  GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES  4,687.00  631  Transportes, correos y gastos de viaje. 
621  Remuneraciones  4,300  636  Servicios básicos 
627  Seguridad y previsión social  387  40  TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SAL. POR PAG.  169.10 
40  TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SALUD POR PAGAR  4011  Impuesto general a las ventas 
403  Instituciones públicas  946.00  46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS ­ TERCEROS  1,059.10 
4031 EsSalud  387  469  Otros cuentas por pagar diversas 
4032 ONP  559  Por los gastos pendientes de pago al cierre del ejercicio 
41  REMUN. Y PARTICIP. POR PAGAR  3,741.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
411  Remuneraciones por pagar  21  MERCADERÍAS  77,614.00 
Centralización de planillas de salario pte. mes  211  Productos manufacturados 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 24/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  211.1 Artc. "A"  42,534 
41  REMUN. Y PARTICIP. POR PAGAR  3,741.00  211.3 Artc. "B"  35,080 
411  Remuneraciones por pagar  71  VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA  77,614.00 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  3,741.00  711  Variación de productos terminados 
104  Cta. Cte. Bco. en instituciones financieras  Por el ingreso a almacén de los artículos fabricados 
Pago planilla de salario con ch/. 440083  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 27/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS  117,280.00 
42  CUENTAS POR PAGAR COMER­TERCEROS  3,200.00  121  Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar          58,640 
423  Letras por pagar  122  Anticipos de clientes  58,640 
77  INGRESOS FINANCIEROS  500.00  40  TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SAL. POR PAG.  18,725.00 
772  Rendimiento ganados  4011  Impuesto general a las ventas 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  2,700.00  70  VENTAS  98,555.00 
104  Cta. Cte. Bco. en instituciones financieras  702  Mercaderías 
Pago de L/. Con dscto. del 10% con Ch/. 440084  Venta según factura N° 0300 
5,500 unid., art. A, c/u 9.92 
3,500 unid., art. B, c/u 12.57 

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EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  58,640.00  61  VARIACIÓN DE EXISTENCIA  5,200.00 
101  Caja  70  VENTAS  113,555.00 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS  58,640.00  75  OTROS INGRESOS DE GESTIÓN  1,000.00 
122  Anticipos de clientes  77  INGRESOS FINANCIEROS  300.00 
Cobranza 50% por anticipo de factura N° 0300. 
81  PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO  113,555.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
82  VALOR AGREGADO  5,200.00 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS  58,640.00 
85  RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPUESTO  1,300.00 
123  Letras por cobrar 
Para saldar las ganancias y determinar los SIG. 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS  58,640.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
121  Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar 
81  PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO  112,519.00 
Canje del saldo de fact. 0300 con 2 L/. a 30 y 60 d/f. 
82  VALOR AGREGADO  112,519.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
69  COSTO DE VENTA  68,150.00  Para cancelar la 81 y determinar el saldo de la 82 

691  Mercaderías  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 

691.1 Costo art. A  37,455  82  VALOR AGREGADO  45,879.00 
691.2 Costo art. B  30,695  83  EXCEDENTE (O INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIÓN  45,879.00 
21  MERCADERÍAS  68,150.00  Para cancelar la 82 y determinar el saldo de la 83 
211  Productos manufacturados  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Por el costo de los artículos vendidos  83  EXCEDENTE (O INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIÓN  34,652.00 
5,500 unidades articulo A, c/u 6.81  37,455  84  RESULTADO DE EXPLOTACIÓN  34,652.00 
3,500 unidades articulo B, c/u 8.77  30,695  Para cancelar la 83 y determinar el saldo de la 84 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
71  VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA  78,150.00 
84  RESULTADO DE EXPLOTACIÓN  28,855.00 
711  Variación de productos terminados 
85  RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPUESTO  28,855.00 
69  COSTO DE VENTA  78,150.00 
Para cancelar la 84 y determinar el saldo de la 85 
692  Productos terminados 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Para saldar la Cta. 69 y determinar el saldo de la Cta. 71 
85  RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPUESTO  29,305.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
88  IMPUESTO A LA RENTA  8,792.00 
81  PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO  1,036.00 
82  VALOR AGREGADO  71,840.00  89  DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO  20,513.00 

83  EXCEDENTE (O INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIÓN  11,227.00  Por la distribución legal de la renta 

84  RESULTADO DE EXPLOTACIÓN  5,797.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
85  RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPUESTO  850.00  88  IMPUESTO A LA RENTA  8,792.00 
60  COMPRAS  70,450.00  40  TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SALUD POR PAG.  8,792.00 
62  GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES  11,227.00  4011  Impuesto general a las ventas 
63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADO POR TERCEROS  1,390.00  4017  I.R. 
65  OTROS GASTOS DE GESTIÓN  800  Determinación del 30% del I.R 
67  GASTOS FINANCIEROS  50  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
68  VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES  5797  89  DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO  20,513.00 
71  VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA  1036  59  RESULTADOS ACUMULADOS  20,513.00 
Para saldar las perdidas y determinar los saldos 
591  Utilidades no distribuidas 
intermedios de gestión 
Por el traslado de la utilidad neta a la 59 

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EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

LIBRO MAYOR 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  (Contabilidad Financiera) 
39  DEPREC, AMORTIZAC. Y AGOT. ACUMULADA  119,238.00 
TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SALUD POR  10  12  21 
40  19,173.00 
PAGAR 
10,500.00  893.00  1,000.00  1,000.00  10,000.00  10,000.00 
41  REMUN. Y PARTICIP. POR PAGAR  88,038.00 
1,190.00  1,190.00  17,850.00  17,850.00  77,614.00  68,150.00 
42  CUENTAS POR PAGAR COMER­TERCEROS  1,059.00 
1,190.00  950.00  17,850.00  58,640.00  9,464.00 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS ­ TERCEROS  3,159.00  950.00  5,220.00  117,280.00  58,640.00 
50  CAPITAL  900,000.00  950.00  3,741.00  58,640.00  136,130.00 
59  RESULTADOS ACUMULADOS  21,713.00  58,640.00  2,700.00  76,490.00 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  58,726.00  58,726.00 

12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS  76,490.00  73,420.00  73,420.00  212,620.00  348,750.00  87,614.00  87,614.00 

21  PRODUCTOS TERMINADOS  9,464.00 

23  24  33 
24  MATERIAS PRIMAS  9,000.00 
500.00  500.00  4,000.00  55,000.00  1,000,000.00  1,500.00 
25  MATERIALES AUXILIARES. SUMINISTROS Y REPUESTOS  200.00 
60,000.00  9,000.00  998,500.00 
33  INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO  998,500.00  500.00  500.00  64,000.00  64,000.00  1,000,000.00  1,000,000.00 
Por la reversión de cta. para cerrar libro del pte. ejercicio 

39  42  50 

700.00  115,000.00  3,000.00  7,500.00  900,000.00  900,000.00 
119,238.00  4,938.00  88,038.00  83,538.00 
119,938.00  119,938.00  91,038.00  91,038.00  900,000.00  900,000.00 

59  40  71 

21,713.00  1,200.00  13,338.00  190.00  500.00  77,614.00 
20,513.00  143.00  2,850.00  78,150.00  1,036.00 
169.00  1,320.00 
19,173.00  946.00 
18,725.00 
8,792.00 
21,713.00  21,713.00  32,823.00  32,823.00  78,650.00  78,650.00 

60  25  61 

70,200.00  70,450.00  10,200.00  10,200.00  10,000.00 
250.00  200.00 
70,450.00  70,450.00  10,200.00  ­  10,200.00  10,200.00 

63  46  16 

500.00  1,390.00  893.00  893.00  1,190.00  1,190.00 
890.00  1,059.00  1,059.00 
1,390.00  1,390.00  1,952.00  1,952.00  1,190.00  1,190.00 

148  149
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA 

75  65  67 

1,000.00  1,000.00  800.00  800.00  50.00  50.00 

1,000.00  1,000.00  800.00  800.00  50.00  50.00 

70  69  62 

113,555.00  15,000.00  10,000.00  78,150.00  6,540.00 
98,555.00  68,150.00  4,687.00  11,227.00 

113,555.00  113,555.00  78,150.00  78,150.00  11,227.00  11,227.00 

41  77  68 

5,220.00  2,300.00  300.00  300.00  4,938.00  5,797.00 
3,741.00  5,220.00  859.00 
3,159.00  3,741.00 
859.00 

12,120.00  12,120.00  300.00  300.00  5,797.00  5,797.00 

81  82  83 

1,036.00  113,555.00  71,840.00  5,200.00  11,227.00  45,879.00 
112,519.00  45,879.00  112,519.00  34,652.00 

113,555.00  113,555.00  117,719.00  117,719.00  45,879.00  45,879.00 

84  85  88 

5,797.00  34,652.00  850.00  30,155.00  8,792.00  8,792.00 
28,855.00  29,305.00 

34,652.00  34,652.00  30,155.00  30,155.00  8,792.00  8,792.00 

89  62 
20,513.00  20,513.00  6,540.00  11,227.00 
4,687.00 
20,513.00  20,513.00  11,227.00  11,227.00 

150
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

HOJA DE TRABAJO AL 30 DE NOVIEMBRE 

MODELO 3  1era Alternativa 

Sumas  Saldos  Transferencias  Inventario  Resultado  Ajustes Ctas. Inter.Gest.  Saldos Ctas. Interm. Gest.  Distribución  Balance de Situación 

Cod.  Cuentas 
Debe  Haber  Deudor  Acreedor  Debe  Haber  Activo  Pasivo  Perdida  Ganancia  Debe  Haber  Deudor  Acreedor  Debe  Haber  Activo  Pasivo 
10  Efectivo y Equivalentes de Efectivo  73,420  14,694.00  58,726  58,726.00  58,726.00 
12  Cuentas por Cobrar Comerc. ­ Terceros  212,620  136,130.00  76,490  76,490.00  76,490.00 
16  Cuentas por Cobrar Diversas Terceros  1,190  1,190.00 
21  Productos Terminados  87,614  78,150.00  9,464  9,464.00  9,464.00 
23  Productos en Proceso  500  500.00 
24  Materias Primas  64,000  55,000.00  9,000  9,000.00  9,000.00 
25  Materiales Auxiliares. Sumin. y Repuestos  10,200  10,000.00  200  200.00  200.00 
33  Inmueble, Maquinaria y Equipo  1,000,000  1,500.00  998,500  998,500.00  998,500.00 
39  Deprec.,  Amortizac y Agot. Acumulados  700  119,938.00  119,238  119,238.00  119,238.00 
40  Trib.Cont. y Aport. al Sist. Pen y Sal. por Pagar  13,650  24,031.00  10,381  10,381.00  8,792.00  19,173.00 
41  Remuneraciones y Participaciones por Pagar  8,961  12,120.00  3,159  3,159.00  3,159.00 
42  Cuentas por Pagar Comerciales ­ Terceros  3,000  91,038.00  88,038  88,038.00  88,038.00 
46  Cuentas por Pagar Diversas Terceros  8930  1,952.00  1,059  1,059.00  1,059.00 
50  Capital  900,000.00  900,000  900,000.00  900,000.00 
59  Resultados Acumulados  1,200.00  1,200  1,200.00  20,513.00  21,713.00 
60  Compras  70,450  70,450  70,450.00  (2)  70,450.00 
61  Variación de Existencia  65,000  70,200  5,200  5,200.00 (7)  5,200.00 
62  Gastos de Personal Directores y Gerentes  11,227  11,227  11,227.00  (3)  11,227.00 
63  Gastos de Servicios Prestados por Ter.  1,390  1,390  1,390.00  (2)  1,390.00 
65  Otros Gastos de Gestion  800.00  800  800.00  (5)  800.00 
67  Gastos Ginancieros  50.00  50  50.00  (5)  50.00 
68  Valuación y Deterioro de Activos y Prov.  5,797.00  5,797  5,797.00  (4)  5,797.00 
69  Costo de Venta  78,150.00  78,150  78,150.00 
70  Ventas  113,555  113,555  113,555.00 (6)113,555.00 
71  Variación de la Producción Almacenada  500.00  77,614  77,114  78,150.00  1,036.00  (1)  1,036.00 
75  Otros Ingresos de Gestión  1,000  1,000  1,000.00 (8)  1,000.00 
77  Ingresos Financieros  300  300  300.00 (8)  300.00 
1,710,112  1,710,112  1,320,244  1,320,244  78,150.00  78,150.00  1,152,380.00  1,123,075.00  90,750.00  120,055.00 
29,305.00  29,305.00 
81  Producción del Ejercicio  1,152,380.00  1,152,380.00  120,055.00  120,055.00 
82  Valor Agregado  (1)  1,036.00 (6)113,555.00 
(2)  71,840.00  112,519.00  112,519.00 
83  Excedente (o insuf.) Bruto de Explotación  (7)  5,200.00 
84  Resultado de Explotación  (3)  11,227.00  45,879.00  45,879.00 
85  Resultado antes de Participación e Impuesto  (4)  5,797.00  34,652.00  34,652.00 
(5)  850.00  28,855.00  28,855.00 
88  Impuesto a la Renta  (8)  1,300.00  29,305.00 
89  Determinación del Resultado del Ejercicio  8,792.00  8,792.00 
20,513.00  20,513.00 
210,805.00 
251,210.00 
462,015.00  462,015.00  251,210.00  251,210.00  29,305.00  29,305.001,152,380.001,152,380.00 

