Elementos Estructurales del Impuesto al Patrimonio

El impuesto al patrimonio, también conocido como impuesto a la riqueza en años

anteriores, es un tributo regulado por el estado que se aplica individual y directamente a las
personas físicas periódicamente tiendo en cuenta la propiedad o posesión del patrimonio.
(https://www.fiscal-impuestos.com). De acuerdo con el Estatuto Tributario colombiano, son
elementos estructurales del Impuesto al Patrimonio el hecho generador, el sujeto pasivo
sobre quien recae, la base gravable, tarifa, causación, la no deducibilidad al impuesto y la
remisión. A continuación, se hará una breve descripción de lo que se señala con respecto a
los mismos en el E.T de Colombia.

1. Hecho Generador

Con respecto al hecho generador se estipula que este impuesto se generará cuando haya al
primero de enero una posesión de o superior a 5 mil millones de pesos. A partir de esta
fecha se determina igualmente si existe la obligación de pagarlo durante los años 2019,
2020 y 2021. Ello significa que, si el contribuyente poseía un patrimonio igual o superior a
mil millones de pesos al primero de enero de 2019, debe continuar pagando dicho impuesto
en los años posteriores aun si su patrimonio disminuyó en los años posteriores a la fecha de
causación, que en este caso fue en 2019. Del mismo modo, si el contribuyente en enero 01
de 2019 poseía un patrimonio inferior a la cifra anteriormente dicha, no debe pagar el
impuesto en el 2020 aun si este creció después de 2019.

2. Sujetos pasivos del impuesto al Patrimonio

Los contribuyentes del impuesto al patrimonio están considerados en el artículo 292-2 del
E.T, el cual fue modificado por la ley 1943 de 2018. En él se explica que únicamente éste
recae sobre las personas naturales y algunas sociedades extranjeras, no sobre las personas
jurídicas, siempre y cuando cumplan el hecho generador anteriormente descrito. A
continuación, se explicará con un poco de detalle los contribuyentes del impuesto al
patrimonio.
  Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto sobre
la renta y complementarios.
 Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el
país, respecto de su patrimonio poseído directamente en el país, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su
muerte respecto de su patrimonio poseído en el país.
 Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del impuesto sobre
la renta en el país respecto a bienes diferentes a las inversiones (acciones, cuentas
por cobrar, inversiones de portafolio, etc.).

3. Base Gravable

La base gravable del impuesto al Patrimonio constituye el patrimonio bruto menos los
pasivos admisibles fiscalmente. Hay algunos casos donde se aplica cierta exclusión. Se
excluye, en primera medida, a las primeras 13.500 UVT (unidad de valor tributario) del
valor patrimonial del inmueble (casa o apartamento) perteneciente a la persona natural. Así
mismo, se excluye el 50% del valor patrimonial de los bienes objeto de impuesto
complementario de normalización tributaria declarados en el periodo gravable 2019 y que
hayan sido repatriados al país permanentemente. En este orden de ideas, todos los valores
objeto de exclusión deben ser determinados según lo establecido en Título II del libro I del
Estatuto Tributario. Esto está contemplado en el artículo 295-2 del mismo estatuto.

4. Tarifa

La tarifa del impuesto al patrimonio está definida tanto en el artículo 296-2 del E.T como
en el artículo 38 de la ley de financiamiento aprobada por el congreso en el 2018 (ley 1943)
y constituye el 1% del total de la base gravable anteriormente tratada.

5. Causación

Como se ha expresado en el numeral 1 de este documento, la causación u obligación para

pagar el impuesto al patrimonio es el 01 de enero de 2019, 2020 y 2021.
 6. No Deducibilidad del Impuesto

En la ley de financiamiento se contempla, en este respecto, que el valor cancelado por el

impuesto al patrimonio o su complementario de normalización tributaria no es descontable,
deducible o compensado con el impuesto sobre la renta y complementarios u otros. Ello
quiere decir que este es un tributo individual y directo y, por consiguiente, se debe pagar
específicamente por su concepto.

7. Remisión

Con el fin de comprender el impuesto al patrimonio se hace necesario verificar el Estatuto

Tributario, que describe todo lo relacionado con los tributos, así como también se debe
tener en cuenta las modificaciones que se le realizaron al mismo en la ley de financiamiento
de 2018 o ley 1943 de 2018. Dicho tributo debe tener en cuenta las normas de declaración,
pago, administración y control que se contemplan en los artículos 298, 298-1, 298-2 y
demás normas que hablan al respecto.

Bibliografía

Ley de financiamiento revive impuesto al patrimonio para personas naturales. 2018

Recuperado de https://actualicese.com/ley-de-financiamiento-revive-impuesto-al-patrimonio-
para-personas-naturales/#

¿Qué es el impuesto sobre el patrimonio?. Recuperado de https://www.fiscal-

impuestos.com/guia-fiscal-capitulo-7-ip-impuesto-patrimonio