152
 EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

ANEXO  DIARIO DE CONTABILIDAD ANALÍTICA 

PLANILLA DE REMUNERACIONES (Sueldos)  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01/11/04 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
96  INVENTARIOS PERMANENTES  14,500.00 
ONP  Neto a  Aportaciones  961  Materias primas  4,000 
Nombre  Cargo  Sueldo  Dscto.  Pagar  RPS  Total  963  Productos en proceso  500 
Otros 
13%  9%  Aportes  964  Productos terminados  10,000 
Gerente  2,000.00  260.00  1,740.00  180.00  ­  180.00  90  CUENTAS REFLEJ AS  14,500.00 
Secretaria  600.00  78.00  522.00  54.00  ­  54.00  900  Existencias reflejas 
Aux.conta.  800.00  104.00  696.00  72.00  ­  72.00 
900.1 Exist. Inicial refleja 
Vendedor  1,000.00  130.00  870.00  90.00  ­  90.00 
Sup.  Por el traslado de las existencias iniciales 
1,600.00  208.00  1,392.00  144.00  ­  144.00 
Planta  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01/11/04 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
6,000.00  780.00  5,220.00  540.00  ­  540.00  91  COSTOS POR DISTRIBUIR  500.00 
9101.1  Materias primas  300 
913  Salarios  150 
PLANILLA DE REMUNERACIONES (Salarios)  919  Otros costos  50 
96  INVENTARIOS PERMANENTES  500.00 
ONP  Neto a  Aportaciones  963  Productos en proceso 
Cargo  Salario  Dscto.  Pagar  RPS  Total  Por el traslado de los prod. en proceso para 
Otros 
Mensual  13%  9%  Aportes 
su terminación 
Operador Maq. 1  1,200.00  156.00  1,044.00  108.00  ­  108.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 04/11/04 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Operador Maq. 2  1,100.00  143.00  957.00  99.00  ­  99.00 
96  INVENTARIOS PERMANENTES  70,200.00 
Capataz de planta  1,400.00  182.00  1,218.00  126.00  ­  126.00 
961  Materias primas  60,000 
Guardián de fabric.  600.00  78.00  522.00  54.00  ­  54.00 
967  Suministros y repuestos  10,200 

4,300.00  559.00  3,741.00  387.00  ­  387.00  90  CUENTAS REFLEJ AS  70,200.00 

900  Existencias reflejas 
Por el ingreso de materia prima y suministros 
PROVISIONES DEL EJERCICIO (Depreciaciones) 
diversos 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 08/11/04 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
DEPRECIACIÓN  DISTRIBUCIÓN 
91  COSTOS POR DISTRIBUIR  65,000.00 
VALOR 
ACTIVO 
EN  91  94  95  9101.1  Materias primas  55,000 
FIJO 
LIBROS  %  ANUAL  MENSUAL  912  Suministros y repuestos  10,000 
%  IMPORTE  %  IMPORTE  %  IMPORTE 
96  INVENTARIOS PERMANENTES  65,000.00 
Edificaciones  580,000.00  3  17,400.00  1,450.00  60  870.00  35  508.00  5  72.00  961  Materias primas 

Maquinaria,  967  Suministros y repuestos 

equipo de  410,000.00  10  41,000.00  3,417.00  100  3,417.00  ­  ­  ­  ­ 
Por el consumo de la materia prima y petróleo 
explot. 
Muebles y  con req. 01 
8,500.00  10  850.00  71.00  5  3.00  80  57.00  15  11.00 
enseres 

Total  998,500.00  59,250.00  4,938.00  4,290.00  565.00  83.00 

153  154
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 12/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
91  COSTOS POR DISTRIBUIR  460.00 
912  Suministros y repuestos  60 
915  Fuerza matriz  400 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  180.00 
941  Gastos de Servicios  Prestados por terceros  60 
944  Útiles de escritorio  120 
95  GASTOS DE VENTAS  110.00 
953  Suministros y repuestos  70 
959  Otras cargas  40 
90  CUENTAS REFLEJ AS 
901  Compras reflejas  250  750.00 
903  Serv. Prestados por terceros reflejos  500 
Por el destino de los gastos 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 18/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
97  GASTOS FINANCIEROS  50.00 
971  Gastos financieras 
90  CUENTAS REFLEJ AS  50.00 
906  Cargas financieras reflejas 
Por el destino del gasto 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 21/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
90  CUENTAS REFLEJ AS  15,000.00 
99  RESULTADO ANALITICO  15,000.00 
991  Utilidad neta 
Por el traslado de las ventas 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 21/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
93  CENTRO DE COSTOS  10,000.00 
931  Producto A 
96  INVENTARIOS PERMANENTES  10,000.00 
964  Productos terminados 
Por el costo de los 250 art.A vendidos 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 24/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
91  COSTOS POR DISTRIBUIR  1,744.00 
913  Sueldos  1,600 
914  Salarios  144 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  3,706.00 
940  Gastos de personal 
95  GASTOS DE VENTAS  1,090.00 
952  Sueldos, salarios y comisiones  1,000 
954  Cargas sociales  90 
90  CUENTAS REFLEJ AS  6,540.00 
902  Cargas de personal reflejas 
Por el traslado de las cargas de personal empleado 

155
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 24/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
91  COSTOS POR DISTRIBUIR  4,687.00  92  CUENTAS REFLEJ AS  77,614.00 
913  Sueldos  4,300  920  Material directo  55,300 
914  Cargas sociales  387  921  Material indirecto  10,060 
90  CUENTAS REFLEJAS  4,687.00  922  Mano de obra directa  2,450 
902  Cargas de personal reflejas  923  Mano de obra indirecta  3,000 
Por el traslado de las cargas de personal empleado  924  Cargas sociales  1,023 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 27/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  925  Fuerza motriz  841 
90  CUENTAS REFLEJAS  300.00  928  Depreciaciones  4,290 
908.2  Ingresos reflejos  929  Otros costos  50 
99  RESULTADO ANALITICO  300.00  91  COSTOS POR DISTRIBUIR  77,614.00 
991  Utilidad neta operativa  Por la clasificación de los costos de fabricación 
Por el traslado de los intereses financieros  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 29/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  93  CENTRO DE COSTOS  77,614.00 
91  COSTOS POR DISTRIBUIR  4,290.00  931  Articulo A  42,534 
918  Depreciaciones  932  Articulo B  35,080 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  565.00  92  CUENTAS REFLEJ AS  77,614.00 
946  Valuación y deterioro de activos y provisiones  Por el traslado al centro de costos de los art. Ter 
95  GASTOS DE VENTAS  83.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
957  Provisiones  96  INVENTARIOS PERMANENTES  77,614.00 
90  CUENTAS REFLEJAS  4,938.00  964  Productos terminados 
907  Provisiones reflejas  93  CENTRO DE COSTOS  77,614.00 
Por el traslado de las depreciaciones del  931  Articulo A  42,534 
activo fijo  932  Articulo B  35,080 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 29/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  Por el traslado a almacén de los art. Termin. 
91  COSTOS POR DISTRIBUIR  492.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
914  Cargas sociales  90  CUENTAS REFLEJ AS  98,555.00 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  248.00  908.1  Ventas reflejas 
946  Valuación y deterioro de activos y provisiones  99  RESULTADO ANALÍTICO  98,555.00 
95  GASTOS DE VENTAS  83.00  991  Utilidad neta operativa 
957  Provisiones del ejercicio  Por el traslado de las ventas 
90  CUENTAS REFLEJAS  823.00  5,500 Art. A c/u 9.92  54,560 
907  Provisiones reflejas  3,500 Art. B c/u 8.77  43,995 
Por el traslado de la provisiones de la CTS. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
93  CENTRO DE COSTOS  68,150.00 
91  COSTOS POR DISTRIBUIR  441.00 
931  Artículo A 
915  Fuerza motriz 
932  Artículo B 
94  GASTOS DE ADMINISTRACION  326.00 
96  INVENTARIOS PERMANENTES  68,150.00 
941  Gastos de servicios prestados por terceros 
964  Productos terminados 
95  GASTOS DE VENTAS  123.00 
Por el costo de los artículos vendidos 
951  Comunicaciones 
5,500 Art. A c/u 6.81  37,455.00 
959  Otras cargas 
3,500 Art. B c/u 8.77  30,695.00 
90  CUENTAS REFLEJAS  890.00 
903  Servicios prestados por terceros 
Por el destino de los gastos 

156  157
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  MAYOR CONTABILIDAD ANALÍTICA 
99  RESULTADO ANALÍTICO  84,750.00 
93  CENTRO DE COSTOS  78,150.00  96  90  91 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  5,061.00  14,500.00  500.00  15,000.00  14,500.00  500.00  77,614.00 
95  GASTOS DE VENTAS  1,489.00  70,200.00  65,000.00  300,000.00  70,200.00  65,000.00 
97  GASTOS FINANCIEROS  50.00  77,614.00  10,000.00  98,555.00  750.00  460.00 
Por la transferencia del saldo de la Cta. Refleja  68,150.00  18,664.00  50.00  1,744.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  162,314.00  143,650.00  6,540.00  4,687.00 
90  CUENTAS REFLEJAS  18,664.00  18,664.00  4,687.00  4,290.00 
96  INVENTARIOS PERMANENTES  18,664.00  4,938.00  492.00 
Por la transferencia del saldo de la Cta. Refleja  859.00  441.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 30/11/… ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  890.00 
99  RESULTADO ANALÍTICO  29,105.00  103,414.00 
90  CUENTAS REFLEJAS  29,105.00  29,105.00 
Para efectos del cierre de libros  162,314.00  162,314.00  132,519.00  132,519.00  77,614.00  77,614.00 

94  95  97 

180.00  5,061.00  110.00  1,489.00  50.00  50.00 
3,706.00  1,090.00 
565.00  83.00 
284.00  83.00 
326.00  123.00 
5,061.00  5,061.00  1,489.00  1,489.00  50.00  50.00 
99  93  92 
84,750.00  15,000.00  10,000.00  77,614.00  77,614.00  77,614.00 
29,105.00  300.00  77,614.00  78,150.00 
98,555.00  68,150.00 
113,855.00  113,855.00  155,764.00  155,764.00  77,614.00  77,614.00 

158  159
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

160  161
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

162  163
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

ANEXO 

DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS DE FÁBRICA 

Método  = 
CCMD  =  19,864.00  =  0.3592043 
G.F.  55,300.00 

DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS DE FABRICACIÓN 

Art. "A"  ___  0.3592043  x  30300  10,883.89 

Art."B"  ___  0.3592043  x  25000  8,980.11 
19,864.00 

DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (G.ADM.) 

Artículos fabricados 

6.000  Unid. Art."A" = 60% 
4.000  Unid. Art."B" = 40% 

Para Art. "A" ____ 60% de 5,111 = 3,067.00 
Para Art. "B "____ 40% de 5,111 = 2,044.00 
5,111.00 

DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS DE  VENTA (G.Vtas.) 

Para Art. "A" ____ 60% de 1,489 = 893.00 
Para Art. "B "____ 40% de 1,489 = 596.00 
1,489.00 

164  165
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

5.3 Método de Balances Constantes 
ANEXO  Por  este  método,  las  empresas  deben  presentar  balances 
constantes,  por  requerimiento  de  una  entidad  pública  o 
privada  (o  propietarios);  es  decir,  balances  semanales, 
CÁLCULO DE LA UTILIDAD 
quincenales  o  mensuales,  que  pueden  tener  fines 
administrativos,  para  toma  de  decisiones  por  parte  de  la 
gerencia,  dueños  e  instituciones  financieras;  o  también  fines 
Art. "A" si 46,494.00 ___75%  Art. "B" si 37,720 ___75%  legales y tributarios (Sunat, instituciones públicas) 
X (u) 25%  X (u) 25% 
U= 15,498.00  U= 12,573.00  5.4 Método de Balances Periódicos 
Este  método  es  el  más  utilizado  y  consiste  en  elaborar  y 
presentar  balances  en  periodos  de  6  meses  (semestrales)  y 
anuales;  mayormente  se  elaboran  con  fines  tributarios;  por 
CÁLCULO DEL PRECIO DE VENTA  ejemplo  los  balances  y  declaraciones  juradas  (DD.  JJ.) 
semestrales y anuales obligados por la Sunat, para efectos del 
Art. "A"_______ 5,500 unids. x  9.92     =  54,560.00 
Impuesto a la Renta. 
Los balances periódicos (anuales) además de ser exigidos por 
Art. "B"_______ 3,500 unids. x  12.57   =  43,995.00 
el Estado (Sunat) su presentación también es obligatoria para 
Precio de venta (sin IGV.)  98,555.00  los  socios,  accionistas  (cobro  de  dividendos);  para  los 
Más: IGV. (19%)  18,725.45  trabajadores (cobro de participaciones de utilidades); para los 
Precio de venta (con IGV.)  117,280.45 
bancos  y  proveedores  (cobertura  de  préstamos  y  créditos  en 
bienes  y  servicios);  para  la  gerencia  y  propietarios  (toma  de 
decisiones en la gestión empresarial). 
CÁLCULO DEL COSTO DE VENTA  El  Balance  Periódico  Anual,  en  concordancia  con  el  principio 
del  “periodo”  y,  en  el  Perú,  está  normado  y  comprende  de 
Art. "A" _____ 5,500 unids x 6.81         =  37,455.00 
enero a diciembre de cada año. 
Art. "B" _____ 3,500 unids x 8.77         =  30,695.00 
68,150.00 

166  167
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

La  organización  funcional  de  las  empresas  hace  referencia  a 

las  grandes  empresas  que  están  organizadas  en  oficina 
principal,  sucursales,  agencias,  filiales  y  afiliadas,  existiendo 
los  siguientes  métodos  en  su  organización  y  funcionamiento 
contable: 

6.1 Método de Concentración 

Concepto: 
Mediante este método todas las operaciones y documentación 
se  concentran  en  la  matriz  o  principal;  es  decir,  todas  las 
operaciones  que  realizan  las  agencias  o  sucursales  son 
enviadas  a  la  casa  matriz  y  es  en  ésta  donde  se  van  a 
registrar,  centralizar  y  contabilizar  todas  las  operaciones 
correspondientes a la sucursal. 

Características : 
Todas  las  operaciones  y  documentación  respectiva  se 
concentran y/o centralizan en la casa central o matriz para ser 
registradas y contabilizadas en los libros de la principal. 
Existe  un  total  de  dependencia  contable  de  las  sucursales 
hacia la oficina principal. 
Las sucursales no llevan ningún tipo de libros contables. 

Ventajas: 
La información que recibe la principal de la filial o sucursal es 
rápida. 
Ahorro  en  los  gastos  que  realiza  la  filial;  ejemplo:  libros 
contables, pago de tributos, etc. 
La rapidez de la información hará notar o detectar en la oficina 
principal,  que  gastos  u  operaciones  son  correctos  o  no, 
hechos por la sucursal. 
El envío constante de los documentos e información debe ser 
diaria,  semanal,  para  poder  evitar  la  congestión  de  la 
documentación, así como de su contabilización. 
Se utiliza menos personal en la sucursal; por ejemplo: no hay 
contador, secretaria de archivos, auxiliar o asistente contable, 
etc. 

171
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

Desventajas  2)  Referencia: Remisión de Fact. N° 048 por venta al crédito 

La  total  dependencia  contable  y  documentaria  de  la  filial  o  de  mercaderías  al  Sr.  Juan  Alayo  por  S/.  10,000.00 más 
sucursal,  hacen  que  éstas  no  puedan  tener  su  verdadero  IGV total S/. 11,900.00. 
movimiento económico, administrativo y contable. 
Casi no siempre la información que se obtiene de las filiales o  ASIENTO CONTABLE DE LA CASA MATRIZ 
sucursales  es  completa;  ya  que  la  documentación  puede 
extraviarse.  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
No habrá un mayor control de las operaciones realizadas en la  63 
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADO POR 
780.00 
TERCEROS 
sucursal. 
635  Alquileres  500 
Al  no  existir  un  enlace  contable  (como  sucede  en  las 
636  Servicios básicos  280 
sucursales  independientes)  la  información  se  limitará  a 
636.1 Energía 
pedidos, facturas, recibos, etc.  S/. 150.00 
636.3 Agua 
Ejemplo  S/. 130.00 
CUENTAS POR COBRAR COMERC. ­ 
1)  La  sucursal  “X”  ha  enviado  a  la  casa  matriz  la  siguiente  13  780.00 
RELACIONADAS 
información documentada.  131  Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar 
1314 Sucursal "X" 
Para abonar los gastos realizados por sucursal “X” 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 02 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  780.00 
DE SUCURSAL:  La empresa "X" 
941  Servicios prestados por terceros 
A PRINCIPAL:  La empresa "XY" 
79  CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS  780.00 
FECHA            :  Del 31 de mayo hasta 15 de junio de 20…  791  Cagas imputables a cuenta de costos y gastos. 
Por el destino de los gastos 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 03 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 
12  11,900.00 
TERCEROS 
REFERENCIA :  Facturas, bolet. y otros comprob. 
121 
por cobrar 
Recibo por pago de alquiler de local  S/. 500.00 
40  TRIB.CONT. Y APORT. SIS. PEN Y SAL. X PAG.  1,900.00 
Recibo por pago de agua y luz  S/. 280.00  4011  Impuesto general a las ventas 

Agua  S/.         130.00  70  VENTAS  10,000.00 

701  Mercaderías 
Luz  S/.         150.00 
Por la venta según factura N° 048 afectos al IGV 

172  173
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

relación  de  ventas,  compras,  cobranzas,  gastos,  cheques 

6.2 Método de Centralización  girados, etc. 
Ventajas: 
Concepto:  a)  La  oficina  central  mantiene  los  registros  de  una  cuenta 
Este  método  consiste  en  centralizar  con  la  base  de  reportes,  establecida para cada una de las sucursales. 
todas  las  actividades  operacionales  que  realizan  las  b)  La  central  tiene  mayor  control  de  las  operaciones 
sucursales.  realizadas, sobre las compras, ventas, cobranzas, gastos 
El centralizar significa remitir todas las actividades económicas  y  en  general;  es  decir,  sobre  todo  el  movimiento 
que  realizan  las  sucursales  con  la  base  de  reportes  a  la  operacional que realiza la sucursal. 
principal,  las  que  pueden  ser  en  forma  diaria,  semanal  o 
quincenal  y  a  veces  mensual.  Con  estos  reportes  la  oficina  Desventajas: 
matriz registra y contabiliza todo el movimiento de la sucursal.  a)  Se  rrealiza  un  doble  registro  contable  de  reportes 
(duplicado o triplicado) para todas las operaciones que se 
Características:  realizan  en  la  sucursal,  ocasionando  mayor  impresión 
La  oficina  sucursal  remite  toda  su  información  contable  a  la  documentaria. 
oficina central (matriz) mediante reporte o informes periódicos  b)  Se  corre  el  riesgo  de  que  los  documentos  puedan 
con  el  fin  de  poder  centralizar  todas  sus  operaciones  (no  se  extraviarse  y  que  puedan  producirse  errores  en  la 
remiten los documentos originales).  registración de los reportes. 
En  la  oficina  principal  se  preparan  los  Estados  Financieros 
para reunir, tanto de la oficina central como de la sucursal, las 
operaciones  con  el  fin  de  evaluar  la  situación  financiera  y  la  Ejercicio de Aplicación: 
rentabilidad de la sociedad entera. 
Se establece un fondo de caja chica en las sucursales con el  La  sucursal  Chimbote  remite  los  informes  económicos, 
objeto de pagar gastos pequeños de urgencia.  financieros y contables a Comercial Lima SAC (Oficina Matriz) 
Las  transacciones  entre  la  oficina  central  y  la  sucursal  se  por los siguientes conceptos: 
registran  en  libros  de  la  principal  como  la  información  diaria,  1)  Compra en efectivo útiles de limpieza según Fact. # 20 de 
quincenal,  semanal,  etc.;  salvo  los  libros  Registros  de  Comercial El Porvenir por S/. 150.00. 
Compras y de Ventas que pueden llevarse en la sucursal, con  2)  Pago  en  efectivo  Recibo  #  01  por  movilidad  local  a  los 
fines tributarios (pago del IGV).  trabajadores S/ 56.00. 
3)  Pago Recibo por alquiler de local por S/. 500.00. 
Importancia:  4)  Cobro en efectivo de letra por S/. 1,500.00 mas S/. 25.00 
Este  sistema  es  importante  porque  permite  la  separación  de  de intereses. 
las  actividades  de  la  sucursal  con  las  de  la  oficina  principal,  5)  Venta  de  mercadería  al  contado  al  Sr.  Castro  según 
mediante  el  establecimiento  de  cuentas  separadas  para  las  factura # 100 por S/. 5,000.00 más IGV. 
transacciones  de  la  sucursal.  La  mayoría  de  los  registros  6)  Pago  en  efectivo  al  Banco  de  Crédito  el  Recibo  de 
contables son llevados por la oficina principal, mientras que la  teléfono por S/. 150.00. 
sucursal solo facilita la documentación con la base de reportes  7)  Pago  en  efectivo  con  Recibo  #  02  a  gasfitero  por 
en  libros  auxiliares  o  en  formatos  especiales  para  informar la  reparación de instalaciones sanitarias por S/. 180.00 

174  175
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

SOLUCIÓN 
6.3 Método de Descentralización 

Concepto: 
INFORME DEL 01­05­… HASTA EL 15­05­… 
Este método consiste en emplear un juego completo de libros 
DE : SUCURSAL CHIMBOTE  contables  por  cada  filial  o  sucursal,  muy  aparte  de  la  casa 
A   : OFICINA MATRIZ  matriz  (la  principal).  En  otras  palabras,  la  filial  es 
independiente  desde  el  punto  de  vista  contable,  pero  en 
REFERENCIA  determinado momento se unen todas las contabilidades de las 
filiales con la principal, para elaborar una Contabilidad General 
Ctas.  Pagos de servicios prestados  S/.  Consolidada. 
603  Compra de útiles de limpieza  150.00 
6311  Movilidad local de los trabajadores  56.00  Características: 
La contabilidad de la sucursal es independiente de la principal 
6352  Alquiler de local por  500.00 
y, por lo tanto, lleva un juego completo de libros contables. 
6364  Pago de recibo de teléfono por  150.00  La  contabilidad  de  la  sucursal  se  lleva  en  un  lugar  distinto  al 
638  Pago de gasfitero recibo 02 por  180.00  de la principal, la cual en forma mensual, semestral o anual es 
Total reportado  1,036.00  consolidada en la oficina matriz. 
Existe  una  contabilidad  recíproca  entre  la  principal  y  la 
sucursal, cuando entre ambas hay remesas de dinero, envío y 
devolución  de  mercaderías  y  de  otros  bienes,  pago  o  cobros 
por cuenta de una o la otra, etc. 
INFORME DEL 01­05­… HASTA EL 15­05­…  Existen  cuentas  de  control  para  la  relación  contable  entre  la 
DE : SUCURSAL CHIMBOTE  principal y sucursales, mediante divisionarias 43, 13 y 103. 
A   : OFICINA MATRIZ 
Ventajas: 
a)  Existe un mejor control en el registro de las operaciones en 
REFERENCIA  la sucursal. 
Ctas.  Cobranza de la quincena  S/.  b)  La contabilidad y los Estados Financieros se elaboran con 
123  Letra S/N                                          ,500.00  1,525.00  mayor seguridad. 
c)  Habrá un mayor control en los pagos tributarios y de otras 
7722  Intereses sobre L/.  25.00 
erogaciones, de igual manera en el cobro de deudas. 
701  Factura # 100 Vta. de mercad.      5,000.00  5,950.00  d)  Habrá un mayor control administrativo en las secciones y/o 
4011  IGV. (19%)                                        950.00  departamentos que tengan las sucursales. 
Total reportado  7,475.00 

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EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

Desventajas: 
a)  La  información  contable  se  puede  extraviar  al  enviarse  de 
la filial a la principal o viceversa.  LIBROS DE OFICINA PRINCIPAL 
b)  Habrá  pérdida  de  tiempo  al  consolidar  las  contabilidades  (Distribuidora Lima SAC.) 
de la filial con la principal. 
c)  Utilizar  mayor  cantidad  de  personal  sobre  todo  en  el  área  DIARIO 
contable. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 05/08 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Ejemplo:  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  20,000.00 
103  Efectivo en tránsito 
Con  las  siguientes  operaciones,  contabilizar  en  libros  de  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  20,000.00 
Oficina Matriz y de sucursal:  104  Cta. Cte. en instituciones financieras 
Por la remisión del giro a oficina sucursal Chimbote 
05/08/…  Distribuidora  Lima  SAC  (oficina  principal)  remite  un  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 06/08 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
giro  bancario  a  comercial  Chimbote  SAC  (sucursal  13  CTAS. POR COBRAR COMERC. – RELACION.  20,000.00 
Chimbote), por S/. 20,000.00; al siguiente día oficina  131  Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar 
sucursal confirma la recepción del giro.  1314 Filiales 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  20,000.00 

10/08/…  Comercial  Chimbote  SAC,  remite  un  giro  bancario  a  103  Efectivo en tránsito 
Para cargar el giro a comercial Chimbote SAC. 
la  matriz  por  S/.  5,000.00  para  que  pague  en  Lima 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 11/08 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
una  L/  a  cargo  de  la  sucursal.  Esta  principal  al 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  5,000.00 
siguiente  día  confirma  la  recepción  del  giro  y 
104  Cta. Cte. en instituciones financieras 
procede  el  pago  de  la  L/  por  S/.  5,000.00;  además 
13  CUENTAS POR COBRAR COMERC. – RELACION.  5,000.00 
desembolsa S/. 200.00 de gastos notariales y gastos 
131  Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar 
financieros (bancario) por S/. 80.00 
1314 Filiales 
Por la recepción del giro de oficina sucursal 
28/08/…  Comercial  Chimbote  comunica  que  recibió  un  giro 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 11/08 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
bancario de la Oficina Matriz fechado el día anterior.  13  CUENTAS POR COBRAR COMERC. – RELACION.  5,280.00 
Este  giro  es  por  S/.  60,000.00  como  préstamo  para  131  Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar 
la compra de una camioneta para uso de la sucursal.  1314 Filiales 
Con  fecha  31/08/…  se  procedió  a  la  compra.  El  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  5,280.00 
costo  del  vehículo  ascendió  a  S/.  45,000.00  más  104  Cta. Cte. en instituciones financieras 
IGV.;  procediéndose  de  inmediato  a  la  devolución  Para cargar a oficina sucursal, el pago de letras 
del  saldo  sobrante  con  giro  bancario  el  cual  fue  más otros gastos 
confirmado su recepción el 01/09/... 

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EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

LIBROS DE OFICINA SUCURSAL 
(Distribuidora Chimbote SAC) 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 27/08 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  DIARIO 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  60,000.00 
103  Efectivo en tránsito  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 06/08 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  60,000.00  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  20,000.00 
104  Cta. Cte. en instituciones financieras  104  Cta. Cte. en instituciones financieras 
43  CUENTAS POR PAGAR COMERC. – RELACION.  20,000.00 
Por el envío de giro a oficina sucursal 
431  Facturas, bolet. y otros comprob. por pagar 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 28/08 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
1314 Matriz 
CUENTAS POR COBRAR COMERC. ­ 
13  60,000.00  Por la recepción del giro de la oficina matriz 
RELACIONADAS 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 10/08 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
131  Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  5,000.00 
1314 Filiales 
103  Efectivo en tránsito 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  60,000.00  10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  5,000.00 
103  Efectivo en tránsito  104  Cta. Cte. en instituciones financieras 
Para cargar a oficina sucursal el giro remitido  Por remisión de giro a oficina principal 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 29/08 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 11/08 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  6,450.00  43  CUENTAS POR PAGAR COMERC. – RELACION.  5,000.00 
431  Facturas, bolet. y otros comprob. por pagar 
104  Cta. Cte. en instituciones financieras 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  5,000.00 
CUENTAS POR COBRAR COMERC. ­ 
13  6,450.00  103  Efectivo en tránsito 
RELACIONADAS 
131  Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar  Para cargar a oficina matriz el giro 
remitido 
1314 Filiales  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 11/08 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Por la recepción del saldo devuelto por la oficina  42  CUENTAS POR PAGAR COMERC. ­ TERCEROS  5,000.00 
sucursal 
423  Letras  por pagar 
63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADO POR TERC.  200.00 
Transportes, correos y gastos de 
632 
viaje. 
67  GASTOS FINANCIEROS  80.00 
671  Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 
43  CUENTAS POR PAGAR COMERC. – RELACION.  5,280.00 
431  Facturas, bolet.. y otros comprob. por pagar 
Para abonar a la oficina principal pagos, gastos 
efectuados por nuestra cuenta. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 11/08 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  200.00 
941  Gastos de servicios prestados por terceros 
97  GASTOS DE FINANCIEROS  80.00 
971  Gastos financieros 
79  CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS  280.00 
791  Cagas imputables a cuenta de costos y gastos. 
Por el destino de los gastos 

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EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 28/08 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  6.4 Método de Consolidación 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  60,000.00 
104 
Cta. Cte. en instituciones  Concepto: 
financieras 
43  CUENTAS POR PAGAR COMERC. – RELACION.  60,000.00 
Por  este  método  los  Estados  Financieros  de  la  principal 
431  Facturas, bolet. y otros comprob. por pagar 
(oficina matriz), sucursales, filiales, se consolidan en uno solo; 
Por la recepción del giro de oficina matriz 
es decir, los estados consolidados son aquellos que  han  sido 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/08 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  concebidos  para  declarar  la  posición  financiera  y  las 
33  INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO  45,000.00  operaciones  de  una  o  más  entidades  legalmente  distantes 
334  Equipos de transporte  como si fuera una sola, controlada centralmente. 
40  TRIB.CONT. Y APORT. SIST. PEN Y SAL. X PAG.  8,550.00  Las normas contables reconocen que los Estados Financieros 
401  Cargas imputables a Cta. de costos y gastos  Consolidados  en  oficina  principal  son  suficientes  para 
4011 Impuesto general a las  presentar  la  situación  financiera  y  los  resultados  de  las 
ventas  operaciones  en  forma  global  de  todas  las  unidades 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS ­ TERCEROS  53,550.00 
económicas controladas por la matriz. 
469  Otras cuentas por pagar diversas 
Por compra de camioneta según 
factura  Finalidad: 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/08 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  Es  la  de  presentar  los  resultados  de  las  operaciones  y  la 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS ­ TERCEROS  53,550.00  situación financiera  de    una  empresa  matriz  o  principal  y  sus 
Otras cuentas por pagar diversas  subsidiarias  o  sucursales  como  si  esencialmente  el  grupo 
469 
terceros 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  53,550.00  fuera una sociedad única, con una o más sucursales. Desde el 
104  Cta. Cte. en instituciones financieras  punto  de  vista  de  la  matriz  los  aspectos  importantes  para  la 
Pago de factura  existencia de compañías subsidiarias son dos: 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 31/08 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  6,450.00  1)  Reducir  el  riesgo  financiero,  significa  que  si  una 
103  Efectivo en tránsito  subsidiaria,  filial  o  sucursal  resultara  no  rentable,  ésta 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  6,450.00  puede  ser  disuelta  sin  interferir  en  las  operaciones  de 
104  Cta. Cte en instituciones financieras  otras sucursales del grupo. 
Por la remisión del giro a oficina matriz  2)  Permite  satisfacer  eficazmente  las  exigencias  de  la 
sobre el saldo sobrante.  legislación tributaria sobre impuestos. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01/09 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
43  CUENTAS POR PAGAR COMERC. – RELACION.  6,450.00  Importancia: 
431  Facturas, bolet. y otros comprob. por pagar  Los  Estados  Consolidados  permiten  obtener  un  cuadro  más 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  6,450.00  realista y total de la posición económica de la entidad o grupo, 
103  Efectivo en tránsito  combinando  todas  las  partidas  individuales  de  activo  y  del 
Para cargar a oficina matriz el saldo devuelto  pasivo  de  las  entidades  independientes  (sucursales,  filiales, 
etc.). 

182  183
 EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA 

Procedimientos: 
En la elaboración de los Estados Consolidados se encuentran 
algunas  dificultades,  sin  embargo,  se  deben  efectuar  ciertos 
ajustes para eliminar la doble contabilidad y las transacciones 
entre  compañías,  así  como  globalizar  los  valores  de  las 
cuentas  afines.  Para  una  mejor  relación  contable  entre  la 
oficina  matriz  y  sucursales,  es  importante  el  uso  de  las 
cuentas  “control”,  tales  como  la  103  (remesas  en  tránsito),  la 
13  (oficinas  sucursales,  filiales)  y  la  43  (oficina  principal  o 
matriz.) 

Ejercicios: 

BAL ANCE CONSOLIDADO AL 31­12 

BAL ANCE  BAL ANCE 

BAL ANCE 
ACTIVO  OF.  OF. 
CONSOLIDADO 
PRINCIPAL  SUCURSAL 

Efectivo y equivalentes de efectivo  150,000.00  50,000.00  200,000.00 

Letras por cobrar  200,000.00  100,000.00  300,000.00 
Existencias  1,000,000.00  800,000.00  1,800,000.00 
Intereses diferidos  20,000.00  10,000.00  30,000.00 
Otros Activos  1,500,000.00  1,600,000.00  3,100,000.00 
TOTAL  2,870,000.00  2,560,000.00  5,430,000.00 

BAL ANCE  BAL ANCE 

BAL ANCE 
PASIVO Y PATRIMONIO  OF.  OF. 
CONSOLIDADO 
MATRIZ  SUCURSAL 

Letras por pagar  290,000.00  685,000.00  975,000.00 

Préstamos  230,000.00  0.00  230,000.00 
Capital  1,950,000.00  1,600,000.00  3,550,000.00 
Utilidad no distribuida  400,000.00  275,000.00  675,000.00 

TOTAL  2,870,000.00  2,560,000.00  5,430,000.00 

184
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

7.1 Método de Ajustes de Hojas de Trabajo en función de 
la CONASEV 
Según  Resolución:  CONASEV­006­84­EFC/94­10  y 
modificado  con  Resolución  CNC.  N°  041­2008­EF/94,  existen 
dos métodos de ajustes con relación al manejo del elemento 8 
y son los siguientes: 

7.1.1 Método de la Primera Alternativa; que consiste en 
ajustar  las  cuentas  intermedias  de  gestión, 
mediante  el  desdoblamiento  del  elemento  8;  es 
decir,  determinando  los  saldos  de  las  cuentas:  80 
(Margen  Comercial),  81  (Producción  del  ejercicio), 
82  (Valor  Agregado),  83  (Excedente  (o 
Insuficiencia)  Bruto  de  Explotación),  84  (Resultado 
de  Explotación)  y  85  (Resultado  antes  de 
Participación  e Impuestos)  con  la  absorción  de  las 
cuentas  de  gastos  (Pérdidas)  e  ingresos 
(Ganancias) que figuran en el rubro de Resultados 
(elementos  6 y 7). 

7.1.2  Método  de  la  Segunda  Alternativa;  por  este 

método  solo  se  ajusta  la  cuenta  89  (Resultado  del 
Ejercicio), absorbiendo directamente las cuentas de 
pérdidas y cuenta de ganancias (elementos  6 y 7). 
Este  procedimiento  es  el  más  simple  y 
generalmente  lo  utilizan  las  pequeñas  y  medianas 
empresas  o,  en  algunos  casos,  la  gran  empresa, 
cuando  no  requiere  o  no  esté  obligada  a  analizar 
sus  ingresos  y  gastos  mediante  la  cuentas 
intermedias de gestión. 

7.2 Método de Hojas de Trabajo según Criterio Técnico 
Existe una variedad de modelos y técnicas para la elaboración 
y ajustes de las Hojas de Trabajo, siendo las más usuales las 
siguientes: 

7.2.1  Modelo  de  Hoja  de  Trabajo  N°  01;  su  diseño  es 
más  simple  y  corto,  solamente  consta  de  14 
columnas  y  su  utilización  es  para  pequeños  y 

189
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

medianos  negocios  y  no  tiene  columnas  para  Hoja de Trabajo Modelo N° 01 

ajustes  de  las  Cuentas  Intermedias  de  Gestión  Con el siguiente Balance de Comprobación, confeccionar: hoja 
(elemento 8).  de  Trabajo  modelo  N°  1,  segunda  alternativa,  hasta  Balance 
de  situación,  asientos  de  diario  hasta  reversión  de  cuentas, 
7.2.2  Modelo  de  Hoja  de  Trabajo  N°  02;  consta  de  18  Balance  General  (tipo  CONASEV)  y  Estado  de  Ganancias  y 
columnas y se caracteriza por tener columnas para  Pérdidas (por función y por naturaleza). 
los  ajustes  finales  y  saldos  ajustados  del  ejercicio 
económico,  pero  no  para  los  ajustes  de  las  BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31­12 
Cuentas Intermedias de Gestión. 
SUMAS  SALDOS 
COD.  CUENTAS 
DEBE  HABER  DEUDOR  ACREEDOR 
7.2.3  Modelo  de  Hoja  de  Trabajo  N°  03;  este  diseño 
10  120,890.00  124,490.00  3,600.00 
consta  de  20  columnas  y  es  uno  de  los  modelos 
12  135,298.00  98,450.00  36,848.00 
más  utilizados  porque  lleva  columnas  para  los  14  15,000.00  8,500.00  6,500.00 
ajustes  de  los  Saldos  Intermedios  de  Gestión  20  87,212.00  70,510.00  16,702.00 
(elemento 8 desdoblado).  26  5,380.00  5,380.00 
29  1,450.00  1,450.00 
7.2.4 Modelo de Hoja de Trabajo N° 04; al igual que el  33  234,330.00  234,330.00 
39  45,050.00  45,050.00 
modelo N° 3, este diseño es bastante utilizado y es 
40  6,500.00  8,210.00  1,710.00 
el  más  completo;  consta  de  22  columnas,  se  41  8,804.00  9,108.00  304.00 
caracteriza por tener columnas para los resultados  42  60,300.00  70,480.00  10,180.00 
por Función y Naturaleza, además de las columnas  46  5,000.00  8,550.00  3,550.00 
para ajustes de la elemento 8 desdoblado.  50  200,000.00  200,000.00 
58  3,500.00  3,500.00 
59  1,016.00  1,016.00 
7.2.5  Modelo  de  Hoja  de  Trabajo  N°  05;  su  diseño  es 
601  66,810.00  66,810.00 
similar  a  las  hojas  anteriores  pero  se  diferencia  603  3,420.00  3,420.00 
porque  este  modelo  consta  de  24  columnas;  en  la  604  1,100.00  1,100.00 
primera parte se asemeja al modelo N° 2, por tener  611  66,810.00  66,810.00 
columnas  para  los  ajustes  finales  del  ejercicio,  614  3,420.00  3,420.00 
luego  tiene  columnas  para  los  Resultados  por  62  8,115.00  8,115.00 
63  4,000.00  4,000.00 
Función  y  por  Naturaleza,  además,  presenta 
64  401.00  401.00 
columnas  para  ajustes  de  la  elemento  8  65  1,124.00  1,124.00 
desdoblado.  68  23,033.00  23,033.00 
69  70,510.00  70,510.00 
Ejercicios Aplicados:  70  129,950.00  129,950.00 
Utilizando  los  ajustes  por  las  dos  alternativas,  elaborar  los  73  2,516.00  2,516.00 
77  5,217.00  5,217.00 
modelos de la hoja de trabajo N° 1, 2, 3, 4 y 5. 
79  37,773.00  37,773.00 
94  35,153.00  35,153.00 
95  2,620.00  2,620.00 
895,000.00  895,000.00  516,046.00  516,046.00 

190  191
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

Datos Adicionales:  DIARIO 
a)  Participación de trabajadores, 5%.  (Modelo N° ­ 01, 2da. Alternativa) 
b)  Impuesto a la Renta, 30%. 
c)  Reserva Legal, 10%.  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
d)  Reserva Estatutaria, 2%  611  MERCADERÍAS  70,510.00 
69  COSTO DE VENTA  70,510.00 
e)  Dividendos, …% del capital pagado. 
Para canc. la cta. 69 y deter. el saldo de la 611 
f)  Saldo a la cuenta 59  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
79  CARGAS IMP. A CTA. DE COST. Y GASTOS  37,553.00 
Otros datos para el Balance General:  95  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  35,153.00 
121  Facturas por cobrar a largo plazo  S/. 20,000.00  95  GASTOS DE VENTA  2,400.00 
421  Facturas por pagar a largo plazo  S/.   5,000.00  Para saldar la clase 9 con cargo a la Cta. 79 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
104  Saldo a favor Bco. Continental  S/.   1,400.00 
89  DETERMIN. DEL RESULT. DEL EJERCICIO  111,703.00 
122  Anticipos de clientes  S/.   1,152.00  601  MERCADERÍAS  66,810.00 
297  Provisión desvalorizada de envases  S/.      150.00  603  MAT. AUX., SUMINISTROSY REPUESTOS  3,420.00 
604  ENVASES Y EMBALAJES  1,100.00 
611  MERCADERÍAS  3,700.00 
62  GASTOS DE PERS, DIRECT. Y GERENTES  8,115.00 
63  GASTOS DE SERVIC. PREST. POR TERC.  4,000.00 
64  GASTOS POR TRIBUTOS  401.00 
65  OTROS GASTOS DE GESTIÓN  1,124.00 
68  VALUAC. Y DETERIOR. DE ACT. Y PROVIS.  23,033.00 
Para saldar las ctas. de pérd. con cargo a la 89 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
614  ENVASES Y EMBALAJES  3,420.00 
70  VENTAS  129,950.00 
73  DESCUENTOS, REBAJ AS Y BONIF. OBTEN.  2,516.00 
77  INGRESOS FINANCIEROS  5,217.00 
89  DETERM. DEL RESULT. DEL EJERCICIO  141,103.00 
Para saldar las Ctas. de gan. con abono al 89 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
89  DETERM. DEL RESULT. DEL EJERC.  9,849.00 
87  PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJ.  1,470.00 
871  Participación de los trabajadores 
88  IMPUESTO A LA RENTA  8,379.00 
881  Impuesto a la renta ­ corriente 
Por la distribución legal de la renta 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
87  PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJ.  1,470.00 
41  REMUNER. Y PARTICIPAC.POR PAGAR  1,470.00 
413  Participación de los trabajadores por pagar 
Por la provisión del 5% para particip. de trabaj. 

192  193
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
88  IMPUESTO A LA RENTA  8,379.00 
40  TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SAL. X PAG.  8,379.00 
Por la provisión del 30% del I.R. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
89  DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO  20,389.00 
44  CTAS. POR PAGAR ALOS ACC. DIREC. Y GERENTES  16,000.00 
441  Dividendos a accionistas 
58  RESERVAS  2,346.00 
582  Legal  1,955 
584  Estatutarias  391 
59  RESULTADOS ACUMUL ADOS  1,205.00 
591  Utilidades no distribuida 
Por la distribución de la utilidad neta 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  3,600.00 
29  DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS  1,450.00 
39  DEP. AMORT. Y AGOTAMIENTO ACUMUL ADOS  45,050.00 
40  TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SAL.X PAG.  10,089.00 
41  REMUNER. Y PARTIC. POR PAGAR  5,324.00 
42  CTAS. POR PAGAR COMERC.­TERCEROS  10,180.00 
44  CTAS. POR PAGAR A ACC. DIREC. Y GER.  16,000.00 
50  CAPITAL  200,000.00 
58  RESERVAS  5,846.00 
59  RESULTADOS ACUMUL ADOS  2,221.00 
12  CTAS. POR COBRAR COMERC. ­TERC.  36,848.00 
14  CTAS. X COBRAR AL PERS. ACC. DIREC. Y GRTES.  6,500.00 
20  MERCADERÍAS  16,702.00 
26  ENVASES Y EMBALAJES  5,380.00 
33  INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO  234,330.00 
Por la reversión de ctas. para cerrar libros pte. Ejercicio 
328,528.00  327,690.00 

194
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

HOJA DE TRABAJO AL 31 DE DICIEMBRE 

MODELO 1  2da ALTERNATIVA 
SUMAS  SALDOS  TRANSFERENCIA  INVENTARIO  RESULTADOS  DISTRIBUCIÓN  BALANCE SITUACION 
COD.  CTAS. DEL MAYOR 
DEBE  HABER  DEUDOR  ACREEDOR  DEBE  HABER  ACTIVO  PASIVO  PÉRDIDA  GANANCIA  DEBE  HABER  ACTIVO  PASIVO 
10  3,600.00  3,600.00  3,600.00 
12  36,848.00  36,848.00  36,848.00 
14  6,500.00  6,500.00  6,500.00 
20  16,702.00  16,702.00  16,702.00 
26  5,380.00  5,380.00  5,380.00 
29  1,450.00  1,450.00  1,450.00 
33  234,330.00  234,330.00  234,330.00 
39  45,050.00  45,050.00  45,050.00 
40  1,710.00  1,710.00  8,379.00  10,089.00 
41  3,854.00  3,854.00  1,470.00  5,324.00 
42  10,180.00  10,180.00  10,180.00 
50  200,000.00  200,000.00  200,000.00 
58  3,500.00  3,500.00  2,346.00  5,846.00 
59  1,016.00  1,016.00  1,205.00  2,221.00 
601  66,810.00  66,810.00 
603  3,420.00  3,420.00 
604  1,100.00  1,100.00 
611  66,810.00  70,510.00  3,700.00 
614  3,420.00  3,420.00 
62  8,115.00  8,115.00 
63  4,000.00  4,000.00 
64  401.00  401.00 
65  1,124.00  1,124.00 
68  23,033.00  23,033.00 
69  70,510.00  70,510.00 
70  129,950.00  129,950.00 
73  2,516.00  2,516.00 
77  5,217.00  5,217.00 
79  37,773.00  37,773.00 
94  35,153.00  35,153.00 
95  2,620.00  2,620.00 
516,046.00  516,046.00  108,288.00  108,288.00  299,760.00  270,360.00  111,703.00  141,103.00 
89  DETER. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO  29,400.00  29,400.00  29,400.00 
299,760.00  299,760.00  141,103.00  141,103.00 
44  CTAS POR PAGAR ALOS ACC. DIREC. Y GRTES.  16000  16000 

29,400.00  29,400.00  299,760.00  299,760.00 

196
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO 

Utilidad del Ejercicio  S/. 29,400.00 

1.  Participación de los trabajadores  1,470.00 

5% de 29,400.00 

2.  Impuesto a la Renta  8,379.00 

30% de 27,930.00 

3.  Reservas  2,346.00 

3.1  Legal 
10% de 19,551.00= 1,955.00 
3.2  Estatutaria 
2% de 19,551.00=      391.00 

4.  Dividendos  16,000.00 

8% de 200,000.00 

5.  Utilidad no Distribuida  1,205.00 

Saldo  29,400.00 

197  198
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31­12 
(POR NATURALEZA) 

Ventas Netas  129,950.00 
Compras de Mercaderías  (66,810.00) 
Variación de existencias  (3,700.00) 
MARGEN COMERCIAL  59,440.00 
Compra de Mat.Aux, Sum. y repuestos         (1,100.00) 
Compra de envases  (3,420.00) 
Variación de envases  3,420.00 
Gastos de Servicios Prestados por Terceros  (4,000.00) 
VALOR AGREGADO  54,340.00 
Gastos de Personal, Directores, y Ger.  (8,115.00) 
Gastos por Tributos  (401.00) 
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN  45,824.00 
Otros gastos de Gestión  (1,124.00) 
Valuación y Deterioro de Activos y Provis.   (23,033.00) 
Descuentos, Rebajas y Bonif. Obtenidos  2,516.00 
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN  24,403.00 
Ingresos Financieros  5,217.00 
RESULT. ANTES DE PARTO E IMP.  29,400.00 
Remuneraciones y Particip. por pagar  (1,470.00) 
Impuesto a la Renta  (8,379.00) 
RESULTADO NETO A DISTRIBUIR  19,551.00 
Cuentas por Pagar Accionistas (dividendos)  (16,000.00) 
Reservas  (2,346.00) 
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA  1,205.00 

199
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

HOJA DE TRABAJO MODELO N° 03 
Con  el  siguiente  Balance  de  Comprobación,  confeccionar: 
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31­12  Hoja de Trabajo modelo N° 3 (1era alternativa) y modelo N° 4 
(2da alternativa). 
(POR FUNCIÓN) 
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31­12 

Ventas Netas de Mercaderías  129,950.00  SUMAS  SALDOS 

COD.  CUENTAS 
DEBE  HABER  DEUDOR  ACREEDOR 
Costos de Ventas  (70,510.00)  10  13,089.00  12,449.00  640.00 
12  18,530.00  9,845.00  8,685.00 
UTILIDAD BRUTA  59,440.00  14  36,500.00  850.00  35,650.00 
16  10,845.00  500.00  10,345.00 
Gastos de Administración  (35,153.00)  19  1,495.00  1,495.00 
20  78,721.00  37,849.00  40,872.00 
Gastos de Ventas  (2,400.00)  30  55,520.00  55,520.00 
33  293,433.00  293,433.00 
UTILIDAD DE OPERACIÓN  21,887.00  37  6,850.00  6,850.00 
39  54,607.00  54,607.00 
OTROS INGRESOS Y EGRESOS  40  2,650.00  5,250.00  2,600.00 
41  7,381.00  30,766.00  23,385.00 
Descuentos, Rebajas y Bonif. Obtenidos  2,516.00  42  16,030.00  39,044.00  23,014.00 
46  11,000.00  36,000.00  25,000.00 
Ingresos Financieros  5,217.00  50  230,000.00  230,000.00 
52  10,000.00  10,000.00 
Otros gastos de Gestión  (200.00)  57  53,300.00  53,300.00 
59  1,552.00  1,552.00 
UTILIDAD ANTES DE DEDUC.LEGALES  29,400.00  601  58,681.00  580.00  58,101.00 
603  452.00  452.00 
Remuneraciones y Particip. por pagar  (1,470.00)  609  1,050.00  250.00  800.00 
611  830.00  59,731.00  58,901.00 
Impuesto a la Renta  (8,379.00)  62  11,012.00  11,012.00 
63  23,181.00  23,181.00 
UTILIDAD NETA A DISTRIBUIRSE  19,551.00  64  821.00  821.00 
65  190.00  190.00 
Cuentas por Pagar Accionistas (dividendos)  (16,000.00)  68  13,450.00  13,450.00 
69  37,019.00  37,019.00 
Reservas  (2,346.00)  70  81,553.00  81,553.00 
73  1,252.00  1,252.00 
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA  1,205.00  74  1,050.00  1,050.00 
75  16,931.00  16,931.00 
==========  77  14,481.00  14,481.00 
79  49,106.00  49,106.00 
94  19,756.00  19,756.00 
95  29,350.00  29,350.00 
012  13,850.00  13,850.00 
032  8,590.00  1,590.00  7,000.00 
062  13,850.00  13,850.00 
089  1,590.00  8,590.00  7,000.00 
771,421.00  771,421.00  668,027.00  668,027.00 

200  201
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

Datos Adicionales: 
1.  Distribución de la Utilidad  DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO 
­  Remuneración Directorio 6% 
­  Participación de los trabajadores 8%  Utilidad del Ejercicio  S/. 27,042.00 
­  Impuesto a la Renta 30% 
­  Reserva Legal 10%  1.  Remuneración Directorio:  1,623.00 
­  Dividendos…  %  del  capital  pagado  (Capital  6% de 27,042.00 
pagado S/. 200,000.00) 
­  Saldo a la Cuenta 59.  2.  Participación trabajadores:  2,163.00 
8% de 27,042.00 
2.  Tener en cuenta para el Balance General: 
­  Cuentas a largo plazo:  3.  Impuesto a la Renta:  7,464.00 
Cta. 121 S/.   1,000.00  30% de 24,879.00 
Cta. 141 S/.   5,650.00 
Cta. 373 S/.  6,000.00  4.  Reservas:  1,742.00 
Cta. 301 S/. 55,520.00  Legal 
Cta. 467 S/. 20,000.00  10% de 17,415.00 
Cta. 122 S/.  3,000.00 
5.  Dividendos:  14,000.00 
­  Sobregiro en Banco Continental (S/. 1,085.00)  7% de 200,000.00 

3.  Se pide: 
6.  Utilidad no Distribuida  50.00 
a)  Elaboración de la Hoja de Trabajo, modelo N° ­ 3, 
ajustado  por  la  primera  alternativa  y  modelo  N°  ­  Saldo  27,042.00 
4, ajustado  por la segunda alternativa. 
b)  Elaboración  del  Balance  General  y  Estado  de 
Ganancias y Pérdidas (por función y naturaleza). 
c)  Diario, con la 1° alternativa, para modelo N° 3 y 2° 
alternativa  para  modelo  4,  hasta  reversión  de 
cuentas. 

202  203
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

DIARIO (HOJA DE TRABAJO MODELO 3) 
(1era. Alternativa) 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  31/12  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  80  DETERMIN. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO  43,484.00 
611  MERCADERÍAS  27,019.00  82  VALOR AGREGADO  43,484.00 
69  COSTO DE VENTA  27,019.00  Para cancelar la 80 y determinar el saldo de la 82. 
Para saldar la Cta. 69 y determ. el saldo de la 611  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  82  VALOR AGREGADO  19,851.00 
79  CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS  48,916.00  EXCEDENTE (O INSUF. ) BRUTO DE 
95  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  19,566.00  83  19,851.00 
EXPLOTACIÓN 
95  GASTOS DE VENTA  29,350.00  Para cancelar la 82 y determinar el saldo de la 83. 
Para saldar la clase 9 con cargo a la Cta. 79  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  EXCEDENTE (O INSUF.) BRUTO DE 
83  8,018.00 
80  DETERMIN. DEL RESULTADO DEL EJERC.  59,951.00  EXPLOTACIÓN 
82  VALOR AGREGADO  23,633.00  84  RESULTADO DE EXPLOTACIÓN  8,018.00 
EXCEDENTE (O INSUF.) BRUTO DE  Para cancelar la 83 y determinar el saldo de la 84. 
83  11,833.00 
EXPLOTACIÓN 
84  RESULTADO DE EXPLOTACIÓN  13,450.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
85  RESULTADO ANTES DE PART. E IMPUESTOS  190.00  84  RESULTADO DE EXPLOTACIÓN  12,561.00 
601  MERCADERÍAS  58,101.00  85  RESULTADO ANTES DE PART. E IMPUESTOS  12,561.00 
603  MAT. AUX., SUMINISTROSY REPUESTOS  452.00  Para cancelar la 84 y determinar el saldo de la 85. 
609  COSTO VINCUL ADOS CON LAS COMPRAS  800.00  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y 
62  11,012.00  85  RESULTADO ANTES DE PART. E IMPUESTOS  27,042.00 
GERENTES 
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR  87  PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES  2,163.00 
63  23,181.00 
TERCEROS  871  Participación de los trabajadores 
64  GASTOS POR TRIBUTOS  821.00 
88  IMPUESTO A LA RENTA  7,464.00 
65  OTROS GASTOS DE GESTIÓN  190.00 
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y  881  Impuesto a la renta ­ corriente 
68  13,450.00  DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL 
PROVIS.  89  17,415.00 
DESCUENTOS, REBAJ AS Y BONIF.  EJERCICIO 
74  1,050.00 
CONCEDIDOS  891  Utilidad 
Para saldar las cuentas de perdidas y determinar  Por la distribución legal de la renta 
Cuentas de los S.I.G. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
87  PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES  2,163.00 
611  MERCADERÍAS  21,882.00 
70  VENTAS  81,553.00  41  REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR PAGAR  2,163.00 
DESCUENTOS, REBAJ AS Y BONIF.  Participación de los trabajadores 
73  1,252.00  413 
OBTENIDOS  por pagar 
75  OTROS INGRESOS DE GESTIÓN  16,931.00  Por la provisión del 8% para participación de 
trabajadores 
77  INGRESOS FINANCIEROS  14,481.00 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL 
80  103,435.00  88  IMPUESTO A LA RENTA  7,464.00 
EJERCICIO 
84  RESULTADO DE EXPLOTACIÓN  18,183.00  TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y 
40  7,464.00 
85  RESULTADO ANTES DE PART. E IMPUESTOS  14,481.00  SALUD POR PAGAR 
Para saldar las cuentas de ganancias y determinar  4017  Impuesto a la Renta 
Cuentas de los S.I.G.  Por la provisión del 30% del I.R. 

204  205
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
89  DETERMIN. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO  17,415.00 
41  REMUNERAC. Y PARTICIPA. POR PAGAR  1,623.00 
419  Otras remuneraciones y participaciones por pagar 
44  CTAS.  X PAG. A LOS ACC. (SOC), DIR. Y GER.  14,000.00 
441  Dividendos a accionistas 
58  RESERVAS  1,742.00 
582  Legal 
59  RESULTADOS ACUMUL ADOS  50.00 
591  Utilidades no distribuida 
Por la distribuc. de la utilidad neta entre los socios 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA 
19  1,495.00 
DUDOSA 
39  DEP. AMORT. Y AGOTAMIENTO AUMUL ADOS  54,607.00 
TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y 
40  10,064.00 
SALUD POR PAGAR 
41  REMUNER. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR  27,171.00 
42  CTAS. POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  23,014.00 
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACC. DIREC. Y 
44  14,000.00 
GERENTES 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS­TERCEROS  25,000.00 
50  CAPITAL  230,000.00 
52  CAPITAL ADICIONAL  10,000.00 
57  EXCEDENTE DE REVALUACIÓN  53,300.00 
58  RESERVAS  1,742.00 
59  RESULTADOS ACUMUL ADOS  1,602.00 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  640.00 
12  CTAS. POR COBRAR COMERC. ­TERCEROS  8,685.00 
14  CTAS. POR COB. AL PERS. ACC. DIR. Y GER.  35,650.00 
16  CTAS. POR COBRAR DIVERSAS­TERCEROS  10,345.00 
20  MERCADERÍAS  40,872.00 
30  INVERSIONES MOBILIARIAS  55,520.00 
33  INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO  293,433.00 
37  ACTIVO DIFERIDO  6,850.00 
Por la rever. de ctas. para efectos de cierre de lib. 

206
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

1era Alternativa 
SUMAS  SALDOS  TRANSFERENCIA  INVENTARIO  RESULTADOS  AJUSTES CTAS. INTERM. GESTIÓN  SALDOS CTAS.INTER.GESTIÓN  DISTRIBUCIÓN  BALANCE SE SITUACIÓN 
COD.  CTAS. DEL MAYOR 
DEBE  HABER  DEUDOR  ACREEDOR  DEBE  HABER  ACTIVO  PASIVO  PÉRDIDA  GANANCIA  DEBE  HABER  DEUDOR  ACREEDOR  DEBE  HABER  ACTIVO  PASIVO 
10  640.00  640.00  .  640.00 
12  8,685.00  8,685.00  8,685.00 
14  35,650.00  35,650.00  35,650.00 
16  10,345.00  10,345.00  10,345.00 
19  1,495.00  1,495.00  1,495.00 
20  40,872.00  40,872.00  40,872.00 
30  55,520.00  55,520.00  55,520.00 
33  293,433.00  293,433.00  293,433.00 
37  6,850.00  6,850.00  6,850.00 
39  54,607.00  54,607.00  54,607.00 
40  2,600.00  2,600.00  7,464.00  10,064.00 
41  23,385.00  23,385.00  3,786.00  27,371.00 
42  23,014.00  23,014.00  23,014.00 
46  25,000.00  25,000.00  25,000.00 
50  230,000.00  230,000.00  230,000.00 
56  10,000.00  10,000.00  10,000.00 
57  53,300.00  53,300.00  53,300.00 
59  1,552.00  1,552.00  50.00  1,602.00 
601  58,101.00  58,101.00  (1)  58,101.00 
603  452.00  452.00  (2)  452.00 
609  800.00  800.00  (1)  800.00 
611  58,901.00  37,019  21,882.00  (5)  21,882.00 
62  11,012.00  11,012.00  (3)  11,012.00 
63  23,181.00  23,181.00  (2)  23,181.00 
64  821.00  821.00  (3)  821.00 
65  190.00  190.00  (4)  190.00 
68  13,450.00  13,450.00  (4)  13,450.00 
69  37,019.00  37,019.00 
70  81,553.00  81,553.00  (5)  81,553.00 
73  1,252.00  1,252.00  (6)  1,252.00 
74  1,050.00  1,050.00  (1)  1,050.00 
75  16,931.00  16,931.00  (6)  16,931.00 
77  14,481.00  14,481.00  (7)  14,481.00 
79  49,106.00  49,106 
94  19,756.00  19,756.00 
95  29,350.00  29,350.00 
647,177  647,177  86,125  86,125  451,995  424,953  109,057  136,099 
27,042  27,042 
451,995.  451,995  136,099  136,099 
(1)  59,951.00  (5)  103,435.00  43,484.00 
80  (2)  23,633.00  43,484.00  19,851.00 
82  (3)  11,833.00  19,851.00  8,018.00 
83  8,018.00 
84  (4)  13,640.00  (6)  18,183.00 
85  (7)  14,481.00  12,661.00 
86  12,661.00  27,042.00 
88  2,163.00  2,163.00 
89  7,464.00  7,464.00 
17,415.00  17,415.00 
44  245,156.00  355,152.00  14,000  14,000 
58  109,996.00  109,996.00  1,742  1,742 
355,152.00  355,152.00  109,996.00  109,996.00  27,042.00  27,042.00  451,995.00  451,995.00 

208
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31­12  ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31­12 
(POR NATURALEZA)  (POR FUNCIÓN) 

Ventas brutas  82,553.00  Ventas brutas  82,553.00 

Descts. Reb. y Bonif. Conced.  ( 1,050.00)  Descts. Reb. y Bonif. Conced.  ( 1,050.00) 
VENTAS NETAS  80,503.00 
Compras de Mercaderías  (58,101.00)  VENTAS NETAS  80,503.00 
Gastos vinculados  (     800.00)  Costos de Ventas  (37,019.00) 
Variación de existencias  21,882.00) 
MARGEN COMERCIAL  43,484.00  UTILIDAD BRUTA  43,484.00 
Compra de Mat. Aux, Sumin. y Repuestos  (    452.00)  Gastos de Administración  (19,566.00) 
Gastos de Servicios Prestados por Terc.      (23,181.00)  Gastos de Ventas  (29,350.00) 
VALOR AGREGADO  19,851.00 
UTILIDAD (PÉRDIDA) DE OPERACIÓN  (5,432.00) 
Gastos de Personal, Directores, y Ger.         (11,012.00) 
Gastos por Tributos  (    821.00)  OTROS INGRESOS Y EGRESOS 
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN  8,018.00  Descuentos, Rebajas y Bonif. Obtenidos  1,252.00 
Valuación y Deterioro de Activos y Provis.    (13,450.00)  Ingresos Financieros                                       14,481.00 
Descuentos, Rebajas y Bonif. Obtenidos        1,252.00 
Otros ingresos de Gestión  16,931.00)  Otros ingresos de Gestión  16,931.00 
Otros gastos de Gestión  (   190.00)  Otros gastos de Gestión  (190.00) 
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN  12,561.00 
UTILIDAD ANTES DE DEDUC. LEGALES.     27,042.00 
Ingresos Financieros  14,481.00 
RESULT. ANTES DE PARTO E IMP..  27,042.00  Remuneraciones y Particip. por pagar             (2,163.00) 
Remuneraciones y Particip. por pagar           (2,163.00)  Impuesto a la Renta                                       (7,464.00) 
Impuesto a la Renta  (7,464.00)  UTILIDAD NETA A DISTRIBUIRSE  17,415.00 
RESULTADO NETO A DISTRIBUIR  17,415.00 
Remuneraciones Directorio  (1,623.00) 
Remuneraciones Directorio  (1,623.00) 
Cuentas por Pagar Accion. (dividendos)     (14,000.00)  Cuentas por Pagar Accionistas (dividendos)  (14,000.00) 
Reservas (legal)  (1,742.00)  Reservas  (1,742.00) 
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA  50.00 
==========  UTILIDAD NO DISTRIBUIDA  50.00 
========== 

209  210
ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

211
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA 

HOJA DE TRABAJO MODELO N° 04 

Nota: Con la misma monografía (Balance de comprobación de 
la 1era. Alternativa). Elaborar la Hoja de Trabajo del modelo 4 
y parte del Diario, con la 2da. Alternativa (Cta. 89). 

DIARIO 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­  31/12  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 

transferencia 
89  DETERM. DEL RESULTADO DEL EJERC.  109,057.00 
601  MERCADERÍAS  58,101.00 
603  MAT. AUX., SUMIN. Y REPUEST  452.00 
609  COSTO VINCUL. CON LAS COMPRAS  800.00 
62  GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y GER.  11,012.00 
63  GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERC.  23,181.00 
64  GASTOS POR TRIBUTOS  821.00 
65  OTROS GASTOS DE GESTIÓN  190.00 
68  VALUAC. Y DETERIORO DE ACT. Y PROVIS.  13,450.00 
74  DSCTOS, REBAJ AS Y BONIF. CONCEDIDOS  1,050.00 
Para saldar las ctas. de pérd. y cargo a la 89 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
611  ENVASES Y EMBALAJES  21,882.00 
70  VENTAS  81,553.00 
73  DESCUENTOS, REBAJ AS Y BONIF. OBTEN.  1,252.00 
75  OTROS INGRESOS DE GESTIÓN  16,931.00 
77  INGRESOS FINANCIEROS  14,481.00 
89  DETERM. DEL RESULTADO DEL EJERC.  136,099.00 
Para saldar las ctas. de ganan.c/ abono a la 89 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
89  DETERMIN. DEL RESULTADO DEL EJERC.  9,627.00 
87  PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJ.  2,163.00 
871  Participación de los trabajadores 
88  IMPUESTO A LA RENTA  7,464.00 
881  Impuesto a la renta ­ corriente 
Por la distribución legal de la renta 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Nota: Los demás asientos es igual al modelo 3 

212
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

HOJA DE TRABAJO AL  31 DE DICIEMBRE 

MODELO 4  2da. Alternativa 

CTAS.  RESULT. POR  RESULT. POR  AJUSTES CTAS.  SALDOS  SALDOS  BALANCE DE 

SUMAS  SALDOS  TRANSFERENCIA  INVENTARIO  DISTRIBUCIÓN 
COD.  DEL  FUNCIÓN  NATURAL  INTERM.GESTIÓN  CTAS.INTER.GESTIÓN  CTAS.INTER.GESTIÓN  SITUACIÓN 
MAYOR  DEBE  HABER  DEUDOR  ACREEDOR  DEBE  HABER  ACTIVO  PASIVO  PÉRDIDA  GANANCIA  CARGAS  INGRESOS  DEBE  HABER  DEUDOR  ACREEDOR  DEBE  HABER  ACTIVO  PASIVO 
10  640.00  640.00  640.00 
12  8,685.00  8,685.00  8,685.00 
14  35,650.00  35,650.00  35,650.00 
16  10,345.00  10,345.00  10,345.00 
19  1,495.00  1,495.00  ­  1,495.00 
20  40,872.00  40,872.00  40,872.00 
30  55,520.00  55,520.00  55,520.00 
33  293,433.00  293,433.00  293,433.00 
37  6,850.00  6,850.00  6,850.00 
39  54,607.00  54,607.00  54,607.00 
40  2,600.00  2,600.00  7,464.00  10,064.00 
41  23,385.00  23,385.00  3,786.00  27,171.00 
42  23,014.00  23,014.00  23,014.00 
46  25,000.00  25,000.00  25,000.00 
50  230,000.00  230,000.00  230,000.00 
56  10,000.00  10,000.00  10,000.00 
57  53,300.00  53,300.00  53,300.00 
59  1,552.00  1,552.00  50.00  1,602.00 
601  58,101.00  58,101.00  (1)  58,101.00 
603  452.00  452.00  (1)  452.00 
609  800.00  800.00  (1)  800.00 
611  58,901.00  37,019.00  21,882.00  (2)  21,882.00 
62  11,012.00  11,012.00  (1)  11,012.00 
63  23,181.00  23,181.00  (1)  23,181.00 
64  821.00  821.00  (1)  821.00 
65  190.00  190.00  190.00  (1)  190.00 
68  13,450.00  13,450.00  (1)  13,450.00 
69  37,019.00  37,019.00  37,019.00 
70  81,553.00  81,553.00  81,553.00  (2)  81,553.00 
73  1,252.00  1,252.00  1,252.00  (2)  1,252.00 
74  1,050.00  1,050.00  1,050.00  (1)  1,050.00 
75  16,931.00  16,931.00  16,931.00  (2)  16,931.00 
77  14,481.00  14,481.00  14,481.00  (2)  14,481.00 
79  49,106.00  49,106.00 
94  19,756.00  19,756.00  19,756.00 
95  29,350.00  29,350.00  29,350.00 
647,177.00  647,177.00  86,125.00  86,125.00  451,995.00  424,953.00  87,365.00  114,217.00  109,057.00  136,099.00 
27,042.00  26,852.00  27,042.00  2,163.00 
451,995.00  451,995.00  114,217.00  114,217.00  136,099.00  136,099.00  7,464.00 
89  (1)  109,057.00  (2)  136,099.00  27,042.00 17,415.00 
87  2,163.00 
88  7,464.00 
89  17,415.00 
44  245,156.00  272,198.00  14,000.00  14,000.00 
58  27,042.00  27,042.00  1,742.00  1,742.00 
272,198.00  272,198.00  27,042.00  27,042.00 27,042.00 27,042.00 451,995.00 451,995.00 

214
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

HOJA DE TRABAJO MODELO N° 02 y 05 
Datos Adicionales: 
Ejercicio de Aplicación: 
Con el siguiente balance de comprobación, elaborar las hojas  Al  31­12  este  balance  tuvo  los  siguientes  datos  para 
de trabajo: modelo N°­2 (con la cuenta 89) y modelo N°­5 (con  provisiones del ejercicio: 
el elemento 8 desdoblado); asientos de Diario hasta reversión 
de  cuentas,  Balance  General  Tradicional  y  CONASEV  y  los  a)  Existencia final de mercaderías por S/. 6,840.00 (existencia 
Estados  de  Ganancia  y  Pérdidas  (por  Función  y  por  inicial S/. 12,340.00 y compras S/. 30,850.00. 
Naturaleza).  b)  Edificaciones  S/.  199,400.00  (incluye  una  parte  del  local 
que  se  terminó  de  construir  y  comenzó  a  funcionar  al  20­ 
07­… por un valor de S/. 50,400.00). 
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31­12­  c)  Muebles y enseres por S/. 10,022.00 (incluye una máquina 
SUMAS  SALDOS  calculadora que se compró el 25­03­… por S/. 1,600.00). 
COD.  CUENTAS 
DEBE  HABER  DEUDOR  ACREEDOR  d)  Derecho de llave del local por S/. 10,800.00 
10  113,454.00  115,990.00  2,536.00  e)  Una letra en cobranza coactiva por S/. 1,500.00 
12  123,140.00  96,206.00  26,934.00 
14  12,500.00  12,500.00 
20  43,190.00  350.00  42,840.00  Se  pide  contabilizar  por  diarios  las  provisiones  respectivas 
26  2,400.00  2,400.00  teniendo en cuenta lo siguientes: Depreciación del edificio, 3% 
29  1,950.00  1,950.00 
33  209,422.00  209,422.00 
y  de  los  muebles  y  enseres  10%,  amortización  del  activo 
34  10,800.00  10,800.00  intangible, 20% y la cobranza dudosa conforme a ley. 
39  41,640.00  41,640.00 
40  810.00  904.00  94.00 
41  3,104.00  14,220.00  11,116.00 
f)  Está pendiente de pago factura de PANTEL (publicidad de 
42  40,250.00  93,400.00  53,150.00  ventas) por S/. 1,200.00 más IGV. 
50  100,000.00  100,000.00  g)  Se provisiona el 30% del I.R. 
52  10,000.00  10,000.00 
59  2,040.00  2,040.00 
601  30,850.00  350.00  30,500.00  Datos adicionales (para efectos del Balance General) 
603  1,700.00  1,700.00 
611  350.00  30,850.00  30,500.00 
62  13,600.00  13,600.00  123   Letras por cobrar a Largo Plazo  S/.  2,500.00 
63  15,150.00  15,150.00  423   Letras por pagar a Largo Plazo  S/. 10,000.00 
64  1,300.00  1,300.00  104.1 Sobregiro Bancario Bco. Scotiabank por  S/.   2,536.00 
65  2,450.00  2,450.00 
67  480.00  480.00 
70  109,950.00  109,950.00 
73  620.00  620.00 
75  6,480.00  6,480.00 
79  34,680.00  34,680.00 
94  23,538.00  23,538.00 
95  11,142.00  11,142.00 
659,630.00  659,630.00  404,756.00  404,756.00 

215  216
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

ANEXO 

CÁLCULO PARA LOS AJUSTES FINALES 

1.  Costo de Ventas: 

E. Inicial  12,340.00 
Compras netas  30,850.00 
T. disponible  43,190.00 
E. Final  (6,840.00) 
C.V  36,350.00 

2.  Provisiones del Ejercicio: 

a)  Edificaciones  5,100.00=(391) 

Saldo anterior  149,000.00 ___ 3%  ____4,470.00 

Adición local 25/03/0  50,400.00 ___ 3% x 5____ 630.00 
12 

b)  Muebles y Enseres  962.00 (391) 

Saldo Anterior  8,422.00   ___ 10%      ____ 842.00 
Adiciones 25/03/0  41,600.00   ___ 10% x 9 ____ 120.00 
12 

c)  Derecho de Llave (intangible)  2,160.00=(392) 

Saldo Anterior  10,800.00 ___ 20% 

d)  Cobranza Dudosa  1,500.00 

L/ en Cobranza Coactiva 

TOTAL DE PROVISIONES  9,722.00 (68) 

217
 EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

DIARIO 
3)  Gastos Devengados:  (HOJA DE TRABAJO MODELO N° 02) 

Fact. A PANTEL, pend. de pago (publicidad)  1,200.00 (637)  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  1 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 

69  COSTO DE VENTA  36,350.00 
Más IGV  (19%)  228.00 (401.1)  691  Mercaderías 
20  MERCADERÍAS  36,350.00 
TOTAL  1,428.00 (46)  201  Mercadería manufacturadas 
Por el costo de mercadería vendidas según anexo 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  2 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
ANÁLISIS DE LA CTA. 40  68  VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES  9,722.00 
681  Depreciación  8,222.00 
Saldo pendiente anterior  94.00  684  Valuación de activos  1,500.00 
19  ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA  1,500.00 
Impuesto a la renta del ejercicio  10,529.00 
191  Ctas. Por cobrar comerciales­terceros 
Saldo a pagar  10,623.00  39  DEPREC. AMORTIZACIÓN Y AGOT. ACUMULADO  8,222.00 
Crédito fiscal a favor  (228.00)  393  Dep. Inmueble, Maquinaria y Equipo  6,062 
Saldo de Balance  10,395.00  394  Amortización de intangibles  2,160 
Por las provisiones del ejercicio seg. anexo 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  2 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  9,722.00 
946  Provisiones del ejercicio 
79  CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS  9,722.00 
791  Cagas imputables a cuenta de costos y gastos. 
Por el destino de los gastos 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADO POR TERCEROS  1,200.00 
637  Publicidad, publicaciones, relaciones públicas 
TRIB.CONT.  Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SALUD POR 
40  228.00 
PAGAR 
4011  Impuesto general a las ventas 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS ­ TERCEROS  1,428.00 
469  Otros cuentas por pagar diversas 
Por provisión de publicidad pendiente de pago 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  3 ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
95  GASTOS DE VENTAS  1,200.00 
950  Publicidad 
79  CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS  1,200.00 
791  Cagas imputables a cuenta de costos y gastos. 
Por el destino de los gastos 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
69  COSTO DE VENTA  36,350.00 
611  MERCADERÍAS  36,350.00 
Para saldar la Cta. 69 y determinar el saldo de la 611 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
79  CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS  45,152.00 
94  GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  33,260.00 
95  GASTOS DE VENTAS  11,892.00 
Para saldar la clase 9 con cargo a la 79 

218  219
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
89  DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO  81,952.00 
601  MERCADERÍAS  30,500.00 
603  MAT. AUX., SUMINISTROSY REPUESTOS  1,700.00 
611  VARIACIÓN MERCADERÍAS  5,850.00 
62  GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES  13,600.00 
63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS  16,350.00 
64  GASTOS POR TRIBUTOS  1,300.00 
65  OTROS GASTOS DE GESTIÓN  2,450.00 
67  GASTOS FINANCIEROS  480.00 
68  VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVIS.  9,722.00 
Para saldar la perdida con cargo a la 89 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
70  VENTAS  109,950.00 
73  DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIF. OBTENIDOS  620.00 
75  OTROS INGRESOS DE GESTIÓN  6,480.00 
89  DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO  117,050.00 
Para saldar la ganancia con abono a la 89 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
89  DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO  10,529.00 
40  TRIB.CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SAL. POR PAG.  10,529.00 
4017  Impuesto a la Renta 
Por la provisión del 30% del I.R. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
89  DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO  24,569.00 
891  Utilidad 
59  RESULTADOS ACUMULADOS  24,569.00 
591  Utilidades no distribuida 
Por el traslado de la utilidad neta a la 59 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  2,536.00 
19  ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA  1,500.00 
29  DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS  1,950.00 
39  DEP. AMORT. Y AGOTAMIENTO AUMULADOS  49,862.00 
40  TRIB.CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SAL. POR PAG.  10,395.00 
41  REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR  11,116.00 
42  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES­TERCEROS  53,150.00 
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS­TERCEROS  1,428.00 
50  CAPITAL  100,000.00 
52  CAPITAL ADICIONAL  10,000.00 
59  RESULTADOS ACUMULADOS  26,609.00 
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES­TERCEROS  26,934.00 
14  CTAS. POR COBRAR AL PERS. ACC. DIREC. Y GRTES.  12,500.00 
20  MERCADERÍAS  6,490.00 
26  ENVASES Y EMBALAJES  2,400.00 
33  INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO  209,422.00 
34  INTANGIBLES  10,800.00 
Por la reversión de las ctas. para efectos de cierre de libros 

220
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

HOJA DE TRABAJO AL  31 DE DICIEMBRE 

MODELO 02  2da ALTERNATIVA 
SUMAS  SALDOS  AJUSTES  SALDOS AJUSTADOS  TRANSFERENCIA  INVENTARIO  RESULTADOS  DISTRIBUCIÓN  BALANCE DE SITUACIÓN 
COD.  CUENTAS  DEL MAYOR 
DEBE  HABER  DEUDOR  ACREEDOR  DEBE  HABER  DEUDOR  ACREEDOR  DEBE  HABER  ACTIVO  PASIVO  PÉRDIDA  GANANCIA  DEBE  HABER  ACTIVO  PASIVO 
10  2,536.00  2,536.00  2,536.00  2,536.00 
12  26,934.00  26,934.00  26,934.00  26,934.00 
14  12,500.00  12,500.00  12,500.00  12,500.00 
20  42,840.00  (1)  36,350.00  6,490.00  6,490.00  6,490.00 
26  2,400.00  2,400.00  2,400.00  2,400.00 
29  1,950.00  1,950.00  1,950.00  1,950.00 
33  209,422.00  209,422.00  209,422.00  209,422.00 
34  10,800.00  10,800.00  10,800.00  10,800.00 
39  41,640.00  (2)  8,222.00  49,862.00  49,862.00  49,862.00 
40  94.00 (3)  228.00  134.00  134.00  10,529.00  10,395.00 
41  11,116.00  11,116.00  11,116.00  11,116.00 
42  53,150.00  53,150.00  53,150.00  53,150.00 
50  100,000.00  100,000.00  100,000.00  100,000.00 
52  10,000.00  10,000.00  10,000.00  10,000.00 
59  2,040.00  2,040.00  2,040.00  24,569.00  26,609.00 
601  30,500.00  30,500.00  30,500.00 
603  1,700.00  1,700.00  1,700.00 
611  30,500.00  30,500.00 (a) 36,350.00  5,850.00 
62  13,600.00  13,600.00  13,600.00 
63  15,150.00  (3)  1,200.00  16,350.00  16,350.00 
64  1,300.00  1,300.00  1,300.00 
65  2,450.00  2,450.00  2,450.00 
67  480.00  480.00  480.00 
70  109,950.00  109,950.00  109,950.00 
73  620.00  620.00  620.00 
75  6,480.00  6,480.00  6,480.00 
79  34,680.00  (2,3)  10,922.00  45,602.00 (b) 45,602.00 
94  23,538.00  (2)  9,722.00  33,260.00  (b)33,260.00 
95  11,142.00  (3)  1,200.00  12,342.00  (b)12,342.00 
404,756.00  404,756.00 
69  (1) 36,350.00  36,350.00  (a) 
36,350.00 
68  (2)  9,722.00  9,722.00  9,722.00 
19  (2)  1,500.00  1,500.00  1,500.00  1,500.00 
46  (3)  1,428.00  1,428.00  1,428.00  1,428.00 
58,422.00  58,422.00  426,734.00  426,734.00  81,952.00  81,952.00 268,680.00 233,582.00  81,952.00  117,050.00 
89  35,098.00  35,098.00  35,098.00 
268,680.00 268,680.00  117,050.00  117,050.00 35,098.00  35,098.00  268,546.00  268,546.00 

222
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31­12 
(POR NATURALEZA) 
Ventas netas  109,950.00 
Compras de Mercaderías  ( 30,500.00) 
Variación de existencias  (   5,850.00) 
MARGEN COMERCIAL  73,600.00 
Compra de Mat. Aux, Sumin. y repuest.  ( 1,700.00) 
Gastos de Servicios Prestados por Terceros  (16,350.00) 
VALOR AGREGADO  55,550.00 
Gastos de Personal, Directores, y Gerentes  (13,600.00) 
Gastos por Tributos  (  1,300.00) 
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN  40,650.00 
Otros gastos de Gestión  ( 2,450.00) 
Valuación y Deterioro de Activos y Provis.  ( 9,722.00) 
Dsctos, Reb. y Bonif. Obten.  620.00 
Otros ingresos de Gestión  6,480.00 
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN  35,578.00 
Gastos Financieros  (480.00) 
RESULT. ANTES DE PARTO E IMPUEST.  35,098.00 
Impuesto a la Renta  ( 10,529.00) 
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA  24,569.00 

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31­12 
(POR FUNCIÓN) 
Ventas netas  109,950.00 
Costos de Ventas  (36,350.00) 
UTILIDAD BRUTA  73,600.00 
Gastos de Administración  (33,260.00) 
Gastos de Ventas  (12,342.00) 
UTILIDAD (PERDIDA) DE OPERACIÓN  27,998.00 
OTROS INGRESOS Y EGRESOS 
Descuentos, Rebajas y Bonif. Obtenidos  620.00 
Otros ingresos de Gestión  6,480.00 
UTILIDAD ANTES DE DEDUC.LEGALES.    35,098.00 
Impuesto a la Renta                                         (10,529.00) 
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA  24,569.00 

223  224
ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

225
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

HOJA DE TRABAJO AL  31 DE DICIEMBRE 

MODELO 5  1era ALTERNATIVA 
CUENTAS  RESULT. POR  AJUSTES CTAS.  SALDOS  BALANCE DE 
SUMAS  SALDOS  AJUSTES  SALDOS AJUSTADOS  TRANSFERENCIA  INVENTARIO  RESULT. POR FUNCIÓN  DISTRIBUCIÓN  SITUACIÓN 
COD.  DEL  NATURAL.  INTERM.GESTIÓN  CTAS.INTER.GESTIÓN 
MAYOR  DEBE  HABER  DEUDOR  ACREEDOR  DEBE  HABER  DEUDOR  ACREEDOR  DEBE  HABER  ACTIVO  PASIVO  PERDIDA  GANANCIA  CARGAS  INGRESOS  DEBE  HABER  DEUDOR  ACREEDOR  DEBE  HABER  ACTIVO  PASIVO 
10  2,536.00  2,536.00  2,536.00  2,536.00 
12  26,934.00  26,934.00  26,934.00  26,934.00 
14  12,500.00  12,500.00  12,500.00  12,500.00 
20  42,840.00  (1)  36,350.00  6,490.00  6,490.00  6,490.00 
26  2,400.00  2,400.00  2,400.00  2,400.00 
29  1,950.00  1,950.00  1,950.00  1,950.00 
33  209,422.00  209,422.00  209,422.00  209,422.00 
34  10,800.00  10,800.00  10,800.00  10,800.00 
39  41,640.00  (2)  8,222.00  49,862.00  49,862.00  49,862.00 
40  94.00  (3)  228.00  134.00  134.00  9,478.00  9,344.00 
41  11,116.00  11,116.00  11,116.00  11,116.00 
42  53,150.00  53,150.00  53,150.00  53,150.00 
50  100,000.00  100,000.00  100,000.00  100,000.00 
52  10,000.00  10,000.00  10,000.00  10,000.00 
59  2,040.00  2,040.00  2,040.00  25,620.00  27,660.00 
601  30,500.00  30,500.00  (1) 30,500.00 
603  1,700.00  1,700.00  (2)  1,700.00 
611  30,500.00  30,500.00(a)36,350.00  (1)  5,850.00 
62  13,600.00  13,600.00  (3) 13,600.00 
63  15,150.00  (3)  1,200.00  16,350.00  (2) 16,350.00 
64  1,300.00  1,300.00  (3)  1,300.00 
65  2,450.00  2,450.00  (4)  2,450.00 
67  480.00  480.00  (5)  480.00 
70  109,950.00  109,950.00  109,950.00  (6) 
109,950.00 
73  620.00  620.00  620.00  (7)  620.00 
75  6,480.00  6,480.00  6,480.00  (7)  6,480.00 
79  34,680.00  (2,3)  10,922.00  45,602.00(b)45,602.00 
94  23,538.00  (2)  9,722.00  33,260.00  (b)33,260.00  33,260.00 
95  11,142.00  (3)  1,200.00  12,342.00  (b)12,342.00  12,342.00  (4)  9,722.00 
404,756.00  404,756.00  1,500.00 
69  (1)36,350.00  36,350.00  (a)36,350.00  36,350.00  1,428.00 
68  (2)  9,722.00  9,722.00 
19  (2)  1,500.00  1,500.00  1,500.00 
46  (3)  1,428.00  1,428.00  1,428.00  ­ 
58,422.00  58,422.00  426,734.00  426,734.00  81,952.00  81,952.00  268,680.00  233,582.00 
35,098.00 
80  268,680.00  268,680.00  81,952.00  117,050.00  (1)  36,350.00(6)109,950.00  73,600.00 
35,098.00  55,550.00 
82  117,050.00  117,050.00  (2)  18,050.00 
73,600.00  40,650.00 
83  (3)  14,900.00 
55,550.00 
40,650.00 
84  (4)  12,172.00(7)  7,100.00  35,578.00 
85  (5)  480.00  36,028.00  35,098.00 
88  10,529.00  10,529.00 
89  24,569.00  24,569.00 
199,002.00  439,928.00 
240,926.00  240,476.00 
439,928  439,928  439,928  240,476  240,476  35,098  35,098  268,546  268,546 

228
 ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

Nota: 
Para los asientos de Diario de la Hoja de Trabajo del modelo 
N°  ­  5,  solamente  se  están  registrando  a  partir  de los  ajustes 
de  las  cuentas  intermedias  de  gestión,  correspondiente  a  la 
primera  alternativa  (elemento  8  desdoblado);  lo  demás  es 
igual al Diario del modelo N° ­ 2. 

DIARIO 
(HOJA DE TRABAJO MODELO N° 5) 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
80  DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO  36,350.00 
82  VALOR AGREGADO  18,050.00 
83  EXCEDENTE (O INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIÓN  14,900.00 
84  RESULTADO DE EXPLOTACIÓN  11,722.00 
85  RESULTADO ANTES DE PART. E IMPUESTOS  930.00 
601  MERCADERÍAS  30,500.00 
603  MAT. AUX., SUMINISTROSY REPUESTOS  1,700.00 
611  MERCADERÍAS  5,850.00 
62  GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES  13,600.00 
63  GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS  16,350.00 
64  GASTOS POR TRIBUTOS  1,300.00 
65  OTROS GASTOS DE GESTIÓN  2,450.00 
67  GASTOS FINANCIEROS  480.00 
68  VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES  9,722.00 
Para saldar las perdidas con cargo a la clase 8 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
70  VENTAS  109,950.00 
73  DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIF. OBTENIDOS  620.00 
75  OTROS INGRESOS DE GESTIÓN  6,480.00 
80  DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO  109,950.00 
84  RESULTADO DE EXPLOTACIÓN  7,100.00 
Para saldar las ganancias con abono a la clase 8 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
80  DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO  73,600.00 
82  VALOR AGREGADO  73,600.00 
Para saldar la 80 y determinar el saldo de la 82. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
82  VALOR AGREGADO  55,550.00 
83  EXCEDENTE (O INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIÓN  55,550.00 
Para saldar la 82 y determinar el saldo de la 83. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
83  EXCEDENTE (O INSUF. ) BRUTO DE EXPLOTACIÓN  40,650.00 
84  RESULTADO DE EXPLOTACIÓN  40,650.00 
Para saldar la 83 y determinar el saldo de la 84. 

229
EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA  ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES 

­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  Bibliografía: 

84  RESULTADO DE EXPLOTACIÓN  35,578.00 
85  RESULTADO ANTES DE PART. E IMPUESTOS  35,578.00 
Para saldar la 84 y determinar el saldo de la 85. 
1.  Capcha  Carbajal,  Hernán.  El  ABC  de  la  Contabilidad 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
85  RESULTADO ANTES DE PART. E IMPUESTOS  35,098.00 
Simplificada para Microempresas. 1era. Edición. Lima, 
88  IMPUESTO A LA RENTA  10,529.00  2009. 
89  DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO  24,569.00  2.  Eusebio  Lara,  Isaac.  Plan  Contable  General  para 
Por la distribución legal de la renta 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
Empresas.  1era  edición.  Universidad  Católica  Los 
88  IMPUESTO A LA RENTA  10,529.00  Ángeles de Chimbote. Chimbote, 2010. 
40 
TRIB.CONT.  Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SALUD POR 
10,529.00  3.  Giraldo  Jara,  Demetrio.  Plan  Contable  General  para 
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4017  Impuesto a la Renta  Empresas.  Tomo  I.  1era  edición.  Editorial  Ventura 
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­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­  4.  Palomino H., Carlos. Método Calpa, Libros y Registros 
89  DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO  24,569.00 
891  Utilidad 
vinculados a asuntos tributarios. 1era edición. Editorial 
59  RESULTADOS ACUMULADOS  24,569.00  CIPRESS. Lima, 2009. 
591  Utilidades no distribuida  5.  Palomino  H.,  Carlos.  Método  Calpa,  Plan  Contable 
Por el traslado de la utilidad neta ala cta. 59 
General  Empresarial.  Tomos  I  y  II.  1era  edición. 
­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 
(Reversión de cta.)  Editorial  Peruana  de  Servicios  Logísticos  SAC.  Lima, 
2009. 
6.  Palomino H., Carlos. SISCONT Empresarial (Fórmulas 
SUNAR­PCGE).  3era  edición.  Editorial  CIPRESS. 
Lima, 2009. 
7.  Palomino  H.,  Carlos.  Método  Calpa,  SUNAT  PDT, 
Guía  práctica  de  auto  aprendizaje.  2da.  edición. 
Editorial CIPRESS. Lima, 2009. 
8.  Resolución Superintendencia Nº 234­2006/SUNAT. 
9.  Resolución Superintendencia Nº 230­2007/SUNAT. 
10.  Resolución Superintendencia Nº 239­2008/SUNAT. 
11.  Resolución Superintendencia Nº 017­2009/SUNAT. 

230  